S. Rm. M.ct. M. Tiruppani Trust v. The Commissioner Of Income Tax

Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) feet earsi anfaerrsit13. Tater state HR er Taga wt Set Frvere fare F aie Tey =A ore Si HT wel ANS SF ae 5.7.1996 a ars a Tae Tafa Ae eT sneer aT seared eT a Rear araWeve ore Ha7g ak faere Ford afseHisit sr TeTER Freer fe ve) [1998] 2 BAe fre w 146 Wee Be Uae wae aie so wae frecafit eee 7A STI-AT ATH 4 tat, 1998 . marygat arn ate we stk paras Stedhe ae BA-HT AAPA, 196101961 Bt 43) — BT 11(1) 3 11(2) (SNSa BAA MT 11 Mt) — sa-se_a wats —ge-fretea ag 1970-71 yi— ot are are aise or wt eTS fre aH OMTwre ore Cet ara oat od a ania wast + fee sri A ong ort Q—ate ayel sna sear FH ong ort Sapt a ge wet itaF |S aM H aaa Ht am A ale sna 25 wired a aftrew A a mT 1(2)sares fated Mel ST STMSarre SAT 11(1) (a) ar Prefers eT 11(2) (a) F father Ger fea ATY Tet SA — SAT: ATS SAT THA Ht STAT TT 111) (ae) SH ate HS Be S fer wwe ze!| STa-Ht fara, 1961 (1961 Ht 43)—NT 11(1) Bie 11(2) (frewo A ee 11 at) wafer saatfran, Frera 17 sik Wed 10—34-etad was—aaa_ge/ftor— ar Wed 10 F 10 ad we =a at aGiaa HTH AV St YT Hye Htsat safeHF aera Frater vs 1970-71 H Yara ad F ats Tra VAHt MTT PH MAMI Gt SHI SETAWat F oe St eit, =A F 1,64,210.03 wea wt cat ana wt atast =aENT SHI THA ATHwayphrat H TMH IT 11(2) HT Wert Mt fea Ta A, AS aA THA Ht Sag UT 11(1)(S) B Het Be HT CHaF Hil ae Ut Ahad sa F 25 whaA Bax wet at aritenel-Freiita wa Wg =a at =a 4 10 ad wee ara Bt ara Sfaa HAS ara wt wed 10 HTTSTAT SHR H WS Higct Bt! aieA 8 cra Sag ai Ui saaS far yan Giles F UE Ar chWaar Hea aR H fawe vat a fH ae cen frutha ad 1970-71 a ae at) set cam as 4 etaitA 1,64,210.03 Sa Hl Gat STS_AWT Hl t SIA SGT AH CT Seq TTS Al Ge Wea facia feast fe ANTMAe & aeat sik oftfeateal A Peat at are ae Prater ay 1970-71 & fee ara-an aaaat aRT HUG Fe WA C1 SoAFH ASITK H faeg a siienel F Seas =eA srtiet BT) afuruiiiq—ga de al arer & fore svat afar St oe 11(1) at 11(2) Was fers HET Fat SIUT 1101) & sei Ot a ate Aa, Fa aa Hl eaA ore fern fH aT 11(2) & aes Serongsget frat | : . we _ Tae are, yaad St ote er sia Ha Ey ore a aah a wHER BI ge VER BW aOe ona eatSet on eee are grt Ha A sah to entes weta fore suchen eng amet ate eigol sre ge a aHR sett & ah Rigel oma aera Vit ale gel one seer a ong net afew RA =a ge aw ora aWeert fever iret ot it ee 111) (a)setts GET ona F geste oferta tet Tse oTwe (aT 10,000;OI, SA SH sit Safire St) sree S Be Ure Veh are, eT 11(2) Hae sues Re wet aw ae eT Se?&, 3 Prefer, oh syera (1) # as (a) H fate sa cer Y om vel eon ale Rete ene 1102) (4) @.oats ae fafed Gar & Sarate GT 11(2) (Ca) H seqER afer a Bead wyA faites ae SarSAUNT (1) GS (a) H fahtiee frelon one wy Safa ara F 25 wisest (Alea SA BIT, SaBH at arfires7Gl) em al ee dae roles 2 ae redte vite (ae GIR SIL) o satis St aeont a a fala a UR 11(2) = seit fees era ir Sager wea Sa Bl ara STa-T sreai War ST AT wusTaRare See are HAS He PTT BRT RT 11(2) BGT ATT 11(1) (a) F sasha ae rae Re enoi are safPvetfea fava war en fee er 11¢2) feet of fe Serer 11 (1) waa a Pelee wet we fa‘Sa Hl, BT oa 111) Co)Sent Geared &, weed wie& fafa Gen onawe Bi ae sacTeale Sera S SH BH feeet sifattan iam ane S wie 8S fee ale Pratfct ge aafttaa <faa ana S idu SA ae Se ¢ at Puffafore (2) # sifteeem viivm ar ogee Soa Tei afeafem Gh aStated afaa sara at fafifen sen arayam &1 vega Aa Hy, Frulfiet are 11(2) S ania Reet Grae er ee“el Rel fare fare ae Ta ae ot ae Mee, Base ge Faker af at Tam PatheA ere 11(2) A safereting*Well cay Seq ares Tet ferentPratt ee 111) (a)Ste He ST Ta HE Hl SHER S| Wea AT4, Reinet 3 oteraret oa Her eS fore sera er are ana yd west & fare ons ara eau 9 af a_Sort FRAT G1 SA: AE SAT AAT 111)ata we S ae ara Bi gad afta, are 111) (a) & aia,Preifctt ger Prefer org & eetfina erect ager ater at ete wheter eter ae aa BT MT 111) (=) Fane8a ait Shad Uf ar wert wfeyfeA ated eT orawae ae Br safer ve1,64,210.03 FaePrater a 1970-71 St saraseca aferaa @ are Sac 81 ara: Prattech ge omer at afm ey Aen eM 1101)(h) & Sey ah fee Be wl Tar HA aT SHE'S! (AT 8 six 9) anitendt Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) - 'f ~- ,.. ' y A S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST v. THE COMMISSIONER OF INCOME TAX FEBRUARY 4, 1998 B [MRS. SUJATA V. MANOHAR AND D.P. WADHWA, JJ.] Income Tax Act. 1961 : Sll(J)(a)-lncome from property held for charitable or religious purposes-Resolution by trustees to accumulate income of trust for 10 years c cominencing from April 1961 for charitable purposes-Form JO as required u/s 11 (2) filed-During assessment year J 970-7 J Rs. 8 lakhs realised from a firm to which the amount was advanced and invested by trust in building a hospital-Trust also earned other income of Rs. l,64,2 JO in that assessment year-Exemption claimed u/s 11 (J) in respect of both the amounts-High Court holding that sum of Rs. 8 lakhs was an asset acquired in realisation of an outstanding due and could not be included in income of assessee for purpose of s. 11(1)-Also, since balance income of Rs. J,64210 was not invested by assessee in accordance with declaration filed u/s ! I (2), assessee could not claim exemption in respect thereof-Held, assessee is entitled to claim benefit u/s 11 (l)(a). E Additional Commissioner of Income-Tax & Anr. v. A.l.N. Rao Charitable Trust, (1995) 216 ITR 697, relied on. CIVIL APPELLATE JURISDICTION': Civil Appeal No. 1699 of 1984. F ·From the Judgment and Order dated 13.11. 79 of the Madras High-Court in S.C.P. No. 44/80 in T.C. No. 993 of 1977. Aman Hingorani, for Hingorani & Associates for the Appellant. G Harish Chandra and C.V.S. Rao for B.K. Prasad for the Respondent. The following Judgment of the Court was delivered : This appeal pertains to assessment year 1970-71. The following question was refe.rred to the High Court of Judicature at Madras by the Income-Tax Appellate Tribunal under Section 256(1) of the Income-Tax Act, 1961 : H A "Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the income of the assessee is exempt from tax under Section 11 of the Income-Tax Act for the assessment year 1970-71 ?" The assessee is a Charitable Trust for carrying out Thiruppani or repairs to old Hindu temples, building new ones, giving aid to or establishing hostels, B educational and industrial institutions etc. It is not in dispute that the objects of the Trust are charitable. On March I, 1963, the trustee resolved that the income of the Trust should be. accumulated for a period of ten years commencing from April 13, 1961 for the various charitable purposes which are set out in the Resolution. The assessee accordingly filed Form I 0 with the Income-Tax Officer as required under Section 11(2) of the Income-Tax Act, C 1961. The income was accordingly being accumulated every year and invested in Government securities. For the year ending April 12, 1970 which is the accounting year relevant to