The Commissioner Of Agriculturalincome-Tax, Kerala v. The Plantation Corporation Of Kerala Ltd., Kottayam

Case: THE COMMISSIONER OF AGRICULTURALINCOME-TAX, KERALA versus THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD.,... [[2000] SUPP. 5 S.C.R. 135] (2000) कृषि आय कर आयुक्त केरल बनाम केरला प्लैन्टेशन आफ केरला लिमिटेड, कोट्टायम नवंबर 29,2000 [एस. पी. भरुचा, दोराईस्वामी राजू और श्रीमती रूमा पाल, जे. जे.] कृषि आय कर केरल कृषि आय-कर अधिनियम, 1950-धारा 5; स्पष्टीकरण 2 द्वारा कवर किए गएक्षेत्र अपरिपक्व पौधों सहित पूरी संपत्ति के लिए मकान मालिक को भुगतान किया गया किरायाऔर परिपक्व उपज और अडिग अपरिपक्व खेती के उद्देश्य से प्राप्त और उपयोग किए गएऋण पर भुगतान किया गया ब्याज पर कटौती की अनुमति दी जा सकती है- धारित किया गयानहीं।क़ानूनों की व्याख्याः एक धारा के तहत स्पष्टीकरण-चाहे वह पूरी धारा पर लागू हो या धारा के किसी विशेष खंड पर-आयोजित, स्पष्टीकरण पूरी धारा-केरल कृषि आय-कर अधिनियम, 1950-धारा 5 खंड(जे) स्पष्टीकरण 2 पर लागू होता है। प्रतिवादी निर्धारिती ने केरल कृषि आय-कर अधिनियम, 1950 के तहत दाखिल विवरणी में अपरिपक्व तेल ताड़ के पौधों द्वारा कवर किए गए क्षेत्र सहित पूरी संपत्ति के संबंध में मकानमालिक को भुगतान किए गए किराए और परिपक्व उपज देने वाले और न उपजने वालेअपरिपक्व तेल ताड़ के पौधों की खेती के उद्देश्य से प्राप्त और उपयोग किए गए ऋण परभुगतान किए गए ब्याज के लिए कटौती का दावा किया। राजस्व के साथ-साथ न्यायाधिकरण ने अधिनियम की धारा 5 के स्पष्टीकरण 2 के आधार पर कटौती की अनुमति नहीं दी। निर्धारितीद्वारा की गई अपील में, उच्च न्यायालय ने कटौती की अनुमति देते हुए कहा कि अधिनियमकी धारा 5 का स्पष्टीकरण केवल धारा के खंड (1 ) के लिए एक स्पष्टीकरण है न कि धारा केअन्य उपखंडों का। इसलिए राजस्व द्वारा अपील की जाती है। अपीलों को अनुमति देते हुए, न्यायालय ने यह धारित किया कि 1.1 . कृषि की गणना के लिए प्रावधान करने में धारा केरल कृषि आय-कर अधिनियम,1950 के प्रयोजन के लिए एक आय यह निर्धारित करता है कि किसी व्यक्ति की कृषि आयत सीमा तककी गणना खंड a से n, इसके बाद की जाएगी| खंड (a) से खंड (n) में उल्लिखिऔर उसमें निर्दिष्ट तरीके से भी विभिन्न कटौती करने के बाद कि जाएगी, उसमे एक स्वीकृतस्थिति है| और उच्च न्यायालय ने भी इस आधार पर कार्यवाही की कि धारा 5 का खंड (जे) केआधार पर कार्यवाही की| अधिनियम का एक अवशिष्ट प्रावधान की प्रकृति में है, जिस स्थितिमें, इसका आवश्यक रूप से मतलब है कि अन्य खंड कटौती के लिए परिकल्पित व्यय कीगणना की गई वस्तुओ के संबंध मे हैं और मात्र तथ्य यह है कि केवल कुछ को अकेले विशेषरूप से चित्रित किया गया है, उन प्रावधानों को समग्र रूप से धार-5 के स्वीकृत उद्देश्य किउपेक्षा करते हुए अवशिष्ट खंड से कटे हुए या असंबद्ध तरीके से पढ़ा जाना चाहिए| अर्थातकरने के बाद अधिनियम की धारा 2 (ए) में परिभाषित कृषि आय की गणना जिसके लिए एकनिर्धारिती पात्र पाया जाता है। जब स्पष्टीकरण 2 विशेष रूप से इन शब्दों का उपयोग कियाजाता है, "इस खंड में निहित कुछ भी नहीं होगा"। अधिनियम की पूरी धारा 5 के आवेदन (जे)और इसे अन्यथा पढ़ने और इसकी प्रासंगिकता और अनुप्रयोग को केवल खंड तक सीमित रखनेका विशेष इरादा व्यकत करती है| (धारा 5 का उल्लंघन न केवल वैधानिक प्रावधान को फिर सेलिखना होगा बल्कि न्यायालय, लेकिन उपयोग की जाने वाली सादे और सरल भाषा के साथ हिंसा भी करना होगा जब कोई स्पष्टीकरण या प्रावधान केवल धारा 5 के किसी एक खंड याअंग पर लागू होना था, तो विधायिका ने इसे उस विशिष्ट या विशेष खंड के नीचे की धारा मेंभी शामिल करने का विकल्प चुना है, जिसे वह खंड (सी) या (1) और (एन) में दिए गएप्रावधानों को छोड़कर स्पष्ट करना चाहती थी। तथ्य यह है कि ऐसा करने के बजाय स्पष्टीकरण2 को स्पष्टीकरण 1 के साथ धारा 5 के अंत में शामिल किया गया है, जो "इस धारा केत,प्रयोजन के लिए" शब्दों का भी उपयोग किया गया है. विधायिका के इरादे को निश्चिसकारात्मक और स्पष्ट माना जाना चाहिए। स्पष्ट रूप से, उक्त प्रावधान की व्याख्या यानिर्माण के लिए आंतरिक या बाहरी सहायता का सहारा लेने के लिए कोई जगह या गुंजाइश नहींछोड़ते हैं। [142 - ए-एफ] Case: THE COMMISSIONER OF AGRICULTURALINCOME-TAX, KERALA versus THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD.,... [[2000] SUPP. 5 S.C.R. 135] (2000) THE COMMISSIONER OF AG RI CULTURAL INCOME-TAX, KERALA v. THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD., KOTTAYAM NOVEMBER 29, 2000 A B [S.P. BHARUCHA, DORAISWAMY RAJU AND MRS. RUMA PAL, JJ.] Agricultural Income Tax c Kera/a Agricultural Income-tax Act, 1950-Section 5; Explanation 2-Rent paid to landlord for the entire estate including the area covered by immature plants and interest paid on the loan obtained and utilised for the purpose of cultivation both mature yielding and unyielding immature plants- D Whether could be allowed deduction-Held, no. Interpretation of Statutes: Explanation under a section-Whether applies to the whole section or to a particular clause of the section-Held, Explanation applies to the whole E section-Kera/a Agricultural Income-Tax Act, 1950-Section 5 clause OJ Explanation 2. Respondent-assessee claimed deduction for rent paid to landlord in respect of the entire estate including the area covered by immature oil palm plants and for interest paid on the loan obtained and utilised for the purpose p of cultivation both mature yielding and unyielding immature oil palm plants in the returns filed under the Kerala Agricultural Income-Tax Act, 1950. The Revenue as well as the Tribunal disallowed the deductions on the basis of Explanation 2 to Section 5 of the Act. In appeal by the assessee, the High Court allowed the deductions holding that Explanation 2 to Section 5 of the Act is an explanation only to clause (j) of the Section and not to the other sub- G clauses of the Section. Hence the appeals by the Revenue. Allowing the appeals, the Court HELD : 1.1. Section 5 in providing for computation of agricultural A income for the purpose of the Kera la Agricultural Income-Tax Act, 1950 stipulates that the agricultural income of a person shall be computed after making the various deductions enumerated in Clauses(a) to (n) to the extent mentioned and also in the manner specified therein. It is an admitted position and the High Court also proceeded on such basis that clause (j) of Section S B of the Act is in the nature of a residuary provision, in which event, it necessarily means that the other clauses are in relation to a few of the enumerated items of expenditure envisaged for deduction and the mere fact that some alone are illu~trated specifically do not render those provisions to be read in to truncated or disjointed manner