The Commissioner Of Income-Tax, Bombay v. S. K. F. Ball Bearing Co., Ltd

Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) 1 S.C.R. SUPREME COURT REPORTS THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY v. S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. (S. K. ,DAS, M. HIDAYATULLAH anq 'J. C. SHAH, JJ.) Income-tax-Agent selling goods manufactured by principal-Remittances of sale proceeds made to the principal before and after the recovery of price of goods-Profits-Whether include' remittances made before recovery of price by the Agent-The Indian Income-tax Act, r922'(II of r922), s. 4(r){a). . A Swedish company manufacturing ball bearing equipment entered into an agreement with the respondent, S. K. F. Ball Bearing Co. Ltd. registered under the Indian Companies Act, 1913, appointing the latter as its sole selling agent in India. The material portion of the Agreement ran thus:- -· "Clause 23 :- _ The Agent shall pay to S. K. F. net sales value of the said products that are sold each month, after deduc-tion of the Commission that has been agreed upon and the import expenses that' have been paid: Payment shall be made in Sweden thirty days at the latest following the last day of the month in which the sales have been effected." During the second world war a corporation known as the Pan-rope Corporation was incorporated in the Republic of Panama to take over the assets and business of the Swedish company and the said Panrope Corporation in its turn conveyed the· pro-perty and business to the Swedish company. Thereafter the respondent company sold in India as the agent of _the foreign Corporations goods manufactured by' them, and in a majority of the sales the respondent company remitted the "sale value" to the foreign corporations after the goods were sold lmt before the sale proceeds were recovered from the buyers. In some cases remittances were made even before th_e goods were sold and in . others remittances were made after the sale proceeds were realis--ed from the buyers. The Income-tax Officer assessed the fore-ign corporations under s. 4(1)(a) of the Indian Income-tax Act for payment of tax on the profit included in the price realised by the respondent company without making any distinction bet-ween remittances made before recovery of the sale proceeds and remittances made after recovery of the sale proceeds. This order was confirmed ·by the higher income-tax authorities. On a refer-ence made at the instance of the respondent company the High Court came to the conclusion that the foreign corporations had a business connection in the taxable territories in the years of account and the respondent company was liable to pay tax on their behalf only with regard to remittances _made after the sale proceeds were recovered. On appeal by the Commissioner of Income-tax by special leave, August IO. 1960 Held, that the liability to pay income-tax under s. 4(1)(a) , arose on the receipt of the income and the question whether the TM Commi_(sioncr income \Vas received in the taxable territory v.•as determined by of 1,icr,ir.e-ta.t, the µla~c ~-here the price \\'as received. Hoinbay Profits \Vere received by the respondent company on behalf v. of the foreign corporations in the taxable territory in respect of S. K. F Hall all sales of consigned goorls irrrspcctivc of \vhether the rcmit-Rcaring Co., Ltd. lances \Vere made either before or after the price was received. CIVIL APP.EI.LATE JURISDICTION: Civil Appeal :\! o. 9 of 1958. Appeal by special leave from the judgment and order dated February 24, 1955, of tho former Bombay High Court in fncomc-tax Reference No. 50/X of 1954. K. N. Rajagopal Sastri and D. Gupta, for the appel- lant. R. J. Kolah, S. N. Andley, J.B. Dadachanji, Ramesh. war Nath and P. L. Vohra, for the respondent. 1960. was deli vercd by August 10. The Judgment of the Court SHAH, J.-Aktiebolagct Svenska Kullakerfabriken Shah J. Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) 1 ਸਸ.ਆਰ. 141ਸੁਪਰਸਮ ਕੋਰਟ ਦਸਆ ਰਰਪਕੋਰਟਟਆ ਇਨਕਮ-ਟਕਸ ਕਰਮਸਨਰ, ਬਬ ਬਨਟਮ ਐਸ ਕਬ ਐਫ ਬਟਲ ਬਅਰਰਬਗ ਕਬਪਨਸ, ਰਲਰਮਟਡ. (. ., ਦਟਸ, . , . ਸਸ. , . .)ਐੱਸਕਬੇਐੱਮਰਹਿਦਟਇਤਸੁਐੱਲਟਹਿਜਬੇਸ਼ਟਹਿਜਬੇਜਬੇ ਇਨਕਮ--, ਮਟਲ ਦਸ ਕਸਮਤ ਦਸਟੈਕਸਏਜਬੰਟ ਮਸੁਐੱਖ ਦਸੁਆਰਟ ਰਨਰਰਮਤ ਮਟਲ ਵਬੇਚਦਟ ਹਿਟੈ--ਰਰਕਵਰਸ ਤੋਂ ਪਰਹਿਲਟਆ ਅਤਬੇ ਬਟਅਦ ਰਵਐੱਚ ਰਪਬੰਸਸਪਲ ਨਬੰ ਕਸਤਸ ਗਈ ਰਵਕਰਸ ਦਸ ਕਮਟਈਮਸੁਨਟਫਟਕਸ ਏਜਬੰਟ ਦਸੁਆਰਟ ਕਸਮਤ ਦਸ ਰਰਕਵਰਸ ਤੋਂ ਪਰਹਿਲਟਆ ਕਸਤਸ ਗਈ ਰਕਮ ਸ਼ਟਮਲ ਹਿਟੈ-ਭਟਰਤਸਇਨਕਮ-, r922'(r922 ਦਟ II), ਸ. 4(r){a)ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਬਟਲ ਬੇਅਰਰਬੰਗ ਉਪਕਰਣ ਬਣਟਉਣ ਵਟਲਸ ਇਐੱਕ ਸਵਸਰਡਸ਼ ਕਬੰਪਨਸ ਨਬੇ ਭਟਰਤਸ ਕਬੰਪਨਸਐਕਟ, 1913 , , ,ਦਬੇ ਤਰਹਿਤ ਰਰਜਸਟਰਡਉਐੱਤਰਦਟਤਟਐਸ ਕਬੇ ਐਫ ਬਟਲ ਬੇਅਰਰਬੰਗ ਕਬੰਪਨਸਰਲਰਮਟਡ, ਨਟਲ ਇਐੱਕ ਸਮਝੌਤਟ ਕਸਤਟਬਟਅਦ ਵਟਲਬੇ ਨਬੰ ਭਟਰਤ ਰਵਐੱਚ ਆਪਣਬੇ ਇਕਐੱਲਬੇ ਵਬੇਚਣ ਵਟਲਬੇ:-ਏਜਬੰਟ ਵਜਤੋਂ ਰਨਯਸੁਕਤ ਕਸਤਟ। ਇਕਰਟਰਨਟਮਬੇ ਦਟ ਭਝੌਰਤਕ ਰਹਿਐੱਸਟ ਇਸ ਤਰਟਆ ਚਰਲਆ "23 :- , ਰਜਸ 'ਕਲਟਜ਼ ਏਜਬੰਟ ਨਬੰ ਕਰਮਸ਼ਨ ਦਸ ਕਟਝੌਤਸ ਤੋਂ ਬਟਅਦਤਬੇ ਸਰਹਿਮਤਸ ਰਦਐੱਤਸ ਗਈ ਹਿਟੈ ਅਤਬੇ, ..ਐਫ.