assessment year 1970-71, the amount of Rs. 7,82,792.44 which was shown in the earlier balance sheet (as on 1.4.1969} as advance to S. RM. M. CT. M. D Firm, Rangoon on the "Assets" side was substituted by "Building for Rs. 8 lakhs" on the Assets side. It was the case of the assessee that during the assessment year 1970-71, the advance to the said firm at Rangoon was in effect realised and invested in a building for the purpose of starting a hospital. The Trust had also earned during that assessment year other income amounting to Rs. I, 64,210.03. E Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) (Q)ிய உFOநீதிம6oI 1998-9)10Spor) Ligon) S)miser 4-9,1 (Lp os LOT exoTLILO] HHA WTFT 5)(hi0d).cr0T HT LOM M LOTTO halwWTET d)(h.1¢.U).oursou 2Henuiluied CLoev(Lpemmul(h) cre 6TOYU. 9} 1T.6TLD.FI.Lg..6TLD.H)|( ... CLWed(Lpenm u lets) i AHSMSOTUT, QU (MHLOTes ... THITCOLDEV(LPoMM ou (LOTest out) FL_t_ LlAley 11(1)(a) - Osrenrh) JVs! WH CHTSSHSGOHSSIH MUHT OFT HSI OU(hLTeTL - Cljrexth) CHTSSH55 MSTIH oyligooHOV HAHA BDODASLLowmoruslesr UM(HOTMHAODA HMAHOD BHires - ilfley 11(2)-Q)ar Sip Caomowroest wigoud 10 Sree OlFWweiw1970-71 ame dHloor WSIS gor CUTS, Qh WHHHIUWIMOMOWUA HHINADLL oMOT CPV, HIMoorHATO (Pordrit_lo GlFYSHSUULL OL_FLD ANHalSSULL LA - HHH WHILILIL_() BDLovo4rige. Beh. 1,64,210/- ri_igujererd| - 96S Q)ron) laronaaenr FHUHSOTS ilSip oalvsg® CarTUULLS! - 2 WT HS) WOTMW, eh.8 VL_FL cTaOTUS|2 oro Oatrmsoow COumausmars Cumiurt Ceres) orostmsi, cilfFTHAILILIG UMM YAR MWoutlosr o(HwoOreorHdslo CFTHD (IPlEWMTH- Gogo, Y)(mLILY ou(mLoTesrLo eh.1,64,210/- aflalaliyaqAwougrev cilSI FATSHOO CFWWHLL Horo 2 Md) Bpoaio1rgsHloorulg oumlow(pH (h) GlFWWLILILallevense — cstotoo, Malays tMwour BhOuTMIsHororold oodேகார Q)Wiev- (Lp O)FWIWILIL- Aang iys®Mwoeunr NAey 11(1)(a)-Qeoar Sip uver Garg 29 Memiwu Ga(h)\Hov OUu(MHLOToT oul DpenowrwusiT LWMMILD sa(AINSDDSLtomor (1995) 216 9.19.9)7. 697, Fri ®» plenipuCLoev (penஅதிகார Ou LOL> PenimmulGwWev(lpemmufL_(h) erexo OU (LOTT oul] ouipsé( otosstr 9YY3/19/7-Q)ev crow.4Fl..i). stG55 ILL Oleorenor 2 wt HdlOTMHSHSTIO UOMUUISHSUULL ATWO, 2 FHTOUO MH HAIF! 6T( CHv(IPenOMuUllL_LrorHhaards — Qo aMlmiGartrontl, anHoFrFlOwt_ow HTLILIE THITWOOIDTT(HSSDTS - antag FHAITT twoMmiw Fl.oil.crov.sreou, HTLILIEV. HALWOOMHASTO UleoTou(hwo STUY UMUWSSUULLS Q)\bs Cirosripenmul(’h) 19/0-/1 walLitTt_@) Sor) Geuitl Clev(lpenMull_(h) HATLIUTUHHTOV, OlFosrenpor 2 wt oe Ft, 1961, May 256(1)-or Sip Ulostanmib Caorallacr UNBFIoMOTSSILI " OULD d©) LIT (1hLOM MGp blonev Be Malaya _Awoeutlesr 19/0-/1 S11) QpoorigMsror O(MHou(mLorest ounle FLLw, LUlfleoy 11-or Sip aimiorer omluKans SULL HorarH Mons YsAAHWOUT SOSASLL MMUTS A! Al(HLILesot] QevevudCSrUNVSMOTL UIMPHIUTTHHV, YHW CHrUlvHOT SHU, HBIGDO ols Sor, SLOMMILD CS TiLpled HIMiusrBeisaenag 2 Hol UYPBHHV BUS!Hee] LwWMMIwW Osrypled Alyniucrmaear MlmMiajsed CUITTOUHHSUULLATGRDO. FMSSLLomorwlosr CHISSAW OlHrosr(h) OOTISLATFFONOOT(9) eVGey LD1.3.1963 Horm,SMUMtviur erat usvCom Osromrh) CGHTShHISOHSSIS oligo 13, 1Oe rtm)LdHI6h LBITEUDINADL_L opeOU(LOT OT5)TL_1MUAAGCMUN(HLD oTorT (Iplgaa, GFWWLILIL LS. omer ole FLtww11(2)-ar Sip GOL QMerar uy, wuAMals*iysaqMwWour ciigeurn 10-2 eu HASrMuUNLDW FTSSHVO COFWHTT. BQouourms spouGloumr(h HITL_LUULL_(h), ATH USD THIHortlovd (IpHO ( Gua, sured 12, 19/0-Q)ed (pigalenl HH D,oxwrlgMHort rer 1/O-/1 walLiLTl_@) ShomrrigMme, (phoosu Q\mH(01.04.1969 plveurlinig) TeidooT, oTOV.OpT.6TD.F1.19.6TLD BIMCFQSSUULL OlFtToMS eh./,82,/92.44-56 ud vTH eh.8 VL_FHI|MS TO Sஎன OFT HSUBDHDINLOM) MO)FWIWILILIou 16nd) LILY (GT WuipaaTo4rds|, 1970-71 waleFt_@) Spovrig6d, Thidnoflev 2 er(LP 60O)FOYIHHLIO)HTEMOSWUMLD(HAI OULD O)5TL_mICHTSSDHSIMSTIA Qh HLige Sd pH) CFWWLIUL LH! coroTUHMTGHHHH WHLILTL(h) Qpowrige. QIMSASLLomor FFL_iQu WMM omwreswDh (H anon uys hwo outer ole Ft, 1961, Lilley 11(1)-Q)oar SipC)OTHA O(MHLWTETL eh.O L_FLD LWMMIL em.1,04,210.03-5q alvseGartlujerarrir, ome ot] Ciosvipenmull_(h) FSTUUTWIL 2:1 ClLife 11-er ug, mh 8 vLFeons MoS IYSSQ_MlWoutlosr o(HiwOrerwrsGouenr(h)ld stor (Pigey Clewwourtags. STOUT, 19/0-/1 waILMal IiyaRMwou Hse lay 11(1)-> @blomdt_ur Genrer uvensr eh.8 LomMmio em.1,04,210.03 Gurmidsoucmr wipHislwgds|. Qporre, 29 UMbBAooOTSHoSUUL tL GML, eh.8 wre crostugd, HlayjomoulHymns GOgjtomos Aomt_HAHSOV Cum. COlFrHH cororMIw, BsOL F5OH oNMaNS SRM Wout omhuoreorhslod wlflay 11(1)-or wg C (Pigwurds| stormiw, ufalguysaqnwour Ney 11(2-)or Si area Claws HoucswrshAlooTLiig tO] oummwresrto eh.1,04,210.03 euMoailgloyGQeFwWWwuULT5dsrov, uMolagliys_tlweur em.1,04,210.03 Gsgrerure oMvagq CSIT (Pla WITH] oTosTM) (lplaoy Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) ਐਸ. ਆਰ.ਐਮ. ਐਮ.ਸੀਟੀ. ਐਮ. ਤਿਰੂਪਾਨੀ ਟਰੱਸਟ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ 4 ਫਰਵਰੀ, 1998 [ਸ਼੍ਰੀਮਿੀ ਸੁਜਾਿਾ ਵੀ. ਮਨੋਹਰ ਅਿੇ ਡੀ.ਪੀ. ਵਧਵਾ, ਜੇਜੇ.] ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ। 1961: ਧਾਰਾ 11(1)(ਏ)-ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਜਾਂ ਧਾਰਮਮਕ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ ਰੱਖੀ ਗਈ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਆਮਦਨ-ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਦੁਆਰਾ ਅਪ੍ਰੈਲ 1961 ਤੋਂ ਸੁਰੂ ਹੋ ਕੇ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ 10 ਸਾਲਾਂ ਲਈ ਟਰੱਸਟ ਦੀ ਆਮਦਨ ਇਕੱਠੀ ਕਰਨ ਦਾ ਮਤਾ-ਧਾਰਾ 11(2) ਦੇ ਤਮਹਤ ਲੋੜ ਅਨੁਸਾਰ ਫਾਰਮ 10-ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1970-71 ਦੌਰਾਨ ਇੱਕ ਫਰਮ ਤੋਂ 8 ਲੱਖ ਰੁਪ੍ਏ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮਜਸ ਮਵੱਚ ਇਹ ਰਕਮ ਅੱਗੇ ਵਧਾਈ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਟਰੱਸਟ ਦੁਆਰਾ ਇੱਕ ਹਸਪ੍ਤਾਲ ਬਣਾਉਣ ਮਵੱਚ ਮਨਵੇਸ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਸੀ-ਟਰੱਸਟ ਨੇ ਉਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਮਵੱਚ 1,64,210 ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਹੋਰ ਆਮਦਨ ਵੀ ਕਮਾਈ ਕੀਤੀ-ਦੋਵਾਂ ਰਕਮਾਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵੱਚ ਧਾਰਾ 11(1) ਦੇ ਤਮਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ-ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ 8 ਲੱਖ ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਰਕਮ ਨੂੰ ਬਕਾਇਆ ਬਕਾਇਆ ਦੀ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤੀ ਮਵੱਚ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕੀਤੀ ਸੰਪ੍ਤੀ ਕਰਾਰ ਮਦੱਤਾ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 11(1)-ਦੇ ਉਦੇਸ ਲਈ ਅਸੈਸਰੀ ਦੀ ਆਮਦਨ ਮਵੱਚ ਸਾਮਲ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ-ਨਾਲ ਹੀ, ਮਕਉਂਮਕ ਬਕਾਇਆ ਆਮਦਨ ਰੁਪ੍ਏ ਹੈ। 1,64210 ਰੁਪ੍ਏ ਦਾ ਟੈਕਸ ਦੇਣ ਵਾਲੇ ਦੁਆਰਾ ਧਾਰਾ 11(2) ਅਧੀਨ ਦਾਇਰ ਘੋਸਣਾ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਮਨਵੇਸ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਸੀ, ਟੈਕਸ ਦੇਣ ਵਾਲਾ ਇਸ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਮਵੱਚ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ ਕਰ ਸਕਦਾ ਸੀ-- ਫਮੜਆ ਮਗਆ, ਟੈਕਸ ਦੇਣ ਵਾਲਾ ਧਾਰਾ 11(1)(ਏ) ਅਧੀਨ ਲਾਭ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੈ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸਨਰ ਬਨਾਮ ਏ.ਐਲ.