from the residuary clause ignoring the avowed object of section 5 as a whole, viz., computation of C agricultural income, as defined in Section 2(a) of the Act after making the deductions to which an assessee is found eligible. When Explanation 2 specifically uses the words, "nothing contained in this section shall be ..... " expressing a specific intention to encompass the entire Section 5 of the Act reading it otherwise and to confine its relevance and application to only clause D (j) of Section 5 would amount to not only rewriting the statutory provision by the Court, but also doing violence to the plain and simple language used. When an Explanation or Proviso was to apply to any one clause or limb alone of Section 5, the legislature has chosen to incorporate it even in the very Section below the specific or particular clause which it was meant to explain or except as in clause (c) or (I) and (n). The fact that instead of doing so Explanation E 2 has been incorporated at the end of Section 5 along side Explanation I, which also used the words "for the purpose of this section .... ", the intention of the legislature must be considered to have been made certain, positive and unambiguous, leaving no room or scope whatsoever for having recourse to either internal or external aids for interpretation or construction of the said provision. (142-A-F) F Case: THE COMMISSIONER OF AGRICULTURALINCOME-TAX, KERALA versus THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD.,... [[2000] SUPP. 5 S.C.R. 135] (2000) ਖੇਤੀਬਾਡੀ ਸੱਭਿਆਚਾਰ ਦਾ ਕਭਿਸ਼ਨ ਆਿਦਨ-ਟੈਕਸ, ਕੇਰਲਾ ਬਨਾਿ ਪਲੈਂਟੇਸ਼ਨ ਕਾਰਪੋਰੇਸ਼ਨ ਕੇਰਾਲਾ ਭਲਿਭਟਡ, ਕੋਟਯਾਿ 29 ਨਵੰਬਰ, 2000 [ ਐੱਸ. ਪੀ. ਭਾਰੂਚਾ, ਡੋਰਾਇਸਵਾਮੀ ਰਾਜੂ ਅਤੇ ਐੱਮਆਰਐੱਸ. ਰੂਮਾ ਪਾਲ, ਜੇ. ਜੇ.] ਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਕਰ ਕੇਰਲਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਕਰਐਕਟ, 1950- 5; ਭਵਆਭਖਆ 2- ਿਕਾਨਿਾਲਕਸੈਕਸ਼ਨਨ ੰਸਿ ੱਚੀਜਾਇਦਾਦਵਾਸਤੇਅਦਾਕੀਤਾਭਿਆਭਕਰਾਇਆਭਜਸਭਵੱਚਅਪੱਕਪੌਭਦਆਂਦ ਆਰਾਕਵਰਕੀਤਾਭਿਆਖੇਤਰਅਤੇਪੱਕੇਝਾੜਦੇਣਵਾਲੇਅਤੇਨਾਪੈਦਾਕਰਨਵਾਲੇਅਪੱਕੇਪੌਭਦਆਂਦੀਦੋਵਾਂਕਾਸ਼ਤਲਈਪਰਾਪਤਅਤੇਵਰਤੇਿਏਕਰਜੇ 'ਤੇਅਦਾਕੀਤੇਭਵਆਜਹਨ- ਕੀਕਟੌਤੀ-ਹੋਲਡਦੀਆਭਿਆਸ਼ਾਿਲਭਦੱਤੀਜਾਸਕਦੀਹੈ, ਨਹੀਂ। ਦੀਭਵਆਭਖਆ: ਸੰਭਵਧਾਨਾਂ ਭਕਸੇਧਾਰਾਅਧੀਨਭਵਆਭਖਆ- ਚਾਹੇਇਹਸਿ ੱਚੀਧਾਰਾ 'ਤੇਲਾਿ ਹੋਵੇਧਾਰਾ-ਰੱਖੀਦੀਜਾਂਭਕਸੇਭਵਸ਼ੇਸ਼ਧਾਰਾ 'ਤੇਲਾਿ ਹੋਵੇ, ਭਵਆਭਖਆਪ ਰੀਧਾਰਾ-ਕੇਰਲਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਕਰਐਕਟ, 1950-ਧਾਰਾ 5 ਧਾਰਾ (ਜੇ) ਭਵਆਭਖਆ 2 'ਤੇਲਾਿ ਹ ੰਦੀਹੈ। ਉੱਤਰਦਾਤਾ-ਭਨਰਧਾਰਕਨੇਕੇਰਲਐਿਰੀਕਲਚਰਲਇਨਕਿਟੈਕਸਐਕਟਤਭਹਤਦਾਇਰਭਰਟਰਨਭਵੱਚਅਪੱਕਤੇਲਪਾਿਪੌਭਦਆਂਦ ਆਰਾਕਵਰਕੀਤੇਖੇਤਰਸਿੇਤਸਿ ੱਚੀਜਾਇਦਾਦਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਿਕਾਨਿਾਲਕਨ ੰਅਦਾਕੀਤੇਭਕਰਾਏਅਤੇਪਰਾਪਤਕੀਤੇਅਤੇਖੇਤੀਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਵਰਤੇਿਏਕਰਜੇ 'ਤੇਅਦਾਕੀਤੇਭਵਆਜਲਈਕਟੌਤੀਦਾਦਾਅਵਾਕੀਤਾ। 1950. ਿਾਲਅਤੇਭਟਰਭਬਊਨਲਨੇਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 5 ਦੇਸਪੱਸ਼ਟੀਕਰਨ 2 ਦੇਅਧਾਰ 'ਤੇਕਟੌਤੀਆਂਦੀਆਭਿਆਨਹੀਂਭਦੱਤੀ।ਟੈਕਸਦਾਤਾਦੀਅਪੀਲ'ਤੇਹਾਈਕੋਰਟਨੇਕਟੌਤੀਆਂਦੀਇਜਾਜਤਭਦੰਦੇਹੋਏਭਕਹਾਭਕਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 5 ਦਾਸਪੱਸ਼ਟੀਕਰਨਭਸਰਫਧਾਰਾਦੀਧਾਰਾ (ਜੇ) ਦਾਸਪੱਸ਼ਟੀਕਰਨਹੈਨਾਭਕਧਾਰਾਦੀਆਂਹੋਰਉਪ-ਜੀਧਾਰਾਵਾਂਦਾ।ਇਸਲਈਿਾਲਭਵਿਾਿਵੱਲੋਂਅਪੀਲਾਂ। ਨ ੰਿਨਜ ਰਕਰਭਦਆਂ, ਅਦਾਲਤਨੇਭਕਹਾ: ਅਪੀਲਾਂ 1.1. ਕੇਰਲਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਕਰਐਕਟ, 1950 ਦੇਲਈਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੀਉਦੇਸ਼ਿਣਨਾਕਰਨਦੀਭਵਵਸਥਾਕਰਨਵਾਲੀਧਾਰਾ 5 ਇਹਭਨਰਧਾਰਤਕਰਦੀਹੈਭਕਭਕਸੇਭਵਅਕਤੀਦੀਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੀਿਣਨਾਧਾਰਾ (ਏ) (ਐਨ) ਭਵੱਚਦੱਸੀਆਂਵੱਖ-ਵੱਖਕਟੌਤੀਆਂਕਰਨਬਾਅਦਤੋਂਤੋਂਕੀਤੀਜਾਵੇਿੀ।ਇਹਇੱਕਸਵੀਕਾਰਕੀਤੀਸਭਥਤੀਹੈਅਤੇਹਾਈਕੋਰਟਨੇਵੀਇਸਅਧਾਰ 'ਤੇਕਾਰਵਾਈਕੀਤੀਭਕਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 5 ਦੀਧਾਰਾ (ਜੇ) ਇੱਕਬਕਾਇਆਭਵਵਸਥਾਦੀਪਰਭਕਰਤੀਭਵੱਚਹੈ, ਭਜਸਸਭਥਤੀਭਵੱਚ, ਇਸਦਾਲਾਜਿੀਤੌਰ 'ਤੇਿਤਲਬਇਹਹੈਭਕਹੋਰਕਟੌਤੀਲਈਕਲਪਨਾਕੀਤੀਆਂਧਾਰਾਵਾਂਿਈਆਂਖਰਚਦੀਆਂਕ ਝਭਿਣੀਆਂਚੀਜਾਂਦੇਸੰਬੰਧਭਵੱਚਹਨਅਤੇਭਸਰਫਇਹਤੱਥਭਕਕ ਝਨ ੰਭਵਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇਦਰਸਾਇਆਭਿਆਹੈ, ਉਨਹਾਂਪਰਬੰਧਾਂਨ ੰਪੜਹਨਯੋਿਨਹੀਂਬਣਾਉਂਦਾ।ਸਿ ੱਚੇਤੌਰ 'ਤੇਧਾਰਾ 5 ਦੇਭਨਰਧਾਰਤਉਦੇਸ਼ਨ ੰਨਜਰਅੰਦਾਜਕਰਦੇਹੋਏ, ਭਜਵੇਂਭਕਸੀਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੀਿਣਨਾ, ਭਜਵੇਂਭਕਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 2 (ਏ) ਭਵੱਚਕੀਤਾਭਿਆਹੈ, ਕਟੌਤੀਆਂਕਰਨਬਾਅਦਭਜਸਭਵੱਚਕੋਈਪਭਰਿਾਭਸ਼ਤਤੋਂਿ ਲਾਂਕਣਕਰਤਾਯੋਿਪਾਇਆਜਾਂਦਾਹੈ, ਨ ੰਅਣਿੌਭਲਆਜਾਂਅਲੱਿਕਰਨਾ।ਜਦੋਂਭਵਆਭਖਆ 2 ਭਵਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇਸ਼ਬਦਾਂਦੀਵਰਤੋਂਕਰਦੀਹੈ, ਤਾਂ "ਇਸਸੈਕਸ਼ਨਭਵੱਚਸ਼ਾਿਲਕ ਝਵੀਨਹੀਂ ..... ਐਕਟਦੀਸਿ ੱਚੀਧਾਰਾ 5 ਨ ੰਹੋਰਪੜਹਨਅਤੇਇਸਦੀਪਰਸੰਭਿਕਤਾਅਤੇਲਾਿ ਕਰਨਨ ੰਧਾਰਾ 5 ਦੀਧਾਰਾ (ਜੇ) ਤੱਕਸੀਿਤਕਰਨਦਾਭਵਸ਼ੇਸ਼ਇਰਾਦਾਜਾਹਰਕਰਨਾਨਾਭਸਰਫਅਦਾਲਤਦ ਆਰਾਕਾਨ ੰਨੀਭਵਵਸਥਾਨ ੰਿ ੜਭਲਖਣਦੇਬਰਾਬਰਹੋਵੇਿਾ, ਬਲਭਕਵਰਤੀਿਈਸਾਦੀਅਤੇਸਰਲਤੱਕਭਹੰਸਾਕਰਨਦੇਬਰਾਬਰਹੋਵੇਿਾ।ਿਾਸ਼ਾਕੋਈਪਰਾਵਧਾਨਧਾਰਾ 5 ਦੀਭਕਸੇਇੱਕਧਾਰਾਅੰਿ 'ਤੇਲਾਿ ਹੋਣਾਸੀ, ਜਦੋਂਸਪੱਸ਼ਟੀਕਰਨਜਾਂਜਾਂਤਾਂਭਵਧਾਨਸਿਾਨੇਇਸਨ ੰਭਵਸ਼ੇਸ਼ਜਾਂਭਵਸ਼ੇਸ਼ਧਾਰਾਦੇਹੇਠਾਂਦੀਧਾਰਾਭਵੱਚਵੀਸ਼ਾਿਲਕਰਨਦੀਚੋਣਕੀਤੀਹੈਭਜਸਦੀਭਵਆਭਖਆਕਰਨਾਸੀਜਾਂਧਾਰਾ (ਸੀ) ਜਾਂ (I) ਅਤੇ (n) ਨ ੰਛੱਡਕੇ।ਤੱਥਇਹਹੈਭਕਅਭਜਹਾਕਰਨਦੀਬਜਾਏਭਵਆਭਖਆ 2 5 ਦੇਅੰਤਭਵੱਚਭਵਆਭਖਆ I ਦੇਨਾਲਕੀਤਾਭਿਆਨ ੰਸੈਕਸ਼ਨਸ਼ਾਿਲ ਹੈ, ਭਜਸਭਵੱਚ "ਇਸਦੇਲਈ" ਦੀਵੀਕੀਤੀਿਈਹੈ .... "ਭਵਧਾਨਸਿਾਦੇਸੈਕਸ਼ਨਉਦੇਸ਼ਸ਼ਬਦਾਂਵਰਤੋਂਇਰਾਦੇਨ ੰਭਨਸ਼ਭਚਤ, ਸਕਾਰਾਤਿਕਅਤੇਸਪੱਸ਼ਟਿੰਭਨਆਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ, ਭਜਸਭਵੱਚਉਪਰੋਕਤਭਵਵਸਥਾਦੀਭਵਆਭਖਆਜਾਂਭਨਰਿਾਣਲਈਅੰਦਰ ਨੀਜਾਂਬਾਹਰੀਸਹਾਇਤਾਦਾਸਹਾਰਾਲੈਣਲਈਕੋਈਜਿਹਾਛੱਡੀਜਾਣੀਚਾਹੀਦੀ। (142-A-F) ਜਾਂਿ ੰਜਾਇਸ਼ਨਹੀਂ 1.2. ਹਾਈਕੋਰਟਇਸਤੱਥਿਟਕਿਈਜਾਪਦੀਹੈਭਕਧਾਰਾ 5 ਦੀਧਾਰਾ (ਜੇ) ਅਤੇਤੋਂਭਵਆਭਖਆ 2 ਦ ਆਰਾਕਵਰਕੀਤੇਿਏਖਰਚੇਦੇਭਵੱਚਕ ਝਸਿਾਨਤਾਅਤੇ 1.4.1951 ਉਦੇਸ਼ਤੋਂਉਪਰੋਕਤਸਪਸ਼ਟੀਕਰਨਨ ੰਭਦੱਤੇਿਏਭਪਛਲੀਪਰਿਾਵਦੇਹੋਰਤੱਥਤੋਂ, ਇਹਿੰਨਣਾਭਕਅਭਜਹਾਕਰਨਭਵੱਚਦਰਸਾਇਆਭਿਆਭਵਧਾਨਕਇਰਾਦਾਰਬੜਦੇਕਾਰਨਕੀਤੇਜਾਰਹੇਭਰਫੰਡਬਚਣਾਤਰਾਵਣਕੋਰਤੋਂਸੀ। & ਚਾਹਕੰਪਨੀਭਲਿਭਟਡਕੇਸ।ਇਹਿਲਤਹੈਅਤੇਇਸਿੰਭਨਆਜਾਸਕਦਾ. ਧਾਰਾ (ਜੇ) ਤਰਹਾਂਨਹੀਂਤੋਂਧਾਰਾ 5 ਦੇਦਾਇਰੇ 'ਤੇਕਾਨ ੰਨਦੀਸਭਥਤੀਦਾਐਲਾਨਕਰਨਵਾਲਾਫੈਸਲਾਭਵਧਾਨਸਿਾਲਈ 2 ਲਾਿ ਕਰਨਦਾਿੌਕਾਹੋਸਕਦਾਹੈ, ਅਤੇਉਹਵੀਭਪਛਲੀਪਰਿਾਵਨਾਲ, ਪਰਇਹਿੌਕਾਸਪੱਸ਼ਟੀਕਰਨਇਸਤਰੀਕੇਨਾਲਕਰਨਦੀਬਾਰੇਦਾਕੰਿਕਰਦਾਜੋਨ ੰਲਾਿ ਜਰ ਰਤਖੋਲਹਣਸਪਸ਼ਟੀਕਰਨਅੱਖਾਂਤਾਂਖਰਚੇਏਜਾਂਕਟੌਤੀਆਂਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਅਭਜਹੇਦਾਅਭਵਆਂਨ ੰਪੇਸ਼ਕੀਤੇਜਾਣਤੋਂਬਭਚਆਜਾਸਕੇ।ਇਕੱਲੇਧਾਰਾ (ਜੇ) ਇਲਾਵਾਧਾਰਾ 5 ਦੇਕਈਹੋਰਅੰਿਵੀ।ਇਹਅਦਾਲਤਰਹੀਹੈਭਕਜੇਤੋਂਹਿੇਸ਼ਾਂਦ ਹਰਾਉਂਦੀਇਰਾਦਾਵਰਤੇਿਏਸ਼ਬਦਾਂਭਵੱਚਨਹੀਂਹੈ, ਤਾਂਇਹਭਕਤੇਹੋਰਨਹੀਂਹੈਅਤੇਜਦੋਂਤੱਕਕਾਨ ੰਨੀਿਾਸ਼ਾਭਵੱਚਕੋਈਅਸਪਸ਼ਟਤਾਨਹੀਂਹੈ, ਭਵਧਾਨਕਇਰਾਦੇਨ ੰਉਜਾਿਰਕਰਨਲਈਭਕਸੇਭਵਆਭਖਆਤਿਕਪਰਭਕਭਰਆਦਾਸਹਾਰਾਲੈਣਾਅਯੋਿਹੋਜਾਂਦਾਹੈਅਤੇਭਵਆਭਖਆਦੀਲੋੜਉਦੋਂਹੀਪੈਦਾਹ ੰਦੀਹੈਜਦੋਂਕਾਨ ੰਨਦੇਸ਼ਬਦਆਪਣੀਆਂਸ਼ਰਤਾਂ 'ਤੇਦ ਵੱਲੇਹ ੰਦੇਹਨਅਤੇਭਵਧਾਨਸਿਾਦੇਇਰਾਦੇਨ ੰਪਰਿਟਨਹੀਂਕਰਦੇ।