ਆਯਟਤ ਖਰਰਚਆ ਦਸ ਕਟਝੌਤਸ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਟਅਦਹਿਰ ਮਹਿਸਨਬੇ ਵਬੇਚਬੇ ਗਏ ਉਤਪਟਦਟਆ ਦਬੇ ਐਸਕਬੇ' : ਸ਼ਸੁਐੱਧ ਰਵਕਰਸ ਮਸੁਐੱਲ ਦਟ ਭਸੁਗਤਟਨ ਕਰਬੇਗਟ। ਦਟ ਭਸੁਗਤਟਨ ਕਸਤਟ ਰਗਆ ਹਿਟੈਭਸੁਗਤਟਨ ਸਵਸਡਨ ਰਵਐੱਚਤਸਹਿ ਰਦਨਟਆ ਰਵਐੱਚ ਉਸ ਮਹਿਸਨਬੇ ਦਬੇ ਆਖਰਸ ਰਦਨ ਤੋਂ ਬਟਅਦ ਕਸਤਟ ਜਟਵਬੇਗਟ ਰਜਸ ਰਵਐੱਚ ਰਵਕਰਸ"ਪਭਟਵਸ ਹਿਕੋਈ ਹਿਟੈ। ਦਨਜਬੇ ਰਵਸ਼ਵ ਯਸੁਐੱਧ ਦਝੌਰਟਨ ਪਟੈਨਰਕੋਪ ਕਟਰਪਕੋਰਬੇਸ਼ਨ ਵਜਤੋਂ ਜਟਣਸ ਜਟਆਦਸ ਇਐੱਕ ਕਟਰਪਕੋਰਬੇਸ਼ਨ ਨਬੰਪਨਟਮਟ ਗਣਰਟਜ ਰਵਐੱਚ ਸਵਸਰਡਸ਼ ਕਬੰਪਨਸ ਦਸ ਸਬੰਪਐੱਤਸ ਅਤਬੇ ਕਟਰਕੋਬਟਰ ਨਬੰ ਆਪਣਬੇ ਕਬਜ਼ਬੇ ਰਵਐੱਚ ਲਟੈਣਲਈ ਸ਼ਟਮਲ ਕਸਤਟ ਰਗਆ ਸਸ ਅਤਬੇ ਇਸ ਦਬੇ ਬਦਲਬੇ ਰਵਐੱਚ ਪਟੈਨਰਕੋਪ ਕਟਰਪਕੋਰਬੇਸ਼ਨ ਨਬੇ ਸਵਸਰਡਸ਼ਕਬੰਪਨਸ ਨਬੰ ਜਟਇਦਟਦ ਅਤਬੇ ਕਟਰਕੋਬਟਰ ਪਹਿਸੁਬੰਚਟ ਰਦਐੱਤਟ ਸਸ। ਇਸ ਤੋਂ ਬਟਅਦ ਉਐੱਤਰਦਟਤਟ ਕਬੰਪਨਸ ਨਬੇ,ਉਹਿਨਟਆ ਦਸੁਆਰਟ ਰਨਰਰਮਤ ਰਵਦਬੇਸ਼ਸ ਕਟਰਪਕੋਰਬੇਸ਼ਨਟਆ ਦਬੇ ਮਟਲ ਦਬੇ ਏਜਬੰਟ ਵਜਤੋਂ ਭਟਰਤ ਰਵਐੱਚ ਵਬੇਰਚਆਅਤਬੇ ਰਜ਼ਆਦਟਤਰ ਰਵਕਰਸ ਰਵਐੱਚ ਉਐੱਤਰਦਟਤਟ ਕਬੰਪਨਸ ਨਬੇ ਰਵਦਬੇਸ਼ਸ ਕਟਰਪਕੋਰਬੇਸ਼ਨਟਆ ਨਬੰ ਮਟਲ ਦਸ"" ਰਵਕਰਸ ਤੋਂ ਬਟਅਦ ਰਵਕਰਸ ਮਸੁਐੱਲਭਬੇਜ ਰਦਐੱਤਟ ਪਰ ਰਵਕਰਸ ਅਐੱਗਬੇ ਵਧਣ ਤੋਂ ਪਰਹਿਲਟਆ ਖਰਸਦਦਟਰਟਆ ਤੋਂਬਰਟਮਦ ਕਸਤਬੇ ਗਏ ਸਨ। ਕਸੁਝ ਮਟਮਰਲਆ ਰਵਐੱਚ ਮਟਲ ਵਬੇਚਣ ਤੋਂ ਪਰਹਿਲਟਆ ਹਿਸ ਪਟੈਸਬੇ ਭਬੇਜਬੇ ਗਏ ਸਨ।ਹਿਕੋਰ ਪਟੈਸਬੇ ਖਰਸਦਦਟਰਟਆ ਤੋਂ ਰਵਕਰਸ ਤੋਂ ਪਟਪਤ ਹਿਕੋਣ ਤੋਂ ਬਟਅਦ ਭਬੇਜਬੇ ਗਏ ਸਨ। ਆਮਦਨ ਕਰ. ਭਟਰਤਸ ਆਮਦਨ-4(1)ਅਰਧਕਟਰਸ ਨਬੇ ਰਵਦਬੇਸ਼ਸ ਕਟਰਪਕੋਰਬੇਸ਼ਨਟਆ ਦਟ ਮਸੁਲਟਆਕਣ ਐੱਸਕਰ ਐਕਟ ਦਬੇ (a) ਰਵਕਰਸ ਦਸ ਕਮਟਈ ਦਸ ਰਰਕਵਰਸ ਤੋਂ ਪਰਹਿਲਟਆ ਕਸਤਬੇ ਪਟੈਸਬੇ ਅਤਬੇ ਰਰਕਵਰਸ ਤੋਂ ਬਟਅਦ ਕਸਤਬੇ ਪਟੈਸਬੇਰਵਐੱਚ ਕੋਈ ਫਰਕ ਕਸਤਬੇ ਰਬਨਟਆ ਜਵਟਬਦਬੇਹਿ ਕਬੰਪਨਸ ਦਸੁਆਰਟ ਪਟਪਤ ਕਸਤਸ ਗਈ ਕਸਮਤ ਰਵਐੱਚ ਸ਼ਟਮਲਲਟਭ '. -ਤਬੇ ਟੈਕਸ ਦਬੇ ਭਸੁਗਤਟਨ ਲਈ। ਰਵਕਰਸ ਦਸ ਕਮਟਈਇਸ ਆਦਬੇਸ਼ ਦਸ ਪੁਟਸ ਉਐੱਚ ਆਮਦਨ'ਕਰ ਅਰਧਕਟਰਸਆ ਦਸੁਆਰਟ ਕਸਤਸ ਗਈ ਸਸ। ਜਵਟਬਦਬੇਹਿ ਕਬੰਪਨਸ ਦਬੇ ਕਰਹਿਣ ਤਬੇ ਕਸਤਬੇ ਗਏ ਇਕ''ਹਿਵਟਲਟ ਤਬੇ ਹਿਟਈ ਕੋਰਟ ਇਸ ਰਸਐੱਟਬੇ ਤਬੇ ਪਹਿਸੁਬੰਚਸ ਰਕ ਰਵਦਬੇਸ਼ਸ ਕਟਰਪਕੋਰਬੇਸ਼ਨਟਆ ਦਬੇ ਖਟਤਬੇ ਦਬੇ ਸਟਲਟਆ ਰਵਚਟੈਕਸਯਕੋਗ ਖਬੇਤਰਟਆ ਰਵਚ ਵਪਟਰਕ ਸਬੰਧ ਸਨ ਅਤਬੇ ਜਵਟਬਦਬੇਹਿ ਕਬੰਪਨਸ ਰਸਰਫ ਇਸ ਸਬੰਧ ਰਵਚਆਪਣਸ ਤਰਫਤੋਂ ਟੈਕਸ ਅਦਟ ਕਰਨ ਲਈ ਜਵਟਬਦਬੇਹਿ ਸਸ। ਰਵਕਰਸ ਤੋਂ ਪਟਪਤ ਰਕਮਟਆ ਦਸ ਰਰਕਵਰਸ'ਤੋਂ ਬਟਅਦ ਕਸਤਸ ਗਈ ਰਰਰਮਟੈਂਸ ਨਬੰ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਵਐੱਲਤੋਂ ਰਵਸ਼ਬੇਸ਼ ਛਸੁਐੱਟਸ ਦਸ ਅਪਸਲ ਤਬੇ ਸ. 1960The Commissioner of Income-Tax ,Bombay v.S.K.F Ball Bearing Co. Ltd. Shah J. 142 [1961]ਸੁਪਰਸਮ ਕੋਰਟ ਦਸਆ ਰਰਪਕੋਰਟਟਆ -4(1)(a) ,ਦਬੇ ਤਰਹਿਤ ਇਨਕਮਟੈਕਸ ਦਟ ਭਸੁਗਤਟਨ ਕਰਨ ਦਸ ਰਜ਼ਬੰਮਬੇਵਟਰਸ ਰਐੱਖਸ ਗਈ ਹਿਟੈ। ਆਮਦਨ ਦਸ ਰਸਸਦ 'ਤਬੇ ਉਐੱਰਠਿਆ ਅਤਬੇ ਸਵਟਲ ਪਟੈਦਟ ਹਿਕੋਇਆ ਰਕ ਕਸ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸਯਕੋਗ ਖਬੇਤਰ, ਰਵਐੱਚ ਪਟਪਤ ਕਸਤਸ ਗਈ ਸਸਉਸ ਸਥਟਨ ਦਸੁਆਰਟ ਰਨਰਧਟਰਤ ਕਸਤਸ ਗਈ ਸਸ ਰਜਐੱਥਬੇ ਕਸਮਤਪਟਪਤ ਕਸਤਸ ਗਈ ਸਸ। ਜਵਟਬਦਬੇਹਿ ਕਬੰਪਨਸ ਦਸੁਆਰਟ ਮਸੁਨਟਫਬੇ ਦਸ ਤਰਫਤੋਂ ਪਟਪਤ ਕਸਤਬੇ ਗਏ ਸਨ ਮਸੁਨਟਫਬੇਉਐੱਤਰਦਟਤਟ ਕਬੰਪਨਸ ਦਸੁਆਰਟ ਭਬੇਜਬੇ ਗਏ ਮਟਲ ਦਸ ਸਟਰਸਆ ਰਵਕਰਸਆ ਦਸ ਤਰਫਤੋਂ ਪਟਪਤ ਕਸਤਬੇਗਏ ਸਨ ਭਟਵੇਂ ਰਕ ਕਸਮਤ ਪਟਪਤ ਹਿਕੋਣ ਤੋਂ ਪਰਹਿਲਟਆ ਜਟਆ ਬਟਅਦ ਰਵਐੱਚ ਪਟੈਸਬੇ ਭਬੇਜਬੇ ਗਏ ਸਨ। ਰਸਵਲ ਅਪਸਲਸ ਅਰਧਕਟਰ ਖਬਤਰ: ਰਸਵਲ ਅਪਸਲ: 1958 ਦਸ 9. 1954 -50/X 24 ਫਰਵਰਸਦਬੇ ਇਨਕਮਟੈਕਸ ਹਿਵਟਲਟ ਨਬੰਬਰ ਰਵਐੱਚ ਸਟਬਕਟ ਬੰਬੇ ਹਿਟਈ ਕੋਰਟ ਦਬੇ 1955 ਦਬੇ ਫਟੈਸਲਬੇ ਅਤਬੇ ਆਦਬੇਸ਼ ਤੋਂ ਰਵਸ਼ਬੇਸ਼ ਛਸੁਐੱਟਸ ਦਸੁਆਰਟ ਅਪਸਲ।.ਅਪਸਲਕਰਤਟ ਲਈ ਕਬੇਐਨ ਰਟਜਗਕੋਪਟਲ ਸ਼ਟਸਤਰਸ ਅਤਬੇ ਡਸ ਆਰ.. , ਐਸ.ਐਨ. , .ਬਸ. ਦਟਦਟਚਨਜਸ, .ਐਲ.ਜਬੇਕੋਲਟਹਿਐਆਡਲਬੇਜਬੇਰਮਬੇਸ਼। ਜਬੰਗ ਨਟਥ ਅਤਬੇ ਪਸ, ਵਕੋਹਿਰਟਉਐੱਤਰਦਟਤਟ ਲਈ। 1960. ਅਗਸਤ 10. ਅਦਟਲਤ ਦਟ ਫਟੈਸਲਟ ਦਸੁਆਰਟ ਰਦਐੱਤਟ ਰਗਆ ਸਸ Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) (इंग्रजीमध्ये टंकलिखित केिेल्या न्यायलनणयाचा मराठी अनुवाद.) द कमिशनर ऑफ इनकि-टॅक्स, बॉम्बे (प्राप्तिकर आयुक्त, िुबई) मिरुद्ध एस. के. एफ. बॉल बेअररुंग कुंपनी, मलमिटेड. (न्यायिूर्ती एस. के. दास, न्यायिूर्ती एि. मिदायर्तुल्ला आमि न्यायिूर्ती जे. सी. शाि) प्राप्तीकर -मुख्य उत्पादकाद्वारे (लप्रखिपि) उत्पालदत केिेल्या वस्ूंची लवक्री करणारा अलभकताण - वस्ूंच्या लकंमतीची वसुिी होण्यापूवी आलण नंतर मुख्य उत्पादकािा लवक्रीतून लमळािेिी रक्कम पाठवणे-नफा-अभीकर्त्ाणने लकंमत वसूि करण्यापूवी पाठविेल्या पैशांचा समावेश आहे का-भारतीय प्राप्तीकर अलधलनयम , १९२२ (II/१९२२) किम ४ (१) (क). बॉि बेअररंग उपकरणे तयार करणाऱ्या एका स्वीलडश कंपनीने भारतीय कंपनी कायदा, १९१३ अंतगणत उत्तरवादी; एस. के. एफ. बॉि बेयररंग कंपनी लिलमटेडशी नोंदणीकृत करार केिा, ज्यात पुढे उत्तरवादी कंपनीिा भारतात र्त्ाचा एकमेव लवक्री अलभकताण म्हणून लनयुक्त केिे गेिे. कराराचा महत्त्वाचा भाग पुढीिप्रमाणे होता :- "िंड २३ :- अलभकताण दर मलहन्यािा लवकल्या जाणाऱ्या सदर उत्पादनांवर लनलित झािेिी अडत कपात आलण भरिेिा आयात िचण वजा केल्यानंतर एस. के. एफ. िा लनव्वळ लवक्री मूल्य देईि. "ज्या मलहन्यात लवक्री झािी आहे र्त्ा मलहन्याच्या शेवटच्या लदवसानंतर स्वीडनमधीि तीस लदवसांनी पैसे लदिे जातीि". दुसऱ्या महायुद्धाच्या काळात स्वीलडश कंपनीची मािमत्ता आलण व्यवसाय ताब्यात घेण्यासाठी पनामा प्रजासत्ताकात पॅनरोप कॉपोरेशन म्हणून ओळिल्या जाणार्या महामंडळाची स्थापना करण्यात आिी आलण र्त्ा पॅनरोप कॉपोरेशनने र्त्ा बदल्यात मािमत्ता आलण व्यवसाय स्वीलडश कंपनीिा लदिा. र्त्ानंतर उत्तरवादी कंपनीने र्त्ांनी उत्पालदत केिेल्या परदेशी महामंडळाच्या वस्ूंचे अलभकताण म्हणून भारतात लवक्री केिी आलण बहुतांश लवक्रीमध्ये उत्तरवादी कंपनीने वस्ू लवकल्यानंतर, परंतु लवक्रीतून लमळणारी रक्कम िरेदीदारांकडून वसूि करण्यापूवी परदेशी महामंडळांना "लवक्री मूल्य" पाठविे. काही प्रकरणांमध्ये माि लवकण्यापूवीच पैसे पाठलविे जात असत आलण काही प्रकरणांमध्ये िरेदीदारांकडून लवक्रीतून लमळणारी रक्कम वसूि झाल्यानंतर पैसे पाठलविे जात असत. लवक्रीतून लमळणारी रक्कम वसूि होण्यापूवी केिेिा भरणा आलण लवक्रीतून लमळणारी रक्कम वसूि झाल्यानंतर केिेिा भरणा यामध्ये कोणताही भेदभाव न करता, उत्तरवादी कंपनीने वसूि केिेल्या लकंमतीअंतगणत होणार्या नफ्यावर