Sedco Forex International Inc. Through It's Constituted Attorney Mr. Navin Sarda v. Commissioner Of Income Tax. Meerut & Anr

Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) [2017] II S.C.R. 399 SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA A v. COMMISSIONER OF INCOME TAX. MEERUT & ANR. (Civil Appeal No. 4906 of20 I 0) B OCTOBER 30. 2017 [A. K. SIKRI AND ASHOK BHUSHAN, JJ.] Income Tax Act, 1961: c s.4488 - Scope and illlerpretation - s.4488 starts. with non-obstante clause, and the formula contained therein for computation of income is to be applied irrespective of the provisions of ss.28 to 41 and ss.43 and 43A of the Act - For assessment under this provision, a sum equal to 10% of the aggregate of the. amounts specified in sub-section "(2) shall be deemed lo be the profits and 0 gains of such business chargeable to tax under the head 'profits and gains of the business or profession' - Sub-section (2) mentions two k)nd~ of amounts which shall he deemed as pl·ofits and gains or the business chargeable to tax in- India - Silb-clause (a) thereof relates to amount paid or payable to the assessee or any person on his behalf on account of provision of services and facilities in connection with, or supply of plant and machinery on hire used, or to be used in the prospecting f01; or extraction or production of. mineral oils in India - Tims, all amounts pertaining to the said activity which are received oi:i account of provisions of service;; andfacilities in connection with the said facility are treated as profits and gains of the business. - This clause clarifies that the amount so paid .v!wl! be taxable whether these .are received in India or outside India - Clause (b) deals with amount received or deemed lo be received in India in ·connection with such services and facilities as stipulated therein - Thus, whereas clause (a) mentions the amount which is paid ar payable, clause (b) deals with the amounts which are received or deemed to be received in India - In respect of amount paid or payable under clause (a) of sub-section (2), it is immaterial wheiher these are paid in India or outside India -On the other hand, amount received or deemed to be received have to be in India. E F G s.44BB - Special provision for calculating profits and gains in connection with business of exploration of mineral oils -Assessee-Non-resident company entered into contract with ONGC for hire of -their rig for can:ving out oil exploration activities in India Payment of mobilisation fees for mobilisationimovement of rig from foreign soil/country to the off shore side al 11Iumbai - Whether said amount received is to be i11cluded for comp11tatio11 of deemed profits a11d gains of the business chargeable to tax under s.44BB of the Act -Held: Clause (a) and (b) of sub-section (2) of s.44BB stipulates that the amount paid 1111der the said contracts as mobilisation fee on account of provision of services a11d facilities in connection with the extraction etc. of mineral oil in India and against the supply of plant and machinery on hire used for such extraction, clause (a) is attracted - Thus, this provision contained in s.44BB has to be read i11 co11ju11ction with ss.5 and 9 of the Act a11d ss.5 a11d 9 of the Act cannot be read in isolation - The said amo1111t paid to the assessees as mobilisation fee is treated as profits and gains of business a11d, therefore, it would be "income" as per s.5 - This provision also treats this i11c:ome as eamed in India, fictionally, thereby salisfyi11g the test of s.9 of the Act as well - Circular 110.495 dated September 22 1987 issued by CBDT. A B c D s.44BB - Assessee-Non-residen/ company entered into E co11tracls with ONGC for hire of their rigfor carrying out oil exploration activities i11 India - Reimbursement of cost of tools lost in hole by ONGC - Taxability of - Held: Not taxable - This amount is not covered by sub-section (2) of s.4488 of the Act as ONGC had lost certain tools belonging to the assessee, and had compens.ated F for the said loss by payi11g the amount in question. Disposing of the appeals, the Court Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) ਐਸ ਈ ਡੀ ਸੀ ਓ ਫਾਰੇਕਸ ਇੰਟਰਨੈਸ਼ਨਲ ਇੰਕ ਇਸਦੇ ਦੁਆਰਾ ਸੰਵਿਧਾਨਕ ਅਟਾਰਨੀ ਵਿ. ਨਿੀਨ ਸਰਦਾ ਬਨਾਿ ਇਨਕਿ ਟੈਕਸ ਕਵਿਸ਼ਨਰ। ਿੇਰਠ ਅਤੇ ਏ.ਐਨ.ਆਰ. (ਵਸਿਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 4906 ਦਾ 20 I 0) ਅਕਤੂਬਰ 30. 2017 [ਏ. ਕੇ. ਸੀਕਰੀ ਅਤੇ ਅਸ਼ਕ ਭੂਸ਼ਣ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961: ।s.4488 - ਸਕੋਪ ਅਤੇ ਵਿਆਵਿਆ - S. 4488 ਸ਼ੁਰੂ ਹ਼ੁੁੰਦਾ ਹੈ ਗੈਰ-ਪਰਬੁੰਵਿਤ ਿਾਰਾ ਦੇ ਨਾਲ, ਅਤੇ ਗਣਨਾ ਲਈ ਇਸ ਵਿਿੱਚ ਸਾਮਲ ਫਾਰਮੂਲਾਆਮਦਨ ਦਾ ss.28 ਦੇ ਪਰਬੁੰਿਾਂ ਦੀ ਪਰਿਾਹ ਕੀਤੇ ਵਬਨਾਂ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਹੈਐਕਟ ਦੇ 41 ਅਤੇ ss.43 ਅਤੇ 43A - ਇਸ ਦੇ ਤਵਹਤ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਲਈਵਿਿਸਥਾ, ਰਕਮਾਂ ਦੇ ਕ਼ੁਿੱਲ ਦੇ 10% ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਰਕਮਉਪ-ਿਾਰਾ "(2) ਵਿਿੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਅਵਜਹੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਮ਼ੁਨਾਫੇ ਅਤੇ 0 ਲਾਭਾਂ ਨੂੁੰ ਵਸਰਲੇਿ 'ਮ਼ੁਨਾਫੇ' ਦੇ ਅਿੀਨ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਯੋਗ ਮੁੰਵਨਆ ਜਾਿੇਗਾਅਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਜਾਂ ਪੇਸੇ ਦੇ ਲਾਭ' ਉਪ-ਿਾਰਾ (2) ਦਾ ਵ਼ਿਕਰ ਹੈਦੋ ਵਕਸਮ ਦੀਆਂ ਰਕਮਾਂ ਵਜਨਹਾਂ ਨੂੁੰ ਉਹ ਪਲਾਵਫਟ ਅਤੇ ਲਾਭ ਿਜੋਂ ਸਮਝੇਗਾ ਜਾਂਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਯੋਗ ਕਾਰੋਬਾਰ - ਵਸਲਬ-ਕਲਾ਼ਿ (ਏ) ਇਸਦੀਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਜਾਂ ਵਕਸੇ ਵਿਅਕਤੀ ਨੂੁੰ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਜਾਂ ਅਦਾਇਗੀ ਯੋਗ ਰਕਮ ਨਾਲ ਸਬੁੰਿਤ ਹੈਵਿਿੱਚ ਸੇਿਾਿਾਂ ਅਤੇ ਸਹੂਲਤਾਂ ਦੇ ਪਰਬੁੰਿ ਦੇ ਕਾਰਨ ਉਸਦੀ ਤਰਫੋਂਨਾਲ ਕ਼ੁਨੈਕਸਨ, ਜਾਂ ਵਕਰਾਏ 'ਤੇ ਿਰਤੀ ਗਈ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ।ਮਸੀਨਰੀ ਦੀ ਸਪਲਾਈ, ਜਾਂਦੀ ਸੁੰਭਾਿਨਾ ਜਾਂ ਕਿੱਢਣ ਜਾਂ ਉਤਪਾਦਨ ਵਿਿੱਚ ਿਰਵਤਆ ਜਾਣਾਇੁੰਡੀਆ ਵਟਮ਼ਿ ਵਿਿੱਚ ਿਵਣਜ ਤੇਲ, ਕਹੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਮਾਤਰਾਿਾਂਗਤੀਵਿਿੀ ਵਜਸ ਨੂੁੰ ਸੇਿਾ ਦੇ ਪਰਬੁੰਿਾਂ ਦੇ ਸਾਰੇ ਿਾਤੇ ਪਰਾਪਤ ਹ਼ੁੁੰਦੇ ਹਨਅਤੇ ਉਕਤ ਸ਼ੁਵਿਿਾ ਦੇ ਸਬੁੰਿ ਵਿਿੱਚ ਸ਼ੁਵਿਿਾਿਾਂ ਨੂੁੰ ਮ਼ੁਨਾਫੇ ਿਜੋਂ ਮੁੰਵਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈਅਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਲਾਭ. ਇਹ ਿਾਰਾ ਸਪਿੱਸਟ ਕਰਦੀ ਹੈ ਵਕ ਇਹ ਰਕਮਭ਼ੁਗਤਾਨ ਕੀਤੇ ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੋਣਗੇ ਭਾਿੇਂ ਇਹ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਨ ਜਾਂ ਬਾਹਰਭਾਰਤ ਦੀ ਿਾਰਾ (ਬੀ) ਪਰਾਪਤ ਹੋਈ ਜਾਂ ਮੁੰਨੀ ਗਈ ਰਕਮ ਨਾਲ ਸੁੰਬੁੰਵਿਤ ਹੈਿਰਗੀਆਂ ਸੇਿਾਿਾਂ ਅਤੇ ਸਹੂਲਤਾਂ ਦੇ ਸਬੁੰਿ ਵਿਿੱਚ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਹੈਇਸ ਵਿਿੱਚ ਵਨਰਿਾਰਤ ਇਸ ਤਰਹਾਂ, ਜਦੋਂ ਵਕ ਿਾਰਾ (ਏ) ਰਕਮ ਦਾ ਵ਼ਿਕਰ ਕਰਦੀ ਹੈਵਜਸਦਾ ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਭ਼ੁਗਤਾਨਯੋਗ ਹੈ, ਿਾਰਾ (ਬੀ) ਉਹਨਾਂ ਰਕਮਾਂ ਨਾਲ ਸੁੰਬੁੰਵਿਤ ਹੈ ਜੋਰਕਮ ਦੇ ਸਬੁੰਿ ਵਿਿੱਚ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਜਾਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁੰਨੇ ਜਾਂਦੇ ਹਨਉਪ-ਿਾਰਾ (2) ਦੀ ਿਾਰਾ (ਏ) ਦੇ ਅਿੀਨ ਭ਼ੁਗਤਾਨਯੋਗ ਜਾਂ ਭ਼ੁਗਤਾਨਯੋਗ, ਇਹ ਅਿਿੱਸਕ ਹੈਭਾਿੇਂ ਇਹਨਾਂ ਦਾ ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ - ਦੂਜੇ ।