The Commissioner Of Income-Tax, Madras v. S. A. S. Marimuthu Nadar

Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS versus S. A. S. MARIMUTHU NADAR [[1962] 3 S.C.R. 102] (1962) ਇਨਕਮਟਕਸ- ਕਮਰਈਆਮਦਨਰਰਹਤ- ਜਕਰਰਪਤਰਦਰਆਮਦਨਰਵਐਚਸਰਮਲਮਸਨਰਫਜਦਜਨਰਬਰਲਗ'-ਪਸਐਤਰਦਜਰਹਐਸਜਤਜਰਦਐਤਰਜਰਸਕਦਰਹਟ- ਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1922 (1922 ਦਰ11) ਧਰਰਰ2(6 ਏਏ), 16(3) (ਏ)(ii) ਜਵਰਬਦਜਹਨਜਆਪਣਜਦਕਵਐਡਜਪਸਐਤਰਟਨਰਲਇਐਕਭਰਈਵਰਲਰਫਰਮਬਣਰਈ, ਅਤਜਉਸਦਜਦਕਨਰਬਰਲਗਪਸਐਤਰਟਨਉਹਨਟਦਜਸਜਅਰਟਦਰਹਐਦਤਐਕਭਰਈਵਰਲਰਦਜਲਰਭਟਲਈਜਕਰੜਆਰਗਆ। ਸਬਸਰਧਤਮਸਲਟਕਣਸਰਲਟ-ਰਵਐਚਆਮਦਨਕਰਕਰਨਨਦਰਧਰਰਰ16(3)(ਏ) (ii) ਦਜਤਰਹਤਨਰਬਰਲਗਟਦਰਆਮਦਨਨਜਵਰਬਦਜਹਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਰਵਐਚਜਕਰੜਆਰਗਆਸਰਅਤਜਉਸਨਮਸਨਰਫਜਦਜਰਸਰਫਆਪਣਜਰਵਅਕਤਰਗਤਰਹਐਸਜਦਰਹਐਦਤਐਕ"ਕਮਰਈਆਮਦਨਰਰਹਤ" ਰਦਐਤਰਗਈਸਰ। ਉਸਨਜਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦਰਧਰਰਰ2(6ਏਏ) ਦਜਤਰਹਤਨਰਬਰਲਗਪਸਐਤਰਟਦਜਮਸਨਰਫਜਦਜਰਹਐਸਜ'ਤਜਕਮਰਈਰਰਹਤਦਰਦਰਅਵਰਕਰਤਰਜਕਉਸਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਰਵਐਚਸਰਮਲਸਰ।ਇਹਮਸਰਨਆਜਟਦਰਹਟਰਕਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦਰਧਰਰਰ2 (6ਏਏ) ਦਰਆਮਇਰਰਦਰਉਹਨਟਮਰਮਰਲਆਰਵਐਚਰਰਹਤਦਜਣਰਹਟਰਜਐਥਜਇਐਕਨਰਬਰਲਗਦਰਆਮਦਨਰਪਤਰਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਰਵਐਚਸਰਮਲਕਰਤਰਜਟਦਰਹਟਰਜਸਨਮਸਨਰਫਜਦਰਏਕਰਰਕਰਤਰਕਮ'ਤਜਆਮਦਨਕਰਦਰਭਸਗਤਰਨਕਰਨਰਪਟਜਦਰਹਟ। ਅਤਜਧਰਰਰਦਰਮਤਲਬਹਟਰਕਇਐਕਫਰਮਦਜਮਰਮਲਜਰਵਐਚਰਪਤਰਦਜਰਹਐਸਜਦਰਰਹਕਣਦਜਨਰਲਜਕਰਕਫਰਮਦਜਕਰਰਕਬਰਰਦਜਸਚਰਲਨਰਵਐਚਸਰਗਰਮਰਨਰਲਰਸਐਰਝਆਹਕਇਆਹਟ, ਨਰਬਰਲਗਨਰਹਕਣਦਜਬਰਵਜਦ, ਕਮਰਈਕਰਤਰਆਮਦਨਦਰ।ਰਰਹਤਰਪਤਰਨਨਰਬਰਲਗਟਦਜਮਸਨਰਫਜਦਜਰਹਐਸਜਦਰਹਐਦਤਐਕਵਰਰਦਐਤਰਜਰਣਰਚਰਹਰਦਰਹਟਰਸਵਲਅਪਰਲਰਅਰਧਕਰਰਖਜਤਰ: 1960 ਦਰਆਰਸਵਲਅਪਰਲਟਨਸ. 427 ਅਤਜ4281953 ਦਜਮਸਕਐਦਮਰਹਵਰਲਰਨਸਬਰ28 ਰਵਐਚਮਦਰਰਸਹਰਈਕਰਟਦਜ28 ਅਗਸਤ, 1956 ਦਜਫਟਸਲਜਅਤਜਆਦਜਸਤਕਜਅਪਰਲਰ ਐਚ.ਐਨ. ਸਰਰਨਆਲਭਰਰਤਦਜਵਧਰਕਸਰਰਲਸਟਰਜਨਰਲ, ਕਜ.ਐਨ. ਰਰਜਗਕਪਰਲਸਰਸਤਰਰ, ਟਰ.ਐਮ. ਸਜਨਅਤਜਪਰ.ਡਰ. ਮਟਨਨ, ਅਪਰਲਕਰਤਰਵਟਲਈ। ਨਰਰਇਣਸਵਰਮਰਅਤਜਆਰ.ਗਕਪਰਲਰਕਰਸਨ, ਜਵਰਬਦਜਹਰਲਈ 10 ਅਗਸਤ1961 ਅਦਰਲਤਦਰਫਟਸਲਰਰਦਐਤਰਰਗਆਸਰਦਸਆਰਰ ਰਹਦਰਇਤਸਐਲਰ, ਜ.- ਇਹ28 ਅਗਸਤ, 1956 ਦਜਮਦਰਰਸਹਰਈਕਰਟਦਜਫਟਸਲਜਦਜਰਖਲਰਫਦਕਅਪਰਲਟਹਨ, ਰਜਸਦਸਆਰਰਆਮਦਨਕਰਅਪਰਲਰਰਟਕਰਰਬਊਨਲ(ਮਦਰਰਸਬਟਜਚ, 'ਬਰ') ਦਸਆਰਰਹਵਰਲਰਰਦਐਤਜਗਏਦਕਮਸਲਟਕਣਸਰਲਟਦਜਇਐਕਸਯਸਕਤਸਵਰਲਦਰਜਵਰਬਰਵਭਰਗਦਜਰਵਰਸਐਧਰਦਐਤਰਰਗਆਸਰ। ਇਹਸਵਰਲ,ਜਕਹਰਈਕਰਟਨਭਜਰਜਆਰਗਆਸਰ, ਹਜਠਰਲਖਜਅਨਰਰਸਰ: "ਕਰਕਰਦਰਤਰ1949-50 ਦਜਮਸਲਟਕਣਸਰਲਲਈਦਕਨਰਬਰਲਗਪਸਐਤਰਟਦਰਸਜਅਰਆਮਦਨ'ਤਜਅਤਜ1950-51 ਦਜਮਸਲਟਕਣਸਰਲਲਈਇਐਕਨਰਬਰਲਗਪਸਐਤਰਦਰਸਜਅਰਆਮਦਨ'ਉਤਜ-ਜਕਕਰਦਰਤਰਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਦਰਗਣਨਰਰਵਐਚਸਰਮਲਹਟ, ਇਨਕਮਟਕਸਐਕਟਦਰਧਰਰਰ16(3)(ਏ)(ii) ਦਜਉਪਬਸਧਟਦਜਤਰਹਤ" ਕਮਰਈਕਰਤਰਆਮਦਨਰਰਹਤਦਰਹਐਕਦਰਰਹਟ?" ਜਵਰਬਕਰਤਰ, ਐਸ.ਏ.ਐਸ. ਮਰਰਰਮਸਥਜਨਰਦਰ, ਇਐਕਰਹਸਦਜਅਟਸਐਟਪਰਰਵਰਰਦਰਪਕਰਬਸਧਕਸਰ।ਪਰਰਵਰਰਰਵਐਚਮਰਰਰਮਸਥਜਨਰਦਰ, ਉਸਦਜਦਕਵਐਡਜਪਸਐਤਰਅਤਜਦਕਛਕਟਜਪਸਐਤਰਸਰਮਲਸਨ। 16 ਅਗਸਤ1946 ਨਪਰਰਵਰਰਵਸਰਡਆਰਗਆਅਤਜਇਐਕਫਰਮਹਕਜਦਰਵਐਚਆਈਮਰਰਰਮਸਥਜਨਰਦਰਅਤਜਉਸਦਜਦਕਵਐਡਜਪਸਐਤਰਟਨਜਹਰਜਕਦਰ4/l6ਵਟਰਹਐਸਰਰਲਆਅਤਜਦਕਨਰਬਰਲਗਪਸਐਤਰਟਨਹਰਜਕ2/16ਵਰਹਐਸਜਦਰਹਐਦਤਐਕਭਰਈਵਰਲਰਦਜਲਰਭਟਰਵਐਚਦਰਖਲਕਰਤਰਰਗਆ। ਮਸਲਟਕਣਸਰਲ, 1949-50 (ਰਪਛਲਰਸਰਲ, 16 ਅਗਸਤ, 1948 ਨਖਤਮਹਕਇਆ) ਲਈਭਰਈਵਰਲਰਤਕਜਮਰਰਰਮਸਥਜਨਰਦਰਦਜਮਸਨਰਫਜਦਰਰਹਐਸਰ9,812 ਰਸਪਏਸਰ।, ਜਦਕਜਰਕਉਸਦਜਦਕ-ਨਰਬਰਲਗਪਸਐਤਰਟਦਜਮਸਨਰਫਜਦਰਰਹਐਸਰ8,124 ਰਸਪਏਅਤਜ8,381 ਰਸਪਏਸਰ। ਇਨਕਮਟਕਸਐਕਟਦਰਧਰਰਰl6(3)(ਏ)(ii) ਦਜਤਰਹਤਨਰਬਰਲਗਟਦਰਆਮਦਨਨਮਰਰਰਮਸਥਜਨਰਦਰਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਰਵਐਚਜਕਰੜਆਰਗਆਸਰ। ਮਰਰਰਮਸਥਜਨਰਦਰਨਰਸਰਫਸਟਝਜਦਰਰਰਤਕਜਮਸਨਰਫਜਦਜਆਪਣਜਰਵਅਕਤਰਗਤਰਹਐਸਜਦਰਹਐਦਤਐਕਕਮਰਈਹਕਈਆਮਦਨਰਰਹਤਰਦਐਤਰਗਈਸਰਮਸਲਟਕਣਸਰਲ। , 1950-51 ਰਵਐਚ, ਦਕਨਰਬਰਲਗਪਸਐਤਰਟਰਵਐਚਕਜਵਐਡਰਬਰਲਗਹਕਰਗਆਸਰ, ਅਤਜਇਹਰਸਰਫਬਰਕਰਰਰਹਸਦਜਨਰਬਰਲਗਪਸਐਤਰਦਰਰਹਐਸਰਸਰਜਕਮਰਰਰਮਸਥਜਨਰਦਰਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਰਵਐਚਸਰਮਲਸਰ। ਉਸਸਰਲਵਰ, ਉਸਨਕਮਰਈਹਕਈਆਮਦਨਰਰਹਤਰਸਰਫਉਸਦਜਮਸਨਰਫਜਦਜਰਹਐਸਜ'ਤਜਰਦਐਤਰਗਈਸਰਪਰਨਰਬਰਲਗਪਸਐਤਰਦਜਮਸਨਰਫਜਦਜਰਹਐਸਜ'ਤਜਨਹਰਜ, ਜਕਉਸਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਰਵਚਸਰਮਲਸਰ।ਮਰਰਰਮਸਥਜਨਰਦਰਦਰਮਸਨਰਫਜਦਰਰਹਐਸਰ12,344 ਰਸਪਏਸਰਅਤਜਉਸਦਜਨਰਬਰਲਗਪਸਐਤਰਦਰਰਹਐਸਰ10,143ਰਸਪਏਸਰ। ਮਰਰਰਮਸਥਜਨਰਦਰਨਜਅਪਰਲਰਸਹਰਇਕਕਰਮਸਨਰਅਤਜਅਪਰਲਰਰਟਕਰਰਬਊਨਲਨਵਰਅਪਰਲਕਰਤਰ;ਪਰਉਸਦਰਆਅਪਰਲਟਅਸਫਲਰਹਰਆ। ਮਰਰਰਮਸਥਜਨਰਦਰਦਜਕਰਹਣ'ਤਜ, ਰਟਕਰਰਬਊਨਲਨਜਉਪਰਤਸਵਰਲਨਇਸਦਜਫਟਸਲਜਲਈਹਰਈਕਰਟਨਭਰਦਐਤਰ। ਹਰਈਕਰਟਨਜਸਵਰਲਦਰਜਵਰਬਹਟਪਐਖਰਅਤਜਕਰਦਰਤਰਦਜ -ਹਐਕਰਵਐਚਰਦਐਤਰਇਸਲਈਆਮਦਨਕਰਕਰਮਸਨਰ। , ਮਦਰਰਸ, ਨਜਭਰਰਤਰਇਨਕਮਟਕਸਐਕਟਦਰਧਰਰਰ66(ਏ)(2) ਦਜਤਰਹਤਇਐਕਸਰਟਰਰਫਕਜਟਦਜਨਰਲਅਪਰਲਕਰਤਰ। ਇਸਰਵਐਚਸਰਮਲਰਕਮਟਬਰਰਜਕਈਰਵਵਰਦਨਹਰਜਹਟ, ਨਰਹਰਭਰਈਵਰਲਰਤਕਜਨਰਬਰਲਗਟਦਜਮਸਨਰਫਜਦਜਰਹਐਸਜਨਰਪਤਰਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਰਵਐਚਸਰਮਲਕਰਨਬਰਰਜ, ਹਰਲਟਰਕ, ਇਹਦਲਰਲਇਹਹਟਰਕਕਮਰਈਹਕਈਆਮਦਨਰਦਰਰਰਹਤਰਸਰਫਰਪਤਰਨਉਸਦਜਆਪਣਜਰਵਅਕਤਰਗਤਰਹਐਸਜਦਜਮਸਨਰਫਜਦਜਸਬਸਧਰਵਐਚਰਦਐਤਰਜਰਸਕਦਰਹਟਨਰਰਕਨਰਬਰਲਗਜਟਨਰਬਰਲਗਰਦਜਰਹਐਸਜਦਜਸਬਸਧਰਵਐਚ, ਰਜਵਰਕਹਰਈਕਰਟਦਸਆਰਰਰਨਰਧਰਰਤਕਰਤਰਰਗਆਹਟ। ਆਮਦਨਕਰਅਰਧਕਰਰਰ, ਅਪਰਲਰਸਹਰਇਕਕਰਮਸਨਰਅਤਜਰਟਕਰਰਬਊਨਲਨਜਰਕਹਰਰਕਧਰਰਰ(6ਏਏ) ਰਵਐਚ"ਕਮਰਈਆਮਦਨ" ਦਰਪਰਰਭਰਸਰਦਜਮਐਦਜਨਜਰ, ਆਮਦਨਦਰਰਸਰਫਉਹਰਰਹਐਸਰਹਰਇਸਰਰਹਤਦਰਹਐਕਦਰਰਸਰਜਕਇਸਸਰਤਨਸਤਟਕਰਦਰਸਰਰਕਇਹਉਸਰਵਅਕਤਰਦਸਆਰਰਕਰਤਰਕਮਰਈਸਰਰਜਸਨਰਲਇਹਰਕਸਜਹਕਰਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਰਵਐਚਸਰਮਲਹਕਣਤਕਜਪਰਹਲਟਸਬਸਧਤਸਰਅਤਜਇਹਰਕ-ਇਐਕਗਟਰਰਰਜਸਟਰਡਫਰਮਦਜਮਰਮਲਜਰਵਐਚ, ਨਰਬਰਲਗਜਟਪਤਨਰ, ਰਜਵਵਰਮਰਮਲਰਹਕਵਜ, ਇਐਕਰਹਐਸਜਦਰਰਵਜਕਜ, ਕਮਰਈਕਰਤਰਆਮਦਨਰਰਹਤਮਨਜਰਹਕਣਤਕਪਰਹਲਰਸਰਗਰਮਰਨਰਲਵਪਰਰਦਜਰਵਹਰਰਰਵਐਚਰਸਐਰਝਆਹਕਵਜਹਟ। ਹਰਈਕਰਟਨਜਰਕਹਰਰਕਰਜਵਰਕਵਪਰਰਦਜਸਚਰਲਨਰਵਐਚਸਰਗਰਮਰਨਰਲਰਸਐਝਜਇਐਕਭਰਈਵਰਲਵਜਕਜਕਸਮਕਰਰਹਜਮਰਰਰਮਸਥਜਨਰਦਰਦਸਆਰਰਮਸਨਰਫਰਕਮਰਇਆਰਗਆਸਰਅਤਜਨਰਬਰਲਗਟਦਰਰਹਐਸਰਉਸਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਰਵਐਚਸਰਮਲਕਰਤਰਰਗਆਸਰ, ਪਰਰਭਰਸਰਨਜਨਰਬਰਲਗਟਦਜਰਹਐਸਜਨਰਕਮਰਵਐਚਸਰਮਲਕਰਨਨਜਰਇਜਠਰਹਰਰਇਆ। ਰਜਸ'ਤਜਕਮਰਈਹਕਈਆਮਦਨਰਰਹਤਦਰਦਰਅਵਰਕਰਤਰਜਰਸਕਦਰਹਟ।ਸਟਕਸਨ2(6ਏਏ), ਉਹਨਰਰਹਐਰਸਆਨਛਐਡਣਰਜਕਸਬਸਧਤਨਹਰਜਹਨ, ਹਜਠਰਲਖਜਅਨਰਰਹਟ: "ਕਮਰਈਹਕਈਆਮਦਨ" ਦਰਮਤਲਬਹਟਰਕਸਜਕਰਦਰਤਰਦਰਕਈਆਮਦਨਜਕਇਐਕਰਵਅਕਤਰਗਤ, ... ਗਟਰ-ਰਰਜਸਟਰਡਫਰਮ...ਹਟ x x x x x x Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS versus S. A. S. MARIMUTHU NADAR [[1962] 3 S.C.R. 102] (1962) Jgf] -'"9'1" 10, 102 SUPREME COURT REPORTS (1962) THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS v. S. A. S. !IIARUIUTHU NADAR (P. B. GAJENDRAOADKAR, K. SuBBA RAo and M. HIDAYATULLAII, J.J.) Inwme Tax-Earned income relief-If r,an be granttd on minor son'• •hare of profits included in father's itWJme-Inrome· tax Act, 1922 (11of1922), SR. 2(6AA), 16(3) (a)(ii). The respondent formed a partnership firm with his two major sons, and his two minor sons were admitted to the benefits of the partnership to the extent of their shares. In the relevant assessment years 1 he income of the minors was added to the Iota] income of the respondent under s. 16(3)(a) (ii) of the Inoome-tax Act and he was granted "earned income relief" only to the extent of his own individual share of the profits. He claimed earned income 1elief under s. 2(6AA) of the Income-tax Act on the share of the profits of the minor sons which was included in his total income. llelrl, that the general in1ention of s. 2 (6AA) of the 1 ncomc-tax Act is to give relief in cases where the income of a minor is