ਇਸਤੋਂਇਲਾਵਾ, ਇੱਕਭਵਆਭਖਆਦਾਉਦੇਸ਼ਜਾਂਤਾਂਭਕਸੇਕਾਨ ੰਨੀਭਵਵਸਥਾਭਵੱਚਸ਼ਾਿਲਕ ਝਵਾਕਾਂਸ਼ਾਂਅਤੇਪਰਿਟਾਵੇਦੇਅਰਥਾਂਦੀਭਵਆਭਖਆਕਰਨਾਹੈਜਾਂਇਸਦੀਿਾਸ਼ਾਦੇਅਧਾਰਤੇ, ਇਹਭਕਸੇਪਰਬੰਧਦੀਸਿੱਿਰੀਕ ਝਪਰਦਾਨਕਰਸਕਦਾਹੈਖੋਹਸਕਦਾਹੈਅਤੇਕਈਵਾਰ, ਬਹ ਤਸਾਵਧਾਨੀਭਵੱਚੋਂਜਾਂਨਾਲ, ਭਵਆਭਖਆਤਿਕਪਰਭਕਭਰਆਦ ਆਰਾਭਕਸੇਕਾਨ ੰਨੀਭਵਵਸਥਾਦੇਅਰਥਦੇਆਲੇ-ਦ ਆਲੇਦੇਭਕਸੇਵੀਿਾਨਭਸਕਜਾਲਕਰਸਕਦਾਹੈਜੋਸਭਥਤੀਭਵਵਾਦਪਰੇਬਣਾਇਆਜਾਸਕੇਨ ੰਦ ਰਤਾਂਨ ੰਜਾਂਸ਼ੱਕਤੋਂ[142-ਜੀ-ਐਚ; 143- A-D) Case: THE COMMISSIONER OF AGRICULTURALINCOME-TAX, KERALA versus THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD.,... [[2000] SUPP. 5 S.C.R. 135] (2000) 1.2. ऐसा प्रतीत होता है कि उच्च न्यायालय धारा 5 के खंड –जे में परिकल्पित व्ययके उद्देश्य के अंतर्गत आने वाले कुछ कल्पित समानता के तथ्य और उक्त स्पष्टीकरण कोपूर्वयापी प्रभाव के तथ्य से प्रभवित हुआ है, 1.4.1951 से प्रभावी है| यह अनुमान लगाने केलिए कि ऐसा करने में इंगित विधायी इरादा त्रावणकोर रबर एंड टी कंपनी के कारण किए जारहे धनवापसी से बचना था। यह गलत है और ऐसा अनुमान नहीं लगाया जा सकता है। खंड(जे) से धारा 5 के दायरे में कानून की स्थिति घोषित करने का निर्णय विधायिका के लिएस्पष्टीकरण 2 को अधिनियमित करने का अवसर हो सकता है, और वह भी पूर्वयापी प्रभाव केसाथ लेकिन उक्त अवसर ने समान रूप से प्रबुद्ध होगा और इस तरह कि दशा में स्पष्टीकरण-2 को लागू करने की आवश्यकता के बारे में एक आंख खोलने का काम होगा। एक तरीकाजिससे केवल खंड (जे) के अलावा धारा 5 के विभिन्न अन्य अंगों में परिकल्पित व्यय याकटौती के संबंध में समान दावे किए जाने से बचा जा सके। यह न्यायालय हमेशा दोहराता रहाहै कि यदि इरादा उपयोग किए गए शब्दों में नहीं है, तो वह कहीं और नहीं है और जब तक वैधानिक भाषा में कोई अस्पष्टता नहीं है, तब तक विधायी इरादे को उजागर करने के लिएकिसी भी व्याख्यात्मक प्रक्रिया का सहारा लेना अस्वीकार्य हो जाता है और व्याख्या कीआवश्यकता तभी उत्पन्न होती है जब कानून में शब्द अपनी शर्तों पर अस्पष्ट हों। औरविधायिका के इरादे को प्रकट न करें। इसके अलावा, एक स्पष्टीकरण का उद्देश्य या तो किसीवैधानिक प्रावधान में निहित कुछ वाक्यांशों और अभिव्यक्तियों के अर्थ की व्याख्या करना है याइसकी भाषा के आधार पर, यह किसी प्रावधान की सामग्री से कुछ प्रदान कर सकता है या हटासकता है और कभी-कभी, यहां तक कि प्रचुर सावधानी के माध्यम से, स्थिति को विवाद यासंदेह से परे बनाने के लिए व्याख्यात्मक प्रक्रिया द्वारा बुने गए किसी भी वैधानिक प्रावधान केअर्थ के आसपास के किसी भी मानसिक जाल को साफ करें। [142 - जी-एच; 143-ए-डी] 1.3. सहारा लेने की आवश्यकता के बारे में उच्च न्यायालय का तर्क धारा 5 केस्पष्टीकरण 2 की व्याख्या करने के लिए आंतरिक या बाहरी सहायकों और साथ ही अधिनियमकी धारा 5 की संपूर्णता के लिए स्पष्टीकरण 2 के संचालन और अनुप्रयोग की अन्यथा व्यापकसीमा और क्षेत्र को कम करने के लिए इसके अंतिम निष्कर्ष तक। अधिनियम की धारा 5 केस्पष्टीकरण 2 को अनुमोदित नहीं किया जा सकता है, इसलिए आम तौर पर यह समझायाजाता है कि समग्र रूप से अधिनियम की धारा 5 के विभिन्न खंडों के आलोक में कृषि आय कीगणना करने के उद्देश्य से व्यय के रूप में क्या कटौती योग्य नहीं है। [143 - ई-एफ] 1.4. प्रत्यर्थी के दावे, चाहे वे किराए या ब्याज के संबंध में हों। निर्धारिती द्वारा प्राप्तऔर खेती आदि के उद्देश्य से उपयोग किए गए ऋणों पर लेनदारों को भुगतान किया जानाजहां तक इसका संबंध है, कटौती के लिए पात्र नहीं होंगे, जहां तक भूमि के संबंध में खर्च किएगए संबंधित भाग या अपरिपक्व तेल ताड़ के बागान की परवरिश के लिए। [143 - जी] त्रावणकोर रबर एंड टी कंपनी लिमिटेड, (1961) 41 आईटीआर 751 एससी; मेसर्सडॉयपैक सिस्टम्स प्रा. लिमिटेड आदि वी. भारत संघ और अन्य आदि, [1988] 2 एस. सी. सी.299 और मैसर्स केशवजी रवजी एंड कंपनी और अन्य बनाम आयकर आयुक्त, [1990] 2 एस.सी. सी. 211, का उल्लेख किया गया है। सिविल अपीलीय न्यायनिर्णयः सिविल अपील सं. 2243-49, 1993 . केरल उच्च न्यायालय के 17.11.92 दिनांकित निर्णय और आदेश से टी. आर. सी. संख्या में। 106 , 111 , 129 , 133 , 143 और 1621 आफ 1991. अपीलार्थी के लिए टी. एल. वी. अय्यर, जी. प्रकाश और ज्योतिश। उत्तरदाता के लिए एस. गणेश (ए. सी.) न्यायालय का निर्णय राजू जे. द्वारा दिया गया। केरल उच्च न्यायालय की पूर्ण पीठ केनिर्णय की शुद्धता 1961 के केरल अधिनियम 9 द्वारा अंतःस्थापित कर अधिनियम, 1950 कोकेवल धारा 5 के खंड (जे) तक सीमित रखा गया है, न कि समग्र रूप से धारा 5 तक। इनत हैःअपीलों में। कृषि आय-कर अधिनियम की धारा 5 को इस प्रकार रखा गया है| निम्नलिखित कटौती“5. कृषि आय की गणना - किसी व्यक्ति की कृषि आय की गणना निम्नलिखि करने के बाद की जाएगी, अर्थात्ः (क) पिछले वर्ष में भुगतान की गई कोई राशि - (I) भूमि राजस्व या उसके बदले में सरकार श्रीपंदरवागाई या श्रीपदम; को देय कोई कर| (ii) जेन्मिकारम; (iii) तिरुपुवरम; और (iv) भूमि के संबंध में स्थानीय दरें और उपकर और नगरपालिका कर जिनसे कृषि आयप्राप्त होती है। Case: THE COMMISSIONER OF AGRICULTURALINCOME-TAX, KERALA versus THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD.,... [[2000] SUPP. 5 S.C.R. 135] (2000) F 1.2. The High Court appears to have been carried away by the fact of some assumed similarity of the purpose of expenditure envisaged in clause (j) of Section 5 and those covered by Explanation 2 and from the further fact of retrospective effect having been given to the said Explanation with effect G from 1.4.1951, to presume that in doing so the legislative intention indicated was to avoid refunds being made on account of Travancore Rubber & Tea Co. Ltd. case. This is fallacious and cannot be so presumed. The decision declari,ng the position of law on the scope of clause (j) to Section 5 might have been the . occasion for the legislature to enact Explanation 2, and that too with retrospective effect but the said occasion would have equally enlightened and H served as an eye opener about the need for enacting the Explanation in such a manner as to avoid similar claims being projected in respect of expenditure A or deductions envisaged in the various other limbs of Section 5 as well, apart from clause (j) alone. This Court has always been reiterating that if the intendment is not in the words used, it is nowhere else and so long as there is no ambiguity in the statutory language resort to any interpretative process to unfold the legislative intent becomes impermissible and the need for B interpretation arises only when the words in the statute are on their own terms ambivalent and do not manifest the intention of the legislature. That apart, an Explanation is intended to either explain the meaning of certain phrases and expressions contained in a statutory provision or depending upon its language, it might supply or take away something from the contents of a provision and at times even to, by way of abundant caution, clear any mental cobwebs C surrounding the meaning of a statutory provision spun by interpretative process to make the position beyond controversy or doubt [142-G-H; 143-A-D) 1.3. The reasoning of the High Court as to the need for having recourse to internal or external aids to interpret Explanation 2 to Section 5 as well as