ਪਾਸੇ,ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜਾਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਮੁੰਨੀ ਗਈ ਰਕਮ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਸੁਪਰੀਿ ਕ਼ੋਰਟ ਦੀਆਂ ਵਰਪ਼ੋਰਟਾਂ [2017] 11 ਐੱਸ.ਸੀ.ਆਰ. s.44 ਬੀ.ਬੀ - ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਰਨ ਲਈ ਵਿਸੇਸ ਪਰਬੁੰਿਿਵਣਜ ਤੇਲ ਦੀ ਿੋਜ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਸਬੁੰਿ ਵਿਿੱਚ - ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਗੈਰ-ਵਨਿਾਸੀ ਕੁੰਪਨੀ ਨੇ ਓ.ਐਨ.ਜੀ.ਸੀ. ਦੇ ਨਾਲ ਵਕਰਾਏ ਲਈ ਇਕਰਾਰਨਾਮਾ ਕੀਤਾਉਨਹਾਂ ਦੀ ਵਰਗ ਫਾਰ ਕੈਨ: ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਤੇਲ ਦੀ ਿੋਜ ਦੀਆਂ ਗਤੀਵਿਿੀਆਂ ਨੂੁੰ ਿਤਮ ਕਰਨਾ - ਭ਼ੁਗਤਾਨਵਿਦੇਸੀ ਤੋਂ ਵਰਗ ਦੀ ਗਤੀਸੀਲਤਾ ਲਈ ਗਤੀਸੀਲਤਾ ਫੀਸਾਂਵਮਿੱਟੀ/ਦੇਸ ਆਫ-ਸੋਰ ਸਾਈਡ ਅਲ ਮ਼ੁੁੰਬਈ ਕੀ ਵਕਹਾ ਰਕਮਪਰਾਪਤ ਹੋਏ ਮ਼ੁਨਾਫੇ ਦੇ ਮ਼ੁਆਿ਼ਿੇ ਲਈ ਸਾਮਲ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਹੈ ਅਤੇਐਕਟ ਦੇ s.44 ਬੀ.ਬੀ ਦੇ ਤਵਹਤ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਯੋਗ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਲਾਭਆਯੋਜਤ: s.44 ਬੀ.ਬੀ ਦੀ ਉਪ ਿਾਰਾ (2) ਦੀ ਿਾਰਾ (ਏ) ਅਤੇ (ਬੀ) ਵਨਯਮਵਕ ਉਕਤ ਇਕਰਾਰਨਾਮੇ ਦੇ ਤਵਹਤ ਮੋਬਲਾਈ਼ਿੇਸਨ ਫੀਸ ਿਜੋਂ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮਦੇ ਸਬੁੰਿ ਵਿਿੱਚ ਸੇਿਾਿਾਂ ਅਤੇ ਸਹੂਲਤਾਂ ਦੀ ਵਿਿਸਥਾ ਦੇ ਕਾਰਨਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਿਵਣਜ ਤੇਲ ਦੀ ਵਨਕਾਸੀ ਆਵਦ ਅਤੇ ਸਪਲਾਈ ਦੇ ਵਿਰ਼ੁਿੱਿਅਵਜਹੇ ਕਿੱਢਣ ਲਈ ਿਰਤੇ ਜਾਣ ਿਾਲੇ ਵਕਰਾਏ 'ਤੇ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ, ਿਾਰਾ (ਏ) ਹੈਆਕਰਵਸਤ - ਇਸ ਤਰਹਾਂ, s.44 ਬੀ.ਬੀ ਵਿਿੱਚ ਮੌਜੂਦ ਇਸ ਵਿਿਸਥਾ ਨੂੁੰ ਪਵਹਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈਐਕਟ ਦੇ ss.5 ਅਤੇ 9 ਅਤੇ ਐਕਟ ਦੇ ss.5 ਅਤੇ 9 ਦੇ ਨਾਲ ਜੋਹ ਕੇਅਲਿੱਗ-ਥਲਿੱਗ ਪਵਹਆ ਨਹੀਂ ਜਾ ਸਕਦਾ - ਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਾਰਾਂ ਨੂੁੰ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮਵਜਿੇਂ ਵਕ ਗਤੀਸੀਲਤਾ ਫੀਸ ਨੂੁੰ ਿਪਾਰ ਦੇ ਮ਼ੁਨਾਫੇ ਅਤੇ ਲਾਭ ਿਜੋਂ ਮੁੰਵਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਅਤੇ,ਇਸ ਲਈ, ਇਹ ਸ.5 ਦੇ ਅਨ਼ੁਸਾਰ "ਆਮਦਨ" ਹੋਿੇਗੀ - ਇਹ ਵਿਿਸਥਾ ਿੀਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਇਸ ਆਮਦਨ ਨੂੁੰ ਕਾਲਪਵਨਕ ਤੌਰ 'ਤੇ, ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਸੁੰਤ਼ੁਸਟ ਮੁੰਨਦਾ ।ਹੈਐਕਟ ਦੇ s.9 ਦਾ ਟੈਸਟ ਿੀ ਸਰਕੂਲਰ 110.495 ਵਮਤੀ ਸਤੁੰਬਰ22 1987 ਸੀਬੀਡੀਟੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਵਗਆ s.44 ਬੀ.ਬੀ - ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ-ਗੈਰ-ਵਨਿਾਸੀ/ਕੁੰਪਨੀ ਦਾਿਲ ਹੋਈਤੇਲ ਦੀ ਢੋਆ-ਢ਼ੁਆਈ ਲਈ ਉਨਹਾਂ ਦੀ ਵਰਗ ਨੂੁੰ ਵਕਰਾਏ 'ਤੇ ਲੈਣ ਲਈ ਓ.ਐਨ.ਜੀ.ਸੀ ਨਾਲ ਸਮਝੌਤਾਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਿੋਜ ਕਾਰਜ ਗ਼ੁਆਚੇ ਔ਼ਿਾਰਾਂ ਦੀ ਲਾਗਤ ਦੀ ਭਰਪਾਈਓ.ਐਨ.ਜੀ.ਸੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਮੋਰੀ ਵਿਿੱਚ - ਹੋਲਡ ਦੀ ਟੈਕਸਯੋਗਤਾ: ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ - ਇਹ ਰਕਮਐਕਟ ਦੇ s.4488 ਦੇ ਉਪ-ਿਾਰਾ (2) ਦ਼ੁਆਰਾ ਕਿਰ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਹੈ ਵਜਿੇਂ ਵਕ ਓ.ਐਨ.ਜੀ.ਸੀ ਸੀਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਿਾਲੇ ਨਾਲ ਸਬੁੰਿਤ ਕ਼ੁਝ ਔ਼ਿਾਰਾਂ ਨੂੁੰ ਗ਼ੁਆ ਵਦਿੱਤਾ, ਅਤੇ ਮ਼ੁਆਿ਼ਿਾ ਵਦਿੱਤਾ ਵਗਆ ਸੀਵਿਚਾਰ ਅਿੀਨ ।ਰਕਮ ਦਾ ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਕਰਕੇ ਉਕਤ ਨ਼ੁਕਸਾਨ ਲਈ ਅਪੀਲਾਂ ਦਾ ਵਨਪਟਾਰਾ ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ਅਦਾਲਤ Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) [ 2017 ] 11 एस. सी. आर399 सेडकोफॉरेक्सइंटरनेशनलइंक।इसकेमाध्यमसे संवैधानिकअटॉर्नीश्री।नवीनसारदा वी. आयकर, एम. ई. आर. यू. टी. औरए. एन. आर. केआयुक्त। ( 2010 कीसिविलअपीलसं. 4906) 30 अक्टूबर, 2017 [ ए. के. सिकरीऔरअशोकभूषण, जे. जे.] आयकरअधिनियम, 1961: एस. 44 बीबी-दायराऔरव्याख्या- s.44BB गैरसेशुरूहोताहै आयकीगणनाकेलिएअस्थायीखंडऔरउसमेंनिहितसूत्रकोएस. एस. केप्रावधानोंकीपरवाहकिएबिनालागूकियाजानाहै।28 41 औरएसएस।43 औरअधिनियमका43 ए-इसप्रावधानकेतहतनिर्धारणकेलिए, उप-धारा(2) मेंनिर्दिष्टराशियोंकेकुल10 प्रतिशतकेबराबरराशिको"व्यवसाययापेशेकेलाभऔरलाभ" शीर्षकेतहतकरसेप्रभार्यऐसेव्यवसायकेलाभऔरलाभमानाजाएगा-उप-धारा(2) मेंदोप्रकारकीराशियोंकाउल्लेखकियागयाहैजिन्हेंभारतमेंकरसेप्रभार्य-व्यवसायकेलाभऔरलाभकेरूपमेंमानाजाएगाउसकाखंड(ए) निर्धारितीयाकिसीव्यक्तिकोभुगतानयादेयराशिसेसंबंधितहै। सेवाओंऔरसुविधाओंकेप्रावधानकेकारणउसकीओरसेउपयोगकिएगएकिराएपरसंयंत्रऔरमशीनरीकेसाथसंबंध, याआपूर्ति, यासंभावित, यानिष्कर्षणयाउत्पादनमेंउपयोगकियाजाना भारतमेंखनिजतेल-इसप्रकार, उक्तगतिविधिसेसंबंधितसभीराशियाँजोसेवाओंकेप्रावधानोंकेकारणप्राप्तहोतीहैं। औरउक्तसुविधाकेसंबंधमेंसुविधाओंकोव्यवसायकेलाभऔरलाभकेरूपमेंमानाजाताहै।- यहखंडस्पष्टकरताहैकिइसतरहसेभुगतानकीगईराशिकरयोग्यहोगीचाहेवेभारतमेंयाभारतके-बाहरप्राप्तकीजातीहैंखंड(बी) ऐसीसेवाओंऔरसुविधाओंकेसंबंधमेंभारतमेंप्राप्तयाप्राप्तमानीजानेवालीराशिसेसंबंधितहैः -उसमेंनिर्धारितइसप्रकार, जबकिखंड(ए) राशिकाउल्लेखकरताहै जोभुगतानयादेयहै, खंड(बी) उनराशियोंसेसंबंधितहैजोभारतमेंप्राप्तयाप्राप्तमानीजाती-हैंराशिकेसंबंधमें उप-धारा(2) केखंड(ए) केतहतभुगतानयादेय, यहमायनेनहींरखताकिइनकाभुगतानभारतमेंकियाजाताहैयाभारतकेबाहर-दूसरीओर, प्राप्तयाप्राप्तमानीजानेवालीराशिभारतमेंहोनीचाहिए। 399 [ सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट एस. 44 बी. बी.-खनिजतेलोंकीखोजकेव्यवसायकेसंबंधमेंलाभऔरलाभकीगणनाकेलिएविशेषप्रावधान-निर्धारितीअनिवासीकंपनीनेभारतमेंतेलकीखोजगतिविधियोंकोअंजामदेनेकेलिएअपनेरिगकोकिराएपरलेनेकेलिएओ. एन. जी. सी. केसाथअनुबंधकिया-विदेशीमिट्टी/देशसेमुंबईमें-तटकेकिनारेतकरिगकीआवाजाहीकेलिएजुटानेशुल्ककाभुगतानक्याप्राप्तराशिकोमानितलाभ. औरव्यवसायकेलाभकीगणनाकेलिएशामिलकियाजानाहैजोएसकेतहतकरकेलिएदेयहै।44अधिनियमकाबी. बी.-आयोजितःएसकीउप-धारा(2) केखंड(ए) और(बी)।44 बी. बी.निर्धारितकरताहैकिउक्तअनुबंधोंकेतहतभुगतानकीगईराशिजुटानेकेशुल्ककेरूपमेंहै। भारतमेंखनिजतेलकेनिष्कर्षणआदिकेसंबंधमेंसेवाओंऔरसुविधाओंकेप्रावधानकेकारणऔरऐसेनिष्कर्षणकेलिएउपयोगकिएजानेवालेसंयंत्रऔरमशीनरीकीआपूर्तिकेखिलाफ, खंड(ए) आकर्षितकियाजाताहै-इसप्रकार, यहप्रावधानएसमेंनिहितहै।44 बी. बी. कोएस. एस. केसाथपढ़ाजानाचाहिए।5 औरअधिनियमऔरएस. एस. के9. 5 औरअधिनियमके9 कोअलगसेनहींपढ़ा-जासकताहैनिर्धारितीकोजुटानेकेशुल्ककेरूपमेंभुगतानकीगईउक्तराशिकोव्यवसायकेलाभऔरलाभकेरूपमेंमानाजाताहैऔर, इसलिए, यहएसकेअनुसार"आय" होगी।5 – - यहप्रावधानइसआयकोकाल्पनिकरूपसेभारतमेंअर्जितआयकेरूपमेंभीमानताहै, जिससेआयकीकसौटीसंतोषजनकहोतीहै।9 अधिनियमकाभी-परिपत्रसं।495 दिनांक22 सितंबर1987 कोसीबीडीटीद्वाराजारीकियागया। एस. 44 बी. बी. निर्धारिती-गैर-निवासीकंपनीमेंप्रवेशकिया ओ. एन. जी. सी. केसाथतेललेजानेकेलिएउनकेरिगकेकिराएकेलिएअनुबंध भारतमेंअन्वेषणगतिविधियाँ-खोएहुएउपकरणोंकीलागतकीप्रतिपूर्तिओ. एन. जी.सी. द्वाराइनहोल-आयोजितकीगईकरयोग्यताःकरयोग्यनहीं-यहराशि एसकीउप-धारा(2) केअंतर्गतनहींआताहै।44अधिनियमकेबी. बी. केरूपमेंओ. एन. जी. सी.