included in the to1al income of the father who has to pay income tax on the consolidated amount of profits and the section means that in the case of a firm the father being the partner who is actively wgaged in the conduct of the businesa of the firm while the minor is not, earned income relief should be gh·en to the father to the extent of lho minors' share of the profits also, CJ.vn, APPEJ.I.ATE JumsorCTION : Civil Appeals Nos. 427 and 428 of 1960. Appeals from the judgment and order dated AuguHt 28, 1956, of the Madras High Court in case Referred No. 28 of 1953. ·· ll. N. Sanyal Additional Solicitol' General of India, K. N. Rajagopal Sastri, T. 111. Sen and P. D. Menon, for the appellants. Narayanasu:ami and R. Gopalakrishru:m, for the respondents, '( \. ~ L. 3~S.C.R. SUPREME COURT REPORTS 103 1961. August 10. The Judgment of the Court was. delivered by HIDAYATULLAH, J.-These are two appeals agail'lst the judgment of the 'Madras High Court dated August 28, 1956, by which a composite question embracing two assessment years, referred by the Income-tax Appellate Tribunal (Madras Bench, 'B' ) was answered against the Department. The question, which was referred to the High Court, was as follows : "Whether the assessee is entitled to earned income relief on the share income of the two minor sons for 1949-50 assessment year and on the share income of one minor son for 1950-51 assessment year included in the computation of the tot'J.l income of assesseo under the provisions of section 16(3)(a)(ii) of the Inoome-ta.x Act?" The respondent, S.A.S. Marimuthu Nadar, was the manager of a Hindu undivided family. The family consisted of Marimuthu Nadar, his two major ) sons and two minor sons. On August 16, 1946, the family divided, and a firm came into existence. Marimuthu Nadar and his two major sons took 4/l6th share each and the two minor sons were admitted to the benefits of partnership to the extent of 2/16th share each. For the :issessment year, 1949-50 (the previous year ended on, August 16, 1948 ) the share of profits of Marimuthu Nadar from the partnership was Rs. 9,812, whilt> the share of profits of his two minor sons was Rs. 8,124 and Rs. 8,381. The income of the minors was added to the total income of Marimuthu Nadar under s.l6(3)(a)(ii) of the Income-tax Act. Marimuthu Nadar w!ts granted earned income relief only to the extent of his own individual share of the profits J. from the partnership. In the assessment year, 1950-51, the elder of the two minor sons had l;?ec9~e major, and i~ was only the spare of tH\I 1961 The Oommi1aiontr of Inrome-ta>, Madras v. S.A.S. Marimuthu Nadar Hidayatullah J. 1961 TM Comm~ioner of 11loome-tax. !ladras v. S.A.S. Marimuthu Nadur HidaJ<1l11llah J. 104 SUPI!.EME OOURT REPORTS [1962l Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS versus S. A. S. MARIMUTHU NADAR [[1962] 3 S.C.R. 102] (1962) 1961 ଅଗଷ୍ଟ 10. ସୁପ୍ରିମ କ ୋର୍ଟ ରିକ ୋର୍ଟସ୍ [1962] ଆୟ ର, ଆୟୁକ୍ତ ମୋଡ୍ରୋସ ବନୋମ ଏସ୍. ଏ. ଏସ୍. ମୋରିମୁଥୁନୋଦର ( ି. ବି. ଗକେନ୍ଦ୍ରଗଡ ର, କ . ସୁବୋରୋଓଏବଂଏମ. ହିଦୋୟତୁଲ୍ଲୋ, ନୟୋୟଧୀଶବୃନ୍ଦ) ଆୟ ର-ଉ ୋେିତଆୟର ରିହୋତି - ଯଦି ିତୋଙ୍କଆୟକରଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତନୋବୋଳ ୁଅରଅଂଶଉ କର ରୋଯୋଇ ୋରିବ - ଆୟ ର, 1922 (1922 ର 11), ଲୋର୍ରମଞ୍ଜୁରଅଧିନିୟମଧୋରୋ 2 (6AA), 16 (3) (a) (ii) । ଉତ୍ତରଦୋତୋନିେରଦୁଇସୋବୋଳ ୁଅଙ୍କସହମିଶିଏ ର୍ୋଗିଦୋରିପ୍ରତିଷ୍ଠୋନ ଗଠନ ରିଥିକଲଏବଂତୋଙ୍କରଦୁଇନୋବୋଳ ୁଅଙ୍କୁକସମୋନଙ୍କରର୍ୋଗର ରିମୋଣ ଯଟୟନ୍ତର୍ୋଗିଦୋରିରଲୋର୍କରସ୍ଵୀ ୃତ ରୋଯୋଇଥିଲୋ।ସମ୍ପୃକ୍ତମୂଲୟୋୟନବର୍ଟଗୁଡି କରଆୟ ରଅଧିନିୟମରଧୋରୋ 16 (3) (a) (ii) ଅନୁଯୋୟୀନୋବୋଳ ଙ୍କଆୟ ୁଉତ୍ତରଦୋତୋଙ୍କରକମୋର୍ଆୟସହିତକଯୋଡୋଯୋଇଥିଲୋଏବଂତୋଙ୍କୁକ ବଳଲୋର୍ରତୋଙ୍କବୟକ୍ତିଗତଅଂଶର ରିମୋଣ ଯଟୟନ୍ତ"ଉ ୋେିତଆୟରିହୋତି" ।କସଆୟ ରଧୋରୋ 2 (6AA) ପ୍ରଦୋନ ରୋଯୋଇଥିଲୋଅଧିନିୟମରଅନୁଯୋୟୀନୋବୋଳ ୁଅଙ୍କଲୋର୍ୋଂଶଉ କରଉ ୋେିତଆୟରିହୋତିଦୋବି ରିଥିକଲଯୋହୋତୋଙ୍କଆୟକର।କମୋର୍ଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତଥିଲୋ ନିଆଗଲୋକଯଆୟ ରଧୋରୋ 2 (6AA)ରସୋଧୋରଣଉକେଶୟନିର୍ଣ୍ଟୟଅଧିନିୟମରକହଉଛିଏହୋକସହିମୋମଲୋକରରିହୋତି ରିଥୋଏକଯଉଁଠିେକଣଆୟପ୍ରଦୋନନୋବୋଳ ଙ୍କତୋଙ୍କ ିତୋଙ୍କକମୋର୍ଆୟକରଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତଥୋଏ, ଯୋହୋଙ୍କୁସଞ୍ଚିତଲୋର୍ୋଂଶରଏ ୀ ୃତ ରିମୋଣଉ କରଆୟ ରକଦବୋ ୁ ଡିଥୋଏଏବଂଏହିଧୋରୋର ଅଥଟକହଉଛିକଯଯଦିକ ୌଣସିପ୍ରତିଷ୍ଠୋନକର ିତୋଅଂଶୀଦୋର, ଯିଏ ରିଚୋଳନୋକରକହୋଇଥୋନ୍ତିପ୍ରତିଷ୍ଠୋନର ବୟବସୋୟସକ୍ରିୟର୍ୋବକରନିକୟୋେିତ, କଯକତକବକଳ, କତକବଉ ୋେିତକହୋଇଥୋନ୍ତିନୋବୋଳ ର୍ିସକ୍ରିୟନଥୋନ୍ତି ିତୋଙ୍କୁଆୟ ରରିହୋତିଦିଆଯିବୋଉଚିତ।ନୋବୋଳ ଙ୍କଲୋର୍ୋଂଶ ଯଟୟନ୍ତମଧ୍ୟ କଦୱୋନୀଅ ିଲୀୟଅଧି ୋରିତୋ : କଦୱୋନୀଆକବଦନ ସଂଖ୍ୟୋ427 ଏବଂ428/1960 । ମୋମଲୋ 28/1953କର 28 ଉକଲ୍ଲଖିତସଂଖ୍ୟୋମୋଡ୍ରୋସଉଚ୍ଚନୟୋୟୋଳୟଙ୍କଅଗଷ୍ଟ1956କରଦିଆଯୋଇଥିବୋରୋୟଏବଂଆକଦଶରୁଏହିଆକବଦନ। ୋଇଁକେକନରୋଲଏଚ. ଏନ. ସୋନୟୋଲ, ଆକବଦନ ୋରୀଙ୍କର୍ୋରତରଅତିରିକ୍ତସଲିସିର୍ରକ . ଏନ. ରୋେୋକଗୋ ୋଳ, . ଏମ. କସନଏବଂ ି. ଡି. କମନନ।ଶୋସ୍ତ୍ରୀର୍ି ଉତ୍ତରଦୋତୋମୋନଙ୍କ ୋଇଁନୋରୋୟଣସ୍ଵୋମୀଏବଂଆର୍. କଗୋ ୋଳକ୍ରିଷ୍ଣନ। 1961 ମସିହୋ 10 ରୋୟଅଗଷ୍ଟତୋରିଖ୍କରନୟୋୟୋଳୟଙ୍କରପ୍ରଦୋନ ରୋଯୋଇଥିଲୋ ନୟୋୟଧୀ ଶ - କହଉଛିହିଦୟୋତୁଲ୍ଲୋନିମନଲିଖିତଗୁଡି ମୋଡ୍ରୋସଉଚ୍ଚନୟୋୟୋଳୟଙ୍କର 28,1956ରରୋୟଆକବଦନ, ଆୟ ରଅ ିଲୀୟଅଗଷ୍ଟବିରୁଦ୍ଧକରଦୁଇର୍ିକଯଉଁଥିକରନୟୋୟୋଧି ରଣ (ମୋଡ୍ରୋସବିଚୋର ୀଠ,' B')ଦ୍ୱୋରୋଉକଲ୍ଲଖିତ ରୋଯୋଇଥିବୋଦୁଇର୍ିମୂଲୟୋୟନକନଇଏ ବିକରୋଧକର।ବର୍ଟ ୁସମ୍ମିଳିତପ୍ରଶନରଉତ୍ତରବିର୍ୋଗଦିଆଯୋଇଥିଲୋଉଚ୍ଚନୟୋୟୋଳୟ ୁବିଚୋରକଥଟକପ୍ଣ ରୋଯୋଇଥିବୋପ୍ରଶନନିମନକରଦଶଟୋଗଲୋ : "ଆୟ ରଅଧିନିୟମରଧୋରୋ 16 (3) (a) (ii) ରବୟବସ୍ଥୋଅନୁଯୋୟୀଆୟରହିସୋବକର 1949-50 ଆ ଳନ ୋଇଁ ରଦୋତୋଙ୍କକମୋର୍ଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତଥିବୋବର୍ଟଦୁଇେଣନୋବୋଳ ୁତ୍ରଙ୍କଅଂଶରୁଆୟଏବଂ 1950-51 ଆ ଳନବର୍ଟ ୋଇଁେକଣନୋବୋଳ ୁତ୍ରଙ୍କଅଂଶରୁଆୟଉ କରଉ ୋେିତଆୟରିହୋତି ୋଇବୋ ୁକଯୋଗୟ ି ? " ଉତ୍ତରଦୋତୋ, ଏସ୍. ଏ. ଏସ୍. ମୋରିମୁଥୁନୋଡୋର, ଏ ହିନ୍ଦୁଅବିର୍କ୍ତ ରିବୋରର ରିଚୋଳ ଥିକଲ। ରିବୋରକରମୋରିମୁଥୁନୋଡୋର, ତୋଙ୍କରଦୁଇସୋବୋଳ ୁଅଏବଂଦୁଇନୋବୋଳ ୁଅଥିକଲ। 1946 ମସିହୋଅଗଷ୍ଟ 16 ତୋରିଖ୍କର ରିବୋରବିର୍ୋେିତକହଲୋଏବଂଏ ପ୍ରତିଷ୍ଠୋନ ସୃଷ୍ଟିକହୋଇଥିଲୋ।ମୋରିମୁଥୁନୋଡୋରଏବଂତୋଙ୍କରଦୁଇସୋବୋଳ ୁଅପ୍ରକତୟ 4/16 ତମଅଂଶକନଇଥିକଲଏବଂଦୁଇନୋବୋଳ ୁଅପ୍ରକତୟ 2/16 ତମଅଂଶ ଯଟୟନ୍ତର୍ୋଗିଦୋରିରଲୋର୍କରହ ଦୋରକହୋଇଥିକଲ। 1949-50 ( ୂବଟବର୍ଟ1948 ଅଗଷ୍ଟ 16କରକଶର୍କହୋଇଥିଲୋ ) ରଆ ଳନବର୍ଟ ୋଇଁଏହିର୍ୋଗିଦୋରିରୁମୋରିମୁଥୁନୋଡୋରଙ୍କଲୋର୍ୋଂଶ 9,812 ର୍ଙ୍କୋକହୋଇଥିବୋକବକଳତୋଙ୍କଦୁଇନୋବୋଳ ୁତ୍ରଙ୍କଲୋର୍ୋଂଶଯଥୋକ୍ରକମ 8,124 ର୍ଙ୍କୋଓ 8,381 ର୍ଙ୍କୋଥିଲୋ।ନୋବୋଳ ଙ୍କଆୟ ୁଆୟ ରଅଧିନିୟମରଧୋରୋ 16 (3) (a) (ii) ଅନୁଯୋୟୀମୋରିମୁଥୁନୋଡୋରରକମୋର୍ଆୟସହିତକଯୋଡୋଯୋଇଥିଲୋ।ମୋରିମୁଥୁନୋଡୋରଙ୍କୁକ ବଳଉ ୋେିତଆୟରିହୋତିର୍ୋଗିଦୋରିରୁମିଳୁଥିବୋଲୋର୍ରତୋଙ୍କରବୟକ୍ତିଗତର୍ୋଗ ଯଟୟନ୍ତପ୍ରଦୋନ ରୋଯୋଇଥିଲୋ।