The Commissioner Of Income-Tax Bombay South Ba,Y Bombay v. Messrs Ogale Glass Works Ltd Ogale Wadl

Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਰਰਪੋਰਟਾਂ 185 ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਬੰਬਈ ਦੱਖਣ; ਬੰਬਈ ਬਨਾਮ ਮੇਸਰਸ: ਓਗੇਲ ਗਲਾਸ ਵਰਕਸ ਰਲਰਮਟੇਡ ਅਤੇ ਓਗਲੇ ਵਾੜੀ [ਸੁਧੀ ਰੰਜਨ ਦਾਸ, ਐਨ.ਐਚ. ਭਾਗਵਤੀ ਅਤੇ ਅਗਨਾਧਾਦਾਸ ਜੇ.ਜੇ. ] ਇੰਡੀਅਨ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ (1922 ਦਾ XI), ਧਾਰਾ · 4(1)(a)-ਗੈਰ-ਰਨਵਾਸੀ ਕੰਪਨੀ-ਕੰਪਨੀ (ਮੁਲਾਂਕਣ) ਨ ੰ ਰਵਕਰੀ-ਪਰਾਪਤੀਆਂ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ, ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਰਖੱਚੇ ਗਏ ਅਤੇ ਪੋਸਟ ਕੀਤੇ ਗਏ ਚੈਰਕਾਂ ਦੁਆਰਾ ਰਬਟਸ਼ ਰਭਾਰਤ ਰਵੱਚ - ਕੀ ਧਾਰਾ 4(ਜੇ.)(ਏ) ਦੇ ਅਰਥਾਂ ਰਵੱਚ ਰਬਟਸ਼ ਭਾਰਤ ਰਵੱਚ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਆਮਦਨ, ਮੁਨਾਫੇ ਅਤੇ ਲਾਭ:....:... ਇੰਡੀਅਨ ਕੰਟਰੈਕਟ ਐਕਟ, 1872 (1872 ਦਾ ਐਕਟ IX) ), ਸੈਕਸ਼ਨ 50, ਉਦਾਹਰਣ (d)ਪਤਾ ਭੇਜਣ ਵਾਲੇ ਨ ੰ ਪੋਸਟ ਦੁਆਰਾ ਚਕ ਭੇਜਣ ਦੀ ਬੇਨਤੀ ਕਰਦਾ ਹੈ। ੈ ਮੁਲਾਂਕਣ, ਇੱਕ ਸੀਮਤ ਦੇਣਦਾਰੀ। ਕੰਪਨੀ, ਭਾਰਤੀ ਰਾਜ (ਬਰਤਾਨਵੀ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ) ਰਵੱਚ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨ ੰ ਚਲਾਉਣ ਵਾਲੀ ਕੰਪਨੀ, ਭਾਰਤੀ .ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਇੱਕ ਗੈਰ-ਰਨਵਾਸੀ ਕੰਪਨੀ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸਲਈ ਰਬਟਸ਼ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਲਈ ਇਸਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ ਰਬਟਸ਼ ਭਾਰਤ ਰਵੱਚ ਆਮਦਨ ਦੀ ਪਰਾਪਤੀ 'ਤੇ ਰਨਰਭਰ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਸਪੱਸ਼ਟ ਬੇਨਤੀ 'ਤੇ. ਦੇ ਸਬੰਧ ਰਵੱਚ ਚਕਾਂ ਰਾਹੀਂ ਰਬੱਲਾਂ ਦੀ ਰਕਮ। ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਨ ੰ - ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੁਆਰਾ ਸਪਲਾਈ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮਾਲ - ਬਾਅਦ ਵਾਲੇ ਨੇ ਚਕਾਂ ਦੁਆਰਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਸਰਹਮਤੀ ਰਦੱਤੀ ਜੋ ਰਦੱਲੀ ਰਵੱਚ ਕੱਢੇ ਗਏ ਸਨ ਅਤੇ ਭਾਰਤੀ ਰਾਜ ਰਵੱਚ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ ਇਹ ਮੰਰਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਰਕ ਵਪਾਰਕ ਵਰਤੋਂ ਦੇ ਕੋਰਸ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਆਮ ਤੌਰ 'ਤੇ ਪਾਰਟੀਆਂ ਦਾ ਇਰਾਦਾ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਰਕ ਚਕ ਡਾਕ ਦੁਆਰਾ ਭੇਜੇ ਜਾਣੇ ਚਾਹੀਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਰਦੱਲੀ ਰਵੱਚ ਚਕਾਂ ਦੀ ਪੋਸਰਟੰਗ ਡਾਕਖਾਨੇ ਨ ੰ ਰਦੱਲੀ ਰਵੱਚ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਸੀ, ਰਜਸ ਨ ੰ ਡਾਕਘਰ ਦਾ ਏਜੰਟ ਬਣਾਇਆ ਰਗਆ ਸੀ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਇਹ ਵੀ ਮੰਰਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਰਕ ਰਜਵੇਂ ਰਕ ਭੇਜਣ ਵਾਲੇ ਅਤੇ ਪਤੇ ਦੇ ਰਵਚਕਾਰ ਇਹ ਪਤੇ ਦੀ ਬੇਨਤੀ ਹੈ ਰਕ। ਪੋਸਟ-ਆਰਫਸ ਨ ੰ ਪਤੇ ਦਾ ਏਜੰਟ ਬਣਾਉਂਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਅਰਜਹੀ ਬੇਨਤੀ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਪਤੇ ਵਾਲੇ ਨ ੰ ਇਹ ਕਰਹਣਾ ਨਹੀਂ ਸੁਰਣਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਰਕ ਪੋਸਟ ਆਰਫਸ ਉਸਦਾ ਏਜੰਟ ਨਹੀਂ ਸੀ। ਤੇ . ਹੱਥ ਜੇਕਰ ਪਤੇ ਵਾਲੇ ਦੁਆਰਾ ਅਰਜਹੀ ਕੋਈ ਬੇਨਤੀ, ਐਕਸਪਰੈਸ ਜਾਂ ਅਪਰਤੱਖ ਨਹੀਂ ਹੈ, ਤਾਂ ਭੇਜਣ ਵਾਲੇ ਦੁਆਰਾ ਪੋਸਟ-ਓਫਰਲਸ ਨ ੰ ਰਚੱਠੀ ਜਾਂ ਚਕ ਦੀ ਸਪੁਰਦਗੀ 'ਤੇ, ਪੋਸਟ-ਆਰਫਸ ਭੇਜਣ ਵਾਲੇ ਦੇ ਏਜੰਟ ਵਜੋਂ ਕੰਮ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਪੋਸਟ-ਓਫਰਲਸ ਨ ੰ ਰਚੱਠੀ ਜਾਂ ਚਕ ਦੀ ਸਪੁਰਦਗੀ 'ਤੇ, ਪੋਸਟ-ਆਰਫਸ ਭੇਜਣ ਵਾਲੇ ਦੇ ਏਜੰਟ ਵਜੋਂ ਕੰਮ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਏਜੰਸੀ ਦੇ ਰਸਧਾਂਤ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਭਾਰਤੀ ਇਕਰਾਰਨਾਮਾ ਐਕਟ (IX ਦਾ 1872) ਦਾ ਸੈਕਸ਼ਨ 50, ਰਦਰਸ਼ਟਾਂਤ (ਡੀ) ਇਹ ਜਾਰਣਆ-ਪਛਾਰਣਆ ਰਸਧਾਂਤ ਪੇਸ਼ ਕਰਦਾ ਹੈ ਰਕ ਇਕਰਾਰਨਾਮੇ ਦੀ ਰ ੰਮੇਵਾਰੀ ਨ ੰ ਰਨਰਧਾਰਤ ਰੀਕੇ ਨਾਲ ਸ਼ਮ ਲੀਅਤ ਜਾਂ ਵਾਅਦੇ ਦੇ ਪਰਦਰਸ਼ਨ ਦੁਆਰਾ ਪ ਰਾ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਜਾਂ ਵਾਅਦਾਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਮਨ ਰ ਕੀਤਾ ਰਗਆ। ਇੰਡੀਅਨ ਪੋਸਟ-ਆਰਫਸ ਐਕਟ 1898 (1898 ਦਾ ਐਕਟ VI), ਭਾਰਤੀ ਕੰਟਰੈਕਟ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 50, ਜਾਂ ਉਪਰੋਕਤ 'ਕਾਨ ੰਨ ਦੀ ਤਜਵੀ ' ਦੇ ਰਦਰਸ਼ਟਾਂਤ ਨ ੰ ਰੱਦ ਨਹੀਂ ਕਰਦਾ। 186 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਰਰਪੋਰਟਾਂ [1955] Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट एससीआर। आय- करआयुक्त द. बॉम्बेसाउथ, बॉम्बे वी.! मेसर्स।ओगलूग्लासवर्क्स लिमिटेड।, ओगलवाडी। टी ; ' [ सुधीरंजनदास, एन. एच. भगवतीऔर जगन्नाथदासजे. जे.] भारतीयआय-करअधिनियम(1922 का11 वां), धारा4 (1) (ए) ~ गैर-राजस्व --डेंटटकंपनीबिक्रीकाभुगतानभारतसरकारद्वाराकंपनी(निर्धारिती) कोचेककेमाध्यमसेकीगईआय-ब्रिटिशभारतचाहेधारा4 (1) (ए)-भारतीयअनुबंधअधिनियम, 1872 (1872 काअधिनियमIX),-धारा50, चित्रण(डी) केअर्थकेभीतरब्रिटिशभारतमेंनिर्धारितीद्वाराप्राप्तआय, लाभऔरलाभपताभेजनेवालेसेडाकद्वाराचेकभेजनेकाअनुरोधकरताहैजोप्राप्तकर्ताकेएजेंटटकेरूपमेंकार्यकरताहै। निर्धारिती, एकसीमितदेयताकंपनी।निगमितऔर भारतीयराज्य(ब्रिटिशभारतकेबाहर) मेंव्यवसायकरनाभारतीयआयकरअधिनियमकेउद्देश्योंकेलिए-एकअनिवासीकंपनीथीऔरइसलिएब्रिटिशभारतीयआयकरकेलिएइसकादायित्वब्रिटिशभारतकेभीतरआयकीप्राप्तिपरनिर्भरकरताहै।निर्धारितीद्वाराभारतसरकारकोआपूर्तिकीगईवस्तुओंकेसंबंधमेंचेककेमाध्यमसेबिलोंकीराशिभेजनेकेनिर्धारितीकेस्पष्टअनुरोधपर, निर्धारितीभुगतानकरनेकेलिएसहमतहोगया।दिल्लीमेंतैयारकिएगएऔरगधोंद्वाराप्राप्तकिएगएचेकोंद्वारा में भारतीयराज्यमेंदेखें। आयोजित, किसामान्यरूपसेव्यावसायिकउपयोगकेपाठ्यक्रमकेअनुसार पक्षोंकाइरादाहोनाचाहिएकिचेकडाकद्वाराभेजेजानेचाहिएऔरइसलिएदिल्लीमेंचेककीपोस्टिंगदिल्लीमेंडाकघरकोभुगतानकरनेकेबराबरथीजिसेनिर्धारितीकाएजेंटटबनायागयाथा। इसलिएमामलेकेतथ्योंपर, आय, लाभऔरलाभमें भारतसरकारकोकीगईबिक्रीकासम्मानब्रिटिशभारतमेंअधिनियमकीधारा4 (1) (ए) केअर्थमेंप्राप्तकियागयाथा। यहभीमानाजाताहैकिभेजनेवालेऔरप्राप्तकर्ताकेबीचयहहै प्राप्तकर्ताकाअनुरोधहैकिडाकघरकोप्राप्तकर्ताकाप्रतिनिधिबनाएऔरइसतरहकेअनुरोधकेबादप्राप्तकर्ताकोयहकहतेहुएनहींसुनाजासकताहैकिडाकघरउसकाप्रतिनिधिनहींथा।दूसरीओरयदिप्राप्तकर्ताद्वाराऐसाकोईअनुरोध, स्पष्टयानिहितनहींहै, तोप्रेषकद्वारापत्रयाचेकडाकघरमेंपहुँचानेपर, डाकघरप्रेषककेप्रतिनिधिकेरूपमेंकार्यकरताहै। अभिकरणकेसिद्धांतकेअलावा, धारा50, चित्रण(डी) भारतीयअनुबंधअधिनियम(1872 काIX) केतहतयहसर्दितसिद्धांतनिर्धारितकियागयाहैकिसंविदात्मकदायित्वकानिर्वहनवचनदाताद्वारानिर्धारितयास्वीकृततरीकेसेकियाजाताहै।भारतीयडाकघरअधिनियम1898 (1898 काअधिनियमVI), भारतीयअनुबंधअधिनियमकीधारा50 याकानूनकेउपरोक्तप्रस्तावकेचित्रण(डी) कोरद्दनहींकरताहै। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट [ 1955 ] 186 ग्रेशमलाइफएस्योरेंससोसाइटीबनाम।बिशप(एल. आर. [1902] ए. सी. 287 पीपर।296 ) , आयआयुक्त-करv. कामेश्वरसिंह, ([1933] 1आ।टी. आर. 107), रघुनाथनप्रसादबनाम।आय-करआयुक्त, (60 आई. ए. 133: [ 1933 ] 1 आई. टी. आर. 113), आयआयुक्त-करबनाम।माहेश्वरीसरनसिंह, ([1951] 19 आई. टी. आर. 83), स्टेडमैनबनाम।गूच, ((1793) I *ESP।5 ) , ' माइलार्डवी।ड्यूकऑफआर्गाइल, ((1843) 6 एम. एंडजी. 40), केम्प्टटबनाम।वाटट,((1846) 15 एम. औरडब्ल्यू. 672), री।रोवरऔरहस्लम, ( एल. आर. (1893) 2 क्यू. बी. 286), पलनियप्पाचेट्टीबनाम।अरुणाचलमचेट्टी(1911)।21एम. एल. जे. 432), रॉबिन्सनबनाम।हेनरीरीड, (1829) 9 ई. पू. औरसी. 449), एंडरसनबनाम।हिल्लीज़, ((1852) 21 L.J.C.P।(एन. एस.) 150), कोडरमलबनाम।सागोरमल, (1907) 9बॉम।एल. आर. 903 पी. 911 ) , फेलिक्सहैडलीएंडकंपनीv. हैडली, (एल. आर. (1898) 2 च।