नेनिर्धारितीसेसंबंधितकुछसाधनखोदिएथे, औरक्षतिपूर्तिकीथी। संबंधितराशिकाभुगतानकरकेउक्तनुकसानकेलिए। अपीलोंकानिपटाराकरतेहुए, न्यायालयने पकड़नाः1.1 भारतीयआयकरअधिनियम, निश्चितरूपसे, कराधानकीएकक्षेत्रीयप्रणालीकापालनकरताहै।इसप्रणालीकेअनुसारकेवलएकअनिवासीकीआयभारतमेंकरयोग्यहैजोभारतीयक्षेत्रकेभीतरसंचालनकेलिएजिम्मेदारहै।इसलिए, पहले उदाहरणकेलिएयहदेखाजानाचाहिएकिक्याकोईविशेषआयभारतकेभीतरउत्पन्नहोतीहैयाउपार्जितहोतीहैयाउपार्जितहोतीहै।इसउत्तरकोप्राप्तकरनेकेलिए, धारा9 मेंनिहितसिद्धांतोंको-होनाचाहिए आवेदनकिया।केवलतभीजबयहधारा9 केअनुसारभारतमेंकरयोग्यआयबनजातीहै, गैर-निवासीकेमामलेमें, सेडकोविदेशीअंतर्राष्ट्रीयआई. एन. सी. कीगणनाकाप्रश्न। टीएचआर।यहसंवैधानिकअटॉर्नीवीहै।सी. आई. टी., मेरठ उक्तआयउत्पन्नहोगी।धारा4 अधिनियमकेतहतकिसीभीव्यक्तिकीआयपरकरलगानेकेलिएप्रभारअनुभागहैऔरयहप्रावधानहैकिप्रत्येकव्यक्तिकीपिछलेवर्षकी'कुलआय' परवित्त-अधिनियमद्वाराप्रदानकीगईदरोंपरआयकरलगायाजाएगा।किसीभीव्यक्तिकीकुलआयकादायरा, जो Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) आवेदनकिया।केवलतभीजबयहधारा9 केअनुसारभारतमेंकरयोग्यआयबनजातीहै, गैर-निवासीकेमामलेमें, सेडकोविदेशीअंतर्राष्ट्रीयआई. एन. सी. कीगणनाकाप्रश्न। टीएचआर।यहसंवैधानिकअटॉर्नीवीहै।सी. आई. टी., मेरठ उक्तआयउत्पन्नहोगी।धारा4 अधिनियमकेतहतकिसीभीव्यक्तिकीआयपरकरलगानेकेलिएप्रभारअनुभागहैऔरयहप्रावधानहैकिप्रत्येकव्यक्तिकीपिछलेवर्षकी'कुलआय' परवित्त-अधिनियमद्वाराप्रदानकीगईदरोंपरआयकरलगायाजाएगा।किसीभीव्यक्तिकीकुलआयकादायरा, जो अधिनियमकेप्रावधानोंकेतहतकरकेअधीनहोना, अधिनियमकीधारा5 केतहतपरिभाषितकियागयाहैऔरव्यक्तियोंकीआवासीयस्थितिपरनिर्भरहै।धारा5 (1) 'कुल' कादायराप्रदानकरतीहै। निवासियोंकेमामलेमें'आय', जबकिधारा5 (2) गैर-निवासियोंकेमामलेमें'कुलआय' कादायरा-प्रदानकरतीहै।अधिनियमकीधारा5 (2) केअनुसार, इसअधिनियमकेप्रावधानोंकेअधीन, गैरनिवासीकेकिसीभीपिछलेवर्षकी'कुलआय' मेंशामिलहैंःआयजोभारतमेंऐसेवर्षमेंयाऐसेव्यक्तिकीओरसेप्राप्तयाप्राप्तमानीजातीहै; याआयजोउपार्जितहोतीहै याउत्पन्नहोताहैयाऐसामानाजाताहैकिउसवर्षकेदौरानभारतमेंउसकेपासजमायाउत्पन्नहोताहै।[ पारस38,39] [428-बी-डी, ई-एफ] 1.2 धारा9 उसआयकीगणनाकरतीहैजिसेभारतमेंउपार्जितयाउत्पन्नमानाजाताहै।दोव्यापक-श्रेणियाँहैं इसधाराकेतहतप्रदानकीगईआयकीकरयोग्यता, यानी, व्यावसायिकआयऔरब्याजयारॉयल्टीयातकनीकीसेवाओंकेलिएशुल्क(एफ. टी. एस.) सेआय।धारा9 (1) (i) मेंप्रावधानहैकिआयकोभारतमेंउपार्जितयाउद्भूतमानाजानाचाहिएयदिआय प्रत्यक्षयाअप्रत्यक्षरूपसेकिसीभीव्यावसायिकसंबंधकेमाध्यमसेअर्जितकरनाभारतमेंयाभारतमेंकिसीसंपत्तिसेयाभारतमेंकिसीसंपत्तियाआयकेस्रोतसेयाभारतमेंस्थितकिसीपूंजीसंपत्तिसे(जिसेव्यावसायिकआयकेरूपमेंसंदर्भितकियाजाताहै)।अधिनियमकीधारा9 (1)(i) केस्पष्टीकरण1 (ए) मेंउनसंचालनोंकेमामलेमेंबहिष्करणकाप्रावधानहैजोनहींहैं भारतमेंकियागया।स्पष्टीकरणमेंकहागयाहैकिइसखंडकेतहतसमझीजानेवालीव्यवसायकीआयभारतमेंउपार्जितयाउत्पन्नहोतीहै।आयकाकेवलवहीहिस्साहोगाजोभारतमेंकिएगएकार्योंकेलिएउचितरूपसेजिम्मेदारहै।इसप्रकार, अनिवासीद्वाराअर्जितव्यावसायिकआयभारतमेंकेवलउससीमातककरकेलिएप्रभार्यहैजोभारतमेंकिएगएसंचालनकेलिएउचितरूपसेजिम्मेदारहै।[ पारस40,41] [428-जी-एच; 429-ए-सी] 2. धारा44खख(2) कुछप्राप्तियोंको"मानित" बतातीहै। उक्तप्रावधानमेंकराधानकेप्रयोजनोंकेलिएआय।इसलिए, इसप्रावधानकीसहायताआवश्यकरूपसेयहनिर्धारितकरनेकेलिएलीजानीचाहिएकिक्याकोईविशेषराशिसर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्टकेभीतर"आय" होगी। [ 201 7 ] 11 एससीआर। अधिनियमकीधारा5 काअर्थ।इसीतरह, धारा44खख(2) यहनिर्धारितकरनेकेलिएमार्गदर्शककेरूपमेंभीकार्यकरतीहैकिक्याकिसीविशेषआयकोभारतमेंहुईआयकेरूपमेंजिम्मेदारठहरायाजाताहै।अधिनियमकीधारा44बीबीलाभऔरलाभकीगणनाकेलिएविशेषप्रावधानप्रदानकरतीहै।हालांकि, इसकामतलबयहनहींहोगाकियदिइसप्रावधानकेतहतआयकीगणनाकीजानीहै, तोअधिनियमकीधारा5 और9 परगौरकरें। दियाजाताहै।अधिनियमकीधारा4,5 और9 कोउनमामलोंमेंभीध्यानमेंरखाजानाचाहिएजहांअधिनियमकीधारा44बीबीकेतहतमूल्यांकनकियाजाताहै।निर्धारकोंकायहतर्ककिधारा44 खखकेवलएकगणनाप्रावधानहै, भीपूरीतरहसेउचितनहींहै।पहलीब्लशमें, निर्धारितीअपनीदलीलोंमेंसहीप्रतीतहोसकतेहैंकिधारा44बीबीअधिनियमकेअध्यायIV मेंआतीहै।जहाँतकलाभयालाभसेआयकीगणनाकासंबंधहै 'व्यवसाययापेशे' कासंबंधहै, इसकीगणनाइसप्रकारकीजानीचाहिएधारा28 से43 डी(2) केप्रावधानोंकेअनुसार।तथापि, विशेषतंत्रप्रदानकरनेकेलिएकुछप्रावधानकिएगएहैं- गैरकेमामलेमेंअनुमानितआधारपरआयकीगणना निवासीऔरइसमेंधारा44बीबीभीशामिलहै।[ पारस42,43,44] [429-सी-ई; 430-जी-एच;431-ए] भारतसंघऔरए. एन. आर. वी. ए. संन्यासीरावऔरअन्य।( 1996 ) 3 एससीसी465: [ 1996 ] 2 एस. सी. आर. 570-निर्भर। 3. 3 सितंबर, 1985 केसमझौतेकाखंड3.2 शैलोडैशवाटरजैकअपरिगप्रदानकरनेसेसंबंधितहै।निर्धारितीकोकौनसाभुगतानकियागयाथा।इसखंडमेंकहागयाहैकिनिर्धारितीकोपुर्तगालमेंअपनेवर्तमानस्थानसेओ. एन. जी. सी., अपतटीयमुंबई, भारतद्वारानिर्दिष्टकुएंकेस्थानतकड्रिलिंगइकाईकोजुटानेकेलिए'जुटानेशुल्क' काभुगतानकियाजाएगा।नियतराशिकाभुगतानकरनेपरसहमतिहोतीहैजिसकाउल्लेखउक्तखंडमेंकियागयाहै।निर्धारितस्थानपरखुदाईकेबादऔरकुएंकोउगलनेकेलिएतैयारहोनेकेबादउक्तजुटानेकाशुल्कनिर्धारितीकोदेयथा।उक्तकार्रवाईकेबाद, निर्धारितीकोचालानजुटानाआवश्यकथाऔरओ. एन. जी. सी. कोइसचालानकीप्राप्तिके30 दिनोंकेभीतरभुगतानकरनाथा।जहाँतक 12 जुलाई, 1986 केसमझौतेकाखंड4.2 ड्रिलिंगइकाईकोजुटानेसेसंबंधितहै।यहांफिरसे,ड्रिलिंगइकाईकोउसकेमूलस्थानसेप्रवेशकेबंदरगाह(कांडलाबंदरगाह, मुंबई) तकलेजानेकेलिए'जुटानेकाशुल्क' देयथा। मेरठ सेडकोफॉरेक्सइंटरनेशनलइंक।टीएचआर।यहसंवैधानिकअटॉर्नीवीहै।सी. आई. टी., Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) s.44 ਬੀ.ਬੀ - ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ-ਗੈਰ-ਵਨਿਾਸੀ/ਕੁੰਪਨੀ ਦਾਿਲ ਹੋਈਤੇਲ ਦੀ ਢੋਆ-ਢ਼ੁਆਈ ਲਈ ਉਨਹਾਂ ਦੀ ਵਰਗ ਨੂੁੰ ਵਕਰਾਏ 'ਤੇ ਲੈਣ ਲਈ ਓ.ਐਨ.ਜੀ.ਸੀ ਨਾਲ ਸਮਝੌਤਾਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਿੋਜ ਕਾਰਜ ਗ਼ੁਆਚੇ ਔ਼ਿਾਰਾਂ ਦੀ ਲਾਗਤ ਦੀ ਭਰਪਾਈਓ.ਐਨ.ਜੀ.ਸੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਮੋਰੀ ਵਿਿੱਚ - ਹੋਲਡ ਦੀ ਟੈਕਸਯੋਗਤਾ: ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ - ਇਹ ਰਕਮਐਕਟ ਦੇ s.4488 ਦੇ ਉਪ-ਿਾਰਾ (2) ਦ਼ੁਆਰਾ ਕਿਰ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਹੈ ਵਜਿੇਂ ਵਕ ਓ.ਐਨ.ਜੀ.ਸੀ ਸੀਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਿਾਲੇ ਨਾਲ ਸਬੁੰਿਤ ਕ਼ੁਝ ਔ਼ਿਾਰਾਂ ਨੂੁੰ ਗ਼ੁਆ ਵਦਿੱਤਾ, ਅਤੇ ਮ਼ੁਆਿ਼ਿਾ ਵਦਿੱਤਾ ਵਗਆ ਸੀਵਿਚਾਰ ਅਿੀਨ ।ਰਕਮ ਦਾ ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਕਰਕੇ ਉਕਤ ਨ਼ੁਕਸਾਨ ਲਈ ਅਪੀਲਾਂ ਦਾ ਵਨਪਟਾਰਾ ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ਅਦਾਲਤ ਹੋਲਡ: 1.1 ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, ਮੁੰਵਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਵਕ, ਏਟੈਕਸ ਦੀ ਿੇਤਰੀ ਪਰਣਾਲੀ. ਇਸ ਪਰਣਾਲੀ ਅਨ਼ੁਸਾਰ ਵਸਰਫ ਉਹੀ ਆਮਦਨ ਹੈਇਿੱਕ ਗੈਰ-ਵਨਿਾਸੀ ਦਾ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੈ ਵਜਸਦਾ ਕਾਰਨ ਹੈਭਾਰਤੀ ਿੇਤਰ ਦੇ ਅੁੰਦਰ ਕਾਰਿਾਈਆਂ ਇਸ ਲਈ, ਪਵਹਲੇ ਵਿਿੱਚਉਦਾਹਰਣ ਿਜੋਂ ਇਹ ਿੇਿਣਾ ਹੈ ਵਕ ਕੀ ਕੋਈ ਿਾਸ ਆਮਦਨ ਪੈਦਾ ਹ਼ੁੁੰਦੀ ਹੈ ਜਾਂਭਾਰਤ ਦੇ ਅੁੰਦਰ ਪੈਦਾ ਹ਼ੁੁੰਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਇਕਿੱਠਾ ।।ਹ਼ੁੁੰਦਾ ਹੈ ਦੀ ਭਾਲ ਕਰਨ ਲਈਇਹ ਜਿਾਬ, ਸੈਕਸਨ 9 ਵਿਿੱਚ ਮੌਜੂਦ ਵਸਿਾਂਤ ਹੋਣੇ ਚਾਹੀਦੇ ਹਨਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਵਸਰਫ ਉਦੋਂ ਹੀ ਜਦੋਂ ਇਹ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸਯੋਗ ਬਣ ਜਾਂਦਾ ਹੈਸੈਕਸਨ 9, ਗੈਰ-ਵਨਿਾਸੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵਿਿੱਚ, ਦੀ ਗਣਨਾ ਦਾ ਸਿਾਲ ਐੱਸ ਈ ਡੀ ਸੀ ਓ ਫਾਰੇਕਸ ਇੰਟਰਨੈਸ਼ਨਲ ਇੰਕ. ਦੁਆਰਾ ਆਈ.