1950-51 ଆ ଳନବର୍ଟକର, ଦୁଇନୋବୋଳ ୁଅଙ୍କମଧ୍ୟରୁବଡ ୁଅସୋବୋଳ 1961ଆୟ ରଆୟୁକ୍ତ, ମୋଡ୍ରୋସବନୋମ. ଏସ୍. ଏ. ଏସ୍. ମୋରିମୁଥୁନୋଦରନୟୋୟଧୀଶ ହିଦୋୟତୁଲ୍ଲୋ 1961 ଆୟ ରଆୟୁକ୍ତ, ମୋଡ୍ରୋସବନୋମ. ଏସ୍. ଏ. ଏସ୍. ମୋରିମୁଥୁନୋଦରନୟୋୟଧୀଶ ହିଦୋୟତୁଲ୍ଲୋ ସୁପ୍ରିମ କ ୋର୍ଟ ରିକ ୋର୍ଟସ୍ [1962] କହୋଇଯୋଇଥିଲୋ, ଏବଂମୋରିମୁଥୁନୋଡୋରଙ୍କକମୋର୍ଆୟକରକ ବଳଅବଶିଷ୍ଟନୋବୋଳ ୁଅର।କସହି, କ ବଳଉ କରଉ ୋେିତଆୟର୍ୋଗଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତଥିଲୋବର୍ଟମଧ୍ୟତୋଙ୍କୁତୋଙ୍କଲୋର୍ୋଂଶରିହୋତିଦିଆଯୋଇଥିଲୋ ିନ୍ତୁନୋବୋଳ ୁଅରଲୋର୍ୋଂଶଉ କରଦିଆଯୋଇନଥିଲୋ, ଯୋହୋତୋଙ୍କକମୋର୍ଆୟକରଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତଥିଲୋ।ମୋରିମୁଥୁନୋଡୋରଙ୍କଲୋର୍ୋଂଶଥିଲୋ 12, 344 ର୍ଙ୍କୋଏବଂତୋଙ୍କନୋବୋଳ ୁଅର 10, 143 ର୍ଙ୍କୋଥିଲୋ। ମୋରିମୁଥୁନୋଡୋରଅ ିଲୀୟସହୋୟ ମିଶନରଏବଂଅ ିଲୀୟନୟୋୟୋଧି ରଣ ୁମଧ୍ୟଆକବଦନ ରିଥିକଲ; ିନ୍ତୁତୋଙ୍କରଆକବଦନସଫଳକହୋଇନଥିଲୋ।ମୋରିମୁଥୁନୋଡୋରଙ୍କ ୋଇଁଅନୁକରୋଧକ୍ରକମନୟୋୟୋଧି ରଣଉ କରୋକ୍ତପ୍ରଶନଗୁଡି ୁନିଷ୍ପତ୍ତିଉଚ୍ଚନୟୋୟୋଳୟ ୁ।ନୟୋୟୋଳୟଏହିଏବଂ ଠୋଇଥିକଲଉଚ୍ଚପ୍ରଶନରସ ୋରୋତ୍ମ ଉତ୍ତର ରଦୋତୋଙ୍କସ କ୍ଷକରକଦଇଥିକଲ।କତଣୁ, ମୋଡ୍ରୋସରଆୟ ର ମିଶନରର୍ୋରତୀୟଆୟ ରଅଧିନିୟମ 66 (a) (ii) ଅନୁଯୋୟୀଏ ପ୍ରମୋଣ ତ୍ରସହିତଆକବଦନ ରିଛନ୍ତି। Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS versus S. A. S. MARIMUTHU NADAR [[1962] 3 S.C.R. 102] (1962) আয়কর কিমশনার, মা�াস বনাম এস এ এস মািরমুথু নাদার (িপ. িব. গেজ�গাড়কর, �ক. সু�া রাও এবং এম. িহদায়াত��াহ, িবচারপিতগন) আয়কর-অ�জ�ত আয় �াণ – যিদ িপতার আয় এ অ�ভ�� নাবালক �ছেল রলা �ভর অংেশর উপর মঞ্জুর করা যায়-আয়কর আইন, ১৯২২ (১৯২২-এর আইন ১১), ধারা ২( ৬ ক ক), ১৬ (৩) (ক) (ii) । উ�রদাতা তার দুই বড় �ছেলর সােথ এক�ট অংশীদািরে�র ফাম� গঠন কেরেছ এবং তার দুই নাবালক �ছেল তােদর �শয়ােরর পিরমাণ পয�� অংশীদািরে�র সুিবধার জন� ভিত� হেয়েছ। �াসি�ক মূল�ায়ন বছর�িলেত অ�া� বয়�েদর আয় আয়কর আইেনর ১৬(৩)(ক)(ii) ধারা এর অধীেন উ�রদাতার �মাটআেয়র সােথ �যাগ করা হেয়িছল এবং তােক "অ�জ�ত আয় �াণ" �দওয়া হেয়িছল �ধুমা� লােভর তার িনেজর ব���গত অংেশর পিরমােণ। িতিন আয়কর আইেনর ২ (৬কক) ধারার অধীেন আয় �াণ অ�জ�ত দািব কেরন নাবালক পু�েদর লােভর ভােগর উপর যা তার �মাট আেয়র অ�ভ� িছল। আেদশ, আয়কর আইেনর ধারা ২ ( ৬ ক ক ) এর সাধারণ অিভ�ায় হল এমন ��ে� �াণ �দওয়া �যখােন একজন নাবালেকর আয় িপতার �মাট আেয়র মেধ� অ�ভ� করা হয় যােক এক��ত পিরমােণ আয়কর িদেত হয় লােভর ��ে� এবং ধারার অথ� হল �য এক�ট ফােম�র ��ে� িপতা অংশীদার হন িযিন স��য় ভােব ফােম�র ব�বসা পিরচালনায় িনেয়া�জত থােকন যিদও নাবালক নয়, অ�জ�ত আেয়র �াণ িপতােক �দওয়া উিচত লােভর অ�া� বয়�েদর ভাগ �থেকও। �দওয়ানী আপীলএখিতয়ার: ১৯৬০ সােলর �দওয়ানী আপীলনং ৪২৭ এবং ৪২৮। মা�াজ হাইেকােট�র ২৮�শ আগ�, ১৯৫৬ তািরেখর রায় এবং আেদশ �থেক আিপল করা এস িস আর ১৯৫৩ সােলর মামলা নং ২৮ -এ উে�খ করা হেয়েছ। এইচ .এন. সান�াল ভারেতর অ�ািডশনাল সিলিসটর �জনােরল, �ক.এন. রাজােগাপালশা�ী, �ট.এম. �সন এবং িপ.িড. �মনন, আিপলকারীেদর জন�। নারায়ণ �ামী এবং আর. �গাপালকৃ�ন, উ�রদাতােদর জন�, ১৯৬১ সােলর ১০ ই আগ� আদালেতর রায় �দান করা হয় িবচারপিত িহদায়াত��ার �ারা- এই দু�ট আিপল হল 'মা�াজ হাই �কােট�র ২৮�শ আগ�, ১৯৫৬ তািরেখর রােয়র িব�ে�, যার �ারা আয়কর আিপল �াইবু�নাল (মা�াজ �ব�, 'িব') �ারা উে�িখত দু�ট মূল�ায়ন বছরেক আিল�ন কের এক�ট �যৗিগক �� যা অিধদ�েরর িব�ে� উ�র �দওয়া হেয়িছল ���টর , যা হাইেকােট� পাঠােনা হেয়িছল, িন��প: "মূল�ায়নকারী ১৯৪৯-৫০ মূল�ায়ন বছেরর জন� দুই নাবালক পুে�র �শয়ার আেয়র উপর এবং ১৯৫০-৫১ মূল�ায়ন বছেরর জন� একজন নাবালক পুে�র �শয়ার আেয়র