ਐਨ. ਰਾਓ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ, (1995) 216 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 697, ਮਜਸ 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਹੈ। ਮਸਵਲ ਅਪ੍ੀਲ ਅਮਧਕਾਰ ਖੇਤਰ: ਮਸਵਲ ਅਪ੍ੀਲ ਨੰਬਰ 1699 ਆਫ 1984 ਮਦਰਾਸ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 13.11.79 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ ਤੋਂ ਐਸ.ਸੀ.ਪ੍ੀ. ਨੰਬਰ 44/80 ਇਨ ਟੀ.ਸੀ. ਨੰਬਰ 993 ਆਫ 1977। ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਲਈ ਮਹੰਗੋਰਾਨੀ ਐਡ ਐਸੋਸੀਏਟਸ ਲਈ ਅਮਨ ਮਹੰਗੋਰਾਨੀ। ਜਵਾਬਦੇਹ ਲਈ ਬੀ.ਕੇ. ਪ੍ਰਸਾਦ ਲਈ ਹਰੀਸ ਚੰਦਰ ਅਤੇ ਸੀ.ਵੀ.ਐਸ. ਰਾਓ। ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਮਰਪੋਰਟਾਂ [1998] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਹੇਠ ਮਲਮਖਆ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਮਗਆ: ਇਹ ਅਪ੍ੀਲ 1970-71 ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ। ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਪ੍ੀਲ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 256(1) ਦੇ ਤਮਹਤ ਹੇਠ ਮਲਖੇ ਸਵਾਲ ਨੂੰ ਮਦਰਾਸ ਮਵਖੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਆਫ਼ ਜੁਡੀਕੇਚਰ ਨੂੰ ਭੇਮਜਆ ਮਗਆ ਸੀ: "ਕੀ, ਤੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਮਵੱਚ, ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1970-71 ਲਈ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 11 ਦੇ ਤਮਹਤ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਛੋਟ ਹੈ?" ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਇੱਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਹੈ ਜੋ ਪ੍ੁਰਾਣੇ ਮਹੰਦੂ ਮੰਦਰਾਂ ਦੀ ਮੁਰੰਮਤ, ਨਵੇਂ ਬਣਾਉਣ, ਹੋਸਟਲਾਂ, ਮਵਮਦਅਕ ਅਤੇ ਉਦਯੋਮਗਕ ਸੰਸਥਾਵਾਂ ਨੂੰ ਸਹਾਇਤਾ ਦੇਣ ਜਾਂ ਸਥਾਪ੍ਤ ਕਰਨ ਆਮਦ ਲਈ ਕੰਮ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਮਵਵਾਦ ਮਵੱਚ ਨਹੀਂ ਹੈ ਮਕ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਉਦੇਸ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਹਨ। 1 ਮਾਰਚ, 1963 ਨੂੰ, ਟਰੱਸਟੀ ਨੇ ਫੈਸਲਾ ਕੀਤਾ ਮਕ ਟਰੱਸਟ ਦੀ ਆਮਦਨ 13 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1961 ਤੋਂ ਸੁਰੂ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਦਸ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਮਮਆਦ ਲਈ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਜੋ ਮਕ ਮਤੇ ਮਵੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਨ। ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੇ ਇਸ ਅਨੁਸਾਰ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 11(2) ਦੇ ਤਮਹਤ ਲੋੜ ਅਨੁਸਾਰ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਮਧਕਾਰੀ ਕੋਲ ਫਾਰਮ 10 ਦਾਇਰ ਕੀਤਾ। ਇਸ ਅਨੁਸਾਰ ਆਮਦਨ ਹਰ ਸਾਲ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਜਾ ਰਹੀ ਸੀ ਅਤੇ ਸਰਕਾਰੀ ਪ੍ਰਤੀਭੂਤੀਆਂ ਮਵੱਚ ਮਨਵੇਸ ਕੀਤੀ ਜਾ ਰਹੀ ਸੀ। 12 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1970 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਾਲ ਲਈ, ਜੋ ਮਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1970-71 ਨਾਲ ਸੰਬੰਮਧਤ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਹੈ, 7,82,792.44 ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਰਕਮ ਜੋ ਮਕ ਪ੍ਮਹਲਾਂ ਦੀ ਬੈਲੇਂਸ ਸੀਟ ਮਵੱਚ (1.4.1969 ਨੂੰ) ਐਸ. ਆਰ. ਐਮ. ਸੀ. ਟੀ. ਐਮ. ਫਰਮ, ਰੰਗੂਨ ਨੂੰ "ਸੰਪ੍ਤੀਆਂ" ਵਾਲੇ ਪ੍ਾਸੇ ਪ੍ੇਸਗੀ ਵਜੋਂ ਮਦਖਾਈ ਗਈ ਸੀ, ਨੂੰ ਸੰਪ੍ਤੀਆਂ ਵਾਲੇ ਪ੍ਾਸੇ "8 ਲੱਖ ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਇਮਾਰਤ" ਨਾਲ ਬਦਲ ਮਦੱਤਾ ਮਗਆ ਸੀ। ਇਹ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦਾ ਮਾਮਲਾ ਸੀ ਮਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1970-71 ਦੌਰਾਨ, ਰੰਗੂਨ ਮਵਖੇ ਉਕਤ ਫਰਮ ਨੂੰ ਪ੍ੇਸਗੀ ਅਸਲ ਮਵੱਚ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਇੱਕ ਹਸਪ੍ਤਾਲ ਸੁਰੂ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇਸ ਲਈ ਇੱਕ ਇਮਾਰਤ ਮਵੱਚ ਮਨਵੇਸ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਟਰੱਸਟ ਨੇ ਉਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ 1, 64,210.03 ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਹੋਰ ਆਮਦਨ ਵੀ ਕਮਾਈ ਕੀਤੀ ਸੀ। ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੇ 8 ਲੱਖ ਰੁਪ੍ਏ ਅਤੇ ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਲਈ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ। ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 11(1) ਅਧੀਨ 1,64,210.03 ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਪ੍ੀਲ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਨੇ 2:1 ਦੇ ਬਹੁਮਤ ਨਾਲ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਮਕ ਧਾਰਾ 11 ਦੇ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ 8 ਲੱਖ ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਰਕਮ ਨੂੰ ਅਸੈਸਰੀ ਦੀ ਆਮਦਨ ਮੰਮਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਨੇ 1970-71 ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਲਈ ਅਸੈਸਰੀ ਨੂੰ ਧਾਰਾ 11(1) ਦਾ ਐਸ. ਆਰ.ਐਮ. ਐਮ.ਸੀਟੀ. ਐਮ. ਤਿਰੂਪਾਨੀ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਲਾਭ 8 ਲੱਖ ਰੁਪ੍ਏ ਅਤੇ 1,64,210.03 ਰੁਪ੍ਏ ਵਾਲੀ ਪ੍ੂਰੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵੱਚ ਮਦੱਤਾ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਹਵਾਲੇ 'ਤੇ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਮਕਹਾ ਹੈ ਮਕ 8 ਲੱਖ ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਰਕਮ ਇੱਕ ਬਕਾਇਆ ਬਕਾਇਆ ਦੀ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤੀ ਮਵੱਚ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੰਪ੍ਤੀ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਧਾਰਾ 11(1) ਦੇ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ 8 ਲੱਖ ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਰਕਮ ਨੂੰ ਅਸੈਸਰੀ ਦੀ ਆਮਦਨ ਮਵੱਚ ਸਾਮਲ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਮਕਉਂਮਕ ਬਕਾਇਆ ਆਮਦਨ ਰੁਪ੍ਏ ਹੈ। ਧਾਰਾ 11(2) ਦੇ ਤਮਹਤ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਕੀਤੇ ਗਏ ਐਲਾਨਨਾਮੇ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ 1,64,210.03 ਰੁਪ੍ਏ ਦਾ ਮਨਵੇਸ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਸੀ, ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ 1,64,210.03 ਰੁਪ੍ਏ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵੱਚ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ ਕਰ ਸਕਦਾ ਸੀ। Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) anitendt ar (gat) Gan—ag ania Fakwf 1970-71H data F 31 ara-an aria afew¥ aaasTeram, 1961 cht UT 256(1) B aie ware seq =asy Praferfiad wer Fife fea aT_ A-aK STT [TP (ast) asa] sega shad & aed she vftfeatta a Pref at ane oe Prefer arf 970-71& fare sa afehra, 1961 St AT 11H seity He S GE-WT G7” :2, Pruifict war ae ares, Sa ares firs Heat A Perear rere aT aT TTS, AT eT ae Praaaa, Gara, aise ik atehfies seartt one st wera were Heer Sot Saat MTT HUT ISH THaid faare wel 3 fe ae SH Bees el wepla S Sata 1 Ar, 1963'S IR4 Ae SHes Tita fea a fHSet, 1961-8 We aa ae wa ae St arate S fare fates yd wate ST ara, fortcnr Sect Weed4 Thasn caret 2 Sart ar Ba Far TAR AEG, Fultonsafer Fe oar sift,OGL aa HL 11 (2) B area Gehafera wT 10 ger Fava TET, ara HT feeIAT SH AH trF fafafea ST Xet A0. «13 | 3. Aa12 HM, ovo SA Baa BA aA aE S aee F ah Hater as 1970-71 S Ga Sat TH 17,92,792.44 FTC TA PaaS TATA A (1.4.1969 ate rears) "ener ATR SAPsade wee wi, FH wT aShag Ofer A ates HH Rearen e T Ler” TATans Tre. Sau” watts wiarenfaa HE ct7 oft | Pruihidt aa dareert on fe Frater ay 1970-71 & eR UP feder wl gy niTe HePR HN ehAare tH aes AR FAP aTes a sq faut ad H STA 1,64,210.03 CIT[Ht] [A][ aft][ aifeid][ al][ aT] 4, fruifedtA oraz arfufaa, 1961“Al UAT 11 (1)& AAA Ss CTS TIT 1,64,210.03S98 Ht Het STsp edege ar rar Roa 1 ara atte