ਟੀ. ਐੱਸਸੰਵਿਧਾਨਕ ਅਟਾਰਨੀ ਬਨਾਿ ਸੀ ਆਈ ਟੀ, ਿੇਰਠ ਉਕਤ ਆਮਦਨ ਪੈਦਾ ਹੋਿੇਗੀ। ਸੈਕਸਨ 4 ਚਾਰਵਜੁੰਗ ਸੈਕਸਨ ਹੈਐਕਟ ਦੇ ਅਿੀਨ ਵਕਸੇ ਿੀ ਵਿਅਕਤੀ ਦੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਲਈ ਅਤੇਦ਼ੁਆਰਾ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੀਆਂ ਦਰਾਂ 'ਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਿੇਗਾਹਰੇਕ ਦੇ ਵਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ 'ਕ਼ੁਿੱਲ ਆਮਦਨ' ।'ਤੇ ਵਿਿੱਤ ਐਕਟਵਿਅਕਤੀ ਵਕਸੇ ਿੀ ਵਿਅਕਤੀ ਦੀ ਕ਼ੁਿੱਲ ਆਮਦਨ ਦਾ ਦਾਇਰਾ, ਜੋ ਵਕ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈਐਕਟ ਦੇ ਉਪਬੁੰਿਾਂ ਦੇ ਅਿੀਨ ਟੈਕਸ ਦੇ ਅਿੀਨ ਹੋਣਾ, ਪਵਰਭਾਵਸਤ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਹੈਐਕਟ ਦੀ ਿਾਰਾ 5 ਦੇ ਅਿੀਨ ਅਤੇ ਵਰਹਾਇਸੀ 'ਤੇ ਵਨਰਭਰਵਿਅਕਤੀਆਂ ਦੀ ਸਵਥਤੀ. ਸੈਕਸਨ 5(1) ਕ਼ੁਿੱਲ ਦਾ ਦਾਇਰਾ ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈਿਸਨੀਕਾਂ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵਿਿੱਚ ਆਮਦਨ', ਜਦੋਂ ਵਕ ਸੈਕਸਨ 5(2) ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈਗੈਰ-ਵਨਿਾਸੀਆਂ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵਿਿੱਚ 'ਕ਼ੁਿੱਲ ਆਮਦਨ' ਦਾ ਦਾਇਰਾ' ਅਨ਼ੁਸਾਰਐਕਟ ਦੀ ਿਾਰਾ 5(2), ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਪਬੁੰਿਾਂ ਦੇ ਅਿੀਨ,ਗੈਰ-ਵਨਿਾਸੀ ਦੇ ਵਕਸੇ ਿੀ ਵਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ 'ਕ਼ੁਿੱਲ ਆਮਦਨ' ਸਾਮਲ ਹੈਆਮਦਨ ਜੋ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਜਾਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈਅਵਜਹੇ ਸਾਲ ਜਾਂ ਅਵਜਹੇ ਵਿਅਕਤੀ ਦੀ ਤਰਫੋਂ ਜਾਂ ਆਮਦਨ ਜੋ ਇਕਿੱਠੀ ਹ਼ੁੁੰਦੀ ਹੈਜਾਂ ਉਭਰਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਉਸ ਨੂੁੰ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਉਸ ਨੂੁੰ ਇਕਿੱਠਾ ਕਰਨਾ ਜਾਂ ਪੈਦਾ ਹ਼ੁੁੰਦਾ ਮੁੰਵਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈਅਵਜਹੇ ਸਾਲ. [ਪਾਰਸ 38, 391[428-8-D, E-F] 1.2 ਸੈਕਸਨ 9 ਉਸ ਆਮਦਨ ਦੀ ਵਗਣਤੀ ਕਰਦਾ ਹੈ ਵਜਸ ਨੂੁੰ ਮੁੰਵਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਇਕਿੱਠਾ ਜਾਂ ਪੈਦਾ ਹ਼ੁੁੰਦਾ ਹੈ। ਦੀਆਂ ਦੋ ਵਿਆਪਕ ਸਰੇਣੀਆਂ ਹਨਇਸ ਸੈਕਸਨ ਦੇ ਤਵਹਤ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਟੈਕਸਯੋਗਤਾ, ਅਰਥਾਤ, ਕਾਰੋਬਾਰਵਿਆਜ ਜਾਂ ਰਾਇਲਟੀ ਜਾਂ ਤਕਨੀਕੀ ਲਈ ਫੀਸਾਂ ਤੋਂ ਆਮਦਨ ਅਤੇ ਆਮਦਨਸੇਿਾਿਾਂ (FTS)।ਸੈਕਸਨ 9(I)(i) ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ ਵਕ ਆਮਦਨ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈਜੇਕਰ ਆਮਦਨ ਹੈ ਤਾਂ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਇਕਿੱਠੀ ਹੋਈ ਜਾਂ ਪੈਦਾ ਹੋਈ ਸਮਝੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈਵਕਸੇ ਿੀ ਕਾਰੋਬਾਰੀ ਕ਼ੁਨੈਕਸਨ ਰਾਹੀਂ ਵਸਿੱਿੇ ਜਾਂ ਅਵਸਿੱਿੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਇਕਿੱਠਾ ਕਰਨਾਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਜਾਂ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਵਕਸੇ ਸੁੰਪਤੀ ਜਾਂ ਵਕਸੇ ਸੁੰਪਤੀ ਜਾਂ ਸਰੋਤ ਤੋਂਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਆਮਦਨੀ ਜਾਂ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਸਵਥਤ ਕੋਈ ਿੀ ਪੂੁੰਜੀ ਸੁੰਪਤੀ (ਸਤਵਰਤ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਹੈਿਪਾਰਕ ਆਮਦਨ ਦੇ ਰੂਪ ਵਿਿੱਚ) ਦੀ ਿਾਰਾ 9(l)(i) ਦੀ ।ਵਿਆਵਿਆ l(a)ਐਕਟ ਓਪਰੇਸਨਾਂ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵਿਿੱਚ ਇਿੱਕ ਬੇਦਿਲੀ ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ ਜੋ ਨਹੀਂ ਹਨਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਕੀਤਾ ਵਗਆਸਪਿੱਸਟੀਕਰਨ ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ ਵਕ ਦੀ ਆਮਦਨਇਸ ਿਾਰਾ ਦੇ ਤਵਹਤ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਇਕਿੱਠਾ ਜਾਂ ਪੈਦਾ ਹੋਣ ਿਾਲਾ ਕਾਰੋਬਾਰ ਮੁੰਵਨਆ ।ਜਾਂਦਾ ਹੈਆਮਦਨੀ ਦਾ ਵਸਰਫ ਉਹੀ ਵਹਿੱਸਾ ਹੋਿੇਗਾ ਜੋ ਿਾਜਬ ਤੌਰ 'ਤੇ ਵਿਸੇਸਤਾ ਹੈਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਕੀਤੇ ਗਏ ਓਪਰੇਸਨਾਂ ਲਈ ਇਸ ਤਰਹਾਂ, ਿਪਾਰਕ ਆਮਦਨਗੈਰ-ਵਨਿਾਸੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਕਮਾਈ ਵਸਰਫ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਟੈਕਸ ਲਈ ਚਾਰਜਯੋਗ ਹੈਵਿਿੱਚ ਕੀਤੇ ਗਏ ਓਪਰੇਸਨਾਂ ਲਈ ਿਾਜਬ ਤੌਰ 'ਤੇ ਵ਼ਿੁੰਮੇਿਾਰ ਸੀਭਾਰਤ। (ਪਾਰਸ 40, 41] (428-G-H 429-A-C) 2. ਸੈਕਸਨ 44 BB (2) ਕ਼ੁਝ ਰਸੀਦਾਂ ਨੂੁੰ "ਵਡਮਡ" ਬਣਾਉਂਦਾ ਹੈਆਮਦਨ" ਲੂਣ ਦੇ ਪਰਬੁੰਿ ਵਿਿੱਚ ਟੈਕਸ ਦੇ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ।ਇਸ ਲਈ, ਇਸ ਦੀ ਸਹਾਇਤਾ. ਵਿਿਸਥਾ ਨੂੁੰ ਼ਿਰੂਰੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਵਲਆ ਜਾਣਾ ਹੈਇਹ ਵਨਰਿਾਰਤ ਕਰੋ ਵਕ ਕੀ ਇਿੱਕ ਿਾਸ ਰਕਮ ਦੇ ਅੁੰਦਰ "ਆਮਦਨ" ਹੋਿੇਗੀ ਸੁਪਰੀਿ ਕ਼ੋਰਟ ਦੀਆਂ ਵਰਪ਼ੋਰਟਾਂ [2017] 11 ਐੱਸ.ਸੀ.ਆਰ. Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) Section: CONCLUSION A B c D s.44BB - Assessee-Non-residen/ company entered into E co11tracls with ONGC for hire of their rigfor carrying out oil exploration activities i11 India - Reimbursement of cost of tools lost in hole by ONGC - Taxability of - Held: Not taxable - This amount is not covered by sub-section (2) of s.4488 of the Act as ONGC had lost certain tools belonging to the assessee, and had compens.ated F for the said loss by payi11g the amount in question. Disposing of the appeals, the Court HELD: 1.1 Indian Income Tax Act, admittedly, follows a territorial system of taxation. As per this system only that income of a non-resident is taxable in India which is attributable to G operations within the Indian Territory. Therefore, in the first instance it is to be seen whether a particular income arises or accrues or deem to arise or accrue within India. In order to seek this answer, the principles contained in Section 9 have to be applied. Only when it becomes an income taxable in India as per H Section 9, in case of non-resident, the question of computation of the said income would arise. Section 4 is the charging section for levying a tax on the income of any person under the Act and provides that income-tax shall be levied at the rates provided by the Finance Act on the 'total income' of the previous year of every person. The scope of the total income of any person, which could be subjected to tax under the provisions of the Act, is defined under Section 5 of the Act and dependent upon the residential status of the persons. Section 5(1) provides the scope of 'total income' in the case of residents, whereas Section 5(2) provides the scope of 'total income' in the case of non-residents' As per Section 5(2) of the Act, subject to the provisions of this Act, the 'total income' of any previous year of non-resident includes; Income which is received or deemed to be received in India in such year or on behalf of such person; or Income which 'accrues or arises' or is deemed to accrue or arise to him in India during such year. [Paras 38, 391[428-8-D, E-F] 1.2 Section 9 enumerates the income which is deemed to accrue or arise in India. There are two broad categories of taxability of income provided under this Section, i.e., Business Income and income from interest or royalty or fees for technical services (FTS). Section 9(I)(i) provides that income is to be deemed to have accrued or arising in India if