D its ultimate conclusion to whittle down the otherwise wide range and area of operation and application of Explanation 2 to the entirety of Section 5 of the Act. Explanation 2 to Section 5 of the Act, cannot be approved, therefore explains generally as to what are not deductible as expenditure for the purpose of computing the agricultural income in the light of the various clauses of E Section 5 of the Act, as a whole. [143-E-F) 1.4. The claims of the respondent, be it in respect of rent or interest paid to the creditors by the assessee on the loans obtained and utilised for the purpose of cultivation etc. shall not be eligible for deduction so far as it relates to the respective portions spent in respect of land or the bringing up of the F immature oil palm plantation. [143-G) Travancore Rubber & Tea Co. Ltd., (1961) 41 ITR 751 SC; Mis. Doypack Systems Pvt. Ltd. etc. v. Union of India & Ors. etc., [1988) 2 SCC 299 and Mis Keshavji Ravji & Co. & Ors. v. Commissioner of Income Tax, [1990) 2 sec 231, referred to. CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 2243-49 of 1993. From the Judgment and Order dated 17 .11.92 of the Kerala High Court in T.R. C. Nos. 106, 111, 129, 133, 143 and 162of1991. H A T.L.V. Iyer, G. Prakash and Jyothish for the Appellant. S. Ganesh (A.C) for the Respondent B c The Judgment of the Court was delivered by RAJU, J. The correctness ofa decision of the Full Bench of the Kerala High Court construing Explanation 2 to Section 5 of the Agricultural Income-Tax Act, 1950, inserted by Kerala Act 9 of 1961, to be confined in its application only to Clause U) of Section 5 and not to Section 5 as a whole is put in issue in these appeals. Section 5 of the Agricultural Income-Tax Act reads as follows: "5. Computation of agricultural income.-The agricultural income of a person shall be computed after making the following deductions, namely :- D E F (a) any sums paid in the previous year on account of - Case: THE COMMISSIONER OF AGRICULTURALINCOME-TAX, KERALA versus THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD.,... [[2000] SUPP. 5 S.C.R. 135] (2000) 1.3. ਧਾਰਾ 5 ਦੀਭਵਆਭਖਆ 2 ਦੀਭਵਆਭਖਆਕਰਨਲਈਅੰਦਰ ਨੀਜਾਂਬਾਹਰੀਸਹਾਇਤਾਦਾਸਹਾਰਾਲੈਣਦੀਲੋੜਬਾਰੇਹਾਈਕੋਰਟਦਾਤਰਕਅਤੇਨਾਲਹੀਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 5 ਦੀਸੰਪ ਰਨਤਾਲਈਭਵਆਭਖਆ 2 ਦੀਭਵਆਪਕਅਤੇਕਾਰਜਖੇਤਰਅਤੇਕਰਨਲਈਅੰਤਿਭਸੱਟਾਭਨਕਲਦਾਲਾਿ ਸ਼ਰੇਣੀਹੈ।ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 5 ਦੀਭਵਆਭਖਆ 2, ਇਸਲਈਇਸਨ ੰਿਨਜ ਰੀਨਹੀਂਭਦੱਤੀਜਾਸਕਦੀ, ਇਸਲਈਆਿਤੌਰ 'ਤੇਇਹਸਿਝਾਇਆਜਾਂਦਾਹੈਭਕਸਿ ੱਚੇਤੌਰ 'ਤੇਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 5 ਦੀਆਂਵੱਖ-ਵੱਖਧਾਰਾਵਾਂਦੀਰੌਸ਼ਨੀਭਵੱਚਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੀਿਣਨਾਕਰਨਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਖਰਚੇਵਜੋਂਭਕਹੜੀਆਂਚੀਜਾਂਕਟੌਤੀਯੋਿਹਨ। [143-E-F] ਨਹੀਂ 1.4. ਦੇਦਾਅਵੇ, ਚਾਹੇਉਹਖੇਤੀਆਭਦਦੇਲਈਪਰਾਪਤਕੀਤੇਅਤੇਵਰਤੇਉੱਤਰਦਾਤਾਉਦੇਸ਼ਿਏਕਰਭਜਆਂ 'ਤੇਭਨਰਧਾਰਕਦ ਆਰਾਕਰਜਦਾਰਾਂਨ ੰਅਦਾਕੀਤੇਿਏਭਕਰਾਏਜਾਂਭਵਆਜਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਹੋਣ, ਕਟੌਤੀਲਈਯੋਿਹੋਣਿੇਇਹਜਿੀਨਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਖਰਚੇਿਏਸਬੰਧਤਨਹੀਂਭਕਉਂਭਕਭਹੱਭਸਆਂਐਫਅਪੱਕਤੇਲਪਾਿਦੇਪਾਲਣ-ਨਾਲਸਬੰਧਤਹੈ। [143-G] ਜਾਂਪਲਾਂਟੇਸ਼ਨਪੋਸ਼ਣ ਤਰਾਵਣਕੋਰਰਬੜਐਡਟੀਕੰਪਨੀਭਲਿਭਟਡ, (1961) 41 ਆਈਟੀਆਰ 751 ਐਸਸੀ; ਭਿਸ।ਡੋਯਪੈਕਭਸਸਟਿਜਪਰਾਈਵੇਟਭਲਿਭਟਡਬਨਾਿਿਾਰਤਸਰਕਾਰਅਤੇਹੋਰ, [1988) 2 ਐਸਸੀਸੀ299 ਅਤੇਭਿਸਰਾਵਜੀਐਡਕੰਪਨੀਅਤੇਹੋਰਬਨਾਿਆਿਦਨਕਰ, [1990) 2 ਕੇਸ਼ਵਜੀਕਭਿਸ਼ਨਰਧਾਰਾ 231 ਦਾਹਵਾਲਾਭਦੱਤਾਭਿਆਹੈ. ਭਸਵਲਅਪੀਲਅਭਧਕਾਰਖੇਤਰ: ਭਸਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 2243-49/1993. ਕੇਰਲਹਾਈਕੋਰਟਦੇ 17.11.92 ਦੇਫੈਸਲੇਅਤੇਟੀ.ਆਰ.ਸੀ. ਨੰਬਰ 106, 111, ਆਦੇਸ਼ਤੋਂ129, 133, 143 ਅਤੇ 1621 ਭਵੱਚ। ਅਪੀਲਕਰਤਾਲਈਅਈਅਰ, ਜੀਅਤੇਪਰਕਾਸ਼ਜੋਭਤਸ਼। ਲਈਐਸ. (ਏ.ਸੀ.) ਉੱਤਰਦਾਤਾਿਣੇਸ਼ ਅਦਾਲਤਦਾਫੈਸਲਾਰਾਜ , ਜੇ. ਕੇਰਲਸੀਹਾਈਕੋਰਟਦੇਫ ਲਦੇ 1961 ਦੇਕੇਰਲਐਕਟ 9 ਦ ਆਰਾਕੀਤੇਿਏਬੈਂਚਸ਼ਾਿਲਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਕਰਐਕਟ, 1950 ਦੀਧਾਰਾ 5 ਦੀਭਵਆਭਖਆ 2 ਦਾਅਰਥਕੱਢਣਵਾਲੇਫੈਸਲੇਦੀ ਸਹੀਤਾਨ ੰਇਨਹਾਂਅਪੀਲਾਂਭਵੱਚਭਸਰਫਧਾਰਾ 5 ਦੀਧਾਰਾਜੇ) ਤੱਕਸੀਿਤਕੀਤਾਭਿਆਹੈਨਾਭਕਸਿ ੱਚੇਤੌਰ 'ਤੇਧਾਰਾ 5 ਤੱਕ।ਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਕਰਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 5 ਹੇਠਭਲਖੇਅਨ ਸਾਰਹੈ: 5. ਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੀਿਣਨਾ- ਭਕਸੇਭਵਅਕਤੀਦੀਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੀਿਣਨਾਹੇਠ ਭਲਖੀਆਂਕਟੌਤੀਆਂਕਰਨਬਾਅਦਕੀਤੀਜਾਵੇਿੀ, ਅਰਥਾਤ:- ਤੋਂ a)ਭਪਛਲੇਸਾਲਭਵੱਚਿ ਿਤਾਨਕੀਤੀਿਈਕੋਈਵੀਰਕਿ - i.ਸਰਕਾਰ, ਸ਼ਰੀਪੰਦਰਵਿਾਈਜਾਂਸ਼ਰੀਪਦਿਨ ੰਭਦੱਤੇਜਾਣਵਾਲੇਿ ਿੀਿਾਲੀਆਜਾਂਇਸਦੇਬਦਲੇਕੋਈਟੈਕਸ; ii.ਜੇਨਿੀਕਰਿ; iii.ਭਥਰ ਪ ਵਰਿ; ਅਤੇ iv.ਸਥਾਨਕਅਤੇਸਸਅਤੇਟੈਕਸ, ਜਿੀਨ F ਦੇਸੰਬੰਧਭਵੱਚਭਜਸਦਰਾਂਭਿਊਂਸਪਲਤੋਂਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਕੀਤੀਹੈ. ਪਰਾਪਤਜਾਂਦੀ b)ਭਪਛਲੇਸਾਲਿਕਾਨਿਾਲਕਜਾਂਉੱਤਿਿਕਾਨਿਾਲਕਨ ੰਅਦਾਕੀਤਾਭਿਆਕੋਈਭਕਰਾਇਆ, ਵੀਿਾਿਲਾਹੋਵੇ, ਜਿੀਨਦੇਸੰਬੰਧਭਵੱਚ, ਭਜਸਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕੀਤੀਭਜਵੇਂਤੋਂਜਾਂਦੀ ਹੈ; c)ਭਪਛਲੇਸਾਲਉਸਜਿੀਨਦੇਲਾਿਲਈਬਣਾਈਿਈਭਕਸੇਭਸੰਚਾਈਜਾਂਸ ਰੱਭਖਆਕਾਰਜਦੀ-ਸੰਿਾਲ 'ਤੇਕੀਤਾਭਿਆਕੋਈਖਰਚਾਭਜਸਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕੀਤੀਹੈ; ਸਾਂਿਤੋਂਜਾਂਦੀਭਵਆਭਖਆ- "ਰੱਖ-ਰਖਾਅ" ਭਵੱਚਵਰਤਿਾਨਿ ਰੰਿਤਸ਼ਾਿਲਹੈਅਤੇਇਸਭਵੱਚਰੱਭਖਆਤਿਕਅਤੇਦੇਿਾਿਲੇਭਵੱਚਹੈ, ਅਭਜਹੇਸਾਰੇਕੰਿਜੋਹੜਹਹੋਰਕ ਦਰਤੀਡਾਈਕਾਂਬੰਨਹਾਂਉਦੇਸ਼ਸ਼ਾਿਲਜਾਂਕਾਰਨਾਂਕਰਕੇਹੋਏਭਕਸੇਵੀਨ ਕਸਾਨਜਾਂਤਬਾਹੀਦੀਿ ਰੰਿਤਲਈਸਾਲ-ਦਰ-ਸਾਲਜਰ ਰੀਹੋਸਕਦੇਹਨ। d)ਭਪਛਲੇਸਾਲਭਕਸੇਵੀਪ ੰਜੀਸੰਪਤੀਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਿ ਰੰਿਤ 'ਤੇਕੀਤਾਭਿਆਕੋਈਖਰਚਾਜੋਉਸਜਿੀਨਦੇਲਈਖਰੀਭਦਆਬਣਾਇਆਭਿਆਸੀਭਜਸਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਲਾਿਾਂਜਾਂਤੋਂਕੀਤੀਹੈ; ਜਾਂਦੀ e)ਭਪਛਲੇਸਾਲਭਵੱਚਉਧਾਰਲਈਿਈਭਕਸੇਵੀਰਕਿ 'ਤੇਅਦਾਕੀਤਾਭਿਆਕੋਈਭਵਆਜਅਤੇਅਸਲਭਵੱਚਉਸਜਿੀਨਦੇਲਾਿਲਈਕੀਤੇਿਏਭਕਸੇਪ ੰਜੀਿਤਖਰਚੇ 'ਤੇਖਰਚਕੀਤਾਭਿਆਸੀਭਜਸਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕੀਤੀਹੈ; ਤੋਂਜਾਂਦੀ f)ਭਜੱਥੇਉਹਜਿੀਨਭਜੱਥੋਂਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕੀਤੀਜਾਂਦੀਹੈ, ਭਿਰਵੀਜਾਂਹੋਰਪ ੰਜੀਚਾਰਜਦੇਅਧੀਨਹੈ, ਅਭਜਹੇਭਿਰਵੀਚਾਰਜਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਭਪਛਲੇਸਾਲਭਵੱਚਅਦਾਕੀਤਾਜਾਂਭਿਆਕੋਈਭਵਆਜ; g)ਭਪਛਲੇਸਾਲਭਕਸੇਵੀਕਰਜੇ 'ਤੇਅਦਾਕੀਤਾਭਿਆਕੋਈਭਵਆਜ, ਚਾਹੇਉਹਸ ਰੱਭਖਅਤਹੋਵੇਜਾਂਨਾਹੋਵੇ, ਉਸਜਿੀਨਨ ੰਪਰਾਪਤਕਰਨਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਕੀਤਾਭਿਆਹੈਭਜਸਤੋਂਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕੀਤੀਹੈ; ਜਾਂਦੀ h)ਭਪਛਲੇਸਾਲਭਵੱਚਸੀਖੇਤੀਬਾੜੀਕਰਭਜਆਂਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਭਵਆਜਅਦਾਕੀਤੀਿਈਕੋਈਵਜੋਂਵੀਰਕਿਭਜਸਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕੀਤੀਹੈ; ਤੋਂਜਾਂਦੀ i)ਉਧਾਰਲਈਿਈਅਤੇਅਸਲਭਵੱਚਉਸਜਾਇਦਾਦਨ ੰਿ ੜਦਾਅਵਾਕਰਨ, ਸ ਧਾਰਨਜਾਂਖੇਤੀਕਰਨਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਖਰਚਕੀਤੀਿਈਭਕਸੇਵੀਰਕਿ 'ਤੇਅਦਾਕੀਤਾਭਿਆਭਵਆਜਭਜਸਤੋਂਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕੀਤੀਹੈ; ਜਾਂਦੀ j)ਕੋਈਵੀਖ਼ਰਚ (ਭਨਰਧਾਰਕਦੇਪ ੰਜੀਿਤਖਰਚਜਾਂਭਨੈੱਜੀਖਰਭਚਆਂਦੀਪਰਭਕਰਤੀਭਵੱਚਨਾਹੋਣਾ) ਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕਰਨਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਪ ਰੀਤਰਹਾਂਅਤੇਭਵਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇਭਨਰਧਾਰਤਖਰਚਕੀਤਾਹੈ; ਜਾਂਜਾਂਦਾ k)ਅਭਜਹੀਆਂਹੋਰਕਟੌਤੀਆਂਜੋਆਿਤੌਰ 'ਤੇਿਾਿਭਲਆਂਭਵੱਚਭਨਰਧਾਰਤਕੀਤੀਆਂਜਾਂਭਵਸ਼ੇਸ਼ਜਾਸਕਦੀਆਂਹਨ; l), , ਅਤੇਫਰਨੀਚਰਦੀਭਿਰਾਵਟਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚ, ਜੋਭਕਭਨਰਧਾਰਕਇਿਾਰਤਾਂਿਸ਼ੀਨਰੀਪਲਾਂਟਦੀਜਾਇਦਾਦਹਨਅਤੇਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕਰਨਦੇਲਈਹਨ, ਭਲਖਤੀਉਦੇਸ਼ਲੋੜੀਂਦੇਭਨਰਧਾਰਤਿ ੱਲ 'ਤੇਅਭਜਹੀਪਰਤੀਸ਼ਤਦੇਬਰਾਬਰਰਕਿ, ਜੋਭਕਸੇਵੀਸਭਥਤੀਭਵੱਚਭਨਰਧਾਰਤਕੀਤੀਜਾਸਕਦੀਹੈਜਾਂਕੇਸਾਂਦੀਐਫਸ਼ਰੇਣੀਭਨਰਧਾਰਤਕੀਤੀਜਾਸਕਦੀਹੈਅਤੇਭਜੱਥੇਇਿਾਰਤਾਂਨਵੀਆਂਉਸਾਰੀਆਂਿਈਆਂਹਨਜਾਂਿਸ਼ੀਨਰੀਜਾਂਪਲਾਂਟਨਵੇਂਸਥਾਪਤਕੀਤੇਿਏਹਨ, ਅਭਜਹੀਆਂਦੇਅਧੀਨਹੋਰਰਕਿਹੋਵੇਿੀਭਕਭਨਰਧਾਰਤਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਹੈ: ਸ਼ਰਤਾਂਭਜਵੇਂਬਸ਼ਰਤੇਭਕਪ ਰੇਵੇਰਵੇਸਹੀਢੰਿਨਾਲਪੇਸ਼ਕੀਤੇਿਏਹਨ: ਬਸ਼ਰਤੇਭਕਇਸਐਕਟਅਧੀਨ ਕੀਤੇਿਏਅਭਜਹੇਸਾਰੇਿੱਭਤਆਂਦਾਕ ੱਲਭਹੱਸਾਭਕਸੇਵੀਸ ਰਤਭਵੱਚ, , ਇਿਾਰਤਾਂਿਸ਼ੀਨਰੀਪਲਾਂਟਜਾਂਫਰਨੀਚਰਦੇਭਨਰਧਾਰਕਨ ੰਅਸਲਲਾਿਤਤੋਂਵੱਧਨਹੀਂਹੋਵੇਿਾ, ਭਜਵੇਂਵੀਿਾਿਲਾ ਹੋਵੇ; m)ਧਾਰਾ 2 ਦੀਧਾਰਾ (ਏ) ਦੀਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਭਵੱਚਦਰਸਾਏਿਏਭਕਰਾਏਜਿੀਨਪਰਾਪਤਜਾਂਤੋਂਿਾਲੀਆਦੇਭਸਰਲੇਖਅਧੀਨਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੇਿਾਿਲੇਭਵੱਚ - (ਭਕਰਾਏਿਾਲੀਆਜਾਂਤੋਂਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨ): Case: THE COMMISSIONER OF AGRICULTURALINCOME-TAX, KERALA versus THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD.,... [[2000] SUPP. 5 S.C.R. 135] (2000) करने के बाद की जाएगी, अर्थात्ः (क) पिछले वर्ष में भुगतान की गई कोई राशि - (I) भूमि राजस्व या उसके बदले में सरकार श्रीपंदरवागाई या श्रीपदम; को देय कोई कर| (ii) जेन्मिकारम; (iii) तिरुपुवरम; और (iv) भूमि के संबंध में स्थानीय दरें और उपकर और नगरपालिका कर जिनसे कृषि आयप्राप्त होती है। (ख) पिछले वर्ष में मकान मालिक या वरिष्ठ को दिया गया कोई किराया।भूमि मालिक, जैसा भी मामला हो, भूमि के संबंध में, जिससे कृषि आय प्राप्त होती है;(ग) जिस भूमि से उसके लाभ के लिए निर्मित किसी भी सिंचाई या सुरक्षात्मक कार्य केरखरखाव पर पिछले वर्ष में किया गया कोई भी खर्च। जिससे कृषि आय प्राप्त होती है; व्याख्या-"रखरखाव" में वर्तमान मरम्मत शामिल है और इसमें भी शामिल है। सुरक्षात्मकबांधों और तटबंधों के मामले में ऐसे सभी कार्य जो हो सकते हैं जो बाढ़ या अन्य प्राकृतिककारणों से होने वाले किसी भी नुकसान या विनाश की मरम्मत के लिए साल दर साल आवश्यकहोते हैं | (घ) किसी भी पूंजीगत संबंधित मरम्मत पर पिछले वर्ष में किया गया कोई भी खर्चकिसी भी पूंजी परिसंपत्ति का, जिसे इसके लिए खरीदा या निर्मित किया गया था जिनसेकृषि आय प्राप्त होती है| और वास्तव में लाभ के लिए किए गए किसी भी पूंजीगत व्ययपर खर्च किया जाता है। जिस भूमि से कृषि आय प्राप्त होती है; (च) जहाँ भूमि, जिससे कृषि आय प्राप्त होती है, विषयगत है। वह बंधक या अन्यपूंजीगत शुल्क के अधीन हों पिछले वर्ष में भुगतान किया गया कोई भी ब्याज| ऐसेबंधक या शुल्क के संबंध में (छ) किसी भी ऋण पर पिछले वर्ष में भुगतान किया गया कोई ब्याज, चाहे भूमिअधिग्रहण के उद्देश्य से खर्च किया गया सुरक्षित है या नहीं, जिससे कृषि आय से प्राप्तहोती है; (ज) जिस भूमि से कृषि आय प्राप्त होता है, उस पर लिए गए और खर्च किए किए गएकृषि ऋण के संबंध में ब्याज के रूप में पिछले वर्ष में भुगतान की गई कोई राशि (i) उधार ली गई और वास्तव में खर्च की गई किसी भी राशि पर दिया गया ब्याज काभुगतान किया जाता है। संपत्ति का पुनः दावा करने, सुधार करने या खेती करने काउद्देश्य जिससे कृषि आय प्राप्त होती है; (j) कोई भी व्यय (जो पूँजीगत व्यय की प्रकृति का न हो) या (k) ऐसी अन्य कटौतीओ जो आम तौर पर या विशेष तौर पर निर्धारित की जा सकती हैंविशेष रूप से कृषि आय प्राप्त करने के उद्देश्य से व्यय किया गया| (l) भवनों, मशीनरी, संयंत्र और फर्नीचर के मूल्यह्रास के संबंध में जो निर्धारिती कीसंपत्ति है और इसके लिए आवश्यक है कृषि आय प्राप्त करने का उद्देश्य, इस प्रकार केसमतुल्य राशि मामलों का वर्ग निर्धारित किया जाना चाहिए और जहां इमारतों को नयाबनाया गया है नई मशीनरी या संयंत्र एक स्थापित किया गया हैiऐसी शर्तों के लिए जो अतिरिक्त राशि निर्धारित की जा सकती हैं बशर्ते कि पूरा विवरण विधिवत प्रस्तुत किया गया होः और बशर्ते कि इसके तहत दिएगए ऐसे सभी भत्तों का योग किसी भी मामले में इमारतें, मशीनरी, संयंत्र या फर्नीचर,जैसा भी मामला हो; निर्धारिती की मूल लागत से अधिक नहीं होगा - (एम) किराया या राजस्व शीर्ष के तहत कृषि आय के मामले में धारा के खंड (क) केउपखंड (1) में निर्दिष्ट भूमि से प्राप्त राजस्व के तहत कृषि ये के मामले मे किराया याराजस्व से कृषि आय| (I) में वास्तव में किया गया कोई भी खर्च, कृषि आय का संग्रह; (ii) पिछले वर्ष के संग्रह के संबंध में उपयोग की गई किसी भी पूंजीगत संपत्ति कीमरम्मत पर पिछले वर्ष में किया गया कोई भी खर्च। जिस भूमि के संबंध में देय किरायाजिससे कृषि आय होती है व्युत्पन्न होता है; (एन) धारा 2 (कृषि से कृषि आय) के खंड (ए) के उपखंड (2) में निर्दिष्ट कृषि आय केमामले में किए गए पूंजीगत व्यय के अलावा अन्य व्यय (I) उस फसल की खेती करने के पिछले वर्ष जिसमें से कृषि आय प्राप्त होती है औरऐसी फसल को बाजार तक पहुँचाने के लिए, ऐसी खेती और परिवहन या दोनों के लिएआवश्यक कृषि उपकरणों और मवेशियों के रखरखाव सहित; (ii) फसल की खेती या बिक्री पर दिया गया कोई कर, उपकर या दर जिससे ऐसी कृषिआय प्राप्त होती है; (iii) मवेशियों या उपकरणों के प्रतिस्थापन की खरीद में पिछले वर्ष में हुई लागत, जो खेती के लिए आवश्यक है- खेती, उस हद तक जो निर्धारित की जाए, मवेशियों याउपकरणों की बिक्री या उनके प्रतिस्थापन द्वारा प्राप्त राशि को कम करें या उनकेअनुमानित मूल्य को घटाकर Case: THE COMMISSIONER OF AGRICULTURALINCOME-TAX, KERALA versus THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD.,... [[2000] SUPP. 5 S.C.R. 135] (2000) "5. Computation of agricultural income.