saftereT 8 2:1aga @ ae eaters FareOTe TS AE acaper ah mer 11 ae wert ere PHARara at ArT aesafer Free at Prete asat Sy sa at aaa UAT 11 (1) wr reel e feaSea& fat As ME SI1,64,210.03 eae. ee1970-71[ ae][ PERT][ TATA][ Me][ SOA][ PATATETL][ A][ Eafe][ fe]ars aE ETE ORT TAT TE TRech eee sno eh arg WA TS eG wo wT11 (1) sefre PretOTFa cafeatina wat Rear ST TARAPH 164,210.03 TIE FY Safe TH Sl Ud 11 (2) & Bea Weel Hs WTGIT TAHara fretted are farrers Aet fees 11 OT, 31a: Fratiect 1,64,210.03 SIU Hl GAA HL-BE HI TAsae Hat a| ; - 5, BETA LTE OT 11 SAT TATE HT AT HTK AT— oy, ah ener etfare er ae Bart — (1) 8 60 @ 63 eH SHAT HHT ESace Favaara a TT HA TE SHR BH a a GT A BHATT Fel RT TT ' - Cog) et Ga a TAT or, Spi a as eet S fore ae ote aR SE ch Para emek oe Rae wera tet 8 me an ea ree eT ee HE TT ST.ay are ora Te ARTA BT SH EAE TIC TAA Ga oh afte By, B shew Te (8) *(71)* * * “ * * i ca) wet et en Ch TE et 3 Pera a at TER HC FAT TE TA oH TT TS . aa & data soe (1) Fas (H) UUs (aq) 4 fase fase va safe S tia cy Ae er fraySar saa wel ahr argent fea ST VI Bs (me) ta safari a ara-ar afin a fated Ufa 3 ot ag fated Gat aM, ae Wats, forth ;fore are afd St ST AS aT eT Ta HT St 3 Bi ae Hrerahy, fred fery ara afaa Bt ST sa_ ae tetat,sh fet tem Fea ad S often wal ent, fafafoe wz fem a;(@) Sa-weER Gfad Fear WaT aT steVar eT oF cies aT sHaRe, 1944 (1944 HT 18) aT_ URI 2.h Gs (2) Fam vonfea fest aad whale A a feet tat sa viayfa 4, wt ga fafaPo WAT se seared wi omy, fatafsa Hx fear TAT ET . Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) E E The assessee claimed exemption for the total income of Rs. 8 lakhs plus Rs. 1,64,210.03 under Section 11(1) of the Income-Tax Act, 1961. The Income-Tax Appellate Tribunal by a majority of 2 : I held that the sum of Rs. 8 lakhs was to be treated as income of the assessee for the purposes of Section 11. The Tribunal gave the benefit of Section 11 (I) to the assessee for the assessment year 1970-71 in respect of the entire income consisting of Rs. 8 lakhs plus Rs. plus Rs. Rs. 1,64,210.03. On a Reference to the On a Reference to the a Reference to the to the the High Court, the High Court the High Court High Court Court has held that the sum of Rs. 8 lakhs was an asset acquired in realisation of an outstanding due and hence, sum of Rs. 8 lakhs cannot be included in the income of the assessee for the purposes of Section 11 (I). Since the balance income of Rs. 1,64,210.03 was not invested by the assessee in accordance with the declaration filed by the assessee under Section 11 (2), the assessee G could not'clai.m exemption from tax in respect of Rs. 1,64,210.03. · F lakhs plus Rs. plus Rs. Rs. 1,64,210.03. On a Reference to the On a Reference to the a Reference to the to the the High Court, the High Court the High Court High Court Court The material part of Section 11, at the relevant time, was as follows: "11. Income from property held for charitable or religious purposes: (I) Subject to the provisions of Sections 60 to 63, the following income shall not be included in the total income of the previous year of the person in receipt of the income- Y- Jtr S. RM. M.CT. M. T!RUPPANI v. C.I.T. (a) income derived from property held under trust wholly for charitable A or religious purposes, to the extent to which such income is applied to such purposes in India; and, where any such income is accumulated for application to such purposes in India, to the extent to which the income so accumulated is not in excess of twenty-five per cent of the income from the property or rupees ten thousand, whichever is higher; B (b) .................................... .. (c) ..................................... . (2) Where the persons in receipt of the income have complied with the following conditions, the restriction specified in clause (a) or clause (b) of sub-section (!),as respects accumulation or setting apart shall C not apply for the period during which the said conditions remain complied with- (a) such persons have, by notice in writing given to the Income-tax Officer in the prescribed manner, specified the purpose for which the income is being accumulated or set apart and the period for which D income is to be accumulated or set apart, which shall in no case exceed ten years; (b) the money so accumulated or set apart is invested in any Government security as defined in clause (2) of Section 2 of the Public Debt Act, 1944 (18 of 1944), or in any other security which may be E approved by the Central Government in this behalf. (3) ........ , ................................ . (4) .......................................... " Under Section l l(l)(a), income derived from property held under Trust F for charity, to the extent that such income is applied for charitable or religious purposes will be exempt from income-tax. Where the income or the· entire income is not so spent, but is accumulated, it wiH be exempt to the extent of 25% of its total income or Rs. I 0,000, whichever is higher. Under Section 11 (2), if the trust desires to accumulate more than 25% of its income and wants to claim exemption from i~come-tax, it has to comply With the conditions which G are laid down in Section I 1(2)(a) & (b). The first condition is that a notice in writing should be given to the Income-Tax Officer in the prescribed manner specifying the purpose for which the income is being accumulated and the period for which the income is to be accumulated. The period should not exceed ten years. Rule 17 of the Income-Tax Rules I 962 prescribes that the H " Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) (Pigwurds| stormiw, ufalguysaqnwour Ney 11(2-)or Si area Claws HoucswrshAlooTLiig tO] oummwresrto eh.1,04,210.03 euMoailgloyGQeFwWWwuULT5dsrov, uMolagliys_tlweur em.1,04,210.03 Gsgrerure oMvagq CSIT (Pla WITH] oTosTM) (lplaoy FOWHSUULL ATVSLL HAS Od UMay 11 Chum ments vlesraumw “T1. Gs renTh) BVVH WH CHTISASAAAOHASTH OMUAD(HACLPGULD OU (I (1) ilfleaysor 60 apsev 63 aromr 29 1LL), am WToOTHoOSL(LP156Df 6dOloT 5OU (Ih LDILilesT OUI (Mh CFTHDSUULMTAI (9) G5 ToT) BVVH) WH CHTDAAHAGOHASTS (LP(IPOMUHI60) 6U Hy!OlFTHH]OOl(OUMULLOUI (Th HHHOOBW6U (Th LDIT606TIhA orert(9) ha) WiHHHOODBCHT BABA OATHLIWIETL(HHASIU(HLOM MHHHOODBCHTbbHD|MASTSLIUIGOTLHHHOOBUOUI (IhATL LULL, Qveurm Het vut. amwrerb, ClFrggslOmHHSBIOL HHL U(HWTMHHAV Q)(HUDOHHH] FHNHHDMG CW Q)ocv HVVII UHHTUNTW CHUTW, TH HHSOTH YQ)HSSIMCHI, QO)HAS (ஆ)------------------------ (இ)------------------------ 6 (2) OU(LOT OTHO)LIM| LiLileore1h) LI 1h B6Qortaidslorre), 2 tLilflay (1)-Q)or gam (QJ) BuVXuu_uuLMarwr stHuur®, Galo BV LGISH) MMU!CUTATHMUSUNNIAH MMUIULL DUHSMoHer QonrmHO HTVOUT hbSTSHI (9) H5SOSW HUTS, more ot 9s STMNSOHSH HlTormrulSSUULL oTIPHADRILILGTOULUOTS COATHASULLL BIMlalcivesr eLCHTSSSSIMOSTIA GHOISSUUDHSMS BUUVS! LIFISSUUHSGIOU(MHLOTETL HONASLILIL COSVTlgU HoVVHT!] QFISSOD}, DIWIG@ MILIuIt_(herQ)5oT660) UWILIDSDH