the income is accruing directly or indirectly through any business connection in India or from any property in India or from any asset or source of income in India or any capital asset situated in India (referred as business income). Explanation l(a) to Section 9(l)(i) of the Act provides an exclusion in the case of operations which are not carried out in India. The explanation provides that the income of the business deemed under this clause to accrue or arise in India shall be only that part of the income as is reasonably attributable to the operations carried out in India. Thus, business income earned by non-resident is chargeable to tax in India only to the extent reasonably attributable to the operations carried out in India. (Paras 40, 41](428-G-H; 429-A-C] 2. Section 44BB(2) makes certain receipts as "deemed income" for the purposes of taxation in the sald provision. Therefore, aid of this. provision is to be necessarily taken to determine whether a particular amount will be "income" within A B c D E F G H A Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) 12 जुलाई, 1986 केसमझौतेकाखंड4.2 ड्रिलिंगइकाईकोजुटानेसेसंबंधितहै।यहांफिरसे,ड्रिलिंगइकाईकोउसकेमूलस्थानसेप्रवेशकेबंदरगाह(कांडलाबंदरगाह, मुंबई) तकलेजानेकेलिए'जुटानेकाशुल्क' देयथा। मेरठ सेडकोफॉरेक्सइंटरनेशनलइंक।टीएचआर।यहसंवैधानिकअटॉर्नीवीहै।सी. आई. टी., उपरोक्तसेजोपताचलताहैवहयहहैकिउक्तअनुबंधोंकेतहत"मुआवजे" केरूपमेंजुटानेकेलिएशुल्ककीएकनिश्चितराशिदेयथी।अनुबंधविशेषरूपसेउपरोक्तराशिको'शुल्क' केरूपमेंवर्णितकरतेहैं। - [ पैरा46] [431-डीजी] 4. धारा44खबीगैर-अस्थाईखंडसेशुरूहोतीहै, औरआयकीगणनाकेलिएउसमेंनिहितसूत्र-निम्नलिखितहै धारा28 से41 केप्रावधानोंकेबावजूदलागूकियागयाऔरअधिनियमकीधारा43 और43ए।यहविवादमेंनहींहैकिनिर्धारितीकामूल्यांकनउक्तप्रावधानकेतहतकियागयाथाजो-निम्नलिखितमेंलागूहोताहै तत्कालमामला।इसप्रावधानकेतहतमूल्यांकनकेलिए, उपमेंनिर्दिष्टराशियोंकेकुलके10प्रतिशतकेबराबरराशि। व्यवसाययापेशा'।उप-धारा(2) मेंदोप्रकारकीराशियोंकाउल्लेखहैजिन्हेंभारतमेंकरकेलिएप्रभार्यव्यवसायकेलाभऔरलाभकेरूपमेंमानाजाएगा।उपखंड(क) उससेसंबंधितहै।सेवाओंऔरसुविधाओंकेप्रावधानकेकारणनिर्धारितीयाउसकीओरसेकिसीव्यक्तिकोभुगतानयादेयराशि भारतमेंखनिजतेलोंकेलिए, यानिष्कर्षणयाउत्पादनकेलिएउपयोगकिएजानेवालेयाउपयोगकिएजानेवालेसंयंत्रऔरमशीनरीकेसाथसंबंध, याआपूर्ति।इसप्रकार, उक्तसुविधाकेसंबंधमेंसेवाओंऔरसुविधाओंकेप्रावधानोंकेकारणप्राप्तहोनेवालीउक्तगतिविधिसेसंबंधितसभीराशियोंकोव्यवसायकेलाभऔरलाभकेरूपमेंमानाजाताहै।यहखंडस्पष्टकरताहैकिइसप्रकारभुगतानकीगईराशिकरयोग्यहोगीचाहेवेभारतमेंप्राप्तहोंयाभारतकेबाहर।खंड(बी) ऐसीसेवाओंऔरसुविधाओंकेसंबंधमेंभारतमेंप्राप्तयाप्राप्तमानीजानेवालीराशिसेसंबंधितहैजोउसमेंनिर्धारितहै।इसप्रकार, जहांखंड(ए) उसराशिकाउल्लेखकरताहैजोभुगतानयादेयहै, खंड(बी) उनराशियोंसेसंबंधितहैजोप्राप्तकीजातीहैंयाप्राप्तमानीजातीहैं। भारतमें।उप-धारा(2) केखंड(ए) केतहतभुगतानयादेयराशिकेसंबंधमें, यहमायनेनहींरखताकिइनकाभुगतानभारतमेंकियाजाताहैयाभारतकेबाहर।दूसरीओर, प्राप्तयाप्राप्तमानीजानेवालीराशिभारतमेंहोनीचाहिए।खंडोंकाएकखालीपठन दर्शाताहैकिउक्तअनुबंधोंकेतहतभुगतानकीगईराशि भारतमेंखनिजतेलकेनिष्कर्षणआदिकेसंबंधमेंसेवाओंऔरसुविधाओंकेप्रावधानकेकारणऔरऐसेसर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्टोंकेलिएउपयोगकिएजानेवालेकिराएपरसंयंत्रऔरमशीनरीकीआपूर्तिकेखिलाफजुटानेकाशुल्क [ 201 7 ] 11 एससीआर। निष्कर्षण, खंड(ए) आकर्षितहोताहै।इसप्रकार, धारा44खखमेंनिहितइसप्रावधानकोइसकेसाथपढ़ाजानाचाहिएः अधिनियमकीधारा5 और9 औरअधिनियमकीधारा5 और9 कोअलगसेनहींपढ़ाजासकताहै।निर्धारितीकोभुगतानकीगईउक्तराशि जुटानेकेशुल्ककोव्यवसायकेलाभऔरलाभकेरूपमेंमानाजाताहैऔरइसलिए, यहधारा5 केअनुसार"आय" होगी।यहप्रावधानइसआयकोकाल्पनिकरूपसेभारतमेंअर्जितआयकेरूपमेंभीमानताहै। अधिनियमकीधारा9 केपरीक्षणकोभीसंतुष्टकरना।[ पारस47, - 48 | 1432 - एएच] 5. न्यायाधिकरणनेसहीटिप्पणीकीहैकिअधिनियमकीधारा44बीबीखनिजतेलोंकेअन्वेषणकेव्यवसायकेसंबंधमेंलाभऔरलाभकीगणनाकेलिएएकविशेषप्रावधानहै।इसकाउद्देश्यविभागद्वारा22 सितंबर, 1987 केअपनेपरिपत्रसंख्या495 केमाध्यमसेसमझायागयाथा, अर्थात्करयोग्यआयकीगणनाकोसरलबनानाक्योंकिइसमेंकईजटिलताएंशामिलथीं। सेवाएँऔरसुविधाएँप्रदानकरनेकेव्यवसायमेंलगेलोग खनिजआदिकेलिए, यानिष्कर्षणयाउत्पादनकेलिएउपयोगकिएजानेवालेयाउपयोगकिएजानेवालेसंयंत्रऔरमशीनरीकेसंबंधमेंयाकिराएपरआपूर्तिकरनेकेलिए।धाराओंमेंनिहितसामान्यप्रावधानोंकेअनुसारइसतरहकीगणनाकीबारीकियोंमेंजानेकेबजाय 10 प्रतिशतकरलगायाजाताहै।इनपरिस्थितियोंमें, एओकोअधिनियमकीधारा44बीबीकेप्रावधानोंकोलागूकरनाचाहिए।यहपतालगानेकेलिएकिक्याकोईविशेषराशिआयमानीजातीहैयानहीं।जबयहपायाजाताहैकिभुगतानकीगईयादेयराशि(चाहेवहभारतमेंहोयाभारतसेबाहर), याप्राप्तकीगईयामानीगईराशिकोसेडकोफॉरेक्सइंटरनेशनलआई. एन. सी.मानाजाताहै। टीएचआर।यहसंवैधानिकअटॉर्नीवीहै।सी. आई. टी., मेरठ भारतमेंप्राप्तअधिनियमकीधारा44बीबीकीउप-धारा(2) केतहतआताहै, अधिनियमकीधारा44बीबीकेतहतबनाईगईकल्पनाद्वारा, यह अधिनियमकीधारा5 और9 केतहतभी'आय' बनजातीहै।तत्कालमामलेमें, निर्धारितीकोजोराशिकाभुगतानकियाजाताहै, वहजुटानेकेशुल्ककेलिएहोतीहै।इसमेंयहउल्लेखनहींहैकियहखर्चोंकीप्रतिपूर्तिकेलिएहै।वास्तवमें, यहएकनिश्चितराशिहैजिसकाभुगतानकिएगएखर्चोंसेकमयाअधिकहोसकताहै।इसलिएखर्चोंकोबढ़ानाकोईमायनेनहींरखता।यहभीध्यानमेंरखाजानाचाहिएकिविचाराधीनअनुबंधअविभाज्यथा।[ पारस - 49 , 50 ] [ 433 - एजी] 6. उच्चन्यायालयकेफैसलेकेखिलाफआयकरनिदेशकद्वाराकीगईराजस्वअपीलमें, निर्धारितीकीआयअधिनियमकीधारा44बीबीकेतहतकीगईथी।हालाँकि, जिसराशिपरकरलगानेकीमांगकीगईथी, वहथी ओ. एन. जी. सी. द्वाराखोएहुएउपकरणोंकीलागतकीप्रतिपूर्ति।इसप्रकार, यहस्पष्टहैकियहवहराशिनहींथीजोउपद्वाराकवरकीगईथी। Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) 2. ਸੈਕਸਨ 44 BB (2) ਕ਼ੁਝ ਰਸੀਦਾਂ ਨੂੁੰ "ਵਡਮਡ" ਬਣਾਉਂਦਾ ਹੈਆਮਦਨ" ਲੂਣ ਦੇ ਪਰਬੁੰਿ ਵਿਿੱਚ ਟੈਕਸ ਦੇ ਉਦੇਸਾਂ ਲਈ।ਇਸ ਲਈ, ਇਸ ਦੀ ਸਹਾਇਤਾ. ਵਿਿਸਥਾ ਨੂੁੰ ਼ਿਰੂਰੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਵਲਆ ਜਾਣਾ ਹੈਇਹ ਵਨਰਿਾਰਤ ਕਰੋ ਵਕ ਕੀ ਇਿੱਕ ਿਾਸ ਰਕਮ ਦੇ ਅੁੰਦਰ "ਆਮਦਨ" ਹੋਿੇਗੀ ਸੁਪਰੀਿ ਕ਼ੋਰਟ ਦੀਆਂ ਵਰਪ਼ੋਰਟਾਂ [2017] 11 ਐੱਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਐਕਟ ਦੀ ਿਾਰਾ 5 ਦਾ ਮਤਲਬ। ਇਸੇ ਤਰਹਾਂ ਿਾਰਾ 4488(2)ਇਹ ਵਨਰਿਾਰਤ ਕਰਨ ਲਈ ਗਾਈਡ ਿਜੋਂ ਿੀ ਕੁੰਮ ਕਰਦਾ ਹੈ ਵਕ ਕੀ ।ਕੋਈ ਿਾਸ ਆਮਦਨ ਹੈਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਹੋਈ ਆਮਦਨ ਦੇ ਰੂਪ ਵਿਿੱਚ ਵ਼ਿੁੰਮੇਿਾਰ ਹੈ ਐਕਟ ਦੀ ਿਾਰਾ 4488ਮ਼ੁਨਾਫੇ ਅਤੇ ਲਾਭਾਂ ਦੀ ਗਣਨਾ ।ਕਰਨ ਲਈ ਵਿਸੇਸ ਪਰਬੁੰਿ ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈਹਾਲਾਂਵਕ, ਇਸਦਾ ਮਤਲਬ ਇਹ ਨਹੀਂ ਹੋਿੇਗਾ ਵਕ ਜੇਕਰ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ।ਜਾਿੇਇਸ ਪਰਾਿਿਾਨ ਦੇ ਤਵਹਤ, ਐਕਟ ਦੇ ਸੈਕਸਨ 5 ਅਤੇ 9 ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈਵਦਿੱਤਾ ਜਾਿੇ ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਿਾਰਾਿਾਂ 4, 5 ਅਤੇ 9 ਨੂੁੰ ਵਿਆਨ ਵਿਿੱਚ ਰਿੱਿਣਾ ਹੈਇਿੱਥੋਂ ਤਿੱਕ ਵਕ ਉਹਨਾਂ ਮਾਮਵਲਆਂ ਵਿਿੱਚ ਵਜਿੱਥੇ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸੈਕਸਨ ਦੇ ਅਿੀਨ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈਐਕਟ ਦੀ 4488 ਆਈ. ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਦਲੀਲ ਹੈ ਵਕ ਿਾਰਾ4488 ਵਸਰਫ ਇਿੱਕ ਗਣਨਾ ਪਰਬੁੰਿ ਹੈ, ਇਹ ਿੀ ਪੂਰੀ ਤਰਹਾਂ ਜਾਇ਼ਿ ਨਹੀਂ ਹੈ।