कर भरण्यासाठी, भारतीय प्राप्तीकर अलधलनयमाच्या किम ४ (१) (क) अंतगणत, प्राप्तीकर अलधकारी यांनी परदेशी महामंडळांचे मूल्यांकन केिे. हा आदेश उच्च प्राप्तीकर अलधकाऱ्यांनी मान्य केिा होता. उत्तरवादी कंपनीच्या सांगण्यावरून लदिेल्या संदभाणनुसार उच्च न्यायाियाने असा लनष्कर्ण काढिा की परदेशी महामंडळांचे िेिा वर्ांमध्ये करपात्र प्रदेशांमध्ये व्यावसालयक संबंध होते आलण उत्तरवादी कंपनी केवळ लवक्रीतून लमळणारी रक्कम वसूि झाल्यानंतरच र्त्ांच्या वतीने कर भरण्यास जबाबदार होती. किम ४ (१) (क) अंतगणत प्राप्तीकर भरण्याचे दालयत्व उत्पन्न लमळाल्यावर तयार होते आलण करपात्र प्रदेशात उत्पन्न झािे की नाही हा प्रश्न ज्या लठकाणी लकंमत प्राप्त झािी र्त्ा लठकाणावरून लनलित केिा जातो, असे लवशेर् अनुमतीद्वारे प्राप्तीकर आयुक्तांनी केिेल्या अपीिावर म्हटिे आहे . केिेिा भरणा हा लकंमत लमळण्यापूवी लकंवा लमळाल्यानंतर केिा गेिा की नाही याची पवाण न करता, पाठविेल्या माि/ वस्ूंच्या सवण लवक्रीच्या संदभाणत करपात्र क्षेत्रातीि परदेशी महामंडळांच्या वतीने उत्तरवादी कंपनीिा नफा प्राप्त झािा होता. मदिािी अपीलीय अमिकाररर्ता : मदिािी अपील क्रिाुंक ९/१९५८ प्राप्तीकर संदभण क्रमांक ५०/X /१९५४ मधीि भूतपूवण मुंबई उच्च न्यायाियाच्या २४ फेब्रुवारी, १९५५ च्या लनकाि आलण आदेशावरून लवशेर् अनुमतीने अपीि. अपीिकर्त्ाणसाठी : के. एन. राजगोपाि शास्त्री आलण डी. गुप्ता उत्तरवादीसाठी : आर. जे. कोिाह, एस. एन. अँडिी, जे. बी. दादाचंजी, रामेश्वर नाथ आलण पी. एि. वोहरा. Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) സപ്രീംകോടതിറിപ്പോർട്ടുകൾ 1961(1) SCR 141-148 1 ണപനിരാകരത്രം (Disclaimer) പ്രാദേശികഭാഷയില്‍ വിവര്‍ത്തനം ചെയ്ത വിധിന്യായം. ഇത് ഭാരതസര്‍ക്കാര്‍ സ്ഥാപനമായഎ.ഐ.സി.ടി.ഇ. യുടെ അനുവാദിനി“” എന്ന നിര്‍മ്മിത ബുദ്ധ്യാധിഷ്ഠിത വിവര്‍ത്തനഉപകരണത്തിന്‍റെ സഹായത്തോടെയും കേരള ഹൈക്കോടതിയിലെ ഐ.ടി . ഡയറക്ടറേറ്റിന്‍റെ സാധൂകരണത്തോടെയും തര്‍ജ്ജമ നടത്തിയിട്ടുള്ളതാണ്‌. എന്നിരുന്നാലും, ഇതിന്‍റെഉളളടക്കത്തില്‍ആശയപരമായോസാംഗത്യപരമായോവ്യാകരണപരമായോആഖ്യാനപരമായോ തെറ്റുകള്‍ കടന്നു കൂടാന്‍ സാധ്യതയുളളതാണ്. ഈ തര്‍ജ്ജമ കേവലംവ്യവഹാരകക്ഷികളുടെയുംപൊതുജനങ്ങളുടെയുംപൊതുവായഅറിവിലേക്ക്ഉപയോഗപ്പെടുത്തുവാന്‍വേണ്ടിമാത്രംഉദ്ദേശിച്ചിട്ടുള്ളതുമാണ്‌. ഔദ്യോഗികവുംപ്രായോഗികവുമായ എല്ലാ ആവശ്യങ്ങള്‍ക്കും വിധി നിര്‍വഹണ നടപ്പാക്കലുകള്‍ക്കും പ്രസ്വിധിന്യായത്തിന്‍റെ ഇംഗ്ലീഷ് പതിപ്പ് ആധികാരികവും അന്തിമവും ആയിരിക്കും. സപ്രീംകോടതിറിപ്പോർട്ടുകൾ 1961(1) SCR 141-148 2 ആദായകഷണർ, നിുതികമ്മിബോംബെ V. എസ്..എ. ൾ ംഗ്., ലിമിറ.കെഫ്ബോബെയറികോറഡ (ജസ്റ്റിസ് എസ്.കെ. ദാസ്, ജസ്റ്റിസ് എം. ഹിദായത്തുള്ള, ജസ്റ്റിസ് ജെ.സി. ഷാ) ആദായനികുതി - നിയോജകൻ നിർമിച്ച ചരക്ുൾ ഏജൻറ് വിറ്റു - ചരക്ുളുടെ വില ഈടാക്കുന്നതിന് മുൻപും പിൻപും നിയോജകന് നൽകിയ വിലയർത്ഥത്തിന്റെ പണമടക്കൽ.- ലാഭം- ഏജൻറ് വില ഈടാക്കുന്നതിന് മുൻപ് നടത്തിയ പണമടക്കൽ ഉൾപെടുത്തേണ്ടത് ഉണ്ടോ - ഇന്ത്യൻ ആദായ നികുതി നിയമം, 1922 (1922 ലെ നിയമം 2), വകുപ്പ് 4(1)(എ) 1913-ലെ ഇന്ത്യൻ കമ്പനി നിയമപ്രകാരം പ്രകാരം രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത എതിർ കക്ഷി,എസ്.കെ.എഫ് ബോൾ ബെയറിംഗ് കമ്പനി ലിമിറ്റഡുമായി ഒരു സ്വീഡിഷ് കമ്പനി കരാർ ഒപ്പിട്ടു. അതുവഴി, എസ്.കെ.എഫ്നെ സ്വീഡിഷ് കമ്പനിയുടെ ഇന്ത്യയിലെ ഒരേഒരു വില്പന ഏജന്റായി നിയമിച്ചു.ആ കരാറിന്റെ പ്രസക്ത ഭാഗങ്ങൾ ഇവയാണ്: -‘’ഖണ്ഡം 23:- സമ്മതിച്ച കമ്മീഷനും അടച്ച ഇറക്കുമതി ചെലവുകളും കിഴിവ് ചെയ്ത ശേഷം, ഓരോ മാസവും വിൽക്കുന്ന പ്രസ്ു ഉൽപ്പന്നങ്ങളുടെ അറ്റ വിൽപ്പന മൂല്യം ഏജന്റ് എസ്.കെ.എഫിന് നൽകേണ്ടതാണ്. വിൽപ്പന പ്രാബല്യത്തിൽ വന്ന മാസത്തിന്റെ അവസാന ദിവസത്തെത്തുടർന്ന് മുപ്പത് ദിവസത്തിനുള്ളിൽ സ്വീഡനിൽ പണം കൊടുക്കേണ്ടത് ആണ്.’’ രണ്ടാം ലോകമഹായുദ്ധസമയത്ത് സ്വീഡിഷ് കമ്പനിയുടെ സ്വത്തുക്കളും ബിസിനസും ഏറ്റെടുക്കുന്നതിനായി പാൻറോപ്പ് കോർപ്പറേഷൻ എന്നറിയപ്പെടുന്ന ഒരു കോർപ്പറേഷൻ റിപ്പബ്ലിക് ഓഫ് പനാമയിൽ സംഘടിപ്പിക്ുയും, സ്വീഡിഷ് കമ്പനിയുടെ സ്വത്തും ബിസിനസും പാൻറോപ്പ് കോർപ്പറേഷൻ വഹിക്ുയും ചെയ്തു. അതിനുശേഷം, വിദേശ കോർപ്പറേഷനുകൾ നിർമ്മിക്കുന്ന ചരക്ുളുടെ ഏജന്റായി എതിർകക്ഷിയായ കമ്പനി ഇന്ത്യയിൽ വിറ്റു, ഭൂരിഭാഗം വിൽപ്പനയിലും, ചരക്ുൾ വിറ്റതിനുശേഷം, വിൽപ്പന വരുമാനം വാങ്ങുന്നവരിൽ നിന്ന് വസൂലാക്കുന്നതിന് മുമ്പ് എതിർകക്ഷിയായ കമ്പനി "വിൽപ്പന മൂല്യം" വിദേശ കോർപ്പറേഷനുകൾക്ക് അയച്ചു. ചില സന്ദർഭങ്ങളിൽ സാധനങ്ങൾ വിൽക്കുന്നതിന് സപ്രീംകോടതിറിപ്പോർട്ടുകൾ 1961(1) SCR 141-148 3 മുമ്പുതന്നെ പണമടയ്ക്കൽ നടത്തുകയും മറ്റുള്ളവയിൽ വിൽപ്പന വരുമാനം വാങ്ങുന്നവരിൽ നിന്ന് ഈടാക്കിയതിന് ശേഷം പണമടയ്്കുയും ചെയ്തു. ആദായനികുതി ഓഫീസർ വിദേശ കോർപ്പറേഷനുകളെ വിലയിരുത്തി. ഇന്ത്യൻ ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ 4 (1) (എ) വിൽപ്പന വരുമാനം വസൂലാക്കുന്നതിന് മുമ്പ് നൽകിയ പണവും വിൽപ്പന വരുമാനം വീണ്ടെടുത്ന് ശേഷം അയച്ച പണവും തമ്മിൽ വ്യത്യാസമില്ലാതെ എതിർ കക്ഷിയായ കമ്പനി നേടിയ വിലയിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയ ലാഭത്തിന് നികുതി അടയ്ക്കുന്നതിനുള്ള നികുതി അടയ്ക്കുന്നു. ഈ ഉത്തരവ് ഉന്നത ആദായനികുതി അധികൃതര് സ്ഥിരീകരിച്ചു. വിദേശ കോർപ്പറേഷനുകൾക്ക് കണക്കെടുപ്പ് വർഷങ്ങളിൽ നികുതി നൽകേണ്ട പ്രദേശങ്ങളിൽ ബിസിനസ്സ് ബന്ധമുണ്ടെന്നും വിൽപ്പന വരുമാനം വീണ്ടെടുത്ത ശേഷം അയച്ച പണവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് മാത്രം നികുതി നൽകാൻ പ്രതിഭാഗം കമ്പനിക്ക് ബാധ്യതയുണ്ടെന്നും എതിർകക്ഷി കമ്പനിയുടെ അഭിപ്രായത്തിൽ നടത്തിയ പരാമർശത്തിൽ ഹൈക്കോടതി നിഗമനത്തിലെത്തി. ആദായനികുതി കമ്മീഷണർ പ്രത്യേക അനുമതി വഴി നൽകിയ അപ്പീലിൽ, 4 (1) (എ) ആദായനികുതി അടയ്ക്കാനുള്ള ബാധ്യത വരുമാനം ലഭിച്ചതിനെ തുടർന്നാണെന്നും നികുതി നൽകേണ്ട പ്രദേശത്ത് വരുമാനം ലഭിച്ചിട്ടുണ്ടോ എന്ന ചോദ്യം വില ലഭിച്ച സ്ഥലത്തെ ആശ്രയിച്ചാണെന്നും കോടതി വിധിച്ചു Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) અસવીકરણ: સ્થાનિક ભાષામાં અનુવાદિત આ ચુકાદા/હુકમનો હેતુ પક્ષકારોને તેમની ભાષામાં જાણકારીઉપલબ્ધ કરાવવા માત્રનો છે અને તેનો અન્યથા ઉપયોગ થઇ શકશે નહિ. અન્ય તમામ વ્યવહારિક તેમજસરકારી ઉદ્દેશો માટે મૂળ અંગ્રેજી ચુકાદો/હુકમ જ પ્રમાણિત અને માન્ય રહેશે. DISCLAIMER:The translated judgement in vernacular language is meant for therestricted use of the litigant to understand it in his/ her language and may not beused for any other purpose. For all practical and official purposes, the Englishversion of the judgement shall be authentic and shall hold the field for the purposeof execution and implementation. ==================================================================== આવકવેરાના કમિશનર, બોમબે - રદ - વિ એસ. કે. એફ. બોલ બેરિંગ કંપની, લિમિટેડ.[ નયાયમૂર્તિઓ-એસ. કે. દાસ, એમ. હિદાયતુલા અને જે. સી. શાહ) આવકવેરો-વેચાણના મુખ્ય રેમિટન્સ દ્વારા ઉત્પાદિત માલનું એજન્ટ વેચાણ માલનીકિંમતની વસૂલાત પહેલાં અને પછી પ્રિન્સિપલને કરવામાં આવેલી આવક-નફો-તેમાંએજન્ટ દ્વારા કિંમતની વસૂલાત પહેલાં કરવામાં આવેલી રકમનો સમાવેશ થાય છે-ભારતીય આવકવેરો અધિનિયમ, ૧૯૨૨ (૧૯૨૨નો ૨), કલમ ૪ (૧) (એ). બોલ બેરિંગ સાધનો બનાવતી સ્વીડિશ કંપનીએ પ્રતિવાદી એસ. કે. એફ. બોલ બેરિંગકંપની ,LDL8[0 સાથે કરાર કર્યો હતો. H[ ભારતીય કંપની અધિનિયમ, ૧૯૧૩ હેઠળ નોંધાયેલછે, જેને ભારતમાં તેના એકમાત્ર વેચાણ એજન્ટ તરીકે નિયુક્ત કરવામાં આવી છે.કરારનો ભૌતિકભાગ આ પ્રમાણે હતોઃ- " કલમ ૨૩:- એજન્ટ એસ. કે. એફ. ને દર મહિને વેચાતા ઉપરોક્ત ઉત્પાદનોના ચોખ્ખાવેચાણ મૂલ્યની ચૂકવણી કરશે, કમિશનની કપાત પછી જેના પર સંમતિ થઈ છે અને જે આયાતખર્ચ ચૂકવવામાં આવ્યો છે.સ્વીડનમાં જે મહિનામાં વેચાણ થયું હોય તે મહિનાના છેલ્લા દિવસપછી ત્રીસ દિવસમાં ચુકવણી કરવામાં આવશે. બીજા વિશ્વયુદ્ધ દરમિયાન સ્વીડિશ કંપનીની અસ્કયામતો અને વ્યવસાયને હસ્તગત કરવામાટે રિપબ્લિક ઓફ પનામા પેનરોપ કોર્પોરેશન તરીકે ઓળખાતી કોર્પોરેશનની રચના કરવામાંઆવી હતી અને આ પેનરોપ કોર્પોરેશને તેના બદલામાં મિલકત અને વ્યવસાય સ્વીડિશ કંપનીનેપહોંચાડ્યો હતો. ત્યારબાદ પ્રતિવાદી કંપનીએ તેમના દ્વારા ઉત્પાદિત વિદેશી નિગમના માલના એજન્ટતરીકે ભારતમાં વેચાણ કર્યું હતું અને મોટાભાગના વેચાણમાં પ્રતિવાદી કંપનીએ માલના વેચાણપછી પરંતુ ખરીદદારો પાસેથી વેચાણની આવક વસૂલવામાં આવે તે પહેલાં વિદેશી નિગમને "વેચાણ મૂલ્ય" મોકલ્યું હતું.કેટલાક કિસ્સાઓમાં માલ વેચાતા પહેલા જ રેમિટન્સ કરવામાં આવતુંહતું અને અન્ય કિસ્સાઓમાં ખરીદદારો પાસેથી વેચાણની આવક પ્રાપ્ત થયા પછી રેમિટન્સકરવામાં આવતું હતું. આવકવેરાના અધિકારીએ ભારતીય આવકવેરાના કાયદાની કલમ ૪ (૧) (એ) હેઠળપ્રતિવાદી કંપની દ્વારા વસૂલવામાં આવેલી કિંમતમાં સમાવિષ્ટ નફા પર કરની ચુકવણી માટેવિદેશી નિગમોનું મૂલ્યાંકન કર્યું હતું, જેમાં વેચાણની આવકની વસૂલાત પહેલાં કરવામાં આવેલીરકમ અને વેચાણની આવકની વસૂલાત પછી કરવામાં આવેલી રકમ વચ્ચે કોઈ તફાવત કરવામાંઆવ્યો ન હતો.આ આદેશની પુષ્ટિ ઉચ્ચ આવકવેરાના સત્તાવાળાઓ દ્વારા કરવામાં આવી હતી. પ્રતિવાદી કંપનીના કહેવા પર કરવામાં આવેલા સંદર્ભ પર હાઈકોર્ટ એવા નિષ્કર્ષ પર આવીહતી કે વિદેશી કોર્પોરેશનો ખાતાના વર્ષોમાં કરપાત્ર પ્રદેશોમાં વ્યવસાયિક જોડાણ ધરાવે છે અનેપ્રતિવાદી કંપની માત્ર તેમના વતી કર ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે. વિશેષ રજા દ્વારા આવકવેરાના કમિશનરની અપીલ પર, એવું માનવામાં આવ્યું હતું કે આવકવેરાના શોધકની કલમ ૪ (૧) (એ) ચૂકવવાની જવાબદારી આવકની પ્રાપ્તિ પર ઊભીથઈ હતી અને પ્રશ્ન એ હતો કે આવક કરપાત્ર પ્રદેશમાં પ્રાપ્ત થઈ હતી કે કેમ તે તે સ્થળ દ્વારા નક્કીકરવામાં આવી હતી જ્યાં કિંમત પ્રાપ્ત થઈ હતી. કરપાત્ર પ્રદેશમાં વિદેશી કોર્પોરેશનો વતી પ્રતિવાદી કંપની દ્વારા માલસામાનના તમામવેચાણના સંદર્ભમાં નફો પ્રાપ્ત થતો હતો, પછી ભલે તે કિંમત પ્રાપ્ત થાય તે પહેલાં અથવા પછીમોકલેલ હોય. ==============================================================સિવિલ અપીલેટ જયુરિસડીકશનઃ સિવિલ અપીલ નંબર ૯/૧૯૫૮. ૨૪ ફેબુઆરી, ૧૯૫૫ના ચુકાદા અને આદેશ સામે વિશેષ રજ દારા અપીલ આવકવેરાના સંદર્ભનંબર ૫૦/૧૯૫૪ માં ભૂતપૂર્વ બોમબે હાઈકોર્ટના. કે. એન. રાજગોપાલ શાસ્ત્રી અને ડી. ગુપ્તા-અપીલકર્તા માટે. આર. જે. કોલાહ, એસ. એન. એન્ડલી, જે. બી. દાદાચંજી, રામેશ્વર નાથ અને પી. એલ. વોહરા, - પ્રતિવાદી માટે. ૧૯૬૦. ૧૦ ઓગસટ.કોરટનોચકાદો જસટસ શાહ દારા આપવામા આયો હતો. વ્ Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) SCR సత య నవదకలర్వోన్నన్యాస్థాన 141 ద కమషనర ఆఫ ఇన్‌కమ టక్స్, బాంబ వర్సెస S.K.F ల బగకంపన., లమటడ.బాేరిం (SK దస, M. హదయత మయJC షయమూల)ల్లారిన్యార్తు 196010ఆగస్టు ఆదయప-ప-చ:-న్నుట్టం ప్రధానాాధికారికి ద్వారా తయారుు చేయబడిన వస్తువులనుు విక్రయించే ఏజెంట్ వస్తువుల----ధరల చెల్లింపులు స్వీకరించుటకు ముందు మరియు తర్వాత ప్రధానాాధికారికి చెల్లించినదిలాాభాలు--ఏజెంటు ద్వారా ధరనుు స్వీకరించుటకు ముందు చేసిన చెల్లింపులనుు చేర్చాలాా భారత ఆదాయపు, 1922 (II 1922), 4(1)(ఎ). పన్ను చట్టంఆఫ్ సెక్షన్ ఖ గమనకము : SKF బాల్ బేరింగ్ పరికరాలనుు తయారుు చేస్తున్న స్వీడిష్ కంపెనీ ప్రతివాది అయిన బాల్. , ఇ, 1913 బేరింగ్ కోలిమిటెడ్‌తో ఒప్పందం కుదుర్చుకుందిండియన్ కంపెనీస్ యాక్ట్కింద, రిజిస్టర్ చేయబడిందిరెండవ వ్యక్తి భారతదేశంలో తన కంపెనీ ఏకైక విక్రయ ఏజెంట్‌గా. :- "నియమింపబడెనుుఒప్పందంలోని మెటీరియల్ భాగం ఇలాా సాాగింది ాజ23:-SKF క్లఏజెంటు ప్రతి నెలాా విక్రయించబడే