OT(hACHAH WeoSUITHS (9) Qoerm ATLL tL Fvvs) QFISSLIULL Vows, CTHISAH FL L_1944 (18/1944), uitley(2)-Q) For2-(9)UOMOTUIMIASILIL Herariita, SoH BTFTHISU UTHFISHUVVF] WHIW BTFTO HHSSNSASUUHW QST UTHISTLUIE omMocOlFUIUI Gouex (3)--------------------- (4)--------------------- Lilley11(1)(a)-@)eHID,©) Ir ovr CHTbAHHIL For HINSALLomorular OlFrHFISSMOO HHS CIMLIUHD BMSSLLomMo CHTSSDAMSATHAL WWETUHHADSLILI(H)LW OU(MHWTSTLW, ou(Hwore9) ort]LILIDp oorOUI (MhOVS]OQ)OUI (Th DUTMICFveuUPlSSUUL TW, SITLLLVULIL TV, BHO CMOTHH O(HWTTHSOD 29e®.10,Q000/- O)slov org) BIHSCT BF) ONVAG QBOMSASUIUHMW. FMHMU(HWTTHDOD cLilflay 11(2)-or Sip 2oy5q Cov Gailse all(muovM(mLTor mule (hia alovsa Gare all(piovilormed, a5) Lilley 11(2)(aae @®MOUNUUL Morar HUBDOTHSOHAT Qorrhis Coor(h iW. (PHOETOOTOSTO|OUESTM ITED, OU(HLOTSTI 61h CHTSSSAIMSIS GHOU(hWTSTW GHOMSSUUL Coemrigu ATVUHOD SGMULIL (tponomuilADSM TUHAHILTUTUOTS BMI GlatTHSAS, Coucsr(h). Hibs HAMEVDOU (HL BsOHsG WT Y)HbS CoromrHw. oumhworer out] aldlaor 1962UAey 11(2)(a)-Q)oar Sip opmssour Corsrgu 9 Mlalliy wiiges (Q)(HGCeaev6TooLIMBRIO THA MS(Q) ToxoTh) LI HaToOoTolousmired, QBouorm Ager vut lsromsurors cilflay SOM UML_vuULMereruig sO BTFTHSU uUTFSTUIe (UpHoOH) OlGolomb. Obs oupstor omMoalguysqMwWor 1903-9,10 XpesrieTovoT. 1O-Q)e0 oThH CHTSSHISOHSSIA HOLL GEFWWUUHAMS BHoDh 6006T6O@Mluuit_(hererQ) IBITE (LP Lg OU (LP anoalgiys_tiueur IW/O-/1 Bib DBowHasrer Hors Wed BDpeCVL_FHOHTLLDH T BI or(LpPHOFWEUHN Hபதிலாக W(HHHIOUMIMOMASTO DALWQl FOOH MIHAHUSMOGHI UWSOTUHAtos, Liltley 11(2)-Q)or Sip 2 oror HlubAMoTHoMor Wmjousted Lil Qor bi alvusaG uve cronosHuyw uMoldslySso_r wot CHIT (PleHICH M UIST B(HH Q)bSs FOTULILIGOL HrHisor UNF OBGHLW (poor, eh.8 ov1r_Flp 1Hog naArer MMoalAUIYAGRMWUUT CT u(HWTreror Q)evonowmr HIOOM oTHIBONILWW oh UTHHOHUW COlHTaVNAHGUlveMV orosTusnou] ( LOL] dsOU ChLவாி CLevd(lpenFy ITLILIT W(LpeQ)bsLITEFFoMoxruiled olltlouresT UTHBIHOT (IPSTOHUADSLILIL Lor,2 MILIWeTTS6eh WIrMUL), epeormras) 2 mMLivioronrée|FULD|osMLIL_LQ) HHெதாைகைய uifley11-67CHTSDHSIMSISOU(HLOTOTWTHDA BHA COUSWT(HLD 6TOTM O)LI(MHLWLITOSTEMLOTHAM VEN. Qporre, Hom FrTvled Bwoprer uypaswMleAT Fh.antag F(H.8 sUL_FL sTOTHS! MMaNAUYA GRNWOUT-SOHADL_L oMOTUNET U(HeTooTM) sthibetltw OsmanQQ) 5eu(mLoresrlo 11(2)-Q)or SiMMos ys _RMWOUT HTSSO CO1FWH 2 MIF) BpocsvpHhsloor QiguiUDBATHIBetled (pHoOo(h) ClFWWLILIL, Coussr(hL. Dpewrr(IpHoS(h) GlewWwuLrsHsrov, Ulfloy 11(1)-r Ueno oMala ys QLO SH (PLWH). HTL AHHH OV Olsrerar Goovrigu svop FLTLILIL QbD UTHHAODA QBSNM, Ulla 11(1) wom 11(2) Gurarmaimenmu urrGurgwresy. Life 11(1)-Q)or Sip, eouGlour(h BIMSSLLomorHOSDSLL omuifey11(2)-@)oBLP69 2MIs)ITOO)FWIA](HHATAYILO Q)ovevroit_t_ Tayo, (IPHOHWU Op,ovori Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) ਧਾਰਾ 11 ਦਾ ਮੁੱਖ ਮਹੱਸਾ, ਸੰਬੰਮਧਤ ਸਮੇਂ 'ਤੇ, ਇਸ ਪ੍ਰਕਾਰ ਸੀ: "11. ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਜਾਂ ਧਾਰਮਮਕ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ ਰੱਖੀ ਗਈ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਆਮਦਨ: (1) ਧਾਰਾ 60 ਤੋਂ 63 ਦੇ ਉਪ੍ਬੰਧਾਂ ਦੇ ਅਧੀਨ, ਹੇਠ ਮਲਖੀ ਆਮਦਨ ਆਮਦਨ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਮਵਅਕਤੀ ਦੀ ਮਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਮਵੱਚ ਸਾਮਲ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਜਾਵੇਗੀ- (ੳ) ਟਰੱਸਟ ਅਧੀਨ ਪ੍ੂਰੀ ਤਰਹਾਂ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਜਾਂ ਧਾਰਮਮਕ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ ਰੱਖੀ ਗਈ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਆਮਦਨ, ਉਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਮਜਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਅਮਜਹੀ ਆਮਦਨ ਭਾਰਤ ਮਵੱਚ ਅਮਜਹੇ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ ਲਾਗੂ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ; ਅਤੇ, ਮਜੱਥੇ ਅਮਜਹੀ ਕੋਈ ਆਮਦਨ ਭਾਰਤ ਮਵੱਚ ਅਮਜਹੇ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਲਈ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਉਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਮਜਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਆਮਦਨ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਆਮਦਨ ਦੇ ਪ੍ੱਚੀ ਪ੍ਰਤੀਸਤ ਜਾਂ ਦਸ ਹਜਾਰ ਰੁਪ੍ਏ ਤੋਂ ਵੱਧ ਨਹੀਂ ਹੈ, ਜੋ ਵੀ ਵੱਧ ਹੋਵੇ; (ਅ).. (ੲ).. (੨) ਮਜੱਥੇ ਆਮਦਨ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਮਵਅਕਤੀਆਂ ਨੇ ਹੇਠ ਮਲਖੀਆਂ ਸਰਤਾਂ ਦੀ ਪ੍ਾਲਣਾ ਕੀਤੀ ਹੈ, ਉੱਥੇ ਉਪ੍-ਧਾਰਾ (੧) ਦੇ ਧਾਰਾ (ਏ) ਜਾਂ ਧਾਰਾ (ਬੀ) ਮਵੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਪ੍ਾਬੰਦੀ, ਇਕੱਤਰ ਕਰਨ ਜਾਂ ਵੱਖ ਕਰਨ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਮਵੱਚ ਉਸ ਸਮੇਂ ਲਈ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੋਵੇਗੀ ਮਜਸ ਦੌਰਾਨ ਉਕਤ ਸਰਤਾਂ ਦੀ ਪ੍ਾਲਣਾ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ- (ੳ) ਅਮਜਹੇ ਮਵਅਕਤੀਆਂ ਨੇ, ਮਨਰਧਾਰਤ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਮਲਖਤੀ ਰੂਪ੍ ਮਵੱਚ ਨੋਮਟਸ ਦੇ ਕੇ, ਉਸ ਉਦੇਸ ਨੂੰ ਦਰਸਾਇਆ ਹੈ ਮਜਸ ਲਈ ਆਮਦਨ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਜਾ ਰਹੀ ਹੈ ਜਾਂ ਵੱਖ ਕੀਤੀ ਜਾ ਰਹੀ ਹੈ ਅਤੇ ਉਹ ਸਮਾਂ ਮਜਸ ਲਈ ਆਮਦਨ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਜਾ ਰਹੀ ਹੈ ਜਾਂ ਵੱਖ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਹੈ, ਜੋ ਮਕਸੇ ਵੀ ਹਾਲਤ ਮਵੱਚ ਦਸ ਸਾਲਾਂ ਤੋਂ ਵੱਧ ਨਹੀਂ ਹੋਵੇਗੀ; (ਅ) ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਇਕੱਠਾ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਜਾਂ ਵੱਖਰਾ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਪ੍ੈਸਾ ਜਨਤਕ ਕਰਜਾ ਐਕਟ, 1944 (1944 ਦਾ 18) ਦੀ ਧਾਰਾ 2 ਦੀ ਧਾਰਾ (2) ਮਵੱਚ ਪ੍ਮਰਭਾਮਸਤ ਮਕਸੇ ਵੀ ਸਰਕਾਰੀ ਸੁਰੱਮਖਆ ਮਵੱਚ ਮਨਵੇਸ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਜਾਂ ਮਕਸੇ ਹੋਰ ਸੁਰੱਮਖਆ ਮਵੱਚ ਜੋ ਇਸ ਸਬੰਧ ਮਵੱਚ ਕੇਂਦਰ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਮਨਜੂਰ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। (4).. ਧਾਰਾ 11(1)(ਏ) ਦੇ ਤਮਹਤ, ਟਰੱਸਟ ਫਾਰ ਚੈਮਰਟੀ ਅਧੀਨ ਰੱਖੀ ਗਈ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਆਮਦਨ, ਉਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਜਦੋਂ ਤੱਕ ਅਮਜਹੀ ਆਮਦਨ ਦਾਨ ਜਾਂ ਧਾਰਮਮਕ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਛੋਟ ਹੋਵੇਗੀ। ਮਜੱਥੇ ਆਮਦਨ ਜਾਂ ਪ੍ੂਰੀ ਆਮਦਨ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਖਰਚ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ, ਪ੍ਰ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਮਰਪੋਰਟਾਂ [1998] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਹੈ, ਇਹ ਆਪ੍ਣੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦੇ 25% ਜਾਂ 10,000 ਰੁਪ੍ਏ, ਜੋ ਵੀ ਵੱਧ ਹੋਵੇ, ਦੀ ਹੱਦ ਤੱਕ ਛੋਟ ਹੋਵੇਗੀ। ਧਾਰਾ 11(2) ਦੇ ਤਮਹਤ, ਜੇਕਰ ਟਰੱਸਟ ਆਪ੍ਣੀ ਆਮਦਨ ਦਾ 25% ਤੋਂ ਵੱਧ ਇਕੱਠਾ ਕਰਨਾ ਚਾਹੁੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨਾ ਚਾਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਇਸਨੂੰ ਧਾਰਾ 11(2)(ਏ) ਅਤੇ (ਬੀ) ਮਵੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਸਰਤਾਂ ਦੀ ਪ੍ਾਲਣਾ ਕਰਨੀ ਪ੍ਵੇਗੀ। ਪ੍ਮਹਲੀ ਸਰਤ ਇਹ ਹੈ ਮਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਮਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਮਲਖਤੀ ਰੂਪ੍ ਮਵੱਚ ਇੱਕ ਨੋਮਟਸ ਮਦੱਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਮਜਸ ਮਵੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਦੱਮਸਆ ਜਾਵੇ ਮਕ ਆਮਦਨ ਮਕਸ ਉਦੇਸ ਲਈ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਜਾ ਰਹੀ ਹੈ ਅਤੇ ਮਕਸ ਸਮੇਂ ਲਈ ਆਮਦਨ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਹੈ। ਇਹ ਮਮਆਦ ਦਸ ਸਾਲਾਂ ਤੋਂ ਵੱਧ ਨਹੀਂ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ। ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਮਨਯਮ 1962 ਦੇ ਮਨਯਮ 17 ਮਵੱਚ ਮਕਹਾ ਮਗਆ ਹੈ ਮਕ ਧਾਰਾ 11(2)(ਏ) ਦੇ ਤਮਹਤ ਜੋ ਨੋਮਟਸ ਮਦੱਤਾ ਜਾਣਾ ਜਰੂਰੀ ਹੈ, ਉਹ ਫਾਰਮ ਨੰ. 10 ਮਵੱਚ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਦੂਜੀ ਸਰਤ ਇਹ ਹੈ ਮਕ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮ ਨੂੰ ਧਾਰਾ 11(2)(ਬੀ) ਮਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਅਨੁਸਾਰ ਮਕਸੇ ਵੀ ਸਰਕਾਰੀ ਸੁਰੱਮਖਆ ਮਵੱਚ ਮਨਵੇਸ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਮਵੱਚ ਅਸੈਸੀ ਨੇ 1963 ਮਵੱਚ ਫਾਰਮ ਨੰ. 10 ਮਵੱਚ ਨੋਮਟਸ ਮਦੱਤਾ ਸੀ ਮਜਸ ਮਵੱਚ ਉਨਹਾਂ ਉਦੇਸਾਂ ਨੂੰ ਦਰਸਾਇਆ ਮਗਆ ਸੀ ਮਜਨਹਾਂ ਲਈ ਇਕੱਠਾ ਕੀਤਾ ਜਾ ਮਰਹਾ ਸੀ ਅਤੇ ਮਮਆਦ, ਜੋ ਮਕ 10 ਸਾਲ ਸੀ। ਇਸ ਮਮਆਦ ਦੀ ਸਮਾਪ੍ਤੀ ਤੋਂ ਪ੍ਮਹਲਾਂ, ਅਸੈਸੀ ਨੇ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਸਾਲ 1970-71 ਨਾਲ ਸੰਬੰਮਧਤ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਮਵੱਚ 8 ਲੱਖ ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਰਕਮ ਸਰਕਾਰੀ ਪ੍ਰਤੀਭੂਤੀਆਂ ਮਵੱਚ ਮਨਵੇਸ ਕਰਨ ਦੀ ਬਜਾਏ ਹਸਪ੍ਤਾਲ ਲਈ ਇੱਕ ਇਮਾਰਤ ਖਰੀਦਣ ਲਈ ਵਰਤੀ। ਮਵਭਾਗ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਇਸ ਮਨਵੇਸ ਦੇ ਕਾਰਨ ਜੋ ਮਕ ਧਾਰਾ 11(2) ਦੇ ਤਮਹਤ ਸਰਤਾਂ ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਹੈ, ਅਸੈਸੀ ਧਾਰਾ 11(1) ਦੇ ਤਮਹਤ ਛੋਟ ਦੇ ਮਕਸੇ ਵੀ ਲਾਭ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ ਕਰ ਸਕਦਾ। ਇਸ ਬੇਨਤੀ 'ਤੇ ਮਵਚਾਰ ਕਰਨ ਤੋਂ ਪ੍ਮਹਲਾਂ, ਅਸੀਂ ਇਹ ਸਪ੍ੱਸਟ ਕਰਨਾ ਚਾਹੁੰਦੇ ਹਾਂ ਮਕ ਮਵਭਾਗ ਨੇ ਸਾਨੂੰ ਇਸ ਸਵਾਲ 'ਤੇ ਕੋਈ ਦਲੀਲ ਨਹੀਂ ਮਦੱਤੀ ਹੈ ਮਕ ਕੀ 8 ਲੱਖ ਰੁਪ੍ਏ ਅਸੈਸਰੀ ਸਾਲ 1970-71 ਲਈ ਅਸੈਸਰੀ ਦੀ ਆਮਦਨ ਬਣਾਉਂਦੇ ਹਨ ਜਾਂ ਨਹੀਂ। ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਅਪ੍ੀਲੇਟ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ, ਇਸ ਮੁੱਦੇ 'ਤੇ ਮਵਸਮਤਰਤ ਦਲੀਲਾਂ ਮਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ, ਅਤੇ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਦੇ ਦੋ ਮੈਂਬਰਾਂ ਮਵੱਚ ਮਤਭੇਦ ਸੀ, ਮਜਸ ਕਾਰਨ ਤੀਜੇ ਮੈਂਬਰ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਦੇਣਾ ਜਰੂਰੀ ਸੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਬਹੁਮਤ ਦੇ ਮਵਚਾਰ ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਮਕ ਧਾਰਾ 11 ਦੇ ਉਦੇਸ ਲਈ ਰਕਮ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਮੰਮਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਮਕ, ਮਵਭਾਗ ਵੱਲੋਂ ਪ੍ੇਸ ਹੋਏ ਮਵਦਵਾਨ ਵਕੀਲ ਸਰੀ ਹਰੀਸ ਚੰਦਰ ਨੇ ਸਾਡੇ ਸਾਹਮਣੇ ਮਕਹਾ ਹੈ ਮਕ 8 ਲੱਖ ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਰਕਮ ਅਸੈਸਰੀ-ਟਰੱਸਟ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਗਠਨ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਪ੍ਰ ਧਾਰਾ 11(2) ਦੇ ਤਮਹਤ ਅਸੈਸਰੀ ਦੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਘੋਸਣਾ ਦੇ ਮੱਦੇਨਜਰ ਇਸ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਸਰਕਾਰੀ ਪ੍ਰਤੀਭੂਤੀਆਂ ਮਵੱਚ ਮਨਵੇਸ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਸੀ। ਮਕਉਂਮਕ ਰਕਮ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਮਨਵੇਸ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ, ਇਸ ਲਈ ਧਾਰਾ 11(1) ਦਾ ਲਾਭ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਨਹੀਂ ਮਦੱਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਇਹ ਇੱਕੋ ਇੱਕ ਬੇਨਤੀ ਹੈ ਮਜਸ 'ਤੇ ਸਾਨੂੰ ਮਵਚਾਰ ਕਰਨਾ ਹੈ। Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) (me) ta safari a ara-ar afin a fated Ufa 3 ot ag fated Gat aM, ae Wats, forth ;fore are afd St ST AS aT eT Ta HT St 3 Bi ae Hrerahy, fred fery ara afaa Bt ST sa_ ae tetat,sh fet tem Fea ad S often wal ent, fafafoe wz fem a;(@) Sa-weER Gfad Fear WaT aT steVar eT oF cies aT sHaRe, 1944 (1944 HT 18) aT_ URI 2.h Gs (2) Fam vonfea fest aad whale A a feet tat sa viayfa 4, wt ga fafaPo WAT se seared wi omy, fatafsa Hx fear TAT ET . 6. UT AL (1) (CH) S sya tet Saha a es a BHeM & fare ara H Ais ehka Z, SH ATA THfara an tet ara oe aT afties etal S fee va at Ue S , sae S Be-wre SMT| Ve Ss aT TTT aTwl a VaR we wat fara oie afew Seen Gael fran wre e set Ge Saal Ha AMsh Teta Wied S A eaTAR PoE S oftwe SHoh ot afew S, Begg VT aT 11 (2) H SGSR ale AS AT Ba H TealMaer O attenrl Pa HA SH ain Hem S she srs-HL S GE WA HI Ta HEM Ted z, dt Ss AMT 11 (2)(ae)att (a) Ff atfirefad wedi at aagIereT SAT Vedit wd ae S fer sra-ae afte w fated Ua a:fafaa eo deen at art aie fared ae weer fatticre ferar art eater foreach fore Sra Sr GIs THAT A UT3 sic ae safe of fatafie at ort afer foreh fag are ar aes fee SOT| ae Heras ea as G aalerey Htatad avianaharfaw ata &aaa wea Fram, ee 10 FS at 1962& Prafer!m 17 4 qed ae wd fate Get ¢ fee fi Fa ae Gea, WHR Shad FHS ara saa 11 (2) aT (H) 11 & (2) Bee (H) UF Fafafifée fret aeard vita 4 faites wet ert| vega ase 4, fratfedt A ag 1963 F weT ee 10 F Gat ct a,far a yard wr seers feat tren an fara fee ae or Hae fener oT et oT sie aa ca Tes cal HreTaHy STsecre fren ren ar sa HreTahy SF aaa BV, Pruifect A Frater oe 1970-71 8 Gera aT as F ars eraequat eran ar sein Seardt what B fares aA SF oars steraret S fre tars GI F ane fora | Fa& aqan, a fafa S wre, fred eg 11 (2) H seta fated ad sit Ste <, Prefest aT 11 (1) H Hat |H feat wag HI ara AVel HL THT | > | ag ear7, atta en fe SS RAR STS SIT BE SI 8 Uf , FH A Reahre we as 1970-71 at OT area F fare F fen Pratt FHT SRI St ons a TA Fra Het SR Baraat TG lg TH Aeamit afer B aaa sa WR wR faeda TH eda feu Te 8 atk afrHen Se} Tee BATAA, Aa: TIpeeg ar ee SET aH I TT | Ses ATATTa FSA TGA HT Sater et fever fee Sat TA TART HT AT 1yaa & fae ae a at aiecents, feo at oi a aise OA ae fag Hae ot efeerss A TH Aewarn fie ane cre Bae aA ae reife soe A ora G1 fed oT 1 (2) & aes Pratiore Hig fee TTSyoorgay wy Vea SU gs as Sl SEN heeyeati A farted fren ST arseson efor Ta MATAR HT FAH Sytifeq qat fiver rar, ota: UAT) (1) BT ray awit a aat fen SH BHT | eA Hat at Fraer WTA-BUT el, sae »- * opt or enffes9. Se aa Hare, BY SIA Sa are | Fre wh ears aT A 1 ere (1) fare BAR few 1 (2) ere 11 WT (2) B fe seses HET Seo Va TIHee IATL foweT (1) eH SATTHT eH, Te YT,‘j-t , . | cbt Tt er STs A A Re ara at Heh Sr THIN S| FT VR Beare ae Tet ora Fat we at enftte =e era_ UR Y sab Ye ar nities waht F fore seein F eng ont 81 ad aol ane gevara Shih ale spel ara se4 et che wid sfew 0a =a ge Ge ars ar Sa fen re Sarat me 11 (1) (H) & SF ae wasTeale wfrert car Cat fad srs wR (AT 10,000/- Ie, sre Bvt oh artim St) STAR S Fe UT SPT | ATT St,wanSERURI H11 ary (2) Aet 4 ae erm aie sree & Praia fee wel are dee Sa(2) a (wm) ae Farag @, ae fede,fafa ot sae gatemsskau(1) B Us (mH) FH amasPeesaamShad oF Aa wayleal F farted Heeas se (1) SUS (mH) Fae ies ews deSH GIR& 25 VAC) uted S fre (A Ta cal EIR ge VIG, ct oat SH St a at oh Prather oh afte a) aw aT 11 at (2) Bea Hala afta false fee wel sia or sa vette Sere wae| STR STASGSH UF AT THWer Ge Wa eae see aT AMS FSG I TT ESoFatta SoarUT 11 (1)(1) (aH) vata & sree ar refined wR faa wet fear weit eT sfaa 7 ak ara ae ang afafratita fren here 11 (1) S ve area en fe we-wra ae 11 (2) & wad fretmratcat 4 fattest So steaern Tet Bae Haat Tete vita a Sr at fet aiter dia sas@ fer ate Petitga fated died ona h dyF st ge area 2 th frathet S few 11 (2) F afrefea vierHl ATAU AGHS Wa Sas aftaOia S sched daa sre aA fafafea Het sagan F. das . Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) " A notice which is required to be given under Section 11 (2)(a) should be in Form No.I 0. The second condition is that the amount so accumulated has to be invested in any Government security as specified in Section I 1(2)(b). The assessee in the present case had given notice in 1963 in Form No. I 0 setting out the purposes for which the accumulation was being made and the period, B which was I 0 years. Before the expiry of this period, the assessee utilised a sum of Rs.8 lakhs in accounting year relevant to Assessment Year 1970-71, . in purchasing a building meant for a hospital instead of investing the amount in Government securities. According to the department, because of this investment which constitutes a breach of the conditions under Section 11 (2), the assessee cannot claim any benefit of exemption under Section 11 (I). c Before we consider this submission, we would like to make it clear that the department has not addressed to us any argument on the question whether Rs. 8 lakhs constitute the income of the assessee for assessment year 1970-71 or not. Before the Income-Tax Appellate Tribunal, elaborate arguments D had been advanced on this' issue, and the two members of the Tribunal differed, necessitating a reference to a third member. The High Court did not accept the majority view that the amount should be treated as income for the purpose of Section 11. Mr. Harisb Chandra, learned counsel appearing for the Department bas, however, stated before us that the su·m of Rs. 8 lakbs does constitute the income of the assessee-Trust. But this income was required to E be invested in Government securities in view of the declaration filed by the assessee under Section 11(2). Since the amount is not so invested, the benefit of Section 11 (I) cannot be extended to the assessee. This is the only submission we have to consider. F F A mere look at Section 11 (I) and 11 (2) is sufficient to dispel this argument. Under Section 11(1), every Charitable or Religious Trust, irrespective of whether it has filed a declaration under Section 11 (2) or not, is entitled to deduction of certain income from its total income of.the previous year. The income so exempt is the income which is applied by the Charitable or Religious Trust to its charitable or religious purposes in India. If the entire income is G so applied, the entire income would be exempted. If the entire income is not applied but some income is accumulated by such a Trust, then also under Section l l(l)(a), such accumulated income to the extent of25% of the total income (or Rs. 10,000, whichever is higher) would be exempted form income-tax. Sectionll(2), in turn, provides that the restriction which is specified in H clause (a) of sub-section (I) as regards accumulation, shall not apply if the 657 S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI v. C.l.T. assessee gives notice as prescribed under Section ll(2)(a) and invests the A amount accumulated in Government securities as per Section l 1(2)(b). The restriction specified in clause (a)of sub-section (1) is clearly the restriction of 25% of the accumulated income (or Rs, 10,000, whichever is higher) being exempt. If more than 25% (or Rs. 10,000) is to be exempted tl1en the assessee has to comply with the conditions prescribed under Section 11(2). In the case B of Additional Commissioner of Income-Tax & Anr., v. A.L.N Rao Charitable Trust reported in, (1995) 216 ITR 697, this Court considered the provisions of Section 1 l(I)(a) in the light of Section 11(2) and held that Section 11(2) dose not in any manner restrict the operation of Section 11 (1 ). The accumulated income which is exempt under Section l l(l)(a) need not be invested in C Government securities. It is only in respect of any additional accumulated income beyond 25% that, if the assessee wants exemption of this additional accumulated income also, the assessee is required to invest the additional accumulated income in the manner laid down in Section 11 (2) after following tlle procedure laid down therein. D Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) QbD UTHHAODA QBSNM, Ulla 11(1) wom 11(2) Gurarmaimenmu urrGurgwresy. Life 11(1)-Q)or Sip, eouGlour(h BIMSSLLomorHOSDSLL omuifey11(2)-@)oBLP69 2MIs)ITOO)FWIA](HHATAYILO Q)ovevroit_t_ Tayo, (IPHOHWU Op,ovori Mule|OU (LD ITSLBஉாிைம DuoMIoul slo ovCULPHISLILIL_L_ OU(MHLOTETLD STOTLIF| DHT OlHTevr(h)HOSALL OMT YHVVUS WH HBMSASLLomomwmre (Y)HsAlwiToleMvHE9) ort]&HLOUI (Mh LIT(ptOUI (Th DoueuTLIUIGOTLI(h)5HL(ptOU (Th LOI 6Movss9 ort]BBLIL(LPOU (HLDITEST(LPLD LIMIGSTLIGHHLIUL_ TWO,HHHODW GBOSADLLApi t_rev, WMeay 11(1)(a)-Q)or Sip Hoe evi amHwrarHd|evd 29% Bvveu(mlLoresttp emh.10,Q00/- Q)dleo cra) QFISCLOT BSMG amHwrAYonssL(H LD. Lilley 11(2), Qonsolwrt_ty mmMwsros, Lilley 11(2)(aVuut_uuMereruty oMoarlgloyagMwour FOlavury SatHHS (HHH LOMMUlAey 11(2)(b)-Q)oar ug 37h UdgdsITHSoMle Hove OgtrMsoouw (CFwasl(HbSTO, UOMHDT LMO OHtmL_TuTS, 2 UMM (1)-Q)oor gm (SVUMtL_vue Hern s_OQuurG® Ourmhbhsrss. 29 t ilfleay (1)SVUMtL_vue Hearn s_OuuTr® wrelsofle, Hote evuet ayhwreaMoves) eh.10,000/- sev org) FHASCUOT FSMNGH aAMVAG BIOMSSLILeTOTUBT HD. 2% AGO HFGwOTor (Hoes eh. 10,000) aluse QolsscGourenr(h)lb crormre, sMoalsiysqnwour NMAMey 11 (2)-Q)oar Sip uMHILIHHAOMAMAT Qorrhis Cooo4rH lw. o(HwOTer ot] Ir(HSP(hOulT -oTHIT- of.oTev.ctooT. TTS BMSHLtomor (1995) 216 .9.9,HAlwWosTM wo, tly 11 (2)-Q)or Fiomonrolaressr(yh) ciltlay 11 (1unFOss, Ae 11(2) othe alladsrSn, Ula 11(1) Q)or Cleweurtm_asHBL (HULIMALOM Muifey11(1)(a)-Q)eBLPMvHE9 otBBLILI HITL_LUUL_L_ U(HWTMHOH HTH USHA THISoMlevd ipHO(h CFWWH 6Too(Up OlFWHIOTOFa_(hOUI (I 25% CLDeSH]L_L_LILU(HOTMHAOHLA COUTMIHADSOL ged wow, uMoarlsglysSq_r WUT QHTL ALU LA UHWTOTHAO HHH ONVAG OlumM ailmovilerred, outlongs rH5VIS ATULUUCL oaumhworeosrmons cilfleoy 11(2)-Q)o @ol(pemmuile alalipsmmaenar LilostLimm) (lpHod( HAMNCUTOMSWU psd, oMoal*iysqMwouT May 11(2)-Q)oor Sip othsLivenetujLD Garrailevencd, osoleretieD O)HH WHILILTL_)eMail) Ly GM werLiifey11(2)-@)e@U!WUL_viue_@\1h) LI HOO OQorthidoilecvoned. Sulleyiio, uMoalgsliysaqr wor flea 11(1)(a)-Gum 2 HMenwujssor(h). Obs upsdlod, uMolsloyagQtiuour O)HsluCHTSSEAOHADATH (Hh.O OL FHOH, Qh WHHAFIMUMOMOUTHL WWOHL Wl HOH UMAHUBMNG VlWes#rHHAD wororrir. sroorcou, QO)\11(1)-Q)ar Sip alvuse Clum 2 Menw 2 ord). mASvTSH, Ulflay 11(1)(aOST ToL uw WHIT) Doren COurMmiss rooruwiled, suMarnasloysHHT C1OTHH M(HWToIsdOD 20% GHKMSH, BH STL TUTHS allvsG CHLommit Ulfey 11(1)(a), Obs woorwMmseuiurt Ceiilliconun gall U(pho ClFuIWIs CHomoueTOTM) FrMIdIMHI. Cros, Ws) ouem. 1,04,210.06TOOT1970-71 Dh Dh 6d0T Ou(eum u29/05 (HooMounra2 _oeaஎனேவ, tons ys tlw(Q) OU (Th LDIHol M (SHLDuilitl11(1)(a)-@) LpOM UH ou rl wileelev (CST(HUDM(AHLW Otomo Clummi இ�நிைலயி�, உய� நீதிம�ற�தி�� அ��ப�ப�ட ேக�வி��, வாிவிதி����ாியவ��� உட�பாடான ம��� ஆதரவாக பதிலளி�க ேவ���. அத�ப� ேம��ைற�� ெசல��ெதாைக�ட� அ�மதி�க�ப�கிற�. ேம��ைற�� அ�மதி�க�ப�கிற�. Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) ਇਸ ਦਲੀਲ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਨ ਲਈ ਧਾਰਾ 11(1) ਅਤੇ 11(2) 'ਤੇ ਇੱਕ ਨਜਰ ਮਾਰਨੀ ਕਾਫ਼ੀ ਹੈ। ਧਾਰਾ 11(1) ਦੇ ਤਮਹਤ, ਹਰੇਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਜਾਂ ਧਾਰਮਮਕ ਟਰੱਸਟ, ਭਾਵੇਂ ਉਸਨੇ ਧਾਰਾ 11(2) ਦੇ ਤਮਹਤ ਘੋਸਣਾ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਹੋਵੇ ਜਾਂ ਨਾ, ਮਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਆਪ੍ਣੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਮਵੱਚੋਂ ਕੁਝ ਆਮਦਨ ਦੀ ਕਟੌਤੀ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੈ। ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਐਸ. ਆਰ.ਐਮ. ਐਮ.ਸੀਟੀ. ਐਮ. ਤਿਰੂਪਾਨੀ ਬਨਾਮਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਛੋਟ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਆਮਦਨ ਉਹ ਆਮਦਨ ਹੈ ਜੋ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਜਾਂ ਧਾਰਮਮਕ ਟਰੱਸਟ ਦੁਆਰਾ ਭਾਰਤ ਮਵੱਚ ਆਪ੍ਣੇ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਜਾਂ ਧਾਰਮਮਕ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ ਲਾਗੂ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਪ੍ੂਰੀ ਆਮਦਨ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਲਾਗੂ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਪ੍ੂਰੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਛੋਟ ਮਦੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ। ਜੇਕਰ ਪ੍ੂਰੀ ਆਮਦਨ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਪ੍ਰ ਕੁਝ ਆਮਦਨ ਅਮਜਹੇ ਟਰੱਸਟ ਦੁਆਰਾ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਧਾਰਾ 11(1)(ਏ) ਦੇ ਤਮਹਤ, ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦੇ 25% (ਜਾਂ 10,000 ਰੁਪ੍ਏ, ਜੋ ਵੀ ਵੱਧ ਹੋਵੇ) ਦੀ ਹੱਦ ਤੱਕ ਅਮਜਹੀ ਸੰਮਚਤ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਛੋਟ ਮਦੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ। ਧਾਰਾ 11(2), ਬਦਲੇ ਮਵੱਚ, ਇਹ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਦੀ ਹੈ ਮਕ ਉਪ੍-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਧਾਰਾ (ਏ) ਮਵੱਚ ਸੰਚਵ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਮਵੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਪ੍ਾਬੰਦੀ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੋਵੇਗੀ ਜੇਕਰ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਧਾਰਾ 11(2)(ਏ) ਦੇ ਤਮਹਤ ਮਨਰਧਾਰਤ ਨੋਮਟਸ ਮਦੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 11(2)(ਬੀ) ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਸਰਕਾਰੀ ਪ੍ਰਤੀਭੂਤੀਆਂ ਮਵੱਚ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਰਕਮ ਦਾ ਮਨਵੇਸ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਉਪ੍-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਧਾਰਾ (ਏ) ਮਵੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਪ੍ਾਬੰਦੀ ਸਪ੍ੱਸਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸੰਚਵ ਆਮਦਨ ਦੇ 25% (ਜਾਂ 10,000 ਰੁਪ੍ਏ, ਜੋ ਵੀ ਵੱਧ ਹੋਵੇ) ਦੀ ਛੋਟ ਦੀ ਪ੍ਾਬੰਦੀ ਹੈ। ਜੇਕਰ 25% (ਜਾਂ 10,000 ਰੁਪ੍ਏ) ਤੋਂ ਵੱਧ ਨੂੰ ਛੋਟ ਮਦੱਤੀ ਜਾਣੀ ਹੈ ਤਾਂ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਧਾਰਾ 11(2) ਦੇ ਤਮਹਤ ਮਨਰਧਾਰਤ ਸਰਤਾਂ ਦੀ ਪ੍ਾਲਣਾ ਕਰਨੀ ਪ੍ਵੇਗੀ। ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸਨਰ, ਬਨਾਮ ਏ.ਐਲ.ਐਨ. ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵੱਚ। ਰਾਓ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਨੇ (1995) 216 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 697 ਮਵੱਚ ਮਰਪ੍ੋਰਟ ਕੀਤੀ, ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਧਾਰਾ 11(2) ਦੇ ਮੱਦੇਨਜਰ ਧਾਰਾ 11(1)(ਏ) ਦੇ ਉਪ੍ਬੰਧਾਂ 'ਤੇ ਮਵਚਾਰ ਕੀਤਾ ਅਤੇ ਮਕਹਾ ਮਕ ਧਾਰਾ 11(2) ਮਕਸੇ ਵੀ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਧਾਰਾ 11(1) ਦੇ ਸੰਚਾਲਨ ਨੂੰ ਸੀਮਤ ਨਹੀਂ ਕਰਦੀ। ਧਾਰਾ 11(1)(ਏ) ਦੇ ਅਧੀਨ ਛੋਟ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਸੰਮਚਤ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਸਰਕਾਰੀ ਪ੍ਰਤੀਭੂਤੀਆਂ ਮਵੱਚ ਮਨਵੇਸ ਕਰਨ ਦੀ ਜਰੂਰਤ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਇਹ ਮਸਰਫ਼ 25% ਤੋਂ ਵੱਧ ਮਕਸੇ ਵੀ ਵਾਧੂ ਸੰਮਚਤ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਮਵੱਚ ਹੈ, ਜੇਕਰ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਇਸ ਵਾਧੂ ਸੰਮਚਤ ਆਮਦਨ ਦੀ ਛੋਟ ਚਾਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਧਾਰਾ 11(2) ਮਵੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਵਾਧੂ ਸੰਮਚਤ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮਨਵੇਸ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਮਵੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਪ੍ਰਮਕਮਰਆ ਦੀ ਪ੍ਾਲਣਾ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ। ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਮਵੱਚ, ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ • ਧਾਰਾ 11(2) ਦੇ ਤਮਹਤ ਮਕਸੇ ਵੀ ਲਾਭ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ ਕਰ ਮਰਹਾ ਹੈ ਮਕਉਂਮਕ ਇਹ ਨਹੀਂ ਕਰ ਸਕਦਾ; ਮਕਉਂਮਕ ਇਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਮਵੱਚ, ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੇ ਧਾਰਾ 11(2) ਮਵੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਸਰਤਾਂ ਦੀ ਪ੍ਾਲਣਾ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਮਕ, ਅਸੈਸੀ ਧਾਰਾ 11(1)(ਏ) ਦੇ ਲਾਭ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੈ। ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਮਵੱਚ, ਅਸੈਸੀ ਨੇ ਇੱਕ ਇਮਾਰਤ ਖਰੀਦ ਕੇ ਭਾਰਤ ਮਵੱਚ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ 8 ਲੱਖ ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਅਰਜੀ ਮਦੱਤੀ ਹੈ ਮਜਸਨੂੰ ਹਸਪ੍ਤਾਲ ਵਜੋਂ ਵਰਮਤਆ ਜਾਣਾ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ, ਇਹ ਆਮਦਨ ਧਾਰਾ 11(1)(ਏ) ਦੇ ਤਮਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੈ। ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਧਾਰਾ 11(1)(ਏ) ਦੇ ਤਮਹਤ, ਅਸੈਸੀ ਸਬੰਧਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਆਪ੍ਣੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦਾ 25% ਇਕੱਠਾ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਮਵੱਚ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਧਾਰਾ 11(1)(ਏ) ਨੂੰ ਸਰਕਾਰੀ ਪ੍ਰਤੀਭੂਤੀਆਂ ਮਵੱਚ ਇਸ ਸੀਮਤ ਸੰਚਵ ਦੇ ਮਨਵੇਸ ਦੀ ਲੋੜ ਨਹੀਂ ਹੈ। 1,64,210.03 ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਬਕਾਇਆ ਆਮਦਨ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਮਰਪੋਰਟਾਂ [1998] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 1970-71 ਲਈ ਆਮਦਨ ਦੇ 25% ਤੋਂ ਘੱਟ ਬਣਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ, ਅਸੈਸੀ ਇਸ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਇਕੱਠਾ ਕਰਨ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 11(1)(ਏ) ਦੇ ਤਮਹਤ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੈ। ਅਹਾਤੇ ਮਵੱਚ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਭੇਜੇ ਗਏ ਸਵਾਲ ਦਾ ਜਵਾਬ ਹਾਂ ਮਵੱਚ ਅਤੇ ਅਸੈਸੀ ਦੇ ਹੱਕ ਮਵੱਚ ਦੇਣਾ ਜਰੂਰੀ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ ਅਪ੍ੀਲ ਲਾਗਤਾਂ ਸਮੇਤ ਮਨਜੂਰ ਹੈ। ਆਰ.ਪ੍ੀ. ਅਪ੍ੀਲ ਮਨਜੂਰ ਹੈ। ਮਿਸਕਲੇਮਰ :- ਸਥਾਨਕ ਭਾਸ਼ਾ ਮਵਿੱਚ ਅਨੁਵਾਦ ਕੀਤਾ ਮਿਏ.ਐਨ.ਆਰ.ਆ ਮਨਆ ਮਨਰਣਾਂ ਕੇਵਲ ਮੁਕਿੱਦਮੇਬਾਜਾਂ ਲਈ ਉਹਨਾਂ ਦੀ ਆਪਣੀ ਭਾਸ਼ਾ ਮਵਿੱਚ ਸਮਝਣ ਤਿੱਕ ਹੀ ਸੀਮਤ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸਦਾ ਮਕਸੇ ਹੋਰ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਇਸਤੇਮਾਲ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ । ਸਾਰੇ ਮਵਹਾਰਕ ਅਤੇ ਅਮਿਕਾਰਤ ਮੰਤਵਾਂ ਲਈ ਮਨਆਂ ਮਨਰਣੇ ਦਾ ਅੰਿਰੇਜੀ ਸੰਸਕਰਣ ਪਰਮਾਮਣਕ ਹੋਵੇਿਾ ਅਤੇ ਅਮਲ ਲਾਿੂ ਕਰਨ ਲਈ ਇਸ ਨੂੰ ਤਰਜੀਹ ਮਦਿੱਤੀ ਜਾਵੇਿੀ। ਮਦਵਾਕਰ ਜੋਤੀ ਐਿਵੋਕੇਟ Case: S. RM. M.CT. M. TIRUPPANI TRUST versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1998] 1 S.C.R. 653] (1998) das . aad,9. Wega are H Preifedtee 11 (2