डी. 680), रोकानानिगमबनाम।भूमिराजस्वआयुक्तोंमें, (एल. आर. (1938) ए. सी. 380 पी.399 ) , अतिरिक्तलाभकरकेमिशनर, पश्चिमबंगालबनाम।जीवनलाललिमिटेड, ( 1951 ] 20 आई. टी. आर. 39 पी. 47 ) , चैनरूपसम्पात्रमबनाम।सी. आई. टी., पश्चिमबंगाल, ([1951] 20 आई. टी. आर. 484 पीपी. 493 , 496 ) , इलाहाबादबैंकलिमिटेड, v. सी.आई. टी., पश्चिमबंगाल), (1952) 21 आई. टी. आर. 169), मोहनलालहीरालालबनाम।सी. आई.टी., सी. पी. औरबरार, ([1952] 22 आई. टी. आर. 448), हीरामिल्सलिमिटेड, कानपुरबनाम।आय-करअधिकारी, कानपुर, ([1946] 14 आई. टी. आर. 417), मदनलालधरणीधरकाबनाम।आयकरआयुक्त, बॉम्बे।सिटी, ([19481 16 आई. टी. आर. 227 पी. 232 ) , आय-करआयुक्त,दिल्लीबनामपंजाबनेशनलबैंकलिमिटेड थैरलवालबनाम।दग्रेटटनॉर्दर्नरेलवेकं. (एल. आर. [1910] 2 के. बी. 509 ) ,बडीशेअनिलिनउंडसोडाफैब्रिकबनाम।बेसलकेमिकलवर्क्स, ( एल. आर. [1898] ए. सी. 200), कॉम्बरबनाम।लेलैंड(एल. आर. [1898] ए. सी. 524),मिचेलहेनरीबनाम।नहीयूनियनलाइफइंश्योरेंससोसाइटीलिमिटेड। ( एल. आर. (1918) 2 के. बी. 67), थोरप्पाबनाम।उमेदमलजी, (1923) 25 बम।एल. आर. 604), (एक्सपार्टीकोटटएल. आर. (1873) 9 चौ. ऐप. 27 ) , दइंडियनकॉटटनकंपनीलिमिटेडबनामहरिपून्जू, (आई. एल. आर. (1937) बॉम।763 )संदर्भितकियागया। अपीलीयन्यायनिर्णयःसिविलअपीलसं। · सिविल 19 1953 में। दिनांकितनिर्णयऔरआदेशसेअपील Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) Section: CONCLUSION .. s~C.R. SUPREME C0UR:'J1 REPORTS THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX · · BOMBAY SOUTH; .B.OMBA,Y .· . :. ti •. MESSRS: OGALE &, GLAS·s· . WORKS • ' LTD.,. • '· OGALE WADL · _, · [SuoHI RANJAN· DAS, N. ·H. BHAGWATI ·and · }AGANNADHADAS JU . · Indian Income-tax Act· (XI of 1922), sectirm· 4(1)(a)-Non-resi-dent company-Payment of sale-proceeds to the company (assessee), by Government of India by means of cheques drawn and posted in British India-Whether income, profits and gains received by ·~he assessee ·in British India within the meaning of section 4(J.)(a):....:... Indian Contract Act, 1872 (Act IX of 1872), section 50, illustration (d)~Addressee requesting sender to send c/ieque by-post-.:.Post-office acting as agent of addressee. · •' · ·The assessee,. a limited liability.. company, incorporated artd carrying on business in ·an Indian State (outside British India) was a non-resident company for the purposes ·of the •Indian .Incomectax Act and therefore its liability fo British Indian income-tax depend-ed upon its receipt of income within British India. On the express request of the assessee· to remit the . amount· of ·the 'bills by means of cheques in respect of. the· goods ·supplied by the -asses-see to the Government of India the latter agreed· to make payments by cheques which were drawn in Delhi and received by the asses-see in the Indian State. · · · . Held, that according to the cour>r of business usage in• general the parties must have intended that cheques should be sent by post and therefore the posting of cheques in Delhi amounted to payment in Delhi to the post-office which was constituted the agent of the assessee. Therefore on the facts of -the case, income, profits and gains in respect of sales , made to the Government of India was .received 'in Briti.sh India within the meaning of section 4( 1) (a) of the .Act.. Held, also, that as between the sender and the _addressee it is the 't-- request of the addressee that. makes the post-office the agent of the addressee and after such request the addressee cannot be· heard to say . that the post-office was not his agent. On t.he other . hand if there is no such request by the addressee, express or implied, then on delivery of the letter or the cheque to the post-o'flice by the sender, the post-office acts as the agent of the sender. '. . Apart from the principle of agency, section 50, illustration ( d) of the Indian Contract Act (IX of 1872) lays down the well-known principle that a contractual obligation is discharged by the · perfor-~ mance of the engagement or promise in the manner prescribed ·or ~sanctioned by the promisee. Indian Post-Office Act 1898 (Act VI of 1898), does not nullify illustration· (cl) to section 50 of the Inc:lian Contract Act, or the above 'proposition of law. ' · Tht Commissiontr of Income-tax, Bombay South, Bombay v. Mtssrs. Ogalt Glass Works Ltd., Ogalt Wadi. Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) ( एल. आर. [1898] ए. सी. 200), कॉम्बरबनाम।लेलैंड(एल. आर. [1898] ए. सी. 524),मिचेलहेनरीबनाम।नहीयूनियनलाइफइंश्योरेंससोसाइटीलिमिटेड। ( एल. आर. (1918) 2 के. बी. 67), थोरप्पाबनाम।उमेदमलजी, (1923) 25 बम।एल. आर. 604), (एक्सपार्टीकोटटएल. आर. (1873) 9 चौ. ऐप. 27 ) , दइंडियनकॉटटनकंपनीलिमिटेडबनामहरिपून्जू, (आई. एल. आर. (1937) बॉम।763 )संदर्भितकियागया। अपीलीयन्यायनिर्णयःसिविलअपीलसं। · सिविल 19 1953 में। दिनांकितनिर्णयऔरआदेशसेअपील 17उच्चन्यायालयकासितंबर, 1951 कादिन(चागलासी. जे. औरजे. तेंदुलकर) आय- करसंदर्भसंख्या1949 की19 में। एम. सी. सीतलवाड़, भारतकेमहान्यायवादीऔर सी. के. डाफ्टटरी, सॉलिसिटटर-भारतकेलिएजनरल(पोरस) ए. मेहता, उनकेसाथ) अपीलार्थीकेलिए। आर. जे. कोलाह, वाई. डी. पंडितऔरराजिंदरनारायण उत्तरदाताओंकेलिए। 1954. 19 अप्रैल।न्यायालयकानिर्णयथा द्वारावितरितकियागया डी. ए. एस. जे.-यहअपीलकार्यवाहीसेउत्पन्नहोतीहै -आयकानिर्धारणप्रत्यर्थीसर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्टकाकर द. बॉम्बेमेंन्यायपालिका 187 एससीआर। मेसर्स।ओगलग्लासवर्क्सलिमिटेड, (इसकेबाद"निर्धारिती" केरूपमेंसंदर्भित) पांचमूल्यांकनवर्षों1941-42 से1945-46 केलिए। निर्धारितीएकसीमितदेयताकंपनीनिगमितहै। औंधमेंव्यापारकरतेथेजोउनदिनोंब्रिटिशभारतकेबाहरएकभारतीयराज्यथा।तदनुसारयहभारतीयआयकरअधिनियमकेप्रयोजनोंकेलिएएकअनिवासीकंपनीथी। निर्धारितीलालटेनऔरअन्यकांचकानिर्माणकरताहै। औंधराज्यमेंअपनेकार्योंपरमाल।संबंधितलेखावर्षोंमेंनिर्धारितीनेभारतसरकारकोलालटेनऔरअन्यकांचकेसामानकीआपूर्तिकेलिएकुछअनुबंधप्राप्तकिए।अनुबंधोंकेतहतआपूर्तिकीगईवस्तुओंकीकीमतकाभुगतानभारतीयरिजर्वबैंक, बॉम्बेपरनिकालेगएचेकद्वाराकियागयाथा।इसकेबादकहागयाहैकियेचेकनिर्धारितीद्वाराऔंधमेंप्राप्तकिएजातेथेऔरबॉम्बेमेंअपनेबैंककेमाध्यमसेनकदकिएजातेथे। निर्धारितीएकअनिवासीकंपनीहोनेकेनातेउसकादेयता -ब्रिटिशभारतीयआयकरब्रिटिशभारतकेभीतरआयकीप्राप्तिपरनिर्भरकरताथा।पाठ्यक्रममें -ऊपरवर्णितपाँचवर्षोंकेलिएआयकरकेनिर्धारणकेलिएनिर्धारितीकीकार्यवाहीकेबारेमेंनिर्धारितीनेतर्कदियाकिबिक्रीपरउसकालाभऔंधराज्यमेंअर्जितऔरप्राप्तकियागयाथाजहांउसेचेककीप्राप्तिसेभुगतानप्राप्तहुआथा।आय करअधिकारीऔर, अपीलपर, अपीलीयसहायकआयुक्तनेअभिनिर्धारितकियाकिप्राप्तनिर्धारितीनेआयप्राप्तकी, ब्रिटिशभारतमेंलाभयालाभ चेकबॉम्बेकेएकबैंकमेंनिकालेगएथेऔरबॉम्बेमेंनकदकिएगएथेऔरतदनुसारभारतीयआयकरअधिनियमकीधारा4 (1) (ए) केतहतनिर्धारितीपरकरलगायागयाथा।निर्धारितीकीअपीलपरआय-करअपीलदेरसेन्यायाधिकरणनेमूल्यांकनकोबरकराररखा। न्यायाधिकरणकेआदेशसेव्यथितहोकर निर्धारितीनेकानूनकेप्रश्नकेनिर्धारणकेलिएउच्चन्यायालयमेंमामलेकेसंदर्भकेलिएआवेदनकिया जिसकाउदयहुआ। न्यायाधिकरणकेआदेशऔरट्रिब्यूनलसेबाहर नलइसबातसेसहमतहैंकिकानूनकासवालइसकेकारणउत्पन्नहुआथा। आदेशनेमामलेकेबयानकेसाथनिम्नलिखितप्रश्नकोउच्चन्यायालयकोभेजाः " चाहेमामलेकेतथ्योंपर, आय, लाभ औरसरकारकोकीगईबिक्रीकेसंबंधमेंलाभ 13—86 एस. सी. इंडिया/59 [ 1 955 ] सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 188 अधिनियमकीधारा4 (1) (ए) केअर्थकेभीतरब्रिटिशभारतमेंभारतकाअधिकारप्राप्तकियागयाथा। उच्चन्यायालयद्वारासंदर्भकीसुनवाईमें -निर्धारितीकेविद्वानअधिवक्तानेअन्यबातोंकेसाथसाथतर्कदियाकिभारतसरकारद्वारानिर्धारितीकोउसकेदेयऋणकीपूरीसंतुष्टिकेलिएचेकप्राप्तकिएगएथेऔरभारतसरकारकेऋणकाभुगताननिर्धारितीद्वाराऔंधमेंचेककीस्वीकृतिसेकियागयाथा।उच्चन्यायालयनेमहसूसकियाकिइसतर्ककोनिर्धारितकरनेकेलिएयहआवश्यकहोगा न्यायाधिकरणकोकुछऔरतथ्योंकापतालगानेकेलिएऔर तदनुसारउच्चन्यायालयनेसंदर्भकोस्थगितकरदियाएकअनुरोधप्रस्तुतकरनेकेअनुरोधकेसाथन्यायाधिकरणकोवापस लाइनइंडिकापरमामलेकापूरकबयान15 सितंबर, 1949 केआदेशमेंकहागयाहै।द. न्यायाधिकरणनेएकपूरकबयानप्रस्तुतकिया 8 जून, 1951 कामामला। मामलेकेसंदर्भकेपूरकबयानमें अनुबंधकीशर्तोंकेखंड15 केलिएबनायागयाहै निर्धारितीद्वारासरकारकोकीगईआपूर्तिकोनियंत्रितकरनाभारतकामन।इसकेतहतभुगतानकीप्रणालीखंडयहथाकिप्रत्येकखेपकीकीमतका90 प्रतिशतनिरीक्षणकेबादभारतमेंरेलवेस्टेशनयाबंदरगाहऔरशेषराशि10 प्रतिशत।प्राप्तहोनेपरभुगतानकियाजाएगा अच्छीस्थितिमेंमाल।वहखंडभी प्रदानकियागयाः " जबतककिपार्टियोंकेबीचअन्यथासहमति नहो, भुगतानकरें दुकानोंकीडिलीवरीकेलिएउपपरकियाजाएगानिर्धारितप्रपत्रमेंबिलोंकामिशनद्वारानिविदाकीस्वीकृतिमेंदिएगएनिर्देशोंकेसाथभारतमेंयाकिसीसरकारीखजानेपरचेक भारतीयरिजर्वबैंकयाइंपीरियलबैंककीशाखा -बैंकऑफइंडियासरकारीव्यवसायकालेनदेनकरताहै। निर्धारितीनिर्धारितप्रपत्रमेंबिलजमाकरताथा औरलिखनेकेलिएउपयोगकिएजानेवालेफॉर्मपरः " कृपयाहमारेखातेमेंएकचेकद्वाराराशिभेजें। बॉम्बेकेकिसीभीबैंककासमर्थनकरें। बिलजमाकरनेकेबादनिर्धारिती सरकारीचेकसेप्राप्तकरें Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) ਏਜੰਸੀ ਦੇ ਰਸਧਾਂਤ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਭਾਰਤੀ ਇਕਰਾਰਨਾਮਾ ਐਕਟ (IX ਦਾ 1872) ਦਾ ਸੈਕਸ਼ਨ 50, ਰਦਰਸ਼ਟਾਂਤ (ਡੀ) ਇਹ ਜਾਰਣਆ-ਪਛਾਰਣਆ ਰਸਧਾਂਤ ਪੇਸ਼ ਕਰਦਾ ਹੈ ਰਕ ਇਕਰਾਰਨਾਮੇ ਦੀ ਰ ੰਮੇਵਾਰੀ ਨ ੰ ਰਨਰਧਾਰਤ ਰੀਕੇ ਨਾਲ ਸ਼ਮ ਲੀਅਤ ਜਾਂ ਵਾਅਦੇ ਦੇ ਪਰਦਰਸ਼ਨ ਦੁਆਰਾ ਪ ਰਾ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਜਾਂ ਵਾਅਦਾਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਮਨ ਰ ਕੀਤਾ ਰਗਆ। ਇੰਡੀਅਨ ਪੋਸਟ-ਆਰਫਸ ਐਕਟ 1898 (1898 ਦਾ ਐਕਟ VI), ਭਾਰਤੀ ਕੰਟਰੈਕਟ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 50, ਜਾਂ ਉਪਰੋਕਤ 'ਕਾਨ ੰਨ ਦੀ ਤਜਵੀ ' ਦੇ ਰਦਰਸ਼ਟਾਂਤ ਨ ੰ ਰੱਦ ਨਹੀਂ ਕਰਦਾ। 186 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਰਰਪੋਰਟਾਂ [1955] ਗਰੇਸ਼ਮ ਲਾਈਫ ਐਸ਼ੋਰੈਂਸ ਸੁਸਾਇਟੀ ਬਨਾਮ ਰਬਸ਼ਪ (ਐਲ. ਆਰ. (1902) ਏ. ਸੀ. 287 ਪੀ. 296). ਆਮਦਨ-ਕਰ ਦੇ ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਕਾਮੇਸ਼ਵਰ ਰਸੰਘ, ([1933] 1 I. 1 ਆਰ ਜੇ 07), ਰਘ ਨੰਦਨ ਪਰਸਾਦ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਦੇ ਕਰਮਸ਼ਨਰ, (60 ਆਈ. ਏ. 133: [1933] 1 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 113), ਆਮਦਨ-ਕਰ ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਮਹੇਸ਼ਵਰੀ ਸਰਨ ਰਸੰਘ, (1951 ਜੇ. 19 ਐਲ. ਟੀ. ਆਰ. 83), ਸਟੈਡਮੈਨ ਬਨਾਮ ਗ ਚ, ((1793) ਆਈ. ਐਸ. ਪੀ. 5), 'ਮਾਇਲਾਰਡ ਬਨਾਮ ਆਰਰਗਲ ਦਾ ਰਡਉਕ, ((1843) 6 ਐਮ. ਐਡ ਜੀ. 40), ਕੈਂਪਟ ਬਨਾਮ ਵਾਟ, ((1846). 15 ਐਮ. ਐਡ ਡਬਲਯ . 672), ਰੀ. ਰੋਵਰ ਅਤੇ ਹਸਲਾਮ, (ਐੈੱਲ. ਆਰ. (1893) 2 ਰਕਊ. ਬੀ. 286), ਪਲਾਨੀਅੱਪਾ ਚੇੈੱਟੀ ਬਨਾਮ ਅਰੁਣਾਚਲਮ ਚੇੈੱਟੀ ((1911) 21 ਐੈੱਮ. ਐੈੱਲ. ਜੇ. 432), ਰੌਰਬਨਸਨ ਬਨਾਮ ਹੈਨਰੀ ਰੀਡ ((1829) 9 ਬੀ. ਐਡ ਸੀ. 449), ਐਡਰਸਨ ਬਨਾਮ ਰਹਲੀ ((1852) 21 ਐੈੱਲ. ਜੇ. ਸੀ. ਪੀ. (ਐੈੱਨ. ਐੈੱਸ.) 150), ਕੋਡਰਮਲ ਬਨਾਮ ਸਾਗੋਰਮਲ ((1907) 9 ਬੋਰਨ। ਐਲ. ਆਰ. 903 ਪੀ. 911), ਫੈਰਲਕਸ ਹੈਡਲੀ ਐਡ ਕੰਪਨੀ। ਹੈਡਲੀ, (ਐੈੱਲ. ਆਰ. (1898) 2 ਸੀ. ਐੈੱਚ. ਡੀ. 680), ਰੋਕਾਨਾ ਕਾਰਪੋਰੇਸ਼ਨ ਬਨਾਮ ਅੰਦਰ ਨੀ ਮਾਲ ਕਰਮਸ਼ਨਰ, (ਐੈੱਲ. ਆਰ. (1938) ਏ. ਸੀ. 380 ਪੀ. 399), ਵਧੀਕ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਪੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ ਬਨਾਮ/ਈਵਾਨਲਾਲ ਰਲਮਰਟਡ, ([195] 20 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. '39 ਪੀ. 47), ਚੈਨਰ ਪ ਸੰਪਤਰਾਮ ਬਨਾਮ ਸੀ. 1. ਟੀ., ਪੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ, ([1951] 20 ਐਲ. ਟੀ. ਆਰ. 484, ਪੀ. 493,496), ਇਲਾਹਾਬਾਦ ਬੈਂਕ ਰਲਮਰਟਡ ਬਨਾਮ ਸੀ. 1. ਟੀ., ਪੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ), ([1952] 21 ਐਲ. ਟੀ. ਆਰ. 169), ਮੋਹਨਲਾਲ ਹੀਰਾਲਾਲ ਬਨਾਮ ਸੀ. 1. ਟੀ., ਸੀ. ਪੀ. ਅਤੇ ਬਰਾਰ, ([19521 22 ਐਲ. ਟੀ. ਆਰ. 448), ਹੀਰਾ ਰਮੱਲ ਰਲਮਰਟਡ, ਕਾਨਪੁਰ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਰਧਕਾਰੀ, ਕਾਨਪੁਰ, ([1946] 14 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 417), ਮਦਨਲਾਲ ਧਾਰਨੀਧਰਕਾ ਬਨਾਮ ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਆਫ ਇੰਡੀਆ ਸ਼ਰਹਰ, (1948.1 16 l ਟੀ ਆਰ 227 ਪੀ. 232), ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਰਦੱਲੀ ਬਨਾਮ ਪੰਜਾਬ ਨੈਸ਼ਨਲ ਬੈਂਕ ਰਲਮਰਟਡ (ਐੈੱਫ 1952) 21 ਐੈੱਲ. ਟੀ. ਆਰ. 526), ਨੌਰਮਨ ਬਨਾਮ ਰਰਕੇਟਸ ((1886) 3 ਟੀ. ਐੈੱਲ. ਆਰ. 182), ਥੈਰਲਵਾਲ ਬਨਾਮ ਜੀ1-ਈਟ ਉੱਤਰੀ ਰੇਲਵੇ ਕੰਪਨੀ। (ਐੈੱਲ. ਆਰ. [1910] 2 ਕੇ. ਬੀ. 509), ਬਰਡਸ਼ਚੇ ਅਰਨਰਲਨ ਅੰਡ ਸੋਡਾ ਫੈਬਰਰਕ ਬਨਾਮ ਬੇਸੀ ਕੈਮੀਕਲ ਵਰਕਸ, (ਐੈੱਲ. ਆਰ. (1898) ਏ. ਸੀ. 200), ਕੰਬਰ ਬਨਾਮ ਲੇਲੈਂਡ, (ਐੈੱਲ. ਆਰ. (1898) ਏ. ਸੀ. 524), ਰਮਸ਼ੇਲ ਹੈਨਰੀ ਬਨਾਮ ਯ ਨੀਅਨ ਲਾਈਫ ਇੰਸ਼ੋਰੈਂਸ ਸੁਸਾਇਟੀ ਰਲਮਰਟਡ। (ਐੈੱਲ. ਆਰ. (1918) 2 ਕੇ. ਬੀ. 67), ਥਰੱਪਾ ਬਨਾਮ ਉਮੇਦਮਾਲੀ, (1923) 25 ਜਨਮ। ਐਲ. ਆਰ. 604),(ਐਕਸ ਪਾਰਟੀ ਕੋਟ ਐਲ. ਆਰ. (1873) 9 ਚ. ਐਪ. 27), ਇੰਡੀਅਨ ਕਾਟਨ ਕੰਪਨੀ ਰਲਮਰਟਡ ਬਨਾਮ ਹਰੀ ਪ ੰਜ , (ਆਈ. ਐਲ. ਆਰ. (1937) ਦਾ ਜਨਮ। 763) ਦਾ ਰ ਕਰ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਹੈ। ਰਸਵਲ ਅਪੀਲ ਅਰਧਕਾਰ ਖੇਤਰਃ 1953 ਦੀ ਰਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 19 17 ਸਤੰਬਰ, 1951 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ ਅਪੀਲ। ਬੰਬਈ ਰਵਖੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਆਫ਼ ਜ ਡੀਕੇਚਰ (ਚਗਲਾ ਸੀ. ਜੇ. ਅਤੇ ਜੇ. ਟੈਂਡੋਲਕਰ) 1949 ਦੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਰੈਫਰੈਂਸ ਨੰਬਰ 19 ਰਵੱਚ।ਐੈੱਮ. ਸੀ. ਸੀਤਲਵਾਡ਼, ਅਟਾਰਨੀ ਜਨਰਲ, ਭਾਰਤ ਲਈ, ਅਤੇ ਸੀ. ਕੇ. ਡੈਫਟਾਰੀ, ਸਾਰਲਸਟਰ-ਜਨਰਲ, ਭਾਰਤ ਲਈ (ਪੋਰਸ ਏ. ਮਰਹਤਾ, ਉਹਨਾਂ ਦੇ ਨਾਲ) ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ। ਜਵਾਬ ਦੇਣ ਵਾਰਲਆਂ ਲਈ ਆਰ. ਜੇ. ਕੋਲਾਹ, ਵਾਈ. ਡੀ. ਪੰਰਡਤ ਅਤੇ ਰਾਰਜੰਦਰ ਨਰੇਨ। 1954. 19 ਅਪਰੈਲ. ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਡੀ. ਏ. ਜੇ. ਦੁਆਰਾ ਰਦੱਤਾ ਰਗਆ ਸੀ ਇਹ ਅਪੀਲ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੇ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਲਈ ਕਾਰਵਾਈ ਤੋਂ ਪੈਦਾ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। 1954 ਕਰਮਸ਼ਨਟਰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਦਾ, ਬੰਬਈ ਦੱਖਣੀ, ਬੰਬਈ ਬਨਾਮ ਮੈਸਰ ਓਗੇਲ ਗਲਾਸ ਵਰਕਸ ਰਲਮਰਟਡ,ਓਗੇਲ ਟ ਵਾਡੀ। ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀ ਰਰਪੋਰਟ 187 ਮੈਸਰ ਓਗਲ ਗਲਾਸ ਵਰਕਸ ਰਲਮਰਟਡ (ਇੱਥੇ ਬਾਅਦ ਰਵੱਚ "ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੇ" ਵਜੋਂ ਜਾਰਣਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ) ਪੰਜ-ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ ਲਈ 1941-42 ਤੋਂ 1945-46। ਮੁੱਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਇੱਕ ਸੀਮਤ ਦੇਣਦਾਰੀ ਵਾਲੀ ਕੰਪਨੀ ਹੈ ਜੋ ਔਧ ਰਵੱਚ ਸਥਾਰਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਅਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਰਦੀ ਹੈ ਜੋ ਉਨਹਾਂ ਰਦਨਾਂ ਰਵੱਚ ਰਬਟਸ਼ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਇੱਕ ਭਾਰਤੀ ਰਾਜ ਸੀ। ਇਸ ਅਨੁਸਾਰ ਇਹ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਇੱਕ ਗੈਰ-ਰਰਹਾਇਸ਼ੀ ਕੰਪਨੀ ਸੀ। ਇਹ ਮੁੱਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਔਧ ਰਾਜ ਰਵੱਚ ਇਸ ਦੇ ਕੰਮਾਂ ਰਵੱਚ ਲਾਲਟੇਨ ਅਤੇ ਹੋਰ ਕੱਚ ਦੇ ਸਮਾਨ ਦਾ ਰਨਰਮਾਣ ਕਰਦੇ ਹਨ। ਸਬੰਧਤ ਲੇਖਾ ਸਾਲਾਂ ਰਵੱਚ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਨੇ ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਨ ੰ ਲਾਲਟੇਨ ਅਤੇ ਹੋਰ ਕੱਚ ਦੇ ਸਮਾਨ ਦੀ ਸਪਲਾਈ ਲਈ ਕੁਝ ਠੇਕੇ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ। ਸਮਝੌਤੇ ਦੇ ਤਰਹਤ ਸਪਲਾਈ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮਾਲ ਦੀ ਕੀਮਤ ਭਾਰਤੀ ਰਰ ਰਵ ਬੈਂਕ, ਬੰਬਈ ਤੋਂ ਲਏ ਗਏ ਚਕਾਂ ਦੁਆਰਾ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਸੀ।-ਚਕ ਮੁੱਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਐਮ. ਔਧ ਦੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਜਾਂਦੇ ਸਨ ਅਤੇ ਬੰਬਈ ਰਵਖੇ ਆਪਣੇ ਬੈਂਕ ਰਾਹੀਂ ਕੈਸ਼ ਕੀਤੇ ਜਾਂਦੇ ਸਨ ਰਜਵੇਂ ਰਕ ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਦੱਰਸਆ ਰਗਆ ਹੈ। Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) Tht Commissiontr of Income-tax, Bombay South, Bombay v. Mtssrs. Ogalt Glass Works Ltd., Ogalt Wadi. 18.6 SUPREME COURT REPORTS [1955] Gresham Life "Assurance Society v. Bishop (L.R. (1902] A.C. 287 at p. 296). Commi;sioner of Income-tax v. Kameshwar Singh, ([1933] 1 I.1'.R. J.07), Raghunandan Prasad v.'Commiiiioner of Income-tax,. (60 I.A. 133: [1933] 1 I.T.R. 113), Commissioner of Income-tax v. Maheswari Saran Singh, (.[1951 J 19 l.T.R. 83), Stedman v. Gooch, ( (1793) I Esp. 5), 'Maillard v. Duke of Argyle, ((1843) 6 M. & G. 40), Kempt v. Watt, ((1846) .15 M. & W. 672), Re. Rower and Haslam, (L.R. (1893) 2 Q.B. 286), Palaniappa Chetty v. Arunachalam Chetty ((1911) 21 M.L.J. 432), Robinson v. Henry Reid, ((1829) 9 B. & C. 449), Anderson v. Hi/lies, ((1852) 21 L.J.C.P. (N.S.) 150), Kodarmal v. Sagormal, ((1907) 9 Born. L.R. 903 at p. 911), Felix Hadley & Co. v. Hadley, (L.R. (1898) 2 Ch. D. 680), Rhokana Corporation v. In-land Revenue Commissioners,. (L.R. (1938) A.C. 380 at p. 399), Com-missioner of Excess Profits Tax, West Bengal v. /eewanlal Ltd., ([ 1951] 20 I.T.R. '39 at p. 47), Chainrup Sampatram v. · C.1.T., West Bengal, ([1951] 20 l.T.R. 484 at pp. 493, 496), Allahabad Bank Ltd .. v. C.1.T., West Bengal), ([1952] 21 l.T.R. 169), Mohan/al Hiralal v. C.1.T., C.P. & Berar, ([19521 22 l.T.R. 448), Hira Mills Ltd., Cawnpore v. Income-tax Officer, Cawnpore, ([1946] 14 I.T.R. 417), Madan/al Dharnidharka v. Commissioner of Income-tax, Bombay. City, ((1948.1 16 l.T.R. 227 at p. 232), Commissioner of Income-tax, Delhi v. Punjab National Bank Ltd. ( f 1952] 21 l.T.R. 526), Norman v. Rickets. ( (1886) 3 T.L.R. 182), Thairlwal v. The G1-eat Northern Railway Co. (L.R . .[1910] 2 K.B. 509), Badische Anilin Und Soda Fabrik v. Basie Chemical Works, (L.R. (1898] A.C. 200), Comber v. Leyland, (L.R. (1898] A.C. 524), Mitchell Henry v. Norwhich Union Life Insurance Society Ltd. (L.R. (1918) 2 K.B. 67), Thm·appa v. Umedmalii, ((1923) 25 Born. L.R. 604), (Ex parte Cote L.R. (1873) 9 Ch. App. 27), The Indian Cotton Company Ltd. v. Hari Poonjoo, (I.L.R. (1937) Born. 763) referred to. CIVIL APPELLATE JuRisoicTmN : Civil Appeal No. 19 of 1953. Appeal from the Judgment and Order dated the 17th day of September, 1951, of the. High Court of Judicature at Bombay (Chagla C.J. and .Tendolkar J.) in Income-tax Reference No. 19 of 1949. M: C. Setalvad, Attorney,General for India, and · C. K. Daphtary, Solicitor-General for India (Poru; A. Mehta, with them) for the appellant. R. /. Kolah, Y. D. Pandit and Rajinder Narain for respondents. 1954. April 19. The Judgment of the Court was delivered by DAs J.-This appeal arises out of proceedings for the assessment to .income-tax of the respondent and · ... • • • -' [,_ ] .. SUPREME COURT REPORTS Messrs. Ogale Glass Works Ltd., (hereinafter referred to as "the assessee") for the five -assessment years 1941-42 to 1945-46. The assessee is a limited liability company incor-porated anu carrymg on business in Aundh which in those days was an Indian State outside British India. It was accordingly a non-resident company for the purposes of the Indian Income-tax Act. The assessee manufactures lanterns and other glass-wares at its works in Aundh State. In the relevant accounting years the assessee secured some contracts ' for the supply of lanterns and other glasswares to the Government of India. The price of the goods supplied under .the .contracts were paid by cheques drawn on the Reserve Bank of India, Bombay. -The cheques used to be received by the assessee m Aundh and cashed through its bank at Bombay as hereinafter. stated. Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) The assessee manufactures lanterns and other glass-wares at its works in Aundh State. In the relevant accounting years the assessee secured some contracts ' for the supply of lanterns and other glasswares to the Government of India. The price of the goods supplied under .the .contracts were paid by cheques drawn on the Reserve Bank of India, Bombay. -The cheques used to be received by the assessee m Aundh and cashed through its bank at Bombay as hereinafter. stated. The assessee being a non-resident company its liabi-lity to British Indian income-tax depended upon its receipt of income within British India. In the course of proceedings for the assessment of the assessee to income-tax for the five years mentioned above, the assessee contended that its profits on the sales accrued and were received in the Aundh State where it received payment by the receipt of the cheques. The Income-tax Officer and, on appeal, the Appellate Assistant Commissioner held that the assessee received income, profits or gams m British India inasmuch . as the cheques were drawn on a bank m Bombay and had been cashed m Bombay and accordingly taxed the assessee under section 4(1) (a) of the Indian Income-tax Act. On appeal by the assessee the Income-tax Appel-late Tribunal upheld the assessment. Being aggrieved by .the order of the Tribunal the assessee applied for a reference of the case to the High Court for the determination of the question of law which arose out of the Tribunal's order and the Tribu-nal agreeing that a question of law did arise out of its order referred the following question to the High Court along with a statement of the case : "whether on the facts of the case, income, profits and gains in respect of sales made to the Government 13-86 S. C. Indiaf59. ' 1954 !- The Commission.,:;: of lneome-tax, Bombay South, Bombay v. Messrs. Ogale Glass Works Ltd., Oga/e Wadi. Das]. 