ਪਵਹਲੇ ਬਲਸ ਵਿਿੱਚ, ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਆਪਣੇ ਵਿਿੱਚ ਸਹੀ ਵਦਿਾਈ ਦੇ ਸਕਦੇ ਹਨਵਿਿਾਦ ਵਕ ਿਾਰਾ 44 ਬੀ.ਬੀ ਐਕਟ ਦੇ ਚੈਪਟਰ IV ਵਿਿੱਚ ਆਉਂਦਾ ਹੈ।'ਮ਼ੁਨਾਫੇ ਜਾਂ ਲਾਭਾਂ' ਤੋਂ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਦੇ ਰੂਪ ਵਿਿੱਚਿਪਾਰ ਜਾਂ ਪੇਸੇ ਦਾ ਸਬੁੰਿ ਹੈ, ਇਸਦੀ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈਿਾਰਾ ।28 ਤੋਂ 430(2) ਦੇ ਉਪਬੁੰਿਾਂ ਦੇ ਅਨ਼ੁਸਾਰ ਹਾਲਾਂਵਕ, ਵਨਸਵਚਤਲਈ ਵਿਸੇਸ ਵਿਿੀ ਪਰਦਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਪਰਬੁੰਿ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਨਗੈਰ-ਵਨਿਾਸੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵਿਿੱਚ ਅਨ਼ੁਮਾਨਤ ਆਿਾਰ 'ਤੇ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਰਨਾ ਅਤੇ ਇਸ ਵਿਿੱਚ ਿਾਰਾ 4488 ਿੀ ਸਾਮਲ ਹੈ। [ਪਾਰਾ 42, 43,44J[429-C-E 430-G-H 43I-A] ਯੂਨੀਅਨ ਆਫ ਇੁੰਡੀਆ ਐਡ ਐਮ: ਿੀ. ਏ. ਸਾਵਨਆਿੀ ਰਾਓ ਅਤੇ ਓ.ਆਰ.ਐਸ. (1996)3 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 465 : [1996] 2 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ 570 - 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ। 3. ਸਤੁੰਬਰ 3, 1985 ਦੇ ਸਮਝੌਤੇ ਦੀ ਿਾਰਾ 3.2ਦੇ ਵਿਰ਼ੁਿੱਿ ਸੈਲੋ ਡੈਸ ਿਾਟਰ ਜੈਕ ਅਪ ਵਰਗ ਪਰਦਾਨ ਕਰਨ ਨਾਲ ਸਬੁੰਿਤ ਹੈਵਜਸਦਾ ।ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਮ਼ੁਦਿੱਈਆਂ ਨੂੁੰ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਸੀ ਇਹ ਿਾਰਾ ਕਵਹੁੰਦੀ ਹੈਵਕ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਲਈ 'ਮੋਬਾਈਲੇਸਨ ਫੀਸ' ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਜਾਿੇਗੀਪ਼ੁਰਤਗਾਲ ਵਿਿੱਚ ਇਸਦੇ ਮੌਜੂਦਾ ਸਥਾਨ ਤੋਂ ਵਡਰਲ ਯੂਵਨਟ ਦੀ ਗਤੀਸੀਲਤਾਓ.ਐਨ.ਜੀ.ਸੀ, ਆਫਸੋਰ ਮ਼ੁੁੰਬਈ, ਭਾਰਤ ਦ਼ੁਆਰਾ ਮਨੋਨੀਤ ਚੁੰਗੀ ਸਵਥਤੀ ਲਈ।ਵਨਸਵਚਤ ਰਕਮ ਦਾ ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਸਵਹਮਤੀ ਵਦਿੱਤੀ ਗਈ ਹੈ ਵਜਸਦਾ ਵ਼ਿਕਰ ਵਿਿੱਚ ਦਿੱਵਸਆ ਵਗਆ ਹੈਿਾਰਾ।ਉਕਤ ਮੋਵਬਲਾਈਜੇਸਨ ਫੀਸ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਿਾਂ ਨੂੁੰ ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਸੀਵਨਰਿਾਵਰਤ ਸਥਾਨ 'ਤੇ ਵਡਰਵਲੁੰਗ ਨੂੁੰ ਜੈਕ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਅਤੇਿੂਹ ਨੂੁੰ ਪ਼ੁਿੱਟਣ ਲਈ ਵਤਆਰ. ਉਕਤ ਕਾਰਿਾਈ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸੀਚਲਾਨ ਇਕਿੱਠਾ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋਹ ਸੀ ਅਤੇ ਓਐਨਜੀਸੀ ਨੂੁੰ ।ਬਣਾਉਣਾ ਸੀਇਸ ਇਨਿੌਇਸ ਦੀ ਪਰਾਪਤੀ ਦੇ 30 ਵਦਨਾਂ ਦੇ ਅੁੰਦਰ ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਦੇ ਰੂਪ ਵਿਿੱਚ12 ਜ਼ੁਲਾਈ 1986 ਦੇ ਸਮਝੌਤੇ ਦੀ ਿਾਰਾ 4.2 ਸਬੁੰਿਤ ਹੈਵਡਰਵਲੁੰਗ ਯੂਵਨਟ ਦੀ ਗਤੀਸੀਲਤਾ ਨਾਲ ਸਬੁੰਿਤ. ਇਿੱਥੇ ਦ਼ੁਬਾਰਾ, ਲਾਮਬੁੰਦੀਤੋਂ ਡਵਰਵਲੁੰਗ ਯੂਵਨਟ ਦੀ ਗਤੀਸੀਲਤਾ ਲਈ ।ਫੀਸ' ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਸੀਪਰਿੇਸ ਬੁੰਦਰਗਾਹ (ਕਾਂਡਲਾ ਪੋਰਟ, ਮ਼ੁੁੰਬਈ) ਤਿੱਕ ਇਸਦੇ ਮੂਲ ਸਥਾਨ ਐੱਸ ਈ ਡੀ ਸੀ ਓ ਫਾਰੇਕਸ ਇੰਟਰਨੈਸ਼ਨਲ ਇੰਕ. ਦੁਆਰਾ ਆਈ.ਟੀ. ਐੱਸਸੰਵਿਧਾਨਕ ਅਟਾਰਨੀ ਬਨਾਿ ਸੀ ਆਈ ਟੀ, ਿੇਰਠ ਉਪਰੋਕਤ ਤੋਂ ਕੀ ਵਨਕਲਦਾ ਹੈ ਵਕ ਇਿੱਕ ਵਨਸਵਚਤ ਮਾਤਰਾ ਵਿਿੱਚ ਲਾਮਬੁੰਦੀਫੀਸ "ਮ਼ੁਆਿ਼ਿੇ" ਦੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਉਕਤ ਇਕਰਾਰਨਾਮੇ ਦੇ ।ਤਵਹਤ ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਸੀਕੁੰਟਰੈਕਟ ਿਾਸ ਤੌਰ 'ਤੇ ਉਪਰੋਕਤ ਰਕਮਾਂ ਨੂੁੰ 'ਫੀਸ' ਿਜੋਂ ਦਰਸਾਉਂਦੇ ਹਨ[ਪਾਰਾ 46] (431-D-G] Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) 2. Section 44BB(2) makes certain receipts as "deemed income" for the purposes of taxation in the sald provision. Therefore, aid of this. provision is to be necessarily taken to determine whether a particular amount will be "income" within A B c D E F G H A A the meaning of Section 5 of the Act. Likewise, Section 4488(2) also acts as guide to determine whether a particular income is attributed as income occurred in India. Section 4488 of the Act provides for special provision for computing profits and gains. However, that would not mean that ifthe income is to be computed under this provision, a go-by to Sections 5 and 9 of the Act is to B be given. Sections 4, 5 and 9 of the Act are to be kept in mind even in those cases where assessment is done under Section 4488 of the Act. The argument of the assessees that Section 4488 is only a computation provision, is also not entirely justified. In the first blush, assessees may appear to be correct in their c contentions that Section 44BB falls in Chapter IV of the Act. Insofar as computation of income from 'Profits or Gains of Business or Profession' is concerned, it has to be computed as per the provisions of Sections 28 to 430(2). However, certain provisions are made for providing special mechanism for computing the income on presumptive basis in case of non-D resident and it includes Section 4488 as well. [Paras 42, 43, 44J[429-C-E; 430-G-H; 43I-A] Union of India & Am: v. A. Sanya.vi Rao & Ors. (1996) 3 SCC 465 : [1996] 2 SCR 570 - relied on. 3. Clause 3.2 of the Agreement dated September 3, 1985 E pertains to providing the Shallow Dash Water Jack Up Rig against which payment was made to the asscssees. This Clause says that the assessees shall be paid 'mobilisation fee' for the mobilisation of drilling unit from its present location in Portugal to the well location designated by ONGC, offshore Mumbai, India. F Fixed amount is agreed to be paid which is mentioned in the said Clause. The said mobilisation fee was payable to the assessees after the jacking up of the drilling at the designated location and ready to spud the well. After the said operation, assessees were required to raise invoice and ONGC was supposed to make the G payment within 30 days of the receipt of this invoice. Insofar as Clause 4.2 of Agreement dated July 12, 1986 is concerned, it related to mobilisation of drilling unit. Here again, •mobilisation fee' was payable for the mobilisation of the drilling unit from the place of its origin to the port of entry (Kandla Port, Mumbai). G What follows from the above is that a fixed amount of mobilisation fee was payable under the said contracts as "compensation". Contracts specifically describe the aforesaid amounts as 'fee'. [Paras 46](431-D-G] 4. Section 44BB starts with non-obstantc clause, and the Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) - 49 , 50 ] [ 433 - एजी] 6. उच्चन्यायालयकेफैसलेकेखिलाफआयकरनिदेशकद्वाराकीगईराजस्वअपीलमें, निर्धारितीकीआयअधिनियमकीधारा44बीबीकेतहतकीगईथी।हालाँकि, जिसराशिपरकरलगानेकीमांगकीगईथी, वहथी ओ. एन. जी. सी. द्वाराखोएहुएउपकरणोंकीलागतकीप्रतिपूर्ति।इसप्रकार, यहस्पष्टहैकियहवहराशिनहींथीजोउपद्वाराकवरकीगईथी। अधिनियमकीधारा44खखकीधारा(2) केअनुसारओ. एन. जी. सी. नेनिर्धारितीसेसंबंधितकुछसाधनखोदिएथेऔरइसकेलिएक्षतिपूर्तिकीथीउक्तराशिकाभुगतानकरनेसेनुकसानहुआ।-[ पैरा51] [434-बीडी] साइपेमएस. पी. ए. बनामआयकरउपायुक्त 88 आई. टी. डी. 214 (डी. एल.); आयकरआयुक्तबनाम. एफ. वाई. खंबाटी(1986) 159 आई. टी. आर. 203; एंग्लो-फ्रेंचटेक्सटाइलकंपनीलिमिटेड, एजेंट्समेसर्सबेस्टएंडकंपनीलिमिटेड,मद्रासबनाम।आयकरआयुक्त,मद्रास(1954)25 आई. टी. आर. 27 (एस. सी.); इशिकावज्मा-हरिमाहैवीइंडस्ट्रीजलिमिटेडबनाम।