-The agricultural income of a person shall be computed after making the following deductions, namely :- D E F (a) any sums paid in the previous year on account of - (i) land revenue or any tax in lieu thereof due to the Government, the Sreepandaravagai or the Sreepadam; (ii) Jenmika.raIJl; (iii) Thiruppuvaram; and (iv) local rates and cesses and municipal taxes, in respect of the land from which the agricultural income is derived. (b) any rent paid in the previous year to the landlord or superior landlord, as the case may be, in respect of land, from which the agricultural income is derived; (c) any expense incurred in the previous year on the maintenance of any irrigation or protective work constructed for the benefit of the land from which the agricultural income is derived; Explanation-"Maintenance" includes current repairs and includes aim. G in the case of protective dykes and embankments all such work as may be necessary from year to year for repairing any damage or destruction caused by flood or other natural causes. (d) any expenses incurred in the previous year on repairs in respect of any capital asset which was purchased or constructed for the benefits of the land from which the agricultural income is derived; COMMR OF AGRICULTURAL INCOME-TAX'· PLANTATION CORPN. OF KERALA LTD [RAJc, J l J39 ( e) any interest paid in the previous year on any amount borrowed A and actually spent on any capital expenditure incurred for the benefit of the land from which the agricultural income is derived; (f) where land from which the agricultural income is derived is subject to a mortgage or other capital charge, any interest paid in the previous year in respect of such mortgage or charge; B (g) any interest paid in the previous year on any debt, whether secured or not, incurred for the purpose of acquiring the land from which the agricultural income is derived; (h) any sum paid in the previous year as interest in respect of C agricultural loans taken and expended on the land from which agricultural income is derived; (i) interest paid on any amount borrowed and actually spent for the purpose of re-claiming, improving or cultivating the property from which agricultural income is derived; D (j) any expenditure (not being in the nature of capital expenditure or personal expenses of the assessee) laid out or expended wholly and exclusively for the purpose of deriving the agricultural income; (k) such other deductions as may be prescribed generally or in E particular cases; (l) in respect of depreciation of buildings, machinery, plant and furniture which are the property of the assessee and are required for the purpose of deriving the agricultural income, a sum equivalent to such percentage on the written down value, thereof as may in any case or F class of cases be prescribed and where the buildings have been newly erected or the machinery or plant newly installed a further sum subject to such conditions as may be prescribed: Provided that full particulars have been duly furnished: Provided further that the aggregate of all such allowances made under G this Act shall in no case exceed the original cost to the assessee of the buildings, machinery, plant or furniture, as the case may be; (m) in the case of agricultural income under the head rent or revenue derived from land referred to in sub-clause (I) of clause (a) of section 2 - (agricultural income from rent or revenue) :- H A B c D E F G (i) any expenses actually incurred in the previous year in the collection of agricultural income; (ii) any expenses incurred in the previous year on repairs in respect of any capital asset used in connection with the collection of rent due in respect of the land from which the agricultural income is derived; (n) in the case of agricultural income referred to in sub-clause (2) of the clause (a) of section 2-(agricultural income from agriculture) :- Case: THE COMMISSIONER OF AGRICULTURALINCOME-TAX, KERALA versus THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD.,... [[2000] SUPP. 5 S.C.R. 135] (2000) ਕੀਤੇਿਏਅਭਜਹੇਸਾਰੇਿੱਭਤਆਂਦਾਕ ੱਲਭਹੱਸਾਭਕਸੇਵੀਸ ਰਤਭਵੱਚ, , ਇਿਾਰਤਾਂਿਸ਼ੀਨਰੀਪਲਾਂਟਜਾਂਫਰਨੀਚਰਦੇਭਨਰਧਾਰਕਨ ੰਅਸਲਲਾਿਤਤੋਂਵੱਧਨਹੀਂਹੋਵੇਿਾ, ਭਜਵੇਂਵੀਿਾਿਲਾ ਹੋਵੇ; m)ਧਾਰਾ 2 ਦੀਧਾਰਾ (ਏ) ਦੀਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਭਵੱਚਦਰਸਾਏਿਏਭਕਰਾਏਜਿੀਨਪਰਾਪਤਜਾਂਤੋਂਿਾਲੀਆਦੇਭਸਰਲੇਖਅਧੀਨਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੇਿਾਿਲੇਭਵੱਚ - (ਭਕਰਾਏਿਾਲੀਆਜਾਂਤੋਂਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨ): (i)ਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਇਕੱਤਰਕਰਨਭਵੱਚਭਪਛਲੇਸਾਲਭਵੱਚਕੀਤੇਿਏਕੋਈਵੀਖਰਚੇ; (ii)ਭਜਸਜਿੀਨਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕੀਤੀਹੈ, ਉਸਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਬਕਾਇਆਤੋਂਜਾਂਦੀਭਕਰਾਏਦੀਵਸ ਲੀਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਵਰਤੀਿਈਭਕਸੇਵੀਪ ੰਜੀਸੰਪਤੀਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਵਰਤੀਿਈਭਕਸੇਵੀਪ ੰਜੀਸੰਪਤੀਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਿ ਰੰਿਤ 'ਤੇਭਪਛਲੇਸਾਲਭਵੱਚਕੀਤਾਭਿਆਕੋਈ ਖਰਚਾ; n)ਧਾਰਾ 2 ਦੀਧਾਰਾ (ਏ) ਦੀਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਭਵੱਚਦਰਸਾਏਿਏਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੇਿਾਿਲੇਭਵੱਚ- (ਖੇਤੀਬਾੜੀਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨ) ਤੋਂ i.ਭਜਸਫਸਲਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਹ ੰਦੀਹੈ, ਉਸਦੀਕਰਨਅਤੇਅਭਜਹੀਫਸਲਤੋਂਕਾਸ਼ਤਨ ੰਿੰਡੀਭਵੱਚਭਲਜਾਣਦੇਭਪਛਲੇਸਾਲਭਵੱਚਕੀਤੇਿਏਪ ੰਜੀਿਤਖਰਭਚਆਂਤੋਂਇਲਾਵਾਹੋਰਖਰਚੇ, ਭਜਸਭਵੱਚਅਭਜਹੀਅਤੇਆਵਾਜਾਈਲਈਖੇਤੀਬਾੜੀਅਤੇਕਾਸ਼ਤਜਾਂਦੋਵਾਂਲੋੜੀਂਦੇਸੰਦਾਂਦੀ-ਸੰਿਾਲਹੈ; ਪਸ਼ ਆਂਸਾਂਿਸ਼ਾਿਲ ii.ਫਸਲਦੀਭਵਕਰੀ 'ਤੇਅਦਾਕੀਤਾਭਿਆਕੋਈਟੈਕਸ, ਸਸਦਰਭਜਸਅਭਜਹੀਕਾਸ਼ਤਜਾਂਜਾਂਤੋਂਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕੀਤੀਹੈ; ਜਾਂਦੀ iii.ਭਪਛਲੇਸਾਲਪਸ਼ ਆਂਜਾਂਸੰਦਾਂਨ ੰਬਦਲਣਦੀਖਰੀਦਭਵੱਚਹੋਈਲਾਿਤ, ਜੋਭਕਖੇਤੀਲਈਜਰ ਰੀਹਨ, ਭਜੰਨੀਹੱਦਤੱਕਭਨਰਧਾਰਤਕੀਤੀਜਾਸਕਦੀਹੈ, ਬਦਲੇਿਏਦੀਪਸ਼ ਆਂਜਾਂਔਜਾਰਾਂਭਵਕਰੀਦ ਆਰਾਪਰਾਪਤਕੀਤੀਿਈਰਕਿਦਾਅਨ ਿਾਨਤਿ ੱਲ; ਜਾਂਉਨਹਾਂ iv.ਭਪਛਲੇਸਾਲਭਵੱਚਅਦਾਕੀਤੀਿਈਕੋਈਵੀਰਕਿਜਾਇਦਾਦਦੇਨ ਕਸਾਨਫਸਲਾਂਜਾਂਜਾਂਨ ਕਸਾਨਦੇਭਵਰ ੱਧਬੀਿਾਲਾਿ ਕਰਨਲਈਭਜਸਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕੀਤੀਤੋਂਜਾਂਦੀਹੈਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕਰਨਦੇਲਈਇਿਾਰਤ, , ਜਾਂਉਦੇਸ਼ਲੋੜੀਂਦੀਿਸ਼ੀਨਰੀਪਲਾਂਟਅਤੇਫਰਨੀਚਰਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਨ ਕਸਾਨਜਾਂਨ ਕਸਾਨਦੇਭਵਰ ੱਧਬੀਿਾਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈ: ਬਸ਼ਰਤੇ ਭਕਭਕਸੇਵੀਸਾਲਭਵੱਚਅਭਜਹੇਬੀਿੇਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਪਰਾਪਤਕੀਤੀਿਈਕੋਈਵੀਰਕਿਨ ੰਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਿੰਭਨਆਜਾਵੇਿਾਇਹਐਕਟ, ਅਤੇਿਾਰਤੀਆਿਦਨਕਰਐਕਟ, 1922 ਦੇਤਭਹਤਆਿਦਨਕਰਭਵੱਚਿ ਲਾਂਕਣਕੀਤੇਿਏਭਹੱਸੇ, ਜੇਕੋਈਹੋਵੇ, ਨ ੰਕੱਟਣਤੋਂਬਾਅਦ ਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਕਰਲਈਜਵਾਬਦੇਹਹੋਵੇਿਾ; ਭਕਸੇਵੀਜਾਇਦਾਦਦੀ-ਸੰਿਾਲ 'ਤੇਭਪਛਲੇਸਾਲਭਵੱਚਕੀਤਾਭਿਆਕੋਈਵੀਖਰਚਪ ੰਜੀਸਾਂਿ v. ਜੇਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕਰਨਦੇਲਈਅਭਜਹੀ-ਸੰਿਾਲਦੀਲੋੜਹ ੰਦੀਹੈ: ਉਦੇਸ਼ਾਂਸਾਂਿ ਬਸ਼ਰਤੇਭਕਇਸਧਾਰਾਦੇਤਭਹਤਕੋਈਕਟੌਤੀਨਹੀਂਕੀਤੀਜਾਵੇਿੀਜੇਇਹਪਭਹਲਾਂਹੀਿਾਰਤੀ ਆਿਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1922 ਦੇਤਭਹਤਭਵੱਚਕੀਤੀਿਈਹੈ।ਿ ਲਾਂਕਣ ਭਵਆਭਖਆ- ਇਸਧਾਰਾਦੇਲਈ "ਿ ਿਤਾਨ" ਦਾਿਤਲਬਅਸਲਭਵੱਚਲੇਖਾ-ਜੋਖਾਦੇਉਦੇਸ਼ਤਰੀਕੇਦੇਅਨ ਸਾਰਿ ਿਤਾਨਕੀਤਾਭਿਆਕੀਤਾਭਿਆਹੈਭਜਸਦੇਅਧਾਰ 'ਤੇਇਸਧਾਰਾਦੇਤਭਹਤਜਾਂਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੀਿਣਨਾਕੀਤੀਹੈ; "" ਭਵੱਚਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਪਰਾਪਤਕਰਨਦੇਜਾਂਦੀਪਲਾਂਟਉਦੇਸ਼ਲਈਖਰੀਦੇਿਏਵਾਹਨਅਤੇਭਵਭਿਆਨਕਉਪਕਰਣਸ਼ਾਿਲਹਨ; ਅਤੇ "ਭਲਖਤੀਿ ੱਲ" ਦਾਿਤਲਬਹੈ- (i)ਭਪਛਲੇਸਾਲਭਵੱਚਪਰਾਪਤਕੀਤੀਜਾਇਦਾਦਦੇਿਾਿਲੇਭਵੱਚ, ਭਨਰਧਾਰਕਨ ੰਅਸਲਲਾਿਤਅਤੇ (ii)ਭਪਛਲੇਸਾਲਤੋਂਪਭਹਲਾਂਪਰਾਪਤਕੀਤੀਆਂਜਾਇਦਾਦਾਂਦੇਿਾਿਲੇਭਵੱਚਿ ਲਾਂਕਣਕਰਤਾਵਾਂਨ ੰਅਸਲਲਾਿਤਓਨੀਰਕਿਤੋਂਘੱਟਹੈਭਜੰਨੀਭਨਰਧਾਰਤਕੀਤੀਜਾਸਕਦੀਹੈ। ਭਵਆਭਖਆ 2- ਇਸਧਾਰਾਭਵੱਚਭਕਸੇਵੀਚੀਜਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਕਰਨਸ਼ਾਿਲਨ ੰਪਰਾਪਤਵਾਲੇਭਵਅਕਤੀਨ ੰਅਪੱਕਪੌਭਦਆਂਦੀਕਾਸ਼ਤ, ਸਾਂਿ-ਸੰਿਾਲਜਾਂਸਾਂਿ-ਸੰਿਾਲਲਈਭਨਰਧਾਰਤਜਾਂਖਰਚਕੀਤੇਿਏਭਕਸੇਵੀਖਰਚੇਦੀਕਟੌਤੀਦਾਹੱਕਦਾਰਿੰਭਨਆਜਾਵੇਿਾ, ਭਪਛਲੇਸਾਲਦੌਰਾਨਨਹੀਂਭਜਨਹਾਂਤੋਂਕੋਈਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਕੀਤੀਿਈਹੈ।ਪਰਾਪਤਨਹੀਂ ਸਾਡੇਸਾਹਿਣੇਭਤੰਨਸਾਲ 1975-76, 1976-77 ਅਤੇ 1977-78 ਨਾਲਅਪੀਲਾਂਿ ਲਾਂਕਣ ਸਬੰਧਤਹਨ।ਭਰਿਾਂਡਦੇਭਪਛਲੇਹ ਕਿਾਂਨ ੰਲਾਿ ਕਰਨਦੇਹ ਕਿਾਂਭਵਰ ੱਧਭਟਰਭਬਊਨਲਦੇਸਾਹਿਣੇ ਦਾਇਰਅਪੀਲਾਂ 'ਤੇਭਟਰਭਬਊਨਲਦ ਆਰਾਪਾਸਕੀਤੇਿਏਅਸਲਭਰਿਾਂਡਆਦੇਸ਼ਾਂਅਤੇਬਾਅਦਭਵੱਚਪਾਸ ਕੀਤੇਿਏਆਦੇਸ਼ਾਂਦੇਭਵਰ ੱਧਭਤੰਨਿ ਲਾਂਕਣਸਾਲਾਂਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਹਾਈਕੋਰਟਭਵੱਚਸੋਧਾਂਦਾਇਰ ਕੀਤੀਆਂਿਈਆਂਸਨ।-ਨੇਜਾਇਦਾਦਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਆਪਣੇਿਕਾਨਉੱਤਰਦਾਤਾਿ ਲਾਂਕਣਕਰਤਾਪ ਰੀਿਾਲਕਨ ੰਅਦਾਕੀਤੇਭਕਰਾਏਦੀਕਟੌਤੀਲਈਦਾਅਭਵਆਂਦਾਅਨ ਿਾਨਲਿਾਇਆ, ਭਜਸਭਵੱਚਅਪੱਕਤੇਲਪਾਿਪਲਾਂਟਾਂਦ ਆਰਾਕਵਰਕੀਤੇਿਏਖੇਤਰਵੀਸ਼ਾਿਲਹਨ, ਭਜਸਨਾਲਪ ਰੀਜਾਇਦਾਦਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਪਰਾਪਤਅਤੇਆਭਦਦੇਲਈਲਏਿਏਅਤੇਵਰਤੇਿਏਕਰਜੇ 'ਤੇਅਦਾਕੀਤੀਿਈਕਾਸ਼ਤਉਦੇਸ਼ਕੋਈਆਿਦਨਅਤੇਭਵਆਜਨਹੀਂਭਿਲਸਭਕਆ।ਇਹਇਨਹਾਂਦਾਅਭਵਆਂਦੀਯੋਿਤਾਜਾਂਭਕਸੇਹੋਰਤਰੀਕੇਦਾਭਨਰਣਾਕਰਨਭਵੱਚਹੈਭਕਹਾਈਕੋਰਟਨੇਧਾਰਾ 5 ਲਈਭਵਆਭਖਆ 2 ਦੀਿ ਭਿਕਾ 'ਤੇਭਵਚਾਰਕਰਨਦੀਚੋਣਕੀਤੀਹੈਅਤੇਭਕਹਾਹੈਭਕਭਵਆਭਖਆ 2 ਭਸਰਫਧਾਰਾ 5 (ਜੇ) ਦੀਭਵਆਭਖਆਹੋਣੀਚਾਹੀਦੀਹੈਨਾਭਕਧਾਰਾ 5 ਦੀਆਂਹੋਰਉਪ-ਦੀ।ਹਾਈਕੋਰਟਨੇਦੀਦੇਬਾਵਜ ਦਧਾਰਾਵਾਂਸ਼ ਰ ਆਤੀਸ਼ਬਦਾਂਵਰਤੋਂਅਭਜਹੇਭਸੱਟੇ 'ਤੇਪਹ ੰਚਣਦੀਚੋਣਕੀਤੀਹੈ, "ਇਸਧਾਰਾਭਵੱਚਕ ਝਵੀ ..... " ਭਵਆਭਖਆ 2 ਭਵੱਚਨਹੀਂਉਸਚੀਜਨ ੰਅਪਣਾਕੇਅਤੇਲਾਿ ਕਰਕੇਜੋਇਸਨੇ G ਨ ੰਚ ਭਣਆਹੈਉਸਨ ੰਉਸਾਰੀਦੇਅੰਦਰ ਨੀਅਤੇਬਾਹਰੀਸਹਾਇਕਵਜੋਂਵਰਣਨਕੀਤਾਹੈ।ਹਾਈਕੋਰਟਦੀਰਾਏਭਵੱਚ, ਅੰਦਰ ਨੀਸਹਾਇਤਾਦੇਅਧਾਰ 'ਤੇਪਹ ੰਚੀਧਾਰਾ 5 (ਜੇ) ਲਈਭਵਆਭਖਆ 2 ਦੀਸੀਿਤਿ ਭਿਕਾਅਤੇਲਾਿ ਕਰਨਬਾਰੇਇਸਦੇਭਸੱਟੇਦੀਬਾਹਰੀਦੇਹਵਾਲੇਨਾਲਉਸਾਰੀਦ ਆਰਾਵੀਕੀਤੀਹੈ।ਪ ਸ਼ਟੀਸਹਾਇਤਾਵਾਂਜਾਂਦੀ Case: THE COMMISSIONER OF AGRICULTURALINCOME-TAX, KERALA versus THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD.,... [[2000] SUPP. 5 S.C.R. 135] (2000) (ii) फसल की खेती या बिक्री पर दिया गया कोई कर, उपकर या दर जिससे ऐसी कृषिआय प्राप्त होती है; (iii) मवेशियों या उपकरणों के प्रतिस्थापन की खरीद में पिछले वर्ष में हुई लागत, जो खेती के लिए आवश्यक है- खेती, उस हद तक जो निर्धारित की जाए, मवेशियों याउपकरणों की बिक्री या उनके प्रतिस्थापन द्वारा प्राप्त राशि को कम करें या उनकेअनुमानित मूल्य को घटाकर (iv) फसलों या संपत्ति के नुकसान या क्षति के विरुद्ध बीमा कराने के लिए पिछले वर्षमें भुगतान की गई कोई राशि, जिससे-कृषि आय अर्जित की जाती है या कृषि आय प्राप्तकरने के उद्देश्य से आवश्यक भवन, मशीनरी, संयंत्र और फर्नीचर के संबंध में नुकसानया क्षति के खिलाफ बीमा किया जा सके| प्रदान किया गया कि किसी भी वर्ष में ऐसेबीमा के संबंध में प्राप्त कोई भी राशि इस अधिनियम के प्रयोजनों के लिए कृषि आयमानी जाएगी, और उसके उस हिस्से, यदि कोई हो, जिसे निर्धारित किया गया है, कोकाटने के बाद कृषि आय-कर के लिए उत्तरदायी होगी यदि कोई भी जिसका भारतीयआय-कर अधिनियम, 1922 के तहत आय-कर के लिए मूल्यांकन किया गया है| (v) रखरखाव पर पिछले वर्ष में किया गया कोई भी खर्च किसी भी पूंजी परिसंपत्ति केलिए यदि इस तरह के रखरखाव कृषि आय प्राप्त करने के उद्देश्य के लिए आवश्यकता है बशर्ते कि इस धारा के तहत कोई कटौती नहीं की जाएगी यदि यह भारतीय धारा के तहत मूल्यांकन में पहले ही की जा चुकी है। जो कि आय-कर अधिनियम, 1922 के अधीन है| स्पष्टीकरण 1-इस धारा के प्रयोजन के लिए "भुगतान" का अर्थ है वास्तव मेंलेखांकन की विधि के अनुसार भुगतान या व्यय जिसके आधार पर इस धारा के तहतकृषि आय की गणना की जाती है; "संयंत्र "में वाहन और इसके लिए खरीदे गए वैज्ञानिक उपकरण शामिल हैं। कृषि आय प्राप्त करने का उद्देश्य; और "लिखित मूल्य" का अर्थ हैI (i) पिछले वर्ष अर्जित परिसंपत्तियों के मामले में, वास्तविक निर्धारिती के लिए लागत और (ii) पिछले वर्ष से पहले अर्जित परिसंपत्तियों के मामले में-निर्धारिती के लिए वास्तविक लागत से ऐसी राशि घटा दी जाएगी से जो निर्धारित की जा सकती है| कृषि आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति को किसी भी राशि की कटौती का हकदार नहीं मन जाएगा जिनसे खेती, रखरखाव या रखरखाव के लिए निर्धारित या खर्च किया गया व्ययअपरिपक्व पौधों का रखरखाव जिनसे कोई कृषि आय नहीं होती है पिछले वर्ष के दौरानप्राप्त किया गया था।" हमारे समक्ष अपीलें तीन मूल्यांकन वर्षों 1975-76,1976 से संबंधित हैं। 77 और 1977- 78। मूल रिमांड आदेशों और आदेशों के खिलाफ तीन मूल्यांकन वर्षों के संबंध में उच्चन्यायालय के समक्ष संशोधन दायर किए गए बाद में न्यायाधिकरण द्वारा रिमांड के पहले के आदेशों को प्रभावी बनाने वाले आदेशों के खिलाफ दायर अपीलों पर पारित किया गया। प्रतिवादी-निर्धारिती ने अपरिपक्व तेल ताड़ के पौधों द्वारा कवर किए गए क्षेत्र सहित पूरी संपत्ति केसंबंध में अपने मकान मालिक को भुगतान किए गए किराए की कटौती के लिए दावे किए, जोपूरी संपत्ति के संबंध में प्राप्त ऋण पर कोई आय और ब्याज नहीं दे सका और जिसका उपयोगखेती आदि के उद्देश्य से किया गया था, जिसमें परिपक्व उपज देने वाले और साथ हीअपरिपक्व तेल ताड़ के पौधे दोनों शामिल थे। यह इन दावों की स्थिरता या अन्यथा निर्णयकरते समय उच्च न्यायालय ने धारा 5 के स्पष्टीकरण 2 की भूमिका पर विचार करने काविकल्प चुना है और यह अभिनिर्धारित किया है कि स्पष्टीकरण 2 केवल धारा 5 (जे) कास्पष्टीकरण होना चाहिए न कि धारा 5 के अन्य उपखंडों का। उच्च न्यायालय ने निर्माण केआंतरिक और बाहरी सहायकों के रूप में वर्णित करने के लिए चुने गए शब्दों को अपनाकर औरलागू करके स्पष्टीकरण 2 में "इस धारा में कुछ भी नहीं" के शुरुआती शब्दों का उपयोग करनेके बावजूद इस तरह के निष्कर्ष पर पहुंचने का विकल्प चुना है। उच्च न्यायालय की राय में, कीसीमित भूमिका और प्रयोज्यता के बारे में इसका निष्कर्ष केवल आंतरिक सहायता के आधार परआयी धारा 5 (जे) के स्पष्टीकरण 2 की पुष्टि बाहरी सहायता के संदर्भ में भी निर्माण द्वारा कीजाती है। अपीलार्थी के विद्वान वरिष्ठ वकील-राज्य और विद्वान को सुना गया| प्रत्यर्थी-निर्धारितीके लिए वकील। गणना के लिए प्रावधान में धारा 5 अधिनियम के प्रयोजनों के लिए कृषि आयतका प्रावधान है कि कृषि किसी व्यक्ति की कृषि आय की गणना खंड (ए) से (एन) में उल्लिखिसीमा तक और उसमें निर्दिष्ट तरीके से विभिन्न कटौती करने के बाद की जाएगी। यह एकस्वीकृत पद है और उच्च न्यायालय भी इस आधार पर केवल इस न्यायालय के साथ-साथ केरलउच्च न्यायालय के कुछ निर्णयों को ध्यान में रखते हुए इस आधार पर आगे कार्रवाई की गई Case: THE COMMISSIONER OF AGRICULTURALINCOME-TAX, KERALA versus THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD.,... [[2000] SUPP. 5 S.C.R. 135] (2000) B c D E F G (i) any expenses actually incurred in the previous year in the collection of agricultural income; (ii) any expenses incurred in the previous year on repairs in respect of any capital asset used in connection with the collection of rent due in respect of the land from which the agricultural income is derived; (n) in the case of agricultural income referred to in sub-clause (2) of the clause (a) of section 2-(agricultural income from agriculture) :- (i) the expenses other than capital expenditure incurred in the previous year of cultivating the crop from which the agricultural income is derived and of transporting such crop to market, including the maintenance of agricultural implements and cattle required for such cultivation and transport or both; (ii) any tax, cess or rate paid on the cultivation or sale of the crop from which such agricultural income is derived; (iii) the cost incurred in the previous year in the purchase of replacement of cattle or implements, which are necessary for cultivation, to such extent as may be prescribed, less the amount realized by sale of the cattle or implements replaced" or their estimated value; (iv) any sum paid in the previous year in order to effect an insurance against loss or damage of crops or property from which the agricultural income is derived or insurance against loss or damage in respect of building, machinery, plant and furniture necessary for the purpose of deriving the agricultural income: Provided that any amount received in respect of such insurance in any year shall be deemed to be agricultural income for the purposes of this Act, and shall be liable to agricultural income-tax after deducting the portion, thereof, if any, which has been assessed to income-tax under the Indian Income-tax Act, 1922; (v) any expenses incurred in the previous year on the maintenance of any capital asset if such maintenance is required for the purposes of deriving the agricultural income: Provided that no deduction shall be made under this section if it has already been made in the assessment under the Indian Income-tax Act, 1922. ... COMMR OF AGRICULTURAL INCOME-TAX'· PLANTATION CORPN OF KERALA LTD (RAJU. J] ]4 J Explanation /-For the purpose of this section "paid" means actually A paid or incurred according to the method of accounting upon the basis of which agricultural income is computed under this section; "Plant" includes vehicles and Scientific apparatus purchased for the purpose of deriving the agricultural income; and "written down value" means- B (i) in the case of assets acquired in the previous year, the actual cost to the assessee and (ii) in the case of assets acquired before the previous year the actual cost to the assessees less such sum as may be prescribed. C Explanation 2-Nothing contained in this section shall be deemed to entitle a person deriving agricultural income to deduction of any expenditure laid out or expended for the cultivation, upkeep or maintenance of immature plants from which no agricultural income has been derived during the previous year." D Case: THE COMMISSIONER OF AGRICULTURALINCOME-TAX, KERALA versus THE PLANTATION CORPORATION OF KERALA LTD.,... [[2000] SUPP. 5 S.C.R. 135] (2000) ਉੱਤਰਦਾਤਾ-ਿ ਲਾਂਕਣਕਰਤਾਦੇਭਵਦਵਾਨਵਕੀਲ 'ਤੇਅਪੀਲਕਰਤਾਦੇਭਵਦਵਾਨਸੀਨੀਅਰਵਕੀਲਨ ੰਸ ਭਣਆ।ਐਕਟਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੀਿਣਨਾਕਰਨਦੀਭਵਵਸਥਾਕਰਨਵਾਲੀਧਾਰਾ 5 ਇਹਭਨਰਧਾਰਤਕਰਦੀਹੈਭਕਭਕਸੇਭਵਅਕਤੀਦੀਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੀਿਣਨਾਧਾਰਾ(ਏ) (ਐਨ) ਭਵੱਚਭਿਣੀਆਂਿਈਆਂਵੱਖ-ਵੱਖਕਟੌਤੀਆਂਕਰਨਬਾਅਦਕੀਤੀਜਾਵੇਿੀ।ਇਹਇੱਕਤੋਂਤੋਂਸਵੀਕਾਰਕੀਤੀਸਭਥਤੀਹੈਅਤੇਹਾਈਕੋਰਟਨੇਵੀਇਸਅਦਾਲਤਦੇਨਾਲ-ਨਾਲਕੇਰਲਹਾਈਕੋਰਟਦੇਕ ਝਫੈਸਭਲਆਂਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਅਭਜਹੇਅਧਾਰ 'ਤੇਕਾਰਵਾਈਕੀਤੀਭਕਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 5 ਦੀਧਾਰਾਯ ) ਇੱਕਬਕਾਇਆਭਵਵਸਥਾਦੀਪਰਭਕਰਤੀਭਵੱਚਹੈ, ਭਜਸਸਭਥਤੀਭਵੱਚਸਾਡੇਭਵਚਾਰਭਵੱਚ, ਇਸਦਾਿਤਲਬਇਹਹੈਭਕਹੋਰਕਟੌਤੀਲਈਕਲਪਨਾਕੀਤੀਆਂਿਈਆਂਖਰਚਦੀਆਂਕ ਝਭਿਣੀਆਂਧਾਰਾਵਾਂਹੋਈਆਂਚੀਜਾਂਦੇਸੰਬੰਧਭਵੱਚਹਨਅਤੇਭਸਰਫਇਹਤੱਥਭਕਕ ਝਨ ੰਭਵਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇਦਰਸਾਇਆਭਿਆਹੈ, ਉਨਹਾਂਪਰਬੰਧਾਂਨ ੰਸਿ ੱਚੇਤੌਰ 'ਤੇਧਾਰਾ 5 ਦੇਭਨਰਧਾਰਤਉਦੇਸ਼ਨ ੰਨਜਰਅੰਦਾਜਕਰਭਦਆਂਬਾਕੀਧਾਰਾਕੱਟੇਵੱਖਰੇਤਰੀਕੇਨਾਲਪੜਹਨਦੀਕਰਦੇ, ਅਰਥਾਤ, ਖੇਤੀਬਾੜੀਆਿਦਨਦੀਤੋਂਜਾਂਪੇਸ਼ਕਸ਼ਨਹੀਂਿਣਨਾ, ਭਕਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 2 (ਏ) ਭਵੱਚਕੀਤਾਭਿਆਹੈ, ਕਟੌਤੀਆਂਕਰਨਬਾਅਦਭਜਵੇਂਪਭਰਿਾਭਸ਼ਤਤੋਂ ਭਜਸਲਈਕੋਈਯੋਿਪਾਇਆਹੈ।ਇਸਲਈ, ਭਵਆਭਖਆ 2 ਤੌਰ 'ਤੇਿ ਲਾਂਕਣਕਰਤਾਜਾਂਦਾਜਦੋਂਭਵਸ਼ੇਸ਼ਸ਼ਬਦਾਂਦੀਵਰਤੋਂਕਰਦੀਹੈ, ਤਾਂ "ਇਸਸੈਕਸ਼ਨਭਵੱਚਸ਼ਾਿਲਕ ਝਵੀਨਹੀਂ ...... " ਪ ਰੇਸੈਕਸ਼ਨਨ ੰਸ਼ਾਿਲਕਰਨਲਈਇੱਕਭਵਸ਼ੇਸ਼ਇਰਾਦਾਜਾਹਰਕਰਨਾ।ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 5 ਇਸਨ ੰਹੋਰਪੜਹਨਾਅਤੇਇਸਦੀਅਤੇਕਰਨਧਾਰਾ 5 ਦੀਭਸਰਫਧਾਰਾਤੱਕਸੀਿਤਕਰਨਾਨਾਭਸਰਫਪਰਸੰਭਿਕਤਾਲਾਿ ਨ ੰਯ ਅਦਾਲਤਦ ਆਰਾਕਾਨ ੰਨੀਭਵਵਸਥਾਨ ੰਦ ਬਾਰਾਭਲਖਣਦੇਬਰਾਬਰਹੋਵੇਿਾ, ਬਲਭਕਵਰਤੀਿਈਸਾਦੀਅਤੇਸਰਲਤੱਕਭਹੰਸਾਕਰਨਦੇਬਰਾਬਰਹੋਵੇਿਾ।ਕੋਈਧਾਰਾਪਰਾਵਧਾਨਿਾਸ਼ਾਜਦੋਂਸਪੱਸ਼ਟੀਕਰਨਜਾਂ5 ਦੀਭਕਸੇਇੱਕਧਾਰਾਜਾਂਅੰਿ 'ਤੇਲਾਿ ਹੋਣਾਸੀ, ਤਾਂਭਵਧਾਨਸਿਾਨੇਇਸਨ ੰਭਵਸ਼ੇਸ਼ਜਾਂਭਵਸ਼ੇਸ਼ਧਾਰਾਦੇਧਾਰਾ 5 ਭਵੱਚਵੀਕਰਨਦੀਚੋਣਕੀਤੀਹੈਭਜਸਦੀਭਵਆਭਖਆਕਰਨਾਸੀਧਾਰਾ (ਸੀ) ਹੇਠਾਂਸ਼ਾਿਲਜਾਂਜਾਂ (1) ਅਤੇ (ਐਨ) ਨ ੰਛੱਡਕੇ।ਤੱਥਇਹਹੈਭਕਅਭਜਹਾਕਰਨਦੀਬਜਾਏਭਵਆਭਖਆ 2 ਨ ੰਸੈਕਸ਼ਨ 5 ਦੇਅੰਤਭਵੱਚਭਵਆਭਖਆ I ਦੇਨਾਲਕੀਤਾਭਿਆਹੈ, ਜੋ "ਇਸਦੇਲਈ" ਸ਼ਾਿਲਸੈਕਸ਼ਨਉਦੇਸ਼ਸ਼ਬਦਾਂਦੀਵਰਤੋਂਵੀਕਰਦਾ ..... "ਭਵਧਾਨਸਿਾਦੇਇਰਾਦੇਨ ੰਭਨਸ਼ਭਚਤ, ਸਕਾਰਾਤਿਕਅਤੇਸਪੱਸ਼ਟਿੰਭਨਆਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ, ਭਜਸਭਵੱਚਉਪਰੋਕਤਭਵਵਸਥਾਦੀਭਵਆਭਖਆਜਾਂਭਨਰਿਾਣਲਈਅੰਦਰ ਨੀਜਾਂਬਾਹਰੀਸਹਾਇਤਾਦਾਸਹਾਰਾਲੈਣਲਈਕੋਈਛੱਡੀਜਾਣੀਚਾਹੀਦੀ।ਜਿਹਾਜਾਂਿ ੰਜਾਇਸ਼ਨਹੀਂ ਅਭਜਹਾਜਾਪਦਾਹੈਭਕਹਾਈਕੋਰਟਧਾਰਾ 5 (ਜੇ) ਅਤੇਭਵਆਭਖਆ 2 ਦ ਆਰਾਕਵਰਕੀਤੇਿਏਖਰਚੇਦੇਉਦੇਸ਼ਭਵੱਚਕ ਝਸਿਾਨਤਾਅਤੇ 1.4.51 ਤੋਂਉਪਰੋਕਤਸਪਸ਼ਟੀਕਰਨਨ ੰਭਦੱਤੇਿਏਭਪਛਲੀਦੇਹੋਰਤੱਥਇਹਿੰਨਣਿਟਕਿਈਹੈਭਕਅਭਜਹਾਕਰਨਭਵੱਚਦਰਸਾਇਆਭਿਆਭਵਧਾਨਕਪਰਿਾਵਤੋਂਤੋਂਇਰਾਦਾਸ ਪਰੀਿਕੋਰਟਦੇਫੈਸਲੇਦੇਕਾਰਨਕੀਤੇਜਾਰਹੇਭਰਫੰਡਤੋਂਬਚਣਾਸੀ। (1961) 41 !ਟੀਆਰ751 ਐਸਸੀ: ਤਰਾਵਣਕੋਰਰਬੜਐਡਟੀਕੰਪਨੀਭਲਿਭਟਡਕੇਸਜੋਅਸਲਭਵੱਚ, ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 5 ਯ ਨਾਲਸਬੰਧਤਹੈ।ਸਾਡੇਭਵਚਾਰਭਵੱਚਇਹਿਲਤਹੈਅਤੇ H ਇੰਨਾਿੰਭਨਆਜਾਸਕਦਾ।ਧਾਰਾ 5 ਨ ੰਨਹੀਂਜੀਦੇਦਾਇਰੇ 'ਤੇਕਾਨ ੰਨਦੀਸਭਥਤੀਦਾਐਲਾਨਕਰਨਵਾਲਾਸ ਪਰੀਿਕੋਰਟਦਾਫੈਸਲਾਭਵਧਾਨਸਿਾਲਈ 2 ਲਾਿ ਕਰਨਦਾਿੌਕਾਹੋਸਕਦਾਹੈ, ਅਤੇਉਹਵੀਭਪਛਲੀਪਰਿਾਵਨਾਲ, ਪਰਇਹਸਪੱਸ਼ਟੀਕਰਨਿੌਕਾਇਸਤਰੀਕੇਨਾਲਕਰਨਦੀਬਾਰੇਦਾਕੰਿਕਰਦਾਨ ੰਲਾਿ ਜਰ ਰਤਖੋਲਹਣਐਕਸਪੀਨੇਸ਼ਨਅੱਖਾਂਤਾਂਜੋਖਰਭਚਆਂਜਾਂਕਟੌਤੀਆਂਦੇਸਬੰਧਭਵੱਚਅਭਜਹੇਦਾਅਭਵਆਂਨ ੰਪੇਸ਼ਕੀਤੇਜਾਣਤੋਂਬਭਚਆਜਾਸਕੇਧਾਰਾ 5 ਦੇਵੱਖ-ਵੱਖਹੋਰਭਵੱਚਵੀ, ਇਕੱਲੇਧਾਰਾ (ਜੇ) ਇਲਾਵਾ. ਇਹਅਦਾਲਤਅੰਿਾਂਤੋਂਹਿੇਸ਼ਾਂਦ ਹਰਾਉਂਦੀਰਹੀਹੈਭਕਜੇਇਰਾਦਾਵਰਤੇਿਏਸ਼ਬਦਾਂਭਵੱਚਨਹੀਂਹੈਤਾਂਇਹਭਕਤੇਹੋਰਨਹੀਂਹੈਅਤੇ ਜਦੋਂਤੱਕਕਾਨ ੰਨੀਿਾਸ਼ਾਭਵੱਚਕੋਈਅਸਪਸ਼ਟਤਾਨਹੀਂਹੈ, ਉਦੋਂਤੱਕਭਵਧਾਨਕਇਰਾਦੇਨ ੰਉਜਾਿਰਕਰਨਲਈਭਕਸੇਭਵਆਭਖਆਤਿਕਪਰਭਕਭਰਆਦਾਸਹਾਰਾਲੈਣਾਅਯੋਿਹੋਜਾਂਦਾਹੈਅਤੇਭਵਆਭਖਆਦੀਲੋੜਉਦੋਂਹੀਪੈਦਾਹ ੰਦੀਹੈਜਦੋਂਕਾਨ ੰਨਦੇਸ਼ਬਦਆਪਣੀਆਂਸ਼ਰਤਾਂ 'ਤੇਦ ਵੱਲੇਹ ੰਦੇਹਨਅਤੇਭਵਧਾਨਸਿਾਦੇਇਰਾਦੇਨ ੰਪਰਿਟਨਹੀਂਕਰਦੇ। ([1988] 2 ਧਾਰਾ 299 ਸੀ (ਭਿਸਡੋਯਪੈਕਭਸਸਟਿਜਪਰਵੇਟਭਲਿਭਟਡਬਨਾਿਿਾਰਤਸਰਕਾਰਅਤੇਹੋਰਆਭਦ) ਅਤੇ [1