উপর অ�জ�ত আেয়র �াণ পাওয়ার অিধকারী িকনা যা িনধ�ারণ কারীর �মাট আেয়র গণনার অ�ভ� আয়কর আইেনর ধারা ১৬(৩)(ক)(ii) এর িবধােনর অধীেন ? উ�রদাতা, এস আ এস মািরমুথুনাদার, এক�ট িহ�ু অিবভ� পিরবােরর ব�ব�াপক িছেলন। পিরবাের িছল মািরমুথু নাদার, তার দুই বড় �ছেল এবং দুই নাবালক �ছেল। ১৬ই আগ�, ১৯৪৬-সাল এ, পিরবার�ট িবভ� হেয় যায় এবং এক�ট দৃঢ় অ��ে� আেস। মািরমুথু নাদার এবং তার দুই বড় �ছেল �েত�েক ৪/১৬ ভাগ ভাগ িনেয়িছল এবং দুই নাবালক �ছেলেক ২/১৬ ভােগর পিরমােণ অংশীদািরে�র সুিবধার জন� ভিত� করা হেয়িছল। �িত�ট মূল�ায়ন বছেরর জন�, ১৯৪৯-৫০ ( আেগর বছর, ১৬ ই আগ�, ১৯৪৮ তািরেখ �শষ হেয়িছল ) অংশীদাির� �থেক মািরমুথুনাদােরর লােভর অংশ িছল ৯,৮১২ ,টাকা �যখােন তার দুই নাবালক �ছেলর লােভর ভাগ িছল ৮,১২৪ টাকা এবং ৮,৩৮১ টাকা। আয়কর আইেনর ধারা ১৬ (৩)(ক)(ii) এর অধীেন মািরমুথুনাদােরর �মাট আেয়র সােথ অ�া� বয়�েদর আয় �যাগ করা হেয়েছ। মািরমুথু নাদারেক �কবলমা� অংশীদাির� �থেক লােভর িনজ� ব���গত অংেশর পিরমােণ উপা�জ�ত আেয়র �াণ �দওয়া হেয়িছল। মূল�ায়ন বছের, ১৯৫০-৫১, দু�ট নাবালক পু� বড় হেয়িছেলন, এবং এ�ট �ধু মা� অংশ িছল BITS MAP AAA VW NPAYYAMICAT CUE BCA WSS‘fecTl C12Jad3, WICHSII OM Atod Meer GA BiG BCI ST MSM Vaart es ATS ACAMood Ul AW, VW OA CU BC WSSS2 088 DIT 442 Old AAMT CREAT, 90,989 DIT! Mita AMA BMA HRs SrA ee UMA Gepaceay Blac Pedy: |foes ord UAct ae VI) WPAN MICAS PACH, VISITA rd PAIS GHA GACT S|SPI’ BACHICE ATSTA| BACB SfSaosP AAe WIAA AA AS ATASA God MeacalBIT PIAA, VS VS OMsyl BPA BBA Mal Ww (a) (2) GA DACAIBS WANA HZ SMA PACHA I Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS versus S. A. S. MARIMUTHU NADAR [[1962] 3 S.C.R. 102] (1962) सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट[1962] आयआयोग-कर, मद्रास वी. एस. ए. एस. मारिमुत्तुनादर (पी. बी. गजेन्द्रगढ़कर, के. सुब्बारावऔर एम. हृदयतुल्ला, जे. जे.) आयकर-अर्जितआयमेंराहत-यदिपिताकीआयमेंशामिललाभकेनाबालिगबेटेकेहिस्सेपरदीजासकतीहै-आयकरअधिनियम, 1922 (1922 का11), एस. एस. 2 (6 एए), 16 (3) (ए) (ii)। प्रत्यर्थीनेअपनेदोनोंकेसाथएकसाझेदारीफर्मबनाई बड़ेबेटोंऔरउनकेदोनाबालिगबेटोंकोउनकेहिस्सेकीसीमातकसाझेदारीकेलाभोंकेलिएभर्तीकियागयाथा।प्रासंगिकनिर्धारणवर्षोंमेंनाबालिगोंकीआयकोएसकेतहतप्रतिवादीकीकुलआयमेंजोड़ागयाथा।आय-करअधिनियमकीधारा16 (3) (क) (ii) औरउसेकेवलआयकेअपनेव्यक्तिगतहिस्सेकीसीमातक"अर्जितआयराहत" दीगईथी। -लाभहोताहै।उन्होंनेएसकेतहतअर्जितआयराहतकादावाकिया।आयकरअधिनियमकीधारा2 (6एए) नाबालिगबेटोंकेलाभकेहिस्सेपरजोउनकीकुलआयमेंशामिलथा। माना, किएसकासामान्यइरादा।के2 (6 एए) आय-करअधिनियमउनमामलोंमेंराहतदेनेकेलिएहैजहांएकनाबालिगकीआयपिताकीकुलआयमेंशामिलहै, जिसेलाभकीसमेकितराशिपरआयकरकाभुगतानकरनापड़ताहैऔरइसधाराकाअर्थहैकिएकफर्मकेमामलेमेंपिताभागीदारहैजोफर्मकेव्यवसायकेसंचालनमेंसक्रियरूपसेसंलग्नहै, जबकिनाबालिगनहींहै, अर्जितआयराहतपिताकोनाबालिगोंकेहिस्सेकीसीमातकदीजानीचाहिए।लाभभी। न्यायनिर्णयःसिविल सिविलअपील अपीलसं।1960 का427 और428। तारीखवालेफैसलेऔरआदेशकेखिलाफअपील 28 अगस्त, 1956, मद्रासउच्चन्यायालयकेमामलेमें 1953 कानिर्दिष्टसं. 28।- एच. एन. सान्यालकेअतिरिक्तसॉलिसिटटरजनरलभारत, के. एन. राजगोपालशास्त्री, टी. एम. सेनऔर पी. डी. मेनन, अपीलार्थियोंकेलिए। नारायणस्वामीऔरआर. गोपालकृष्णन, केलिए उत्तरदाता, 3 एस. सी. आर. सर्वोच्चन्यायालयरिपोर्ट103 1961 में।