పేర్కొన్న ఉత్పత్తుల యొక్క నికర, అమ్మకపు విలువనుుఅంగీకరించిన కమీషన్ మరియు దిగుమతి ఖర్చులు మినహాయించిన తర్వాత. చెల్లించాలిస్వీడన్‌లో అమ్మకాలు అమలు చేయబడిన నెల చివరి రోోజు తర్వాత ముప్పై రోోజులలో. చెల్లింపు చేయబడుతుంది "రెండవ ప్రపంచ యుద్ధ సమయంలో స్వీడిష్ కంపెనీ ఆస్తులు మరియు వ్యాపారాన్నిస్వాధీనం చేసుుకునేందుకు రిపబ్లిక్ ఆఫ్ పనాామాలో పాన్‌రోోప్ కార్పొరేషన్ అని పిలువబడే ఒకకార్పొరేషన్‌నుు చేర్చారుు మరియు ఆ పాన్‌రోోప్ కార్పొరేషన్ తన వంతుగా స్వీడిష్ కంపెనీకి ఆస్తి. మరియు వ్యాపారాన్ని అందించెనుుఆ తర్వాత ప్రతివాద సంస్థ వారుు విదేశీ కార్పోరేషన్లు తయారుుచేసిన వస్తువులకు ఏజెంట్‌గా భారతదేశంలో వాటిని విక్రయించబడెనుు మరియు ఎక్కువ భాగంఅమ్మకాలలో ప్రతివాద సంస్థ వస్తువులనుు విక్రయించిన తర్వాత కానీ అమ్మకానికి వచ్చే ముందు విదేశీ"". . సంస్థలకు సేల్ విలువని పంపిందితరుువాత కొనుుగోలుదారుుల నుంచి వసూలు చేశారుుకొన్నిసందర్భాల్లో వస్తువులు అమ్మకముందే చెల్లింపులు జరిగాయి మరియు మరికొన్నింటిలో.కొనుుగోలుదారుుల నుండి అమ్మకపు ఆదాయాన్ని గ్రహించిన తర్వాత చెల్లింపులు జరిగాయిభప4(1)(ఎ)ఆదాయపు పన్ను అధికారి విదేశీ సంస్థలనుు ారతీయ ఆదాయు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ కింద ప్రతివాద సంస్థ గ్రహించిన ధరలో చేర్చబడిన లాాభంపై పన్ను చెల్లింపు కోసం అమ్మకానికి వచ్చినఆదాయాన్ని వసూలు చేయడానికి ముందు చేసిన చెల్లింపులు మరియు అమ్మకపు ఆదాయం, వసూలు చేసిన తర్వాత చెల్లింపులుఈ మధ్య ఎటువంటి తేడా లేకుండా కట్టవలసిన పన్ను. . మందింపు చేసిరిఈ ఉత్తర్వు ఆధాయ పన్ను ఉన్నాతాధికారుులు ధృవీకరించిరిప్రతివాది సంస్థ , చేసిన సూచనపైఖాతా సంవత్సరాలలో పన్ను విధించదగిన చోట విదేశీ సంస్థలకు వ్యాపార సంబంధం ఉందని మరియు ప్రతివాది కంపెనీ వారి తరపున అమ్మకము ద్వారా వచ్చిన ఆదాయము పొందిన. తరుువాతే పన్ను చెల్లించవలసి ఉంటుందని హైకోర్టు నిర్ధారణకు వచ్చిందిఆదాయపు పన్ను కమీషనర్. 4(1)(ఎ) ప్రత్యేక సెలవు ద్వారా అప్పీల్ దాఖలు చేసిరిసెక్షన్ కింద ఆదాయపు పన్ను చెల్లించాల్సిన, . . బాధ్యతఆదాయము పొందుట వలన కలుగునుుఆదాయాన్ని పొందారా అనే ప్రశ్న తలెత్తిందిపన్ను. విధించదగిన ప్రాంతం ధరనుు స్వీకరించిన ప్రదేశం ద్వారా నిర్ణయించబడుతుందిప్రతివాది కంపెనీ, ద్వారా పన్ను విధించదగిన స్థలములో విదేశీ కార్పొరేషన్ల తరపునధర స్వీకరించడానికి ముందు లేదాతర్వాత చెల్లింపులు జరిగాయా అనే దానితో సంబంధం లేకుండా రవాణా చేయబడిన వస్తువుల. యొక్క అన్ని అమ్మకాలకు సంబంధించి లాాభాలు పొందబడ్డాయి త:ీర్పు సవల అల అధకర పధ:. 9/1958ప్పీరినాాటి సివిల్ అప్పీల్ నెం లో ఆదాయపు పన్ను. 50/X/1954 24, 1955 రిఫరెెన్స్ నంలో గత బొంబాయి హైకోర్టు ఫిబ్రవరి నాాటి తీర్పు.మరియు ఆర్డర్ నుండి ప్రత్యేక సెలవు ద్వారా అప్పీల్ దాఖలైనది ..RJ ,అప్పీలుదారుు తరపున కెఎన్ రాజగోపాల్ శాసత మరియు డిగుప్తాప్రతివాది తరపున కోలాాSN , JB , PL .ఆండ్లీదాదాచాంజీరామేశ్వర్ నాాథ్ మరియు వోహ్రా -1960. 10. SHAH, ఆగస్టు తేదీన కోర్టు తీర్పునుు న్యాయమూర్తి వెలువరించిరి Aktiebolaget Svenska Kullakerfabriken ఆఫ్ గోథెన్‌బర్గ్ స్వీడన్ చట్టాల ప్రకారం Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) 1 एस. सी. आर. सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 141 आयआयोग-कर, बम्बई वी. एस. के. एफ. बॉलबियरिंगकं. , लिमिटेड। (एस. के. दास, एम. हिदायतुल्लाऔरजे. सी. शाह, जे. जे.) आय-कर-प्रधानद्वारानिर्मितवस्तुओंकोबेचनेवालाअभिकर्ता। --मालकीकीमतकीवसूलीसेपहलेऔरबादमेंमूलधनकोकिएगएबिक्रीआयकेप्रेषणलाभचाहेएजेंटट--द्वाराकीमतकीवसूलीसेपहलेकिएगएप्रेषणशामिलहोंभारतीयआयकरअधिनियम, 1922 (1922का11), एस।4 (1) (ए)। बॉलबेयरिंगउपकरणबनानेवालीएकस्वीडिशकंपनी प्रत्यर्थीएस. के. एफ. बॉलकेसाथएकसमझौताकिया भारतीयकंपनीअधिनियमकेतहतपंजीकृतबेयरिंगकंपनीलिमिटेड, 1913 में, बादवालेकोभारतमेंअपनेएकमात्रबिक्रीएजेंटटकेरूपमेंनियुक्तकिया। समझौतेकाभौतिकभागइसप्रकारथाः "खंड23: --।एजेंटटएस. के. एफ. कोशुद्धबिक्रीकेलिएभुगतानकरेगा।जिसआयोगपरसहमतिबनीहैऔरआयातव्जिनकाभुगतानकियाजाचुकाहै।भुगतानकियाजाएगा। स्वीडनमेंअंतिमदिनकेबादतीसदिन वहमहीनाजिसमेंबिक्रीप्रभावितहुईहै। द्वितीयविश्वयुद्धकेदौरानएकनिगमजिसेपैनकेनामसेजानाजाताथा रस्सीनिगमकोपनामागणराज्यमेंशामिलकियागयाथा। स्वीडिशकंपनीकीपरिसंपत्तियोंऔरव्यवसायकोसंभालना औरउक्तपैनरोपनिगमनेअपनीओरसेप्रोकोसूचितकिया स्वीडिशकंपनीकोउपहारऔरव्यवसाय।इसकेबादप्रत्यर्थीकंपनीभारतमेंविदेशीएजेंटटकेरूपमेंबेचीगई बिक्रीजिसेप्रतिवादीकंपनीने"बिक्रीमूल्य" कोप्रेषितकियाविदेशीनिगमोंकोमालबेचेजानेकेबादलेकिनइससेपहलेबिक्रीआयखरीदारोंसेवसूलकीगई।कुछमामलोंमेंमालबेचेजानेसेपहलेहीधनभेजाजाताथा।बिक्रीआयवास्तविकहोनेकेबादअन्यप्रेषणकिएगएथे।-खरीदारोंसे।आयकरअधिकारीनेअग्रिममूल्यांकनकियाएसकेतहतनिगमोंकोप्रज्वलितकरें।भारतीयआय-करअधिनियमकीधारा4 (1) (क)प्राप्तमूल्यमेंशामिललाभपरकरकेभुगतानकेलिएप्रत्यर्थीकंपनीद्वाराबिनाकोईभेदभावशर्तलगाएबिक्रीआयकीवसूलीसेपहलेकिएगएअल्पप्रेषणऔर-बिक्रीआयकीवसूलीकेबादकिएगएप्रेषण।यहआदेशउच्चआयकरअधिकारियोंद्वाराइसकीपुष्टिकीगईथी।एकसंदर्भपरप्रत्यर्थीकंपनीउच्चकेआग्रहपरकियागयान्यायालयइसनिष्कर्षपरपहुँचाकिविदेशीनिगमोंकेपासएकवर्षोंमेंकरयोग्यक्षेत्रोंमेंव्यावसायिकसंबंधखाताऔरप्रत्यर्थीकंपनीपरकरकाभुगतानकरनेकेलिएउत्तरदायीथाबिक्रीसेप्राप्तआयकीवसूलीकीगई।आयुक्तकीअपीलपरआय-विशेषअवकाशद्वाराकर, 142 सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट[1961] अभिनिर्धारितकियाकिआयकाभुगतानकरनेकादायित्व-एसकेतहतकर।4 (1) (क) आयकीप्राप्तिऔरइसप्रश्नपरउत्पन्नहुआकिक्या करयोग्यक्षेत्रमेंप्राप्तआयकानिर्धारणकियागयाथावहस्थानजहाँकीमतप्राप्तहुईथी। -करयोग्यक्षेत्रमेंविदेशीनिगमोंकीओरसेप्रत्यर्थीकंपनीद्वारालाभप्राप्तकिएगएथे प्रेषणमूल्यप्राप्तहोनेसेपहलेयाबादमेंकियागयाथायानहीं, इसबातकीपरवाहकिएबिनाप्रेषणमालकीसभीबिक्री। सिविलअपीलीयन्यायनिर्णयःसिविलअपील कासं. 9। 1958 निर्णयसेविशेषअनुमतिद्वाराअपीलऔर केआयकरसंदर्भसंख्या50/X मेंपूर्वबॉम्बेउच्चन्यायालयका24 फरवरी, 1955 काआदेश। 1954 अपीलकेलिएके. एन. राजगोपालशास्त्रीऔरडी. गुप्ता लांटट। आर. जे. कोलाह, एस. एन. एंडली, जे. बी. दादाचंजी, रमेश युद्धनाथऔरपी. एल. वोहरा, प्रतिवादीकेलिए। 1960 में।10 अगस्त।न्यायालयकानिर्णय द्वारादियागयाथा एसएचएएच, जे.-एक्टीबोलागेटटस्वेन्स्काकुल्लाकरफैब्रिकेन गोथेनबर्गकीएककंपनीस्वीडनकेकानूनोंकेतहतनिगमितहै, औरबॉलबेयरिंगउपकरणकेनिर्माणमें"लगीहुईहै।एस. के. एफ. बॉलबेयरिंगकंपनीलिमिटेड, जिसेइसकेबादएस. के. एफ". केरूपमेंसंदर्भितकियाजाएगा, भारतीयकंपनीअधिनियम, 1913 केतहतपंजीकृतएककंपनीहै।1 जनवरी,1939 केएकसमझौतेकेअनुसार, एस. के. एफ. कोस्वीडिशकंपनीद्वाराभारतमेंअपनेएकमात्रबिक्रीएजेंटटकेरूपमेंनियुक्तकियागयाथा।दूसरेमेंशत्रुताकीशुरुआतकेकारण विश्वयुद्ध, पैनरोपनिगमकेरूपमेंजानाजानेवालाएकनिगमगणराज्यमेंशामिलकियागयाथा 1940 मेंपनामानेयुद्धकेरूपमेंसत्तासंभालनेकेलिएउसस्वीडिशकंपनीकीसंपत्तिऔरव्यवसायकीव्यवस्थाकी।1 जुलाई, 1947 सेपैनरोपनिगमनेसंपत्तिऔरव्यवसायकोस्वीडिशकंपनीकोसौंपदिया।1947, 1948, 1949 और1950 केवर्षोंमेंएस. के. एफ. कोभारतमेंस्वीडिशऔरपनामाकीकंपनियोंकेएजेंटटकेरूपमेंबेचागया।इसकेबादसामूहिकरूपसेउनकेद्वारानिर्मितवस्तुओंको "विदेशीनिगमों" केरूपमेंसंदर्भितकियाजाएगा।एस. के. एफ. द्वाराथोड़ीमात्रामेंसामानखरीदागयाथा। : 1 एस. सी. आर. सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 143 · Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) 196010[]II19221922a 14191323'''''[][][][]'''' a 14a14a 1491958195524X501954[][]196010[][][][]1913''''1939 1940[][][][]19471950 194919481947''''3II192243491948521951 511950501949193923 2213 1322 23cf. 2030cf. 21[][]cl.13''''a 14[][][][][][]66(1)1922166 Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) 1940 मेंपनामानेयुद्धकेरूपमेंसत्तासंभालनेकेलिएउसस्वीडिशकंपनीकीसंपत्तिऔरव्यवसायकीव्यवस्थाकी।1 जुलाई, 1947 सेपैनरोपनिगमनेसंपत्तिऔरव्यवसायकोस्वीडिशकंपनीकोसौंपदिया।1947, 1948, 1949 और1950 केवर्षोंमेंएस. के. एफ. कोभारतमेंस्वीडिशऔरपनामाकीकंपनियोंकेएजेंटटकेरूपमेंबेचागया।इसकेबादसामूहिकरूपसेउनकेद्वारानिर्मितवस्तुओंको "विदेशीनिगमों" केरूपमेंसंदर्भितकियाजाएगा।एस. के. एफ. द्वाराथोड़ीमात्रामेंसामानखरीदागयाथा। : 1 एस. सी. आर. सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 143 · औरभारतमेंउसकेद्वाराबेचाजाताहै, लेकिनइसअपीलमेंउनवस्तुओंकीबिक्रीकेसंबंधमेंआय-करकाभुगतानकरनेकेदायित्वकेबारेमेंकोईसवालनहींउठताहैऔरउनबिक्रीकेसंबंधमेंयहांकोईसंदर्भनहींदियागयाहै।आय-करअधिकारी, कंपनीसर्कलII (3), बॉम्बे, एसद्वारानिहितशक्तियोंकाप्रयोगकरतेहुए।भारतीयआय-करअधिनियम, 1922 कीधारा43 मेंएस. के. एफ. कोनिर्धारणवर्ष1948-49 केलिएविदेशीनिगमोंकावैधानिकप्रतिनिधिनियुक्तकियागयाहैऔरस्वीडिशकंपनीकोनिर्धारणवर्ष1949.50,1950-51 और1951-52 केलिएएस. के. एफ. नेविदेशीनिगमकीओरसेकरयोग्यक्षेत्रमेंइनवर्षोंकेलिएआयविवरणीप्रस्तुतकीहै। राशन। दिनांकितसमझौतेकेखंड13,22 और23 1 जनवरी, 1939, एस. के. एफ. औरस्वीडिशकंपनीकेबीचजोइसअपीलकेउद्देश्यकेलिएसामग्री हैं, वेइसप्रकारहैंः- खंड13: अभिकर्ताकेसमक्षप्रस्तुतकरेगा प्रत्येकमहीनेकेदसवेंदिनउक्तउत्पादोंकासहीऔरविस्तृतविवरणदियाजाताहैजोपिछलेमहीनेकेदौरानउसकेयाउसकेउप-एजेंटोंद्वाराबेचेगएहैं।यहविवरणएस. के. एफ. द्वारादिएजानेवालेअनुदेशोंकेअनुसारतैयारकियाजानाहैऔरयह पार्टियोंकेनामऔरपतेशामिलकरें जिनउत्पादोंकीआपूर्तिकीगईहै, उनउत्पादोंऔरउनकीमतोंकेविवरणकेसाथजिनपरउन्हेंबेचागयाहै। खंड22: - एजेंटटउक्तउत्पादोंकोबेचेगा। यातोनकदयाऋणकेलिए।इसतथ्यकेबावजूदकिएस. के. एफ. द्वाराएजेंटटकोक्रेडिटटपरदिएगएकिसीभीक्रेडिटटकोबेचनेकीअनुमतिदीगईहै। जोऋणपरकिएगएहैं, एजेंटटकरेगाफिरभीनियमोंऔरशर्तोंकेअनुसारएस. के. एफ. कोभुगतानकरनेकेलिएउत्तरदायीहोगा इससमझौतेमेंपरिभाषित। खंड23: - एजेंटटएस. के. एफ. कोभुगतानकरेगा। 144 उक्तउत्पादोंकाशुद्धबिक्रीमूल्यजोहरमहीनेबेचेजातेहैं, उसकमीशनकीकटौतीकेबादजिसपरसहमतिहुईहै(सी. एफ. 20) औरआयातव्जिनकाभुगतानकियागयाहै(सी. एफ. 21)।स्वीडनमेंभुगतानउसमहीनेकेअंतिमदिनकेबादतीस(30) दिनोंमेंकियाजाएगा, जिसमेंबिक्रीकीगईहै। आयकरअपीलीयन्यायाधिकरणनेपायाहैकिशुद्धबिक्रीकेखातोंकोप्रस्तुतकरनेऔरसी. एलकीशर्तोंकेअनुसारभुगतानकरनेकेलिएभी।समझौतेके13, एस. के. एफ. नेविदेशीलोगोंकेनामपरप्रासंगिकअवधिऔरचालूखातेकेलिएबनाएरखा "मालपरप्राप्त" मालकेसंबंधमेंनिगमोंकीटिप्पणियां।जबएस. के. एफ. द्वारामालबेचाजाताथा, मूलधनकेखातेमेंमूल्यजमाकियाजाताथाऔरउनखरीदारोंकेखातेसेडेबिटटकियाजाताथाजिन्हेंमालक्रेडिटटपरबेचाजाताथा।बिक्रीकेअधिकांशमामलोंमें, कमीशनकाटटनेकेबाद"बिक्रीमूल्य" काप्रेषणखरीदारोंकोमालकीबिक्रीकेबादकियाजाताथा, लेकिनबिक्रीसेपहलेआयकीवसूलीकीजातीथी।कुछमामलोंमें, मालकीबिक्रीसेपहलेहीप्रेषणकिएजातेथे, औरशेषमें, बिक्रीआयप्राप्तहोनेकेबादप्रेषणकिएजातेथे। -खरीदारोंसे।आयकरअधिकारीनेविदेशीनिगमकाआकलनकियाएसकेतहतराशन।मूल्यमेंसम्मिलितलाभपरकरकेभुगतानकेलिएभारतीयआय-करअधिनियमकीधारा4 (1) (क) एस. के. एफ. द्वाराप्राप्तमालकीबिक्रीसेप्राप्तकियागया "खेपपरबिक्रीकेबीचकोईअंतरकिएबिना, जिसकेसंबंधमेंप्रेषणबिक्रीआयऔरबिक्रीकीवसूलीकेबादकियागयाथा। जिनकेसंबंधमेंधनप्रेषणसेपहलेकियागयाथा बिक्रीसेबहुतकुछमिलताहै।आयकरअधिकारीद्वारापारितआदेशकीपुष्टिअपीलीयद्वाराकीगईथीसहायकआयुक्तऔरआयकरद्वाराभी अपीलीयन्यायाधिकरण।एस. के. एफ. केउदाहरणपर, निम्नलिखितप्रश्नउच्चकोसंदर्भितकरतेथेएसकेतहतबॉम्बेमेंन्यायिकन्यायालय।के66 (1) भारतीयआयकरअधिनियम, 1922: (1) क्यायहसाक्ष्यथाजिसकेआधारपरन्यायाधिकरणयहअभिनिर्धारितकरसकताथाकिपैनरोपनिगम। राष्ट्रऔरअनिवासीकंपनीकाएकव्यवसायथा1 एस. सी. आर. सर्वोच्चन्यायालयरिपोर्ट 145. वर्षोंमेंकरयोग्यक्षेत्रोंमेंसंबंधखाता? (2) क्यापैनरोपनिगमकालाभ राष्ट्रऔरअनिवासीकंपनीकोमालकेसंबंधमेंउनकीओरसेकरयोग्यक्षेत्रमेंप्राप्तकियागयाथा? उच्चन्यायालयकेसमक्षनिर्देशकीसुनवाईपर "न्यायालय, निर्धारितीकेवकीलनेयहस्वीकारकरतेहुएकिएस. के. एफ. विदेशीनिगमोंसेखेपपरप्राप्त" मालकाखरीदारनहींथा, बल्किमालकीबिक्रीकेलिएउनकाएजेंटटथा, पहलेप्रश्नपरसकारात्मकउत्तरदर्जकियागयाथा।दूसरेप्रश्नपर, उच्चन्यायालयनेरायदीकिसी. एल. कीशर्तोंकेअनुसारएस. के.एफ. द्वाराप्रेषणकेरूपमें।करयोग्यक्षेत्रकेबाहरविदेशीनिगमोंद्वाराखरीदारोंसेबिक्रीलाभसमाप्तहोनेसेपहलेसमझौतेके23 कोप्राप्तकियागयाथा, जिसेइसकेतहतध्यानमेंनहींरखाजासकताथा। Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) సవల అల అధకర పధ:. 9/1958ప్పీరినాాటి సివిల్ అప్పీల్ నెం లో ఆదాయపు పన్ను. 50/X/1954 24, 1955 రిఫరెెన్స్ నంలో గత బొంబాయి హైకోర్టు ఫిబ్రవరి నాాటి తీర్పు.మరియు ఆర్డర్ నుండి ప్రత్యేక సెలవు ద్వారా అప్పీల్ దాఖలైనది ..RJ ,అప్పీలుదారుు తరపున కెఎన్ రాజగోపాల్ శాసత మరియు డిగుప్తాప్రతివాది తరపున కోలాాSN , JB , PL .ఆండ్లీదాదాచాంజీరామేశ్వర్ నాాథ్ మరియు వోహ్రా -1960. 10. SHAH, ఆగస్టు తేదీన కోర్టు తీర్పునుు న్యాయమూర్తి వెలువరించిరి Aktiebolaget Svenska Kullakerfabriken ఆఫ్ గోథెన్‌బర్గ్ స్వీడన్ చట్టాల ప్రకారం , .SKF పొందుపరచబడిందిమరియు బాల్ బేరింగ్ పరికరాల తయారీ చేయునుున్నదిబాల్ బేరింగ్., Ltd., "SKF", భ, 1913 కోఇకపై గా సూచించబడుతుందిఇది ారతీయ కంపెనీల చట్టంకింద. 1, 1939 , SKF నమోదైన కంపెనీజనవరి నాాటి ఒప్పందం ప్రకారంస్వీడిష్ కంపెనీచే.భారతదేశంలో దాని ఏకైక విక్రయ ఏజెంట్ గా నియమించబడిందిరెండవ ప్రపంచ యుద్ధంలో-, సమయశత్రుత్వం ప్ాభమైనందునఆ స్వీడిష్ కంపెనీ ఆస్తులు మరియు వ్యాపారాన్ని యుద్ధ1940Panrope ఏర్పాటుగా స్వాధీనం చేసుుకోవడానికి లో రిపబ్లిక్ ఆఫ్ పనాామాలో కార్పొరేషన్.1, 1947 , Panropeఅని పిలువబడే ఒక సంస్థలో విలీనం చేయబడిందిజులై నుండి.1947, 1948, 1949కార్పొరేషన్ ఆస్తి మరియు వ్యాపారాన్ని స్వీడిష్ కంపెనీకి అందజేసెనుు1950 SKF మరియు సంవత్సరాల్లో భారతదేశంలో స్వీడిష్ మరియు పనాామియా కంపెనీల". ఏజెంట్‌గా వారుు తయారుు చేసిన వస్తువులనుు విక్రయాలు చేసెనుుఇకపై వీటిని సమిష్టిగా విదేశీ".SKF సంస్థలుగా పేర్కొంటారుుద్వారా కొద్ది మొత్తంలో వస్తువులు కొనుుగోలు చేయబడ్డాయి, మరియు దాని ద్వారా భారతదేశంలో విక్రయించబడిందికానీ ఈ అప్పీల్‌లో ఆ వస్తువుల విక్రయానికి-, సంబంధించి ఆదాయపన్ను చెల్లించాల్సిన బాధ్యత గురించి ఎటువంటి ప్రశ్న తలెత్తదుమరియు ఆ., విక్రయాలకు సంబంధించి ఇక్కడ ఎటువంటి ప్రస్తావన లేదుఆదాయపు పన్ను అధికారికంపెనీల11(3), , , 192243 సర్కిల్ బొంబాయిభారతీయ ఆదాయపు పన్ను చట్టం లోని సెక్షన్ ద్వారా1948-49 అతనికి ఇవ్వబడిన అధికారాలనుు అమలు చేయడం ద్వారాఅసెస్‌మెంట్ సంవత్సరానికి 1949-50, 1950-51 విదేశీ కార్పొరేషన్‌లకు చట్టబద్ధమైన ఏజెంట్‌గా మరియు మరియు1951-52 SKFఅసెస్‌మెంట్ సంవత్సరాలకు స్వీడిష్ కంపెనీకి చట్టబద్ధమైన ఏజెంట్‌గా ని.SKF నియమించారుువిదేశీ కార్పొరేషన్ల తరపున పన్ను విధించదగిన ప్రాంతంలో ఈ సంవత్సరాల .SKF 1, 1939ఆదాయ రిటర్న్ లనుు సమర్పించిందిమరియు స్వీడిష్ కంపెనీ మధ్య జనవరి 13, 22 23 నాాటి ఒప్పందంలోని క్లాజులు మరియు ఈ అప్పీల్ యొక్క ఉద్దేశ్యానికి సంబంధించిన:-అంశాలు క్రింది విధంగా ఉన్నాయి ాజ13:-క్లప్రతి పదో రోోజులోపు ఏజెంట్ గత నెలలో అతనుు లేదా అతని సబ్ ఏజెంట్లు. విక్రయించిన ఉత్పత్ల యొక్క నిజమైన మరియు వివరణాత్మక స్ేమెంట్ నుు ఇవ్వాలిఈ స్ేమెంట్SKF ద్వారా ఇవ్వబడే సూచనలకు అనుుగుణంగా తయారుు చేయబడుతుంది మరియు అందులో, పేర్కొన్న ఉత్పత్లు సరఫరా చేయబడిన పార్టీల పేర్లు మరియు చిరుునాామాలుఉత్పత్ల వివరణ.మరియు వాటి ధరల విక్రయించిన వివరాలు తెలియజేయాలి నంధన22:-.ిబఏజెంట్ పేర్కొన్న ఉత్పత్తులనుు నగదు లేదా క్రెడిట్‌పై విక్రయించాలిపేర్కొన్నఉత్పత్తుల కొనుుగోలుదారుుకు ఏజెంట్ ఇచ్చిన ఏదైనాా క్రెడిట్‌నుు క్రెడిట్‌పై విక్రయించడానికి ఏజెంట్‌కిSKF , ద్వారా అనుుమతి మంజూరుు చేయబడినప్పటికీఏజెంట్ తన స్వంత ఖాతా కోసం మరియు.అతని స్వంత బాధ్యతపై ఇచ్చినట్లు పరిగణించబడుతుందిక్రెడిట్‌పై చేసిన విక్రయాల కోసం ఏజెంట్, SKFస్ేమెంట్‌నుు అందించి కి చెల్లించాల్సిన తేదీ నాాటికి కొనుుగోలుదారుు ఏజెంట్‌కు బకాయి ఉన్న, మొత్న్ని చెల్లించనట్లయితేఈ ఒప్పందంలో నిర్వచించబడిన నిబంధనలు మరియు షరతులకుSKF .అనుుగుణంగా కు ఏజెంట్ చెల్లింపునుు ప్రభావితం చేయవలసి ఉంటుంది ాజ23:-క్లఏజెంట్ ప్రతి నెలాా విక్రయించబడే పేర్కొన్న ఉత్పత్తుల యొక్క నికర అమ్మకపు, (20) (21)విలువనుుఅంగీకరించిన కమీషన్ క్లాజ్ మరియు చెల్లించిన దిగుమతి ఖర్చులు క్లాజ్ SKF. (30) నుండి మినహాయించి కి చెల్లించాలిస్వీడన్‌లో ముప్పైరోోజులలో చెల్లింపు , .చేయబడుతుందిఅనగా అమ్మకాలు అమలు చేయబడిన నెల చివరి రోోజు తర్వాత చేయబడుతుంది Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) ਰਸਵਲ ਅਪਸਲਸ ਅਰਧਕਟਰ ਖਬਤਰ: ਰਸਵਲ ਅਪਸਲ: 1958 ਦਸ 9. 1954 -50/X 24 ਫਰਵਰਸਦਬੇ ਇਨਕਮਟੈਕਸ ਹਿਵਟਲਟ ਨਬੰਬਰ ਰਵਐੱਚ ਸਟਬਕਟ ਬੰਬੇ ਹਿਟਈ ਕੋਰਟ ਦਬੇ 1955 ਦਬੇ ਫਟੈਸਲਬੇ ਅਤਬੇ ਆਦਬੇਸ਼ ਤੋਂ ਰਵਸ਼ਬੇਸ਼ ਛਸੁਐੱਟਸ ਦਸੁਆਰਟ ਅਪਸਲ।.ਅਪਸਲਕਰਤਟ ਲਈ ਕਬੇਐਨ ਰਟਜਗਕੋਪਟਲ ਸ਼ਟਸਤਰਸ ਅਤਬੇ ਡਸ ਆਰ.. , ਐਸ.ਐਨ. , .ਬਸ. ਦਟਦਟਚਨਜਸ, .ਐਲ.ਜਬੇਕੋਲਟਹਿਐਆਡਲਬੇਜਬੇਰਮਬੇਸ਼। ਜਬੰਗ ਨਟਥ ਅਤਬੇ ਪਸ, ਵਕੋਹਿਰਟਉਐੱਤਰਦਟਤਟ ਲਈ। 1960. ਅਗਸਤ 10. ਅਦਟਲਤ ਦਟ ਫਟੈਸਲਟ ਦਸੁਆਰਟ ਰਦਐੱਤਟ ਰਗਆ ਸਸ , .-ਅਕਤਸਬਲਸ਼ਟਜਟੈੋਟ ਸਵਟੈਨਸਕਟ ਕਸੁਲਟਕਬੇਫਰਸਕਨ ਆਫ ਗਕੋਥਨਬਰਗ ਇਐੱਕ ਕਬੰਪਨਸ ਹਿਟੈ ਜਕੋ, ਸਵਸਡਨ ਦਬੇ ਕਟਨਬੰਨਟਆ ਦਬੇ ਅਧਸਨ ਸ਼ਟਮਲ ਕਸਤਸ ਗਈ ਹਿਟੈਅਤਬੇ ਬਟਲ ਬੇਅਰਰਬੰਗ ਉਪਕਰਣਟਆ ਦਬੇ, ਰਲਰਮਟਡ, ਰਨਰਮਟਣ ਰਵਐੱਚ ਲਐੱਗਸ ਹਿਕੋਈ ਹਿਟੈ। ਐਸ ਕਬੇ ਐਫ ਬਟਲ ਬਸਅਰਰਬੰਗ ਕਬੰਪਨਸਰਜਸਨਬੰ" " , 1913 ਬਟਅਦ ਰਵਐੱਚ ਐਸ ਕਬੇ ਐਫ ਰਕਹਿਟ ਜਟਵਬੇਗਟ। ਇਬੰਡਸਅਨ ਕਬੰਪਨਸਜ਼ ਐਕਟਦਬੇ ਤਰਹਿਤI, 1939 , ਰਰਜਸਟਰਡ ਇਐੱਕ ਕਬੰਪਨਸ ਹਿਟੈ। ਜਨਵਰਸ ਨਟਲ ਸਬੰਧਤ ਇਐੱਕ ਸਮਝੌਤਬੇ ਦਸੁਆਰਟਐਸ ਕਬੇਐਫ ਨਬੰ ਸਵਸਰਡਸ਼ ਕਬੰਪਨਸ ਦਸੁਆਰਟ ਭਟਰਤ ਰਵਐੱਚ ਆਪਣਬੇ ਇਕਐੱਲਬੇ ਵਬੇਚਣ ਵਟਲਬੇ ਏਜਬੰਟ ਵਜਤੋਂ, ਰਨਯਸੁਕਤ ਕਸਤਟ ਰਗਆ ਸਸ। ਦਨਜਬੇ ਰਵਸ਼ਵ ਯਸੁਐੱਧ ਰਵਐੱਚ ਦੁਮਣਸ ਦਸ ਸ਼ਸੁਰਨਆਤ ਦਬੇ ਕਟਰਨਇਐੱਕ1940 ਕਟਰਪਕੋਰਬੇਸ਼ਨ ਰਜਸਨਬੰ ਪਟੈਨਰਕੋਪ ਰਕਹਿਟ ਜਟਆਦਟ ਹਿਟੈ। ਕਟਰਪਕੋਰਬੇਸ਼ਨ ਨਬੰ ਰਵਐੱਚ ਪਨਟਮਟ ਗਣਰਟਜ, ਰਵਐੱਚਉਸ ਸਵਸਰਡਸ਼ ਕਬੰਪਨਸ ਦਸ ਸਬੰਪਐੱਤਸ ਅਤਬੇ ਕਟਰਕੋਬਟਰ ਨਬੰ ਯਸੁਐੱਧ ਸਮਵੇਂ ਦਬੇ ਪਬੰਧ ਵਜਤੋਂ ਸਬੰਭਟਲਣ, l, l947 , ਲਈ ਸ਼ਟਮਲ ਕਸਤਟ ਰਗਆ ਸਸ। ਜਸੁਲਟਈ ਤੋਂ ਪਭਟਵ ਨਟਲਪਟੈਨਰਕੋਪ ਕਟਰਪਕੋਰਬੇਸ਼ਨ ਨਬੇ1947, 1948,ਸਵਸਰਡਸ਼ ਕਬੰਪਨਸ ਨਬੰ ਜਟਇਦਟਦ ਅਤਬੇ ਕਟਰਕੋਬਟਰ ਦਸ ਜਟਣਕਟਰਸ ਰਦਐੱਤਸ। ਸਟਲ 1949 1950 ਅਤਬੇ ਰਵਐੱਚ ਸਵਸਰਡਸ਼ ਅਤਬੇ ਪਨਟਮਸਅਨ ਕਬੰਪਨਸਆ ਦਬੇ ਏਜਬੰਟ ਵਜਤੋਂ ਭਟਰਤ ਰਵਐੱਚ.. ਪਸੁਰਟਣਬੇ ਐਸਕਬੇਐਸ ਕਬੇ ਐਫ ਦਸੁਆਰਟ ਥਕੋੜਸ ਮਟਤਰਟ ਰਵਐੱਚ ਸਮਟਨ ਖਰਸਰਦਆ ਰਗਆ ਸਸ। 1 ਸਸ.ਆਰ. 143ਸੁਪਰਸਮ ਕੋਰਟ ਦਸਆ ਰਰਪਕੋਰਟਟਆ , ਅਤਬੇ ਇਸ ਦਸੁਆਰਟ ਭਟਰਤ ਰਵਐੱਚ ਵਬੇਰਚਆ ਜਟਆਦਟ ਹਿਟੈਪਰ ਇਸ ਅਪਸਲ ਰਵਐੱਚ ਉਹਿਨਟਆ ਵਸਤਨਆਦਸ ਰਵਕਰਸ ਦਬੇ ਸਬੰਧ ਰਵਐੱਚ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਦਟ ਕਰਨ ਦਸ ਦਬੇਣਦਟਰਸ ਬਟਰਬੇ ਕੋਈ ਸਵਟਲਨਹਿਹੀਂ ਉਐੱਠਿਦਟ ਹਿਟੈ ਅਤਬੇ ਇਹਿਨਟਆ ਰਵਕਰਸਆ ਦਬੇ ਸਬੰਧ ਰਵਐੱਚ ਇਐੱਥਬੇ ਕੋਈ ਹਿਵਟਲਟ ਨਹਿਹੀਂ ਰਦਐੱਤਟ-II(3), , ਰਗਆ ਹਿਟੈ। ਇਨਕਮਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਕਬੰਪਨਸਆ ਸਰਕਲ ਬੰਬਈਉਸ ਦਸੁਆਰਟ ਸੌਂਪਸਆ-, 1922 43, ਗਈਆ ਸ਼ਕਤਸਆ ਦਸ ਵਰਤੋਂ ਕਰਦਬੇ ਹਿਕੋਏ। ਇਬੰਡਸਅਨ ਇਨਕਮਟੈਕਸ ਐਕਟਦਬੇ ਨਬੇਐਸ. 1948-49 , ਮਸੁਲਟਆਕਣ ਸਟਲ ਲਈ ਰਵਦਬੇਸ਼ਸ ਕਟਰਪਕੋਰਬੇਸ਼ਨਟਆ ਦਬੇ ਕਨਬੰਨਸ ਏਜਬੰਟ ਵਜਤੋਂਅਤਬੇ1949.50, 1950-51 1951-52 , ਐਸ.ਮਸੁਲਟਆਕਣ ਸਟਲਟਆ ਅਤਬੇ ਲਈ ਸਵਸਰਡਸ਼ ਕਬੰਪਨਸ ਦਬੇ।ਰਵਦਬੇਸ਼ਸ ਕਟਰਪਕੋਰਬੇਸ਼ਨਟਆ ਦਸ ਤਰਫਤੋਂ 1 ਜਨਵਰਸ, 1939 ਐਸ ਕਬੇ ਐਫ ਅਤਬੇ ਸਵਸਰਡਸ਼ ਰਵਚਕਟਰ ਨਬੰ ਹਿਕੋਏ ਸਮਝੌਤਬੇ ਦਸਆਧਟਰਟਵਟਆ 13, 22 23 ਅਤਬੇ ਹਿਬੇਠਿ ਰਲਖਬੇ ਅਨੁਟਰ ਹਿਨ। 13:-ਕਲਟਜ਼ ਏਜਬੰਟ ਹਿਰ ਮਹਿਸਨਬੇ ਦਸ ਦਸਵਹੀਂ ਤਟਰਸਖ਼ ਤੋਂ ਪਰਹਿਲਟਆ ਰਪਛਲਬੇ ਮਹਿਸਨਬੇ ਦਝੌਰਟਨ-ਉਸ ਜਟਆ ਉਸ ਦਬੇ ਉਪਏਜਬੰਟ ਦਸੁਆਰਟ ਵਬੇਚਬੇ ਗਏ ਉਤਪਟਦਟਆ ਦਟ ਇਐੱਕ ਸਐੱਚਟ ਅਤਬੇ ਰਵਸਰਤ੍ਰਿਤਰਬਆਨ ਪਬੇਸ਼ ਕਰਬੇਗਟ। ਇਹਿ ਰਬਆਨ ਐਸ ਕਬੇ ਐਫ ਦਸੁਆਰਟ ਰਦਐੱਤਸਆ ਜਟਣ ਵਟਲਸਆਹਿਦਟਇਤਟਆ ਦਬੇ ਅਨੁਟਰ ਰਤਆਰ ਕਸਤਟ ਜਟਣਟ ਹਿਟੈ ਅਤਬੇ ਇਸ ਰਵਐੱਚ ਸ਼ਟਮਲ ਹਿਕੋਣਟ ਚਟਹਿਸਦਟ ਹਿਟੈ।,ਉਨਰਟਆ ਪਟਰਟਸਆ ਦਬੇ ਨਟਮ ਅਤਬੇ ਪਤਬੇ ਰਜਨਰਟਆ ਨਬੰ ਉਕਤ ਉਤਪਟਦ ਸਪਲਟਈ ਕਸਤਬੇ ਗਏ ਹਿਨ'ਉਤਪਟਦਟਆ ਦਬੇ ਵਬੇਰਵਬੇ ਅਤਬੇ ਉਨਰਟਆ ਕਸਮਤਟਆ ਦਬੇ ਨਟਲ ਰਜਨਰਟਆ ਤਬੇ ਉਹਿ ਵਬੇਚਬੇ ਗਏ ਹਿਨ। 22:-'ਕਲਟਜ਼ ਏਜਬੰਟ ਉਕਤ ਉਤਪਟਦਟਆ ਨਬੰ ਜਟਆ ਤਟਆ ਨਕਦ ਜਟਆ ਕਟੈਰਡਟ ਤਬੇ ਵਬੇਚਬੇਗਟ। ਇਸ; 'ਤਐੱਥ ਦਬੇ ਬਟਵਜਨਦ ਰਕ ਐਸ ਕਬੇ ਐਫ ਦਸੁਆਰਟ ਇਜਟਜ਼ਤ ਰਦਐੱਤਸ ਗਈ ਹਿਟੈਕਟੈਰਡਟ ਤਬੇ ਵਬੇਚਣ ਲਈਏਜਬੰਟ ਨਬੰ ਏਜਬੰਟ ਦਸੁਆਰਟ ਰਦਐੱਤਟ ਰਗਆ ਕੋਈ ਵਸ ਕਟੈਰਡਟ। ਉਕਤ ਉਤਪਟਦਟਆ ਦਬੇ ਖਰਸਦਦਟਰ ਨਬੰ'ਏਜਬੰਟ ਦਸੁਆਰਟ ਉਸਦਬੇ ਆਪਣਬੇ ਖਟਤਬੇ ਲਈ ਅਤਬੇ ਉਸਦਸ ਆਪਣਸ ਰਜ਼ਬੰਮਬੇਵਟਰਸ ਤਬੇ ਰਦਐੱਤਟ ਰਗਆਮਬੰਰਨਆ ਜਟਵਬੇਗਟ। ਜਬੇਕਰ ਖਰਸਦਦਟਰ ਨਬੇ ਏਜਬੰਟ ਨਬੰ ਉਹਿ ਰਕਮ ਅਦਟ ਨਹਿਹੀਂ ਕਸਤਸ ਹਿਟੈ ਜਕੋ ਉਸ''ਰਮਤਸ ਤਐੱਕ ਬਕਟਇਆ ਹਿਟੈ ਰਜਸ ਤਬੇ ਏਜਬੰਟ ਨਬੰ ਰਬਆਨ ਦਬੇਣਟ ਹਿਟੈ ਅਤਬੇ ਕਟੈਰਡਟ ਤਬੇ ਕਸਤਸਆ. ਗਈਆ ਅਰਜਹਿਸਆ ਰਵਕਰਸਆ ਲਈ ਐੱਸਇਸ ਇਕਰਟਰਨਟਮਬੇ ਰਵਐੱਚ ਪਰਰਭਟਰਸ਼ਤ ਰਨਯਮਟਆਅਤਬੇ ਸ਼ਰਤਟਆ ਦਬੇ ਅਨੁਟਰ ਐਸ ਕਬੇ ਐਫਨਬੰ ਪਭਟਵਸ ਭਸੁਗਤਟਨ। ਧਟਰਟ 23 :- ਏਜਬੰਟ ਐੱਸ ਕਬੇ ਐੱਫ ਨਬੰ ਭਸੁਗਤਟਨ ਕਰਬੇਗਟ 1960 The Commissioner of Income-Tax ,Bombay v.S.K.F Ball Bearing Co. Ltd.Shah J. 1960The Commissioner of Income-Tax ,Bombay v.S.K.F Ball Bearing Co. Ltd. Shah J. 144[1961]ਸੁਪਰਸਮ ਕੋਰਟ ਦਸਆ ਰਰਪਕੋਰਟਟਆ , ਰਜਸ 'ਕਰਮਸ਼ਨ ਦਸ ਕਟਝੌਤਸ ਤੋਂ ਬਟਅਦਤਬੇ ਸਰਹਿਮਤਸ ਰਦਐੱਤਸ ਗਈ ਹਿਟੈ ਅਤਬੇ ਆਯਟਤ ਖਰਰਚਆਦਟ ਭਸੁਗਤਟਨ ਕਸਤਟ ਰਗਆ ਹਿਟੈ (cf. 21) ਉਪਰੋਤ ਉਤਪਟਦਟਆ ਦਟ ਸ਼ਸੁਐੱਧ ਰਵਕਰਸ ਮਸੁਐੱਲ ਜਕੋ ਹਿਰ-(30) , ਮਹਿਸਨਬੇ ਵਬੇਰਚਆ ਜਟਆਦਟ ਹਿਟੈ। ਭਸੁਗਤਟਨਸਵਸਡਨ ਰਵਐੱਚ ਤਸਹਿ ਰਦਨਟਆ ਰਵਐੱਚਮਹਿਸਨਬੇ ਦਬੇ ਆਖਰਸਰਦਨ ਤੋਂ ਬਟਅਦ ਕਸਤਟ ਜਟਵਬੇਗਟ ਰਜਸ ਰਵਐੱਚ ਰਵਕਰਸ ਪਭਟਵਸ ਹਿਕੋਈ ਹਿਟੈ। Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) []1[]2''''cl.23a 14a 14.cl.23cl.23'''''''' 20 1817141312914a []23cl a 14a 14  Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY versus S. K. F. BALL BEARING CO., LTD. [[1961] 1 S.C.R. 141] (1961) Section: HEADER CIVIL APP.EI.LATE JURISDICTION: Civil Appeal :\! o. 9 of 1958. Appeal by special leave from the judgment and order dated February 24, 1955, of tho former Bombay High Court in fncomc-tax Reference No. 50/X of 1954. K. N. Rajagopal Sastri and D. Gupta, for the appel- lant. R. J. Kolah, S. N. Andley, J.B. Dadachanji, Ramesh. war Nath and P. L. Vohra, for the respondent. 1960. was deli vercd by August 10. The Judgment of the Court SHAH, J.-Aktiebolagct Svenska Kullakerfabriken Shah J. of Gothenburg is a company inco1;porated uncler the laws of Sweden, and is engaged in the manufacture of ball bearing equipment. S. K. F. Ba.II Hearing Co., Ltrl., which will hereinafter be refcrrod to as "the S. K. F." is a company registered under the Indian CompanicA Act, 1913. By an agreement rlated ,January I, l!l39, t.he S. JC F. was appointerl by tho Swedish company as its sole selling agent in India. On account of the commencement of hostilities in the second world war, a corporation known as the Panrope. Corporati:m was incorporated in the Hepublic of Panama in 1940, to take over as a war-t.ime arrange-ment the assets and business of that Swerlish com-pany. With effect from ,July l, l\l47, the Panrope Corporation conveyed the property and business to the Swedish company. In the years 1947, 1948, 1949 and 1950 the S. K. F. ~old in India.. a.s the agent of the Swe<lish