195+ . T ht Coinmiisioner o.f lncome-t~~ &nn~tfl Soulh1 v. Messrs. Ogah Glau Works Ltd., . Ogak Wadi. Das]: 188 SUPREME COURT REPORTS [1955} 189 S.C.R. SUPREME COURT REPORTS . "The undersigned has the honour to forward · here-with cheque No. dated' in payment of the bills noted below" :- Then followed a tabular statement setting out the number, date and amount of the cheques. On the top of the memo there was a direction that it- "be immediately returned to the Controller of Supply Accounts with the acknowledgement form on the reverse duly·· signed and stamped when necessary." The acknowledgement form was thus expressed: "The undersigned has the honour to acknowledge cheque No. dated for Rs. in payment of the bills noted in the first column in the reverse." After receipt of the cheques the assessee used to indorse it in favour of Aundh Bank Ltd., Ogale Wadi Branch which in its turn .used to endorse them in favour of the Bombay Provincial Co-operative Bank Ltd., Bombay. The last named bank cleared the cheques through the Clearing House in Bombay. The supplementary statement of the case further records that the A.undh Bank Ltd., used to credit the asses-see's account on the very clay the cheques were receiv-ed from the assessee with the amount of the cheque less the collection charges and that the assessee used· to credit the account of the Supply Department and make corresponding debits to the bank's account and the bank charges account. A case was sought to be made by the learned advocate for the assessee before the Tribunal that the cheques used to be discounted by the Aundh Bank Ltd., presumably implying thereby that the assessee actually got payment in cash in Aundh. This casl;! was repelled by the . Tribunal which held that the bank only allowed. the assessee to draw money on the security of the cheques but did not . discount them. Our attention has 'been drawn to the following passage in paragraph 8 of ·the supplemen;ary statement . of, .the case: Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) प्रदानकियागयाः " जबतककिपार्टियोंकेबीचअन्यथासहमति नहो, भुगतानकरें दुकानोंकीडिलीवरीकेलिएउपपरकियाजाएगानिर्धारितप्रपत्रमेंबिलोंकामिशनद्वारानिविदाकीस्वीकृतिमेंदिएगएनिर्देशोंकेसाथभारतमेंयाकिसीसरकारीखजानेपरचेक भारतीयरिजर्वबैंकयाइंपीरियलबैंककीशाखा -बैंकऑफइंडियासरकारीव्यवसायकालेनदेनकरताहै। निर्धारितीनिर्धारितप्रपत्रमेंबिलजमाकरताथा औरलिखनेकेलिएउपयोगकिएजानेवालेफॉर्मपरः " कृपयाहमारेखातेमेंएकचेकद्वाराराशिभेजें। बॉम्बेकेकिसीभीबैंककासमर्थनकरें। बिलजमाकरनेकेबादनिर्धारिती सरकारीचेकसेप्राप्तकरें भारतीयरिजर्वबैंककीबॉम्बेशाखा एकज्ञापनकेसाथकहागयाहैः - 189 एससीआर। " अधोहस्ताक्षरकर्ताकोमुझेयहाँआगेबढ़ानेकासम्मानप्राप्तहै। केभुगतानमें दिनांकित चेकनं. नीचेनोटटकिएगएबिलः फिरएकसारणीबद्धकथनकापालनकियागयाजिसमेंकहागयाथा चेककीसंख्या, तिथिऔरराशि।सबसेऊपर ज्ञापनकीएकदिशाथीकियह " तुरंतनियंत्रककोवापसकरदियाजाए आवश्यकतापड़नेपरविधिवतहस्ताक्षरितऔरमुहरलगेरिवर्सपरपावतीप्रपत्रकेसाथखातोंकीआपूर्तिकरें। स्वीकृतिप्रपत्रइसप्रकारव्यक्तकियागयाथाः" अधोहस्ताक्षरकर्ताकोस्वीकारकरनेकासम्मानहै चेकसंख्यादिनांकित रुपयेकेलिए।भुगतानमें पीछेकेपहलेकॉलममेंनोटोंकाउल्लेखकियागयाहै। चेककीप्राप्तिकेबादनिर्धारिती औंधबैंकलिमिटेड, ओगलेवाडीकेपक्षमेंइसकासमर्थनकरें। शाखाजोबदलेमेंउनकासमर्थनकरतीथी बॉम्बेप्रांतीयसहकारीबैंकलिमिटेड, बॉम्बेकापक्ष।अंतिमनामितबैंकनेमंजूरीदेदीबॉम्बेमेंक्लियरिंगहाउसकेमाध्यमसेचेक।मामलेकापूरकबयानआगेरिकॉर्डकरताहै किऔंधबैंकलिमिटेड, गधोंकोक्रेडिटटकरताथा जिसदिननिर्धारितीसेचेकप्राप्तहुएथेउसीदिनउसकेखातेमेंचेककीराशिकेसाथसंग्रहशुल्ककोकमकियाजाताथाऔरनिर्धारिती आपूर्तिविभागकेखातेमेंजमाकरेंऔर बैंककेखातेऔरबैंकशुल्कखातेमेंसंबंधितडेबिटट।न्यायाधिकरणकेसमक्षनिर्धारितीकेविद्वानअधिवक्ताद्वाराएकमामलादर्जकरनेकीमांगकीगईथीकिऔंधबैंकलिमिटेडद्वाराचेकपरछूटटदीजातीथी,संभवतःइसकाअर्थहैकिनिर्धारितीकोवास्तवमेंऔंधमेंनकदमेंभुगतानमिलताथा।इसमामलेकोन्यायाधिकरणद्वाराखारिजकरदियागयाथाजिसमेंकहागयाथाकिबैंककेवलनिर्धारितीकोचेककीप्रतिभूतिपरधननिकालनेकीअनुमतिदेताहैलेकिनउन्हेंछूटटनहींदेताहै।हमाराध्याननिम्नलिखितपरिच्छेदकीओरआकर्षितकियागयाहै केपूरककथनकेअनुच्छेद8 में मामलाः केवलनिर्धारितीकोएकचेकजारीकरकेसं. " सरकारद्वाराइसतरहकाभुगतानकियागयाथा।भुगतानकेवलतभीकियाजाताथाजबबैंककीबहीमेंसरकारकेखातेसेडेबिटटकियाजाताथा। [ 1955 ] सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट केपूरककथनकाअनुच्छेद9 इसप्रकारमामलान्यायाधिकरणकेनिष्कर्षोंकासारांशदेताहैः " 9. उपरोक्ततथ्योंपरहमारेनिष्कर्षइसप्रकारहैंः सरकारकेसाथसमझौतेकेतहत ( 1 ) भारतनेनिर्धारितीनेवेतनप्राप्तकरनेकाबीड़ाउठायाथा भारतमेंएकबैंकपरखींचेगएचेकद्वारा। निर्धारितीकंपनीनेएकविशिष्टअनुरोधकिया ( 2 ) सरकारकोबिक्रीप्रोकाभुगतानकरनेकेलिए बॉम्बेमेंएकबैंकपरखींचागयाचेक। ( 3 ) जबनिर्धारितीकोचेकमिला, तोउसने बिक्रीआयप्राप्तनहींकरताहै; इसेबिक्रीलाभप्राप्तहुआ चेककेभुनानेकेअधीन। ( 4 ) निर्धारितीकेबैंकरोंनेनिर्धारितीकोअनुमतिदी चेककीप्रतिभूतिकेविरुद्धपैसेनिकालें उसीदिनचेकबैंककोसंग्रहकेलिएभेजागयाथा। ( 5 ) निर्धारितीकेबैंकरोंनेभुगतानकाएहसासकिया भारतीयरिजर्वबैंक, बॉम्बेसेचेक, निर्धारितीकेअभिकर्ताकेरूपमें।यहसेवाप्रदानकरनेकेलिएबैंकनेसामान्यकमीशनकेलिएशुल्कलिया एकबाहरीचेकएकत्रकरना। ( 6 ) बिक्रीसेप्राप्तआयबॉम्बेमेंप्राप्तहुईथी। ( 7 ) चेककीओरसेभुनायागयाथा बॉम्बेमेंनिर्धारिती। ( 8 ) सरकारकोकीगईबिक्रीपरलाभभारतकाभुगताननिर्धारितीद्वारानकदमेंप्राप्तकियागयाथा।बॉम्बे"। मामलेकापूरकबयानसमाप्तहोताहैइसटिप्पणीकेसाथकिदोनोंपक्षसहीपरसहमतहुएतथ्योंकीकमी।मुख्यतर्कपहलेकीतरहहमारेसामनेआगेबढ़ा।उच्चन्यायालय, गदहोंकेलिएविद्वानअधिवक्ताद्वारादेखेंकिनिर्धारितीकोमालकेलिएभुगतानप्राप्तहुआहैजबउसेऔंधमेंचेकप्राप्तहुएतोउसकेद्वाराआपूर्तिकीगई।दूसरेशब्दोंमें, निर्धारितीनेपूरीतरहसेचेकस्वीकारकरलिए।केखिलाफअपनेदावेकीसंतुष्टिऔरनिर्वहनमेंअनुबंधोंकेतहतसरकार।निष्कर्षप्रेसहमपरयहलिखागयाहैकिजैसाकिचेकप्राप्तहुएथेऔंधभुगतानवहाँप्राप्तहुआऔरइसकेपरिणामस्वरूपनिर्धारितीजोएकअनिवासीकंपनीहै, नेनहींकिया ब्रिटिशभारतउच्चन्यायालयरिपोर्टमेंकोईआय, लाभयालाभप्राप्तकरना 191 एससीआर। भार तीय आय-करअधिनियमकीधारा4 (1) (ए) केअर्थकेभीतरऔरनिर्दिष्टप्रश्नकाउत्तरनकारात्मकमेंदियाजानाचाहिए। राजस्वद्वारासामनेरखागयाविवाददोहै मोड़ें।सबसेपहलेयहआग्रहकियाजाताहैकियहप्रश्नकिक्यानिर्धारितीनेचेककोबिनाकिसीशर्तकेस्वीकारकियाहैऔरअनुबंधकेतहतअपनेदावोंकीपूरीसंतुष्टिकेसाथन्यायाधिकरणकेतथ्योंकेनिष्कर्षोंद्वारासमाप्तकियाजाताहै।यहविवादपूरीतरहसेबलहीननहींहै।द. Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) ਇਹ ਮੁੱਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਔਧ ਰਾਜ ਰਵੱਚ ਇਸ ਦੇ ਕੰਮਾਂ ਰਵੱਚ ਲਾਲਟੇਨ ਅਤੇ ਹੋਰ ਕੱਚ ਦੇ ਸਮਾਨ ਦਾ ਰਨਰਮਾਣ ਕਰਦੇ ਹਨ। ਸਬੰਧਤ ਲੇਖਾ ਸਾਲਾਂ ਰਵੱਚ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਨੇ ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਨ ੰ ਲਾਲਟੇਨ ਅਤੇ ਹੋਰ ਕੱਚ ਦੇ ਸਮਾਨ ਦੀ ਸਪਲਾਈ ਲਈ ਕੁਝ ਠੇਕੇ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ। ਸਮਝੌਤੇ ਦੇ ਤਰਹਤ ਸਪਲਾਈ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮਾਲ ਦੀ ਕੀਮਤ ਭਾਰਤੀ ਰਰ ਰਵ ਬੈਂਕ, ਬੰਬਈ ਤੋਂ ਲਏ ਗਏ ਚਕਾਂ ਦੁਆਰਾ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਸੀ।-ਚਕ ਮੁੱਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਐਮ. ਔਧ ਦੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਜਾਂਦੇ ਸਨ ਅਤੇ ਬੰਬਈ ਰਵਖੇ ਆਪਣੇ ਬੈਂਕ ਰਾਹੀਂ ਕੈਸ਼ ਕੀਤੇ ਜਾਂਦੇ ਸਨ ਰਜਵੇਂ ਰਕ ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਦੱਰਸਆ ਰਗਆ ਹੈ। ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਦੀ ਇੱਕ ਗੈਰ-ਰਰਹਾਇਸ਼ੀ ਕੰਪਨੀ ਹੋਣ ਦੇ ਨਾਤੇ ਰਬਟਸ਼ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਪਰਤੀ ਇਸ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ ਰਬਟਸ਼ ਭਾਰਤ ਦੇ ਅੰਦਰ ਇਸ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਪਰਾਪਤੀ ਉੱਤੇ ਰਨਰਭਰ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਉੱਪਰ ਦੱਸੇ ਗਏ ਪੰਜ ਸਾਲਾਂ ਲਈ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਲਈ ਕਰਦਾਰਤ ਦੇ ਮੁੱਲਾਂਕਣ ਦੀ ਕਾਰਵਾਈ ਦੌਰਾਨ, ਕਰਦਾਰਤ ਨੇ ਦਲੀਲ ਰਦੱਤੀ ਰਕ ਰਵਕਰੀ ਉੱਤੇ ਉਸ ਦਾ ਲਾਭ ਔਧ ਰਾਜ ਰਵੱਚ ਪਰਾਪਤ ਹੋਇਆ ਸੀ ਰਜੱਥੇ ਉਸ ਨ ੰ ਚਕਾਂ ਦੀ ਰਸੀਦ ਦੁਆਰਾ ਭੁਗਤਾਨ ਪਰਾਪਤ ਹੋਇਆ ਸੀ।ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਰਧਕਾਰੀ ਅਤੇ ਅਪੀਲ ਉੱਤੇ, ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਨੇ ਫੈਸਲਾ ਰਦੱਤਾ ਰਕ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਨ ੰ ਆਮਦਨ, ਲਾਭ ਜਾਂ ਲਾਭ ਅਤੇ ਰਬਟਸ਼ ਇੰਡੀਆ ਪਰਾਪਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਰਕਉਂਰਕ ਚਕ ਬੰਬਈ ਦੇ ਇੱਕ ਬੈਂਕ ਉੱਤੇ ਲਏ ਗਏ ਸਨ ਅਤੇ ਬੰਬਈ ਰਵੱਚ ਕੈਸ਼ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ ਅਤੇ ਇਸ ਅਨੁਸਾਰ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਉੱਤੇ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 (1) (ਏ) ਦੇ ਤਰਹਤ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਰਗਆ ਸੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਰਟਬਊਨਲ ਨੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਅਪੀਲ ਨ ੰ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਰਖਆ। ਰਟਬਊਨਲ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ ਦੁਖੀ ਹੋ ਕੇ ਕਰਦਾਰਤ ਨੇ ਰਟਬਊਨਲ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ ਪੈਦਾ ਹੋਏ ਕਾਨ ੰਨ ਦੇ ਸਵਾਲ ਦੇ ਰਨਰਧਾਰਣ ਲਈ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨ ੰ ਕੇਸ ਦੇ ਹਵਾਲੇ ਲਈ ਅਰ ੀ ਰਦੱਤੀ ਅਤੇ ਰਟਬਊਨਲ ਨੇ ਇਸ ਗੱਲ ਨਾਲ ਸਰਹਮਤੀ ਪਰਗਟਾਈ ਰਕ ਇਸ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ ਕਾਨ ੰਨ ਦਾ ਸਵਾਲ ਉੱਰਠਆ ਸੀ, ਹੇਠ ਰਦੱਤੇ ਸਵਾਲ ਨ ੰ ਕੇਸ ਦੇ ਰਬਆਨ ਦੇ ਨਾਲ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨ ੰ ਭੇਰਜਆ ਰਗਆਃ "ਕੀ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤੱਥਾਂ 'ਤੇ, ਸਰਕਾਰ ਨ ੰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਵਕਰੀ ਦੇ ਸਬੰਧ ਰਵੱਚ ਆਮਦਨ, ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ 13-86 ਐਸ. ਸੀ. ਇੰਡੀਆ/59. 1954 ਕਰਮਸ਼ਨਟਰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਦਾ, ਬੰਬਈ ਦੱਖਣੀ, ਬੰਬਈ ਬਨਾਮ ਮੈਸਰ ਓਗੇਲ ਗਲਾਸ ਵਰਕਸ ਰਲਮਰਟਡ,ਓਗੇਲ ਟ ਵਾਡੀ। ਦਾਸ ਜੇ 1954 ਕਰਮਸ਼ਨ ਰਲਓਮ-ਟੈਕਸ, ਬੰਬਈ ਦੱਖਣੀ, ਬੰਬਈ ਬਨਾਮ ਮੈਸਰ . ਓਗਾਲੇ ਗਲਾਸ ਵਰਕਸ ਰਲਮਰਟਡ, ਓਗਾਲ ਵਾਡੀ। ਦਾਸ ਜੇ 188 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਰਰਪੋਰਟਾਂ [1955] ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 (1) (ਏ) ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਰਬਟਸ਼ ਭਾਰਤ ਰਵੱਚ ਭਾਰਤ ਦਾ ਕਾਨ ੰਨ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਸੀ। ਉੱਚ ਅਦਾਲਤ ਵੱਲੋਂ ਰਦੱਤੇ ਹਵਾਲੇ ਦੀ ਸੁਣਵਾਈ ਦੌਰਾਨ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਦੇ ਵਕੀਲ ਨੇ ਦਲੀਲ ਰਦੱਤੀ ਰਕ ਹੋਰ ਗੱਲਾਂ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਨ ੰ ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਵੱਲੋਂ ਉਸ ਦੇ ਕਰ ੇ ਦੀ ਪ ਰੀ ਤਸੱਲੀ ਰਵੱਚ ਰਰਸ਼ਵਤ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਦਾ ਕਰ ਾ ਔਧ ਰਵੱਚ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਵੱਲੋਂ ਚਕਾਂ ਦੀ ਪਰਵਾਨਗੀ ਨਾਲ ਅਦਾ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਸੀ।ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਮਰਹਸ ਸ ਕੀਤਾ ਰਕ ਇਸ ਦਲੀਲ ਨ ੰ ਰਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਲਈ ਰਟਬਊਨਲ ਲਈ ਕੁਝ ਹੋਰ ਤੱਥ ਲੱਭਣੇ ਰ ਰੀ ਹੋਣਗੇ ਅਤੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ 15 ਸਤੰਬਰ, 1949 ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਰਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਅਨੁਸਾਰ ਕੇਸ ਦਾ ਪ ਰਕ ਰਬਆਨ ਪੇਸ਼ ਕਰਨ ਦੀ ਬੇਨਤੀ ਨਾਲ ਰਟਬਊਨਲ ਨ ੰ ਵਾਪਸ ਭੇਜ ਰਦੱਤਾ। ਰਟਬਊਨਲ ਨੇ 8 ਜ ਨ, 1951 ਨ ੰ ਕੇਸ ਦਾ ਇੱਕ ਪ ਰਕ ਰਬਆਨ ਪੇਸ਼ ਕੀਤਾ। ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਪ ਰਕ ਰਬਆਨ ਰਵੱਚ ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਨ ੰ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸਪਲਾਈ ਨ ੰ ਰਨਯੰਤਰਰਤ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਇਕਰਾਰਨਾਮੇ ਦੀਆਂ ਸ਼ਰਤਾਂ ਦੀ ਧਾਰਾ 15 ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਰਦੱਤਾ ਰਗਆ ਹੈ। ਉਸ ਧਾਰਾ ਦੇ ਤਰਹਤ ਭੁਗਤਾਨ ਦੀ ਪਰਣਾਲੀ ਇਹ ਸੀ ਰਕ ਹਰੇਕ ਖੇਪ ਦੀ ਕੀਮਤ ਦਾ 90 ਪਰਤੀਸ਼ਤ ਭੁਗਤਾਨ ਰਨਰੀਖਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਭਾਰਤ ਦੇ ਰਕਸੇ ਰੇਲਵੇ ਸਟੇਸ਼ਨ ਜਾਂ ਬੰਦਰਗਾਹ ਤੋਂ ਸਟੋਰਾਂ ਦੇ ਭੇਜਣ ਦੇ ਸਬ ਤ 'ਤੇ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ 10 ਪਰਤੀਸ਼ਤ ਦਾ ਬਕਾਇਆ ਭੁਗਤਾਨ ਚੰਗੀ ਸਰਥਤੀ ਰਵੱਚ ਖੇਪ ਦੀ ਪਰਾਪਤੀ' ਤੇ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਉਸ ਡੌਸ ਨੇ ਇਹ ਵੀ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤਾਃ "ਜਦੋਂ ਤੱਕ ਪਾਰਟੀਆਂ ਰਵਚਕਾਰ ਹੋਰ ਸਰਹਮਤੀ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦੀ, ਸਟੋਰਾਂ ਦੀ ਸਪੁਰਦਗੀ ਲਈ ਭੁਗਤਾਨ ਰਬੱਲਾਂ ਨ ੰ ਰਨਰਧਾਰਤ ਫਾਰਮ ਰਵੱਚ ਜਮਹਾਂ ਕਰਨ 'ਤੇ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ-ਭਾਰਤ ਰਵੱਚ ਇੱਕ ਸਰਕਾਰੀ ਖ ਾਨੇ' ਤੇ ਜਾਂ ਇਸ ਦੀ ਇੱਕ ਸ਼ਾਖਾ 'ਤੇ ਚਕ ਦੁਆਰਾ ਟੈਂਡਰ ਦੀ ਪਰਵਾਨਗੀ ਰਵੱਚ ਰਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਰਹਦਾਇਤਾਂ ਅਨੁਸਾਰਃ ਰਰ ਰਵ ਬੈਂਕ ਆਫ਼ ਇੰਡੀਆ ਜਾਂ ਇੰਪੀਰੀਅਲ ਬੈਂਕ ਆਫ਼ ਇੰਡੀਆ ਸਰਕਾਰੀ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦਾ ਲੈਣ-ਦੇਣ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਰਨਰਧਾਰਤ ਫਾਰਮ ਰਵੱਚ ਅਤੇ ਰਲਖਣ ਲਈ ਵਰਤੇ ਗਏ ਫਾਰਮ ਉੱਤੇ ਰਬੱਲ ਜਮਹਾਂ ਕਰਦੇ ਸਨਃ 'ਰਕਰਪਾ ਕਰਕੇ ਰਕਮ ਭੇਜੋ, ਬੰਬਈ ਦੇ ਰਕਸੇ ਵੀ ਬੈਂਕ ਰਵੱਚ ਸਾਡੇ ਹੱਕ ਰਵੱਚ ਚਕ ਕਰੋ।' ਰਬੱਲ ਜਮਹਾਂ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ, ਕਰਦਾਰਤਃ ਇੱਕ ਮੈਮੋ ਦੇ ਨਾਲ ਭਾਰਤੀ ਰਰ ਰਵ ਬੈਂਕ ਦੀ ਬੰਬਈ ਸ਼ਾਖਾ ਉੱਤੇ ਸਰਕਾਰ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਚਕਾਂ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਰਜਸ ਰਵੱਚ ਰਕਹਾ ਰਗਆ ਹੈਃ ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਰਰਪੋਰਟਸ 189. "ਹੇਠ ਰਦੱਤੇ ਹਸਤਾਖਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਕੋਲ ਹੇਠਾਂ ਰਦੱਤੇ ਰਬੱਲਾਂ ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਰਵੱਚ ਚਕ ਨੰਬਰ 'ਟ ਫਾਰਵਰਡ' ਰਮਤੀ ਵਾਲਾ ਸਨਮਾਨ ਹੈਃ ਰਫਰ ਚਕਾਂ ਦੀ ਸੰਰਖਆ, ਰਮਤੀ ਅਤੇ ਰਕਮ ਰਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਇੱਕ ਸਾਰਣੀਬੱਧ ਰਬਆਨ ਦਾ ਪਾਲਣ ਕੀਤਾ ਰਗਆ। ਮੈਮੋ ਦੇ ਰਸਖਰ 'ਤੇ ਇੱਕ ਰਦਸ਼ਾ ਸੀ ਰਕ ਇਹ – Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) ब्रिटिशभारतउच्चन्यायालयरिपोर्टमेंकोईआय, लाभयालाभप्राप्तकरना 191 एससीआर। भार तीय आय-करअधिनियमकीधारा4 (1) (ए) केअर्थकेभीतरऔरनिर्दिष्टप्रश्नकाउत्तरनकारात्मकमेंदियाजानाचाहिए। राजस्वद्वारासामनेरखागयाविवाददोहै मोड़ें।सबसेपहलेयहआग्रहकियाजाताहैकियहप्रश्नकिक्यानिर्धारितीनेचेककोबिनाकिसीशर्तकेस्वीकारकियाहैऔरअनुबंधकेतहतअपनेदावोंकीपूरीसंतुष्टिकेसाथन्यायाधिकरणकेतथ्योंकेनिष्कर्षोंद्वारासमाप्तकियाजाताहै।यहविवादपूरीतरहसेबलहीननहींहै।