आयकरनिदेशक, मुंबई(2007) 288 आईटीआर408 (एससी) (2007) 3 एससीसी481: [ 2007 ] 1एस. सी. आर. 112; कार्बोरैंडमएंडकंपनीबनाम।सी. आई. टी., मद्रास(1977) 108 आई. टी.आर. 335 (एस. सी.); आयकरआयुक्त, मद्रासबनाम।बेस्टएंडकंपनी(प्राइवेट) लिमिटेड,मद्रास(1966) 60 आईटीआर11 (एससी); आयकरआयुक्तऔरए. एन. आर. वी. हुंडईहैवीइंडस्ट्रीजकंपनीलिमिटेड(2007) 7 एससीसी422: [ 2007 ] 7 एस. सी. आर. 288; स्टेटबैंकऑफत्रावणकोरबनाम।आयकरआयुक्त, केरल(1986) 158 आईटीआर 102 ( एससी); अवसरलाटेक्नोलॉजीजलिमिटेडबनाम।संयुक्तआयकरआयुक्त, विशेषसीमा1, बैंगलोर(2015) 14 एस. सी. सी. 732; आयकरआयुक्तबिहारऔरउड़ीसा, पटनाबनाम।अशोकामार्केटिंगकंपनी। उच्चन्यायालयके28.09.2007 दिनांकितनिर्णयऔरआदेशसे 2001 केआयकरअपील(आई. टी. ए.) सं. 280 मेंनैनीतालमेंउत्तराखंडका केसाथ सी. ए. सं. 4908,4910,4911,4907,4913,4920,4919,4921,4916, 4918 , 4917,4925 , 4924 , 4922 , 4923 , 4909 , 5935 , 5934 , 4914 ,4915,8595 और2010 का4926 सी. ए. सं. 5154 , 5152 , 5153 और2011 का5155 सी. ए. सं. 2166 और2012 का3695 सी. ए. सं. 2631 , 4543 , 8627 , 9188 , 8665 , 267 और2013 का268 सी. ए. सं. 5005 , 6573 और2014 का6651 सी. ए. सं. 5437 , 10294 , 10295 और2016 का10296 सी. ए. सं. 17388,17389,17390,17391,17392,17393,435,10382, 10385 , 10383 , 10384 , 10386 , 17394 , 12365 और2017 का12366। पोरसएफकाका, अजयवोहरा, वरिष्ठअधिवक्ता।सुश्रीकविताझा, सुश्रीशिवानी खांडेकर, उदितनरेश, मनीषकांत, दिवेशकांत, रुस्तमबी. हाथीखानवाला, रोहितजैन, वैभवकुलकर्णी, के. के. मोहन, अरिजीतप्रसाद, सेडकोफॉरेक्सइंटरनेशनलइंक। टीएचआर।यहसंवैधानिकअटॉर्नीवीहै।सी. आई. टी., मेरठ डी. एल. चिदानंद, रितिनराय, सुश्रीसाधनासंधू, शिरीनखजुरिया, सुश्रीअनिलकटियार, सुश्रीरश्मिमल्होत्रा, रुपेशकुमार, सुश्रीगार्गीखन्ना, बी. वी. बलरामदास, सुश्रीकविताझा, सुश्रीगीतांजलिमोहन, मनीषकांत, दिवेशचावला, वी. लक्ष्मीकुमारन, जयसावला, करणसचदेव, सुश्रीरेणुकासाहू, आदित्यभट्टाचार्य, प्रभातचौरसिया, जसदीपसिंहढिल्लन, एल. बद्रीनारायणन,अधिवक्ता।उनकेलिए पार्टिकदिखना। न्यायालयकानिर्णयइसकेद्वारादियागयाथा ए. के. सिकरी, जे. 1. 2012 कीएसएलपी(सी) संख्या2955,2014 कीएसएलपी(सी) संख्या11560,2015 कीएसएलपी(सी) संख्या20000,2012 कीएसएलपी(सी) संख्या22343,2012 कीएसएलपी(सी) संख्या22833,2013 कीएसएलपी(सी) संख्या39683 और2017 कीएसएलपी(सी) संख्या21939 मेंअनुमतिदीगईहै। 2. विभिन्नअपीलार्थियोंद्वारादायरइनसभीअपीलोंमें(इसकेबाद) 'निर्धारिती' केरूपमेंसंदर्भित) 2012 कीसिविलअपीलसंख्या3695 कोछोड़करजोआयकरनिदेशक(राजस्व) द्वारादायरकीगईहै, विचारकेलिएउत्पन्नहोनेवालाकानूनकाप्रश्नसमानहैऔरइसकेदायरेसेसंबंधितहैऔर आयकरअधिनियम, 1961 कीधारा44खखकीव्याख्या(जिसेइसकेबाद'अधिनियम' केरूपमेंसंदर्भितकियागयाहै)। 3. किसीव्यवसायकेलाभऔरलाभकीगणनाकेलिए, इसेअधिनियमकेतहतकरकेलिएउपयुक्तबनानेकेलिए, अध्यायIV मेंनिहितप्रावधानोंसे अधिनियमकीधारा28 से41,43 और43एलागूहोतीहैं।तथापि, उनमामलोंमेंजहांनिर्धारितीएकअनिवासीहैऔरविशेषरूपसेकार्यमेंलगाहुआहैखनिजतेलकेअन्वेषणआदिकाव्यवसाय, लाभऔरलाभकीगणनाकेलिएअधिनियमकीधारा44बीबीमेंविशेषतंत्रप्रदानकियागयाहै। जिसपरकरलगायाजाताहै।हालाँकि, यहऐसेगैर-निवासीमूल्यांकनकर्ताओंकोधारा44खखकेतहतप्रदानकिएगएगणनासूत्रकाविकल्पचुननेयाधाराओंमेंनिहितसामान्यगणनातंत्रद्वाराकवरकिएजानेकाविकल्पदेताहै। 28 अधिनियमकीधारा41,43 और43क।अधिनियमकीधारा44खखमेंकहागयाहैकि'उप-धारा(2) मेंनिर्दिष्टराशियोंकेकुल' के10 प्रतिशतकेबराबरराशिकोऐसेव्यवसायकेलाभऔरलाभमानाजाएगाजो'व्यवसायकेलाभऔरलाभ' शीर्षकेतहतकरकेलिएप्रभार्यहैंया '-पेशा।इसप्रकार, 10 प्रतिशतकीरियायतीदरपरकरलगायाजाताहै, जोहै Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) ਐੱਸ ਈ ਡੀ ਸੀ ਓ ਫਾਰੇਕਸ ਇੰਟਰਨੈਸ਼ਨਲ ਇੰਕ. ਦੁਆਰਾ ਆਈ.ਟੀ. ਐੱਸਸੰਵਿਧਾਨਕ ਅਟਾਰਨੀ ਬਨਾਿ ਸੀ ਆਈ ਟੀ, ਿੇਰਠ ਉਪਰੋਕਤ ਤੋਂ ਕੀ ਵਨਕਲਦਾ ਹੈ ਵਕ ਇਿੱਕ ਵਨਸਵਚਤ ਮਾਤਰਾ ਵਿਿੱਚ ਲਾਮਬੁੰਦੀਫੀਸ "ਮ਼ੁਆਿ਼ਿੇ" ਦੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਉਕਤ ਇਕਰਾਰਨਾਮੇ ਦੇ ।ਤਵਹਤ ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਸੀਕੁੰਟਰੈਕਟ ਿਾਸ ਤੌਰ 'ਤੇ ਉਪਰੋਕਤ ਰਕਮਾਂ ਨੂੁੰ 'ਫੀਸ' ਿਜੋਂ ਦਰਸਾਉਂਦੇ ਹਨ[ਪਾਰਾ 46] (431-D-G] 4. ਿਾਰਾ 44 ਬੀ.ਬੀ ਗੈਰ-ਰੋਿਕ ਿਾਰਾ ਨਾਲ ਸ਼ੁਰੂ ਹ਼ੁੁੰਦੀ ਹੈ, ਅਤੇਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਲਈ ਇਸ ਵਿਿੱਚ ਸਾਮਲ ਫਾਰਮੂਲਾ ਹੋਣਾ ਹੈਿਾਰਾ 28 ਤੋਂ 41 ਦੇ ਉਪਬੁੰਿਾਂ ਦੀ ਪਰਿਾਹ ਕੀਤੇ ਵਬਨਾਂ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਅਤੇਐਕਟ ਦੀ ਿਾਰਾ 43 ਅਤੇ 43 ਏ. ਇਹ ਵਿਿਾਦ ਵਿਿੱਚ ਨਹੀਂ ਹੈ ਵਕ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਕਰਦਾ ਹੈਵਿਿੱਚ ਲਾਗੂ ਹੋਣ ਿਾਲੇ ਉਪਬੁੰਿ ਦੇ ਤਵਹਤ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਸੀਤ਼ੁਰੁੰਤ ਕੇਸ. ਇਸ ਵਿਿਸਥਾ ਦੇ ਤਵਹਤ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਲਈ, ਇਿੱਕ ਰਕਮਉਪ ਿਾਰਾ (2) ਵਿਿੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਕ਼ੁਿੱਲ ਰਕਮਾਂ ਦੇ 10% ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਨੂੁੰ ਅਵਜਹੇ ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ ਮੁੰਵਨਆ ।ਜਾਿੇਗਾਦੇ ਮ਼ੁਨਾਫੇ ਅਤੇ ਲਾਭਾਂ ਦੇ ਵਸਰਲੇਿ ਅਿੀਨ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਯੋਗ ਕਾਰੋਬਾਰਕਾਰੋਬਾਰ ਜਾਂ ਪੇਸੇ'ਉਪ-ਿਾਰਾ (2) ਦੋ ਵਕਸਮਾਂ ਦਾ ।ਵ਼ਿਕਰ ਕਰਦੀ ਹੈਦੇ ਮ਼ੁਨਾਫੇ ਅਤੇ ਲਾਭ ਦੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਮੁੰਵਨਆ ਜਾਿੇਗਾ, ਜੋ ਵਕ ਰਕਮ ਦੀਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਟੈਕਸ ਲਈ ਚਾਰਜਯੋਗ ਕਾਰੋਬਾਰਉਪ-ਿਾਰਾ (ਏ) ਇਸ ਨਾਲ ਸਬੁੰਿਤ ਹੈਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਜਾਂ ਉਸ ਦੇ ਵਕਸੇ ਵਿਅਕਤੀ ਨੂੁੰ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਜਾਂ ਅਦਾਇਗੀ ਯੋਗ ਰਕਮ ਲਈਵਿਿੱਚ ਸੇਿਾਿਾਂ ਅਤੇ ਸਹੂਲਤਾਂ ਦੇ ਪਰਬੁੰਿ ਦੇ ਕਾਰਨਿਰਤੇ ਗਏ ਵਕਰਾਏ 'ਤੇ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਦੇ ਨਾਲ ਕ਼ੁਨੈਕਸਨ, ਜਾਂ ਸਪਲਾਈ,ਜਾਂ ਦੀ ਸੁੰਭਾਿਨਾ, ਜਾਂ ਕਿੱਢਣ ਜਾਂ ਉਤਪਾਦਨ ਵਿਿੱਚ ਿਰਵਤਆ ਜਾਣਾਦੇ, ਆਈਉਲੀਆ ਵਿਿੱਚ ਿਵਣਜ ਤੇਲ. ਇਸ ਤਰਹਾਂ, ਕਹੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਰਕਮਾਂਉਹ ਗਤੀਵਿਿੀ ਜੋ ਸੇਿਾਿਾਂ ਦੇ ਪਰਬੁੰਿਾਂ ਦੇ ਕਾਰਨ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈਅਤੇ ਉਕਤ ਸ਼ੁਵਿਿਾ ਦੇ ਸਬੁੰਿ ਵਿਿੱਚ ਸ਼ੁਵਿਿਾਿਾਂ ਨੂੁੰ ਇਸ ।ਤਰਹਾਂ ਮੁੰਵਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈਿਪਾਰ ਦੇ ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ ਇਹ ਿਾਰਾ ਸਪਿੱਸਟ ਕਰਦੀ ਹੈ ਵਕਇਸ ਤਰਹਾਂ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਰਕਮ ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੋਿੇਗੀ ।ਭਾਿੇਂ ਇਹ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਹੋਣਭਾਰਤ ਜਾਂ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਿਾਰਾ (ਬੀ) ਪਰਾਪਤ ਹੋਈ ਰਕਮ ਨਾਲ ਸੁੰਬੁੰਵਿਤ ਹੈ ਜਾਂਅਵਜਹੀਆਂ ।ਸੇਿਾਿਾਂ ਦੇ ਸਬੁੰਿ ਵਿਿੱਚ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਪਰਾਪਤ ਮੁੰਵਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈਅਤੇ ਇਸ ਵਿਿੱਚ ਦਰਸਾਏ ਅਨ਼ੁਸਾਰ ਸਹੂਲਤਾਂ ਇਸ ਤਰਹਾਂ, ਜਦੋਂ ਵਕ ਿਾਰਾ (ਏ)ਉਸ ਰਕਮ ਦਾ ਵ਼ਿਕਰ ਕਰਦਾ ਹੈ ਜੋ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਜਾਂ ਭ਼ੁਗਤਾਨਯੋਗ ਹੈ, ਿਾਰਾ (ਬੀ) ਸੌਦੇਰਕਮਾਂ ਦੇ ਨਾਲ ਜੋ ਆਰਕ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜਾਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਸਮਝੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ. ਦੀ ਿਾਰਾ (ਏ) ਦੇ ਅਿੀਨ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਜਾਂ ਅਦਾਇਗੀ ਯੋਗ ਰਕਮ ਦੇ ।ਸਬੁੰਿ ਵਿਿੱਚਉਪ-ਿਾਰਾ (2), ਇਹ ਮਹਿੱਤਿਪੂਰਨ ਨਹੀਂ ਹੈ ਵਕ ਕੀ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਇਹ ਚਾਪ ਅਦਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਨਜਾਂ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ।ਦੂਜੇ ਪਾਸੇ, ਪਰਾਪਤ ਹੋਈ ਜਾਂ ਮੁੰਨੀ ਗਈ ਰਕਮਪਰਾਪਤ ਕਰਨ ਲਈ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਿਾਰਾਿਾਂ ਦਾ ਨੁੰਗੇ ਪਹਨਾਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ ਵਕ ਉਕਤ ਇਕਰਾਰਨਾਮੇ ਦੇ ਤਵਹਤ ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮਸੇਿਾਿਾਂ ਅਤੇ ਸ਼ੁਵਿਿਾਿਾਂ ਦੇ ਪਰਬੁੰਿ ਦੇ ਿਾਤੇ 'ਤੇ ਗਤੀਸੀਲਤਾ ਫੀਸਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਿਵਣਜ ਤੇਲ ਦੀ ਵਨਕਾਸੀ ਆਵਦ ਦੇ ਸਬੁੰਿ ਵਿਿੱਚ ਅਤੇਅਵਜਹੇ ਲਈ ਿਰਤੇ ਜਾਣ ਿਾਲੇ ਵਕਰਾਏ 'ਤੇ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਦੀ ਸਪਲਾਈ ਦੇ ਵਿਰ਼ੁਿੱਿ ।ਕਿੱਢਣ, ਿਾਰਾ (ਏ) ਵਿਿੱਵਚਆ ਹੋਇਆ ਹੈ ਇਸ ਤਰਹਾਂ, ਇਹ ਵਿਿਸਥਾਸੈਕਸਨ 44 ਬੀ.ਬੀ ਵਿਿੱਚ ਸਾਮਲ ਨੂੁੰ ਨਾਲ ਜੋਹ ਕੇ ਪਵਹਆ ਜਾਣਾ ।ਚਾਹੀਦਾ ਹੈਐਕਟ ਦੀ ਿਾਰਾ 5 ਅਤੇ 9 ਅਤੇ ਐਕਟ ਦੀ ਿਾਰਾ 5 ਅਤੇ 9 ਨਹੀਂ ਕਰ ਸਕਦੇਅਲਿੱਗ-ਥਲਿੱਗ ਪਵਹਆ ਜਾਿੇਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਿਾਂ ਨੂੁੰ ਵਦਿੱਤੀ ਗਈ ਰਕਮਗਤੀਸੀਲਤਾ ਫੀਸ ਨੂੁੰ ਿਪਾਰ ਦੇ ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ ਿਜੋਂ ਮੁੰਵਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਅਤੇ,ਇਸ ਲਈ, ਇਹ ।ਿਾਰਾ 5 ਦੇ ਅਨ਼ੁਸਾਰ "ਆਮਦਨੀ" ਹੋਿੇਗੀ ਇਹ ਵਿਿਸਥਾਇਸ ਆਮਦਨ ਨੂੁੰ ਭਾਰਤ ਵਿਿੱਚ ਕਾਲਪਵਨਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਕਮਾਈ ਦੇ ਰੂਪ ਵਿਿੱਚ ਿੀ ਮੁੰਨਦਾ ਹੈਐਕਟ ਦੇ ਸੈਕਸਨ 9 ਦੇ ਟੈਸਟ ਨੂੁੰ ਿੀ ਸੁੰਤ਼ੁਸਟ ਕਰਨਾ। [ਪਾਰਾ 47,48J1432-ਏ-ਐੱਚ.ਜੇ Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) G What follows from the above is that a fixed amount of mobilisation fee was payable under the said contracts as "compensation". Contracts specifically describe the aforesaid amounts as 'fee'. [Paras 46](431-D-G] 4. Section 44BB starts with non-obstantc clause, and the formula contained therein for computation of income is to be applied irrespective of the provisions of Sections 28 to 41 and Sections 43 and 43A of the Act. It is not in dispute that asscssces were assessed under the said provision which is applicable in the instant case. For assessment under this provision, a sum equal to 10% of the aggregate of the amounts specified in sub-section (2) shall be deemed to be the profits and gains of such business chargeable to tax under the head 'profits and gains of the business or profession'. Sub-section (2) mentions two kinds of amounts which shall be deemed as profits and gains of the business chargeable to tax in India. Sub-clause (a) thereof relates to amount paid or payable to the assessec or any person on his behalf on account of provision of services and facilities in connection with, or supply of plant and machinery on hire used, or to be used in the prospecting for, or extraction or production of, mineral oils in Iiulia. Thus, all amounts pertaining to the said activity which arc received on account of provisions of services and facilities in connection with the said facility arc treated as profits and gains of the business. This clause clarifies that the amount so paid shall be taxable whether these are received in India or outside India. Clause (b) deals with amount re.ceived or deemed to be received in India in connection with such services and facilities as stipulated therein. Thus, whereas clause (a) mentions the amount which is paid or payable, clause (b) deals with the amounts which arc received or deemed to be received in India. In respect of amount paid or payable under clause (a) of sub-section (2), it is immaterial whether these arc paid in India or outside India. On the other hand, amount received or deemed to be received have to be in India. A bare reading of the clauses shows that the amount paid under the said contracts as mobilisation fee on account of provision of services and facilities in connection with the extraction etc. of mineral oil in India and against the supply of plant and machinery on hire used for such A B c D E F G A extraction, clause (a) stands attracted. Thus, this provision contained in Section 44BB has to be read in conjunction with Sections 5 and 9 of the Act and Sections 5 and 9 of the Act cannot be read in isolation. The said amount paid to the assessees as mobilisation fee is treated as profits and gains of business and, therefore, it would be "income" as per Section 5. This provision B also treats this income as earned in India, fictionally, thereby satisfying the 'test of Section 9 of the Act as well. [Paras 47, 48J1432-A-HJ Case: SEDCO FOREX INTERNATIONAL INC. THROUGH IT'S CONSTITUTED ATTORNEY MR. NAVIN SARDA versus COMMISSIONE... [[2017] 11 S.C.R. 399] (2017) जिसपरकरलगायाजाताहै।हालाँकि, यहऐसेगैर-निवासीमूल्यांकनकर्ताओंकोधारा44खखकेतहतप्रदानकिएगएगणनासूत्रकाविकल्पचुननेयाधाराओंमेंनिहितसामान्यगणनातंत्रद्वाराकवरकिएजानेकाविकल्पदेताहै। 28 अधिनियमकीधारा41,43 और43क।अधिनियमकीधारा44खखमेंकहागयाहैकि'उप-धारा(2) मेंनिर्दिष्टराशियोंकेकुल' के10 प्रतिशतकेबराबरराशिकोऐसेव्यवसायकेलाभऔरलाभमानाजाएगाजो'व्यवसायकेलाभऔरलाभ' शीर्षकेतहतकरकेलिएप्रभार्यहैंया '-पेशा।इसप्रकार, 10 प्रतिशतकीरियायतीदरपरकरलगायाजाताहै, जोहै व्यवसाययापेशेकेलाभऔरलाभपरदेयसामान्यकरदरकीतुलनामेंनिश्चितरूपसेबहुतकम।हालाँकि, यहकर@10 प्रतिशतउप-धारा(2) मेंनिर्दिष्टराशियोंकेकुलपरहैजो"मानीगई" हैं।ऐसेव्यवसायकेलाभऔरलाभ।इसप्रकार, जहांतकअधिनियमकीधारा44 बी. बी. केतहतव्यवसायकेलाभऔरलाभकीगणनाकासंबंधहै, सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट [ 201 7 ] 11 एससीआर। जिसपर10 प्रतिशतकरदेयहै, उसेउप-धारा(2) मेंनिर्धारितसूत्रकोअपनाकरकाल्पनिकआधारपरतैयारकियाजाताहै।उप-धारा(2) उनकुलराशियोंकाउल्लेखकरतीहैजिन्हेंलाभऔरलाभमानाजाताहै। इसतरहकेव्यवसायसे। 4. इसमोड़पर, हमअधिनियमकीधारा44बीबीकेप्रावधानोंकोदोहरातेहैं, क्योंकिइसप्रावधानकोलिखनेसेपहलेपढ़नाआवश्यकहै। विवादकीप्रकृतिजोइनअपीलोंमेंउत्पन्नहुईथी।यहखंडइसप्रकारहैः " 44 बी. बी. लाभऔरलाभकीगणनाकेलिएविशेषप्रावधान अन्वेषणआदिकेव्यवसायकेसंबंधमें खनिजतेल। ( 1 ) धारा28 से41 औरधारा43 और43कमेंइसकेविपरीतकुछभीहोनेकेबावजूद,किसीनिर्धारितीकेमामलेमें, एकअनिवासीहोनेकेनाते, संयंत्रऔरमशीनरीकेसंबंधमेंसेवाएँयासुविधाएँप्रदानकरनेयाआपूर्तिकरनेकेव्यवसायमेंलगेहुए खनिजतेलोंकीसंभावनायानिष्कर्षणयाउत्पादनमेंउपयोगकिएगएयाउपयोगकिएजानेवालेकिराएपर, उप-धारा(2) मेंनिर्दिष्टराशियोंकेकुलकेदसप्रतिशतकेबराबरराशिहोगी- "व्यवसाययापेशेकेलाभऔरलाभ" शीर्षकेतहतकरकेलिएप्रभार्यऐसेव्यवसायकेलाभऔरलाभमानेजातेहैंः -बशर्तेकियहउपधाराऐसेमामलेमेंलागूनहींहोगीजहां धारा42 याधारा44डीयाधारा44डीएयाधारा115एयाधारा293एकेप्रावधानउनधाराओंमेंनिर्दिष्टलाभयालाभयाकिसीअन्यआयकीसंगणनाकेउद्देश्योंकेलिएलागूहोतेहैं। ( 2 ) उप-धारा(1) मेंनिर्दिष्टराशियाँहोंगी- निम्नलिखित, अर्थात्ः ( क) संयंत्रकेसंबंधमेंसेवाओंऔरसुविधाओंकेप्रावधानकेकारणनिर्धारितीयाउसकीओरसेकिसीव्यक्तिको(चाहेवहभारतमेंहोयाभारतसेबाहर) भुगतानकीगईयादेयराशिऔर भारतमेंखनिजतेलोंकीसंभावनायानिष्कर्षणयाउत्पादनमेंउपयोगकीजानेवालीयाउपयोगकीजानेवालीकिराएकीमशीनरी; और ( बी) संयंत्रऔरमशीनरीकीआपूर्तिकेसं