10 अगस्त।न्यायालयकानिर्णय द्वारादियागयाथा हिदायतुल्ला, जे.-येदोअपीलेंहैं। मद्रासउच्चन्यायालयकेफैसलेकेखिलाफदिनांक28 अगस्त, 1956, जिसकेद्वाराएकसमग्रदोमूल्यांकनवर्षोंकोशामिलकरनेवालाप्रश्न, संदर्भित, संदर्भितसंदर्भितआय-करअपीलीय दोमूल्यांकनवर्षोंकोशामिलकरनेवालाप्रश्न, संदर्भित, संदर्भितसंदर्भितन्यायाधिकरण(मद्रास) द्वारा बेंच, 'बी') कोविभागकेखिलाफजवाबदियागया। प्रश्न, जिसेउच्चकोसंदर्भितकियागयाथा न्यायालयइसप्रकारथाः "क्यानिर्धारितीदोनाबालिगबेटोंकी1949-50 निर्धारणवर्षकेलिएशेयरआयपरऔर1950-51 निर्धारणवर्षकेलिएएकनाबालिगबेटेकीशेयरआयपरअर्जितआयराहतकाहकदारहै। कुलआयकीगणना आय-करअधिनियमकीधारा16 (3) (ए) (ii) केप्रावधानोंकेतहतनिर्धारिती? " प्रतिवादी, एस. ए. एस. मारिमुथुनादर, एकहिंदूअविभाजितपरिवारकाप्रबंधकथा।द. परिवारमेंमारिमुथुनादर, उनकेदोबड़ेबेटेऔरदोछोटेबेटेशामिलथे।16 अगस्त, 1946 कोपरिवारअलगहोगयाऔरएकफर्मअस्तित्वमेंआई। मारिमुथुनादरऔरउनकेदोबड़ेबेटे 4/16 प्रत्येककाहिस्साऔरदोनाबालिगबेटेथे साझेदारीकेलाभोंकोस्वीकारकिया प्रत्येकका2/16वांहिस्सा।मूल्यांकनकेलिए वर्ष, 1949-50 (पिछलावर्ष16 अगस्त, 1948 कोसमाप्तहुआ) मारिमुथुनादरकेलाभकाहिस्सा साझेदारीसेरु।9, 812, जबकिउनकेदोनाबालिगबेटोंकेलाभकाहिस्सारु।8, 124 औररु।8,381।नाबालिकोंकीआयकोमारिमुथुनादरकीकुलआयमेंजोड़ागयाथाएस।आय-करअधिनियमकीधारा16 (3) (क) (ii)।मारिमुथुनादरकोकेवलअर्जितआयमेंराहतदीगईथी साझेदारीसेलाभकेअपनेव्यक्तिगतहिस्सेकीसीमा।मूल्यांकनवर्षमें, दोनाबालिगबेटोंमेंसेबड़ाबड़ाहोगयाथा, औरयहकेवल104 काहिस्साथा। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट[1962] शेषनाबालिगबेटाजोइसमेंशामिलथामारिमुथुनादरकीकुलआय।उसवर्षमें इसकेअलावा, उन्हेंकेवलअर्जितआयमेंराहतदीगईथी लाभकाउसकाहिस्सा, लेकिननाबालिगबेटेकेलाभकेहिस्सेपरनहीं, जोउसकीकुलआयमेंशामिलथा।मारिमुथुनादरकेमुनाफेकाहिस्सा रु. था।12, 344 औरउसकेनाबालिगबेटेका, रु. 10, 143। मारिमुथुनादरनेअपीलीयसहायकआयुक्तऔरअपीलीयआयुक्तसेभीअपीलकी मरिमुथुनादरकाउदाहरण, न्यायाधिकरणउपरोक्तप्रश्नकोउच्चन्यायालयकोभेजागया उसकानिर्णय।उच्चन्यायालयनेइसप्रश्नकाउत्तरसकारात्मकऔरनिर्धारितीकेपक्षमेंदिया।इसलिएआयकरआयुक्त, मद्रासनेएकप्रमाणपत्रकेसाथअपीलकीहै- भारतीयआय-करअधिनियमकीधारा6.66 (क) (2)। इसमेंशामिलराशियोंकेबारेमेंकोईविवादनहींहै, नहीइसकेहिस्सेकोशामिलकरनेकेबारेमें। साझेदारीसेनाबालिगोंकालाभ, में पिताकीकुलआय।विवाद, हालाँकि, यहहैकिअर्जितआयराहतकेवलपिताकोलाभकेअपनेव्यक्तिगतहिस्सेकेसंबंधमेंदीजासकतीहै, नकिनाबालिगयानाबालिगकेहिस्सेकेसंबंधमें, जैसाकिउच्चन्यायालयनेअभिनिर्धारितकियाहै। आयकरअधिकारी, अपीलीयसहायक आयुक्तऔरन्यायाधिकरणनेअभिनिर्धारितकियाकि"अर्जितआय" कीपरिभाषाकोध्यानमेंरखतेहुए।2 (6 एए), आयकाकेवलवहीहिस्साइसराहतकाहकदारथा। जिसनेइसशर्तकोपूराकियाकियहउसव्यक्तिद्वाराअर्जितकियागयाथाजिससेवहकिसीअन्यकीकुलआयमेंशामिलहोनेसेपहलेसंबंधितथा, औरयहकिएकअपंजीकृतफर्मकेमामलेमें, नाबालिगयापत्नी,जैसाभीमामलाहो, एकभागीदारकेरूपमेंहोनाचाहिए व्यवसायकेसंचालनमेंसक्रियरूपसेसंलग्न Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS versus S. A. S. MARIMUTHU NADAR [[1962] 3 S.C.R. 102] (1962) 1962-3-102-108 1 നിരാകരണപതം(Disclaimer) പ്രാദേശിക ഭാഷയിൽ വിവർത്തനം ചെയ്ത വിധിന്യായം ഭാരതസർക്കാർ സ്ഥാപനമായ എ ഐ""സി ടി യുടെ അനുവാദിനി എന്ന നിർമ്മിത ബുദധാധിഷ്ഠിത വിവർത്തന ഉപകരണത്തിന്റെസഹായത്തത്തോടെ കേരള ഹൈക്ക്കോടതിയിലെ ഐ റ്റി ഡയറെക്ടറേറ.,സാധൂകരിച്ചിട്ടുള്ളതാണ്എന്നിരുന്നാലുംഇതിന്റെഉള്ളടക്കത്തിൽആശയപരമായയോസാംഗത്യപരമായയോ വ്യാകരണപരമായയോ ആഖ്യാനപരമായയോ തെറ്റുകൾ കടന്നു കൂടാൻ.