द. मामलेकेपूरकराज्यकेपैराग्राफ8 औरपैराग्राफ9 केउप-पैराग्राफ3,6 और8 केमार्गसेयहसुझावमिलताहैकिन्यायाधिकरणकेविचारमेंसरकारद्वाराकेवलचेकजारीकरकेकोईभुगताननहींकियागयाथा, किजबनिर्धारिती चेकप्राप्तकरनेपरउसेबिक्रीलाभप्राप्तनहींहुआ, किउसेबिक्रीआयप्राप्तहुई, बशर्तेकि किबिक्रीआय, इसलिए, बॉम्बेमेंनकदमेंप्राप्तकीगईथी।लेकिनमामलेकेपूरकबयानमेंउपयोगकीगईभाषाकोदेखतेहुएपर्याप्तहैइसदृष्टिकोणकेलिएगुंजाइशकिऊपरनिर्दिष्टभागन्यायाधिकरणद्वारातथ्यकेनिष्कर्षोंकेबराबरनहींहैं, लेकिन, इसकेविपरीत, केवलइसकेद्वारानिकालेगएनिष्कर्षहैं रायहैकिन्यायाधिकरणशर्तोंमेंनहींआयाथाइसतथ्यकापतालगानाकिनिर्धारितीनेचेकस्वीकारकरलिएहैं मालकीकीमतकेलिएअपनेदावेकेपूर्णनिर्वहनमें उसकेद्वाराप्रदानकिएगएलेकिनन्यायाधिकरणद्वारावास्तविकरूपसेसहयोगीपाएगएतथ्योंपरविचारकरनेपरउच्चन्यायालयइसनिष्कर्षपरपहुंचाकिउनतथ्योंसेलियाजानेवालाआवश्यकनिष्कर्षयहथाकिनिर्धारितीऔरसरकारकेबीचएकव्यवस्थाथीजिससेयहकहाजासकताथाकिनिर्धारितीद्वारासरकारसेचेककीस्वीकृतिकेपरिणामस्वरूपऋणकाबिनाशर्तनिर्वहनहुआ।इनपरिस्थितियोंमेंहमेंन्यायाधिकरणद्वारापाएगएतथ्योंकीजांचकरनीहोगीजिनकाइसबिंदुपरप्रभावपड़ताहै। निर्धारितीकातर्कहैकिद्वारापाएगएतथ्योंपर न्यायाधिकरणकोयहअभिनिर्धारितकरनाचाहिएकिउसेचेकप्राप्तहुएहैं उसकेद्वाराबेचेगएऔरवितरितकिएगएमालकीकीमतकेलिएअपनेदावोंकापूर्णऔरबिनाशर्तनिर्वहन[1955] 192 -सर्वोच्च न्यायालय।रिपोर्टें सरकारऔरसशर्तरूपसेप्राप्तिकेअधीननहीं।किधनराशिअधिकतरीकोंसेप्राप्तकीजासकतीहै किसीपरसंदेहनहींकियाजासकताहै।इसेप्राप्तकियाजासकताहै सिक्कोंयामुद्रानोटोंकाहस्तांतरणयाएकपरक्राम्य ऐसासाधनजोनकदीकाप्रतिनिधित्वकरताहैऔरउत्पादनकरताहैऔरजिसेव्यवसायियोंद्वाराऐसामानाजाताहै।( लार्डलिंडकेअनुसारदेखें लीनेग्रेशमलाइफएस्योरेंससोसाइटीबनाम. बिशप(1))।इससंबंधमेंसंदर्भभीदियाजासकताहै आयआयुक्तमेंनिर्णय-करv. कामेश्वरसिंह(2), रघुनाथनप्रसादबनाम।आय-करआयुक्त(3) औरआय-करआयुक्तv. माहेश्वरीसरनसिंह()।विद्वानमहान्यायवादीइसप्रस्तावपरविवादनहींकरतेहैं, लेकिनउनकातर्कहैकि किसीभीसमझौतेकीअनुपस्थिति, व्यक्तयानिहित, इसकेविपरीत, एकपरक्राम्यसाधनद्वाराभुगतानकोहमेशासशर्तमानाजाताहै।वहसंदर्भितकरताहै को बेंजामिनऑनसेल, 8वांसंस्करण, पृष्ठ787, इसप्रस्तावकेसमर्थनमेंकिबेचेगएमालकेलिएसमाधानभुगतानमेंबिललेनेकाइरादास्पष्टरूपसेदिखायाजानाचाहिए, औरअस्पष्टअभिव्यक्तियोंसेनहींनिकालागया, जैसेकि किबिलसामानस्टेडमैनबनामकेलिए"भुगतानमें" लियागयाथा।गूच(3) औरमाइलार्डबनाम।ड्यूकऑफआर्गाइल(*) या"निर्वहनमें" केम्पबनाम।वाटट(7), यारेरोवरऔरहस्लम(3) कीकीमतके"निपटानमें"।इसकेअलावा बेंजामिनमेंउल्लिखितउपरोक्तअंग्रेजीमामले -विद्वानसॉलिसिटटरकोबेचेंजनरलभीइसपरनिर्भरकरताहै पलनियप्पाचेट्टीबनामकामामला।अरुणाचलमचेट्टी(') जहाँमद्रासउच्चन्यायालयद्वारायहअभिनिर्धारितकियागयाथाकि राशिकेलिएएकऔपचारिकरसीदकानिष्पादन विनिमयकेबिलयाहुंडीद्वाराकवरकियागया नहीं। सामान्यधारणाकाखंडनकरनेकेलिएपर्याप्तहैकि ऋणकेलिएविनिमयपत्रयाहुंडीकावितरणकेवलऋणकेसशर्तनिर्वहनकेरूपमेंसंचालितहोताहै।वहइसबातपरजोरदेतेहैंकिइसमामलेकेतथ्योंपरऐसाकुछभीनहींहैजिससेएकसमझौतानिहितहोकि बिनाशर्तपूर्णरूपसेचेकदिएगएऔरप्राप्तकिएगए द्वाराआपूर्तिकीगईवस्तुओंकीकीमतकेलिएसरकारकेमूलसंविदात्मकदायित्वकानिर्वहन ( 1 ) एल. आर. [1902] ए. सी. 287।पीपर।296 . ( 6 ) ( 1843 ) 6 एम. एंडजी. 40. ( 2 ) [ 1933 ] 1 आई. टी. आर. 107 ( 7 ) ( 1846 ) 15 एम. एंड डब्ल्यू. 672. ( 8 ) एल. आर. [18931 2 क्यू.बी. 286। ( 3 ) 60 एल. ए. 133; [1933] 1 आई. टी. आर. 113. एमएलजे ( 9 ) ( 1911 ) 21 432। ( 4 ) [ 19511.19 एल. टी. आर. 83. ( 5 ) ( 1793 ) 1 ईएसपी।5 . सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट एससीआर। मूल्यांकनकर्ता।दूसरीओर, श्रीकोलाहनेभरोसाकियाकीदलीलोंकेजवाबमेंनिम्नलिखिततथ्यविद्वानमहान्यायवादीः अनुबंधद्वाराएकव्यवस्थाकीगईथी। ( (i) स्वयं, चेकद्वाराभुगतानकेलिए(खंड15), ( (ii) निर्धारितीद्वाराप्रस्तुतकिएगएबिलोंमें स्पष्टरूपसेचेकद्वाराभुगतानकेलिएकहागया, ( iii) किसरकारनेभुगतानमेंचेकभेजे बिलोंमेंसे, ( (iv) किचेककीप्राप्तिपरनिर्धारिती विधिवतहस्ताक्षरितपावतीप्रपत्रकोवापसकरदियाऔर एकऔपचारिकरसीदकेरूपमेंमुहरलगी, ( v) किचेकोंकादराज़सरकारीथा Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) "By merely issuing . a. cheque to. the assessee .. no payment as such was made by the Government. The payment was only made when the Government's account in the books of the bank was debited." 1954 The Commisrioner of Income-taJC, Qombay South, Bomb4y v. Messrs. Ogak Glass Works Ltd., Ogale Wadi. Das]. 1954 The Commissiorut of Income-tax, Bombay South, Bombay v. Mf:ssrs. Ogale Glass Works Ltd., Ogale Wadic Das]. 190 SUPREME COURT REPORTS [·1955] Paragraph 9 of the supplementary statement of the case thus summarises the Tribunal's findings : "9. On the above facts our findings are : (1) Under the agreement with the Government of India . the assessee had undertaken to receive· the pay-ment by cheque drawn on a bank in India. (2) The assessee company made a specific· request to the Government to make payment of the sale pro-ceeds by cheque drawn on a bank in Bombay. (3) When the assessee received the cheque, it did not receive the sale proceeds ; it received the sale pro-ceeds subject to the encashment of the cheque. ( 4) The assessee' s bankers allowed the assessee to draw money against the security of the cheque on the very day the cheque was sent for collection to the bank. (5) The assessee's bankers realised the payment of the cheque from the Reserve Bank of India, Bombay, as agents of the assessee. For rendering this service the bank charged the usual commission charged for collecting an outstation cheque. (6) The sale proceeds were received in Bombay. (7) The ,cheque was encashed on behalf of the assessee at Bombay. (8) The profits on the sales made to the Govern-ment of India were received by the assessee in cash in Bombay." · The supplementary statement of the case concludes with the remark that both parties agreed to the correct-ness of the facts. The main argument advanced before us, as before the High Court, by the learned advocate for the asses-see is that the assessee received payment for the goods supplied by it when it received the cheques at Aundh. In other . words the assessee accepted the cheques in full satisfaction and in discharge of its claim against the Government under the contracts. The conclusion press-ed upon us 1s that as the cheques · were received at Aundh the payment was received there and consequent-ly the assessee which is a non-resident company did not receive any income, profits ·or gains in British India • - -,. -,. f. .,. 191 S.C.R. SUPREME COURT REPORTS within the meaning of section 4 (I) (a) of the Indian Income-tax Act and the referred question should be answered in the negative. Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) ਇੱਕ ਮੈਮੋ ਦੇ ਨਾਲ ਭਾਰਤੀ ਰਰ ਰਵ ਬੈਂਕ ਦੀ ਬੰਬਈ ਸ਼ਾਖਾ ਉੱਤੇ ਸਰਕਾਰ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਚਕਾਂ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਰਜਸ ਰਵੱਚ ਰਕਹਾ ਰਗਆ ਹੈਃ ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਰਰਪੋਰਟਸ 189. "ਹੇਠ ਰਦੱਤੇ ਹਸਤਾਖਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਕੋਲ ਹੇਠਾਂ ਰਦੱਤੇ ਰਬੱਲਾਂ ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਰਵੱਚ ਚਕ ਨੰਬਰ 'ਟ ਫਾਰਵਰਡ' ਰਮਤੀ ਵਾਲਾ ਸਨਮਾਨ ਹੈਃ ਰਫਰ ਚਕਾਂ ਦੀ ਸੰਰਖਆ, ਰਮਤੀ ਅਤੇ ਰਕਮ ਰਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਇੱਕ ਸਾਰਣੀਬੱਧ ਰਬਆਨ ਦਾ ਪਾਲਣ ਕੀਤਾ ਰਗਆ। ਮੈਮੋ ਦੇ ਰਸਖਰ 'ਤੇ ਇੱਕ ਰਦਸ਼ਾ ਸੀ ਰਕ ਇਹ – "ਸਪਲਾਈ ਖਾਰਤਆਂ ਦੇ ਕੰਟਰੋਲਰ ਨ ੰ ਤੁਰੰਤ ਵਾਪਸ ਕਰ ਰਦੱਤਾ ਜਾਵੇ ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਉਲਟ 'ਤੇ ਪਰਵਾਨਗੀ ਫਾਰਮ' ਤੇ ਸਹੀ ਦਸਤਖਤ ਕੀਤੇ ਜਾਣ ਅਤੇ ਲੋਡ਼ ਪੈਣ 'ਤੇ ਮੋਹਰ ਲਗਾਈ ਜਾਵੇ। ਪਰਵਾਨਗੀ ਫਾਰਮ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਪਰਗਟ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਸੀਃ "ਹੇਠਾਂ ਦਸਤਖਤ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਨ ੰ ਪਰਹਲੇ ਕਾਲਮ ਰਵੱਚ ਨੋਟ ਕੀਤੇ ਰਬੱਲਾਂ ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਰਵੱਚ ਰੁਪਏ ਦੇ ਚਕ ਨੰਬਰ ਨ ੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕਰਨ ਦਾ ਸਨਮਾਨ ਪਰਾਪਤ ਹੈ। ਚਕਾਂ ਦੀ ਪਰਾਪਤੀ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਔਧ ਬੈਂਕ ਰਲਮਰਟਡ, ਓਗਲੇ ਵਾਡੀ ਸ਼ਾਖਾ ਦੇ ਹੱਕ ਰਵੱਚ ਇਸ ਦੀ ਪੁਸ਼ਟੀ ਕਰਦਾ ਸੀ ਜੋ ਬਦਲੇ ਰਵੱਚ ਬੰਬਈ ਸ ਬਾਈ ਸਰਹਕਾਰੀ ਬੈਂਕ ਰਲਮਰਟਡ, ਬੰਬਈ ਦੇ ਹੱਕ ਰਵੱਚ ਇਸ ਦੀ ਪੁਸ਼ਟੀ ਕਰਦਾ ਸੀ। ਆਖਰੀ ਨਾਮ ਵਾਲੇ ਬੈਂਕ ਨੇ ਬੰਬਈ ਰਵੱਚ ਕਲੀਅਰਰੰਗ ਹਾਊਸ ਰਾਹੀਂ ਚਕਾਂ ਨ ੰ ਮਨ ਰੀ ਰਦੱਤੀ। ਕੇਸ ਦਾ ਪ ਰਕ ਰਬਆਨ ਅੱਗੇ ਰਰਕਾਰਡ ਕਰਦਾ ਹੈ ਰਕ ਔਧ ਬੈਂਕ ਰਲਮਰਟਡ, ਕਰਦਾਰਤ ਦੇ ਖਾਤੇ ਨ ੰ ਉਸੇ ਰਮੱਟੀ ਉੱਤੇ ਕੈਡਟ ਕਰਦਾ ਸੀ ਰਜਸ ਉੱਤੇ ਚਕ ਪਰਾਪਤ ਹੁੰਦੇ ਸਨ ਅਤੇ ਚਕ ਦੀ ਰਕਮ ਨਾਲ ਕੁਲੈਕਸ਼ਨ ਚਾਰਜ ਘੱਟ ਹੁੰਦੇ ਸਨ ਅਤੇ ਕਰਦਾਰਤ ਸਪਲਾਈ ਰਵਭਾਗ ਦੇ ਖਾਤੇ ਰਵੱਚ ਕੈਡਟ ਕਰਨ ਅਤੇ ਬੈਂਕ ਦੇ ਖਾਤੇ ਅਤੇ ਬੈਂਕ ਚਾਰਜ ਖਾਤੇ ਰਵੱਚ ਅਨੁਸਾਰੀ ਡੈਰਬਟ ਕਰਨ ਲਈ ਵਰਰਤਆ ਜਾਂਦਾ ਸੀ। ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਲਈ ਰਵਦਵਾਨ ਵਕੀਲ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਤੋਂ ਪਰਹਲਾਂ ਕੇਸ ਬਣਾਉਣ ਦੀ ਮੰਗ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਰਟਬਊਨਲ ਨੇ ਰਕਹਾ ਰਕ ਔਧ ਬੈਂਕ ਰਲਮਰਟਡ ਦੁਆਰਾ ਚਕਾਂ 'ਤੇ ਛੋਟ ਰਦੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਸੀ, ਸੰਭਵ ਤੌਰ' ਤੇ ਇਸ ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਰਕ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਨ ੰ ਅਸਲ ਰਵੱਚ ਔਧ ਰਵੱਚ ਨਕਦ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਸੀ। ਇਹ ਕੈਸਲ; ! ਦੁਆਰਾ ਭਜਾ ਰਦੱਤਾ ਰਗਆ ਸੀ। ਰਟਬਊਨਲ ਰਜਸ ਨੇ ਫੈਸਲਾ ਰਦੱਤਾ ਸੀ ਰਕ ਬੈਂਕ ਰਸਰਫ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਨ ੰ ਚਕਾਂ ਦੀ ਸੁਰੱਰਖਆ ਉੱਤੇ ਪੈਸੇ ਕੱਢਣ ਦੀ ਆਰਗਆ ਰਦੰਦਾ ਹੈ ਪਰ ਉਨਹਾਂ ਨ ੰ ਛੋਟ ਨਹੀਂ ਰਦੰਦਾ। ਕੇਸ ਦੇ ਪ ਰਕ ਰਬਆਨ ਦੇ ਪੈਰਾ 8 ਰਵੱਚ ਹੇਠ ਰਲਖੇ ਰਹੱਸੇ ਵੱਲ ਸਾਡਾ ਰਧਆਨ ਰਖੱਰਚਆ ਰਗਆ ਹੈਃ 1954 ਕਰਮਸ਼ਨ ਰਲਓਮ-ਟੈਕਸ, ਬੰਬਈ ਦੱਖਣੀ, ਬੰਬਈ ਬਨਾਮ ਮੈਸਰ . ਓਗਾਲੇ ਗਲਾਸ ਵਰਕਸ ਰਲਮਰਟਡ, ਓਗਾਲ ਵਾਡੀ। ਦਾਸ ਜੇ "ਰਸਰਫ਼ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਨ ੰ ਚਕ ਜਾਰੀ ਕਰਕੇ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਕੋਈ ਭੁਗਤਾਨ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਸੀ। ਭੁਗਤਾਨ ਉਦੋਂ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਸੀ ਜਦੋਂ ਬੈਂਕ ਦੇ ਖਾਰਤਆਂ ਰਵੱਚ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਖਾਤੇ ਰਵੱਚੋਂ ਡੈਰਬਟ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਸੀ। 1954 ਕਰਮਸ਼ਨ ਰਲਓਮ-ਟੈਕਸ, ਬੰਬਈ ਦੱਖਣੀ, ਬੰਬਈ ਬਨਾਮ ਮੈਸਰ . ਓਗਾਲੇ ਗਲਾਸ ਵਰਕਸ ਰਲਮਰਟਡ, ਓਗਾਲ ਵਾਡੀ। ਦਾਸ ਜੇ 190 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਰਰਪੋਰਟਾਂ [1955] ਕੇਸ ਦੇ ਪ ਰਕ ਰਬਆਨ ਦਾ ਪੈਰਾ 9 ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਰਟਬਊਨਲ ਦੇ ਨਤੀਰਜਆਂ ਦਾ ਸਾਰ ਰਦੰਦਾ ਹੈਃ "9. ਉੱਪਰ ਰਦੱਤੇ ਤੱਥਾਂ ਉੱਤੇ ਸਾਡੇ ਨਤੀਜੇ ਇਹ ਹਨਃ (1)ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਨਾਲ ਹੋਏ ਸਮਝੌਤੇ ਦੇ ਤਰਹਤ, ਕਰਦਾਰਤ ਨੇ ਭਾਰਤ ਰਵੱਚ ਇੱਕ ਬੈਂਕ ਤੋਂ ਚਕ ਰਾਹੀਂ ਭੁਗਤਾਨ ਪਰਾਪਤ ਕਰਨ ਦਾ ਬੀਡ਼ਾ ਚੁੱਰਕਆ ਸੀ। (2) ਮੁੱਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਕੰਪਨੀ ਨੇ ਸਰਕਾਰ ਨ ੰ ਇੱਕ ਰਵਸ਼ੇਸ਼ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੀ ਰਕ ਉਹ ਬੰਬਈ ਰਵੱਚ ਇੱਕ ਬੈਂਕ ਤੋਂ ਲਏ ਗਏ ਚਕ ਰਾਹੀਂ ਰਵਕਰੀ ਦੀ ਰਕਮ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰੇ। (3) ਜਦੋਂ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਨ ੰ ਚਕ ਪਰਾਪਤ ਹੋਇਆ, ਤਾਂ ਇਸ ਨ ੰ ਰਵਕਰੀ ਦੀ ਆਮਦਨ ਪਰਾਪਤ ਨਹੀਂ ਹੋਈ; ਇਸ ਨ ੰ ਰਵਕਰੀ ਪਰੋ ਪਰਾਪਤ ਹੋਇਆ। (4) ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਦੇ ਬੈਂਕਰਾਂ ਨੇ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਨ ੰ ਉਸੇ ਰਦਨ ਚਕ ਦੀ ਸੁਰੱਰਖਆ ਦੇ ਰਵਰੁੱਧ ਪੈਸੇ ਕੱਢਣ ਦੀ ਆਰਗਆ ਰਦੱਤੀ ਰਜਸ ਰਦਨ ਚਕ ਬੈਂਕ ਨ ੰ ਇਕੱਤਰ ਕਰਨ ਲਈ ਭੇਰਜਆ ਰਗਆ ਸੀ। (5) ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਦੇ ਬੈਂਕਰਾਂ ਨੇ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਦੇ ਏਜੰਟਾਂ ਵਜੋਂ ਭਾਰਤੀ ਰਰ ਰਵ ਬੈਂਕ, ਬੰਬਈ ਤੋਂ ਚਕ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤਾ। ਇਸ ਸੇਵਾ ਨ ੰ ਪਰਦਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਬੈਂਕ ਇੱਕ ਆਊਟ ਸਟੇਸ਼ਨ ਚਕ ਇਕੱਠਾ ਕਰਨ ਲਈ ਆਮ ਕਰਮਸ਼ਨ ਲੈਂਦਾ ਸੀ। (6) ਰਵਕਰੀ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਆਮਦਨ ਬੰਬਈ ਰਵੱਚ ਪਰਾਪਤ ਹੋਈ ਸੀ। (7) ਇਹ ਚਕ ਬੰਬਈ ਰਵਖੇ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਵੱਲੋਂ ਬੰਰਨਹਆ ਰਗਆ ਸੀ। (8) ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਨ ੰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਵਕਰੀ ਉੱਤੇ ਮੁਨਾਫ਼ਾ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਬੰਬਈ ਰਵੱਚ ਨਕਦ ਰਵੱਚ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਸੀ। ਕੇਸ ਦਾ ਪ ਰਕ ਰਬਆਨ ਇਸ ਰਟੱਪਣੀ ਨਾਲ ਸਮਾਪਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਰਕ ਦੋਵੇਂ ਰਧਰਾਂ ਤੱਥਾਂ ਦੀ ਸ਼ੁੱਧਤਾ ਲਈ ਸਰਹਮਤ ਹਨ। ਸਾਡੇ ਸਾਹਮਣੇ ਮੁੱਖ ਦਲੀਲ, ਰਜਵੇਂ ਰਕ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ, ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਦੇ ਰਵਦਵਾਨ ਧ ਰਵਖੇ ਚਕ ਪਰਾਪਤ ਵਕੀਲ ਦੁਆਰਾ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ, ਇਹ ਹੈ ਰਕ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਨੇ ਔਕਰਨ 'ਤੇ ਇਸ ਦੁਆਰਾ ਸਪਲਾਈ ਕੀਤੇ ਮਾਲ ਲਈ ਭੁਗਤਾਨ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਦ ਜੇ ਸ਼ਬਦਾਂ ਰਵੱਚ, ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਨੇ ਪ ਰੀ ਸੰਤੁਸ਼ਟੀ ਨਾਲ ਚਕਾਂ ਨ ੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕੀਤਾ ਅਤੇ ਠੇਕੇ ਤਰਹਤ ਸਰਕਾਰ ਰਵਰੁੱਧ ਆਪਣੇ ਦਾਅਵੇ ਨ ੰ ਪ ਰਾ ਕੀਤਾ। ਇਸ ਰਸੱਟੇ ਨੇ ਸਾਡੇ ਉੱਤੇ ਦਬਾਅ ਪਾਇਆ ਰਕ ਰਜਵੇਂ ਹੀ ਆਂਡਾ ਰਵਖੇ ਚਕ ਪਰਾਪਤ ਹੋਏ ਸਨ, ਭੁਗਤਾਨ ਉੱਥੇ ਪਰਾਪਤ ਹੋਇਆ ਸੀ ਅਤੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਕਰਦਾਰਤਆਂ ਨ ੰ ਜੋ ਇੱਕ ਗੈਰ-ਰਰਹਾਇਸ਼ੀ ਕੰਪਨੀ ਹੈ, ਰਬਟਸ਼ ਭਾਰਤ ਰਵੱਚ ਕੋਈ ਆਮਦਨ, ਲਾਭ ਜਾਂ ਲਾਭ ਪਰਾਪਤ ਨਹੀਂ ਹੋਇਆ ਸੀ। ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀ ਰਰਪੋਰਟ 191 ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 (I) (ਏ) ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਅਤੇ ਸੰਦਰਰਭਤ ਪਰਸ਼ਨ ਦਾ ਉੱਤਰ ਨਾਂਹ ਰਵੱਚ ਰਦੱਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX BOMBAY SOUTH BA,Y BOMBAY versus MESSRS OGALE GLASS WORKS LTD OGAL... [[1955] 1 S.C.R. 185] (1955) ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀ ਰਰਪੋਰਟ 191 ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 (I) (ਏ) ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਅਤੇ ਸੰਦਰਰਭਤ ਪਰਸ਼ਨ ਦਾ ਉੱਤਰ ਨਾਂਹ ਰਵੱਚ ਰਦੱਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਮਾਲ ਰਵਭਾਗ ਵੱਲੋਂ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੀ ਗਈ ਦਲੀਲ ਦੁੱਗਣੀ ਹੈ। ਸਭ ਤੋਂ ਪਰਹਲਾਂ ਇਹ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਰਕ ਇਹ ਸਵਾਲ ਰਕ ਕੀ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੇ ਚਕਾਂ ਨ ੰ ਰਬਨਾਂ ਰਕਸੇ ਸ਼ਰਤ ਅਤੇ ਠ