സാധ്യതയുള്ളതാണ് ഈ തർജ്ജമ കേവലം വ്യവഹാരകക്ഷികളുടെയും പപൊതുജനങ്ങളുടെയുംപപൊതുവായഅറിവിലേയഉപയയോഗപ്പെടുത്താൻവേണ്ടിമാത്രം.ഉദ്ദേശിച്ചിട്ടുള്ളതാണ്ഔദ്യ്യോഗികവും പ്രായയോഗികവുമായ എല്ലാ ആവശ്യങ്ങൾക്കും വിധിനിർവഹണ നടപ്പാക്കലുകൾക്കും പ്രസ്ു വിധിന്യായത്തിന്റെ ഇംഗ്ലീഷ് പതിപപ ആധികാരികവുംഅന്തിമവുമായിരിക്കും 1962-3-102-108 2 ഇൻകം ടാകകമീഷണർ,മദസ് ്രാ V എസ് .എ .എസ്.മാരിമത നാടാർ (ജസ്റ്റിസ് പി ബി ഗജേന്ദ്രഗഡ്കർ,ജസ്റ്റിസ് കെ സുബ്ബ റാവു,ജസ്റ്റിസ് എം ഹിദായത്തുള്ള) ആദായനികുതി-ആർജിത വരുമാനത്തിന്മേലുള്ള ആശ്വാസം- പ്രായപൂർത്തിയാകാത്ത മകന്റെഓഹരിയിൽ നിന്നുള്ള ലാഭം പിതാവിന്റെ വരുമാനത്തിൽ ചേർക്കുമ്പോൾ അതിൽ പ്രസ്ആശ്വാസം അനുവദിക്കാമമോ-ആദായ നികുതി നിയമം,1922 (1922 ലെ 11),വകുപപ 2 (6 എഎ),16 (3)(എ) (ii) എതിർകക്ഷി തന്റെ രണട പ്രായപൂർത്തിയായ ആൺമക്കളുമായി ഒരു പങ്കാളിത്ത സ്ഥാപനംരൂപീകരിച്ചു,മൈനറായ രണട ആൺമക്കൾകക അവരുടെ ഓഹരികളുടെ പരിധിയനുസരിചപങ്കാളിത്ിന്റെ ആനുകൂല്യങ്ങളിൽ നൽകി.കേസിലെ പ്രസക്തമായ നികുതി നിർണ്ണയവർഷങ്ങളിൽ,പ്രായപൂർത്തിയാകാത്തവരുടെ വരുമാനം ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ വകുപ16(3)(എ)(ii) പ്രകാരം എതിർകക്ഷിയുടെ മമൊത്തം വരുമാനത്തിലേകക ചേർത്തു,ലാഭത്തിന്റെ സ്വന്തംവ്യക്തിഗത വിഹിതത്തിന്റെ പരിധിയിൽ മാത്രമേ അദ്ദേഹത്തിന് "ആർജിത വരുമാനആശ്വാസം"അനുവദിച്ചുള്ളൂ.ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ വകുപപ 2(6 എഎ)യുടെ പപൊതുഉദ്ദേശ്യംഎന്നത് മൈനർ ആയ വ്യക്തികളുടെ വരുമാനം പിതാവിന്റെ വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്തുകയുംഅതിനു അദ്ദേഹം തന്റെ മമൊത്തം ലാഭത്തിൽ നിനന ആദായ നികുതി അടക്കേണ്ട അവസരംഉണ്ടാക്കുമ്പോൾ അത്തരം സാഹചര്യങ്ങളിൽ ആശ്വാസം നൽകുക എന്നതാണ്.അതിനാൽവകുപ്പിൽ വിവരിക്കുന്നത് പ്രകാരം ഒരു സ്ഥാപനത്തിന്റെ കാര്യത്തിൽ പിതാവ് സ്ഥാപനത്തിന്റെബിസിനസനടത്തിപ്പിൽസജീവമായിഏർപ്പെട്ടിരിക്കുന്നപങ്കാളിയാണ്,പ്രായപൂർത്തിയാകാത്തയാൾ അങ്ങനെയല്ല,അതിനാൽ ആർജിത വരുമാനആശ്വാസം പ്രായപൂർത്തിയാകാത്ത വ്യക്തികളുടെ ലാഭത്തിന്റെ വിഹിതത്തിന്റെ പരിധി വരെപിതാവിന് നൽകണം. 1960 ലെ സിവിൽ അപ്പീൽ നമ്പർ 427,428. 1962-3-102-108 31953-ലെ 28-ാം നമ്പർ കേസായി മദ്രാസ് ഹൈക്ക്കോടതി പരിഗണിച്ച കേസിൽ 1956 ഓഗസറ്റ 28-ലെ വിധിന്യായത്തിലും ഉത്തരവിലും നിന്നുള്ള അപ്പീലുകൾ. അപ്പീൽവാദികൾക്കായിഅഡീഷണൽ സസോളിസിറ്റർജനറൽഎചച.എൻ.സന്യാൽ,കെ.എൻ.രാജഗഗോപാൽ ശാസ്ത്രി,ടി .എം.സെൻ,പി.ഡി.മേനനോൻ എന്നിവർഹാജരായി.എതിർകക്ഷിക്കായി നാരായണസ്വാമി,ആർ ഗഗോപാലകൃഷ്ണൻ എന്നിവരും ഹാജരായി. 1961 ഓഗസറ്റ 10.കോടതി വിധിന്യായം പ്രസ്താവിച്ചു. :1956 ഓഗസ 28ജസ്റ്റിസ് എം ഹിദായത്തുള്ളലെ മദ്രാസ് ഹൈക്ക്കോടതിയുടെരണ.വിധിന്യായത്തിനെതിരായഅപ്പീലുകളാണിവആദായനികുതിഅപ്പീൽ(ഞ,'ബി')ട്രൈബ്യൂണൽമദ്രാസ് ബെപരാമർശിച്ച രണട മൂല്യനിർണ്ണയ വർഷങ്ങൾ ഉൾക്കക്കൊള്ളുന്ന.ഒരു സംയയോജിത ചോദ്യത്തിന് വകുപ്പിനെതിരായാണ് കോടതി വിധിച്ചത്ഹൈക്ക്കോടതിക്കു.മുൻപാകെ ഉന്നയിച്ച ചോദ്യം ഇതാണ് "ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ വകുപപ 16(3)(എ)(2) ലെ വ്യവസ്ഥകൾ പ്രകാരം നികുതിദായകന്റെമമൊത്തം വരുമാനം കണക്കാക്കുന്നതിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയ 1949-50 അസസ്മെനറ വർഷത്തിലെപ്രായപൂർത്തിയാകാത്ത രണട ആൺമക്കളുടെയും 1950-51 അസസ്മെനറ വർഷത്തിലെപ്രായപൂർത്തിയാകാത്ത ഒരു മകന്റെയും ഓഹരി വരുമാനത്തിൽ നികുതിദായകന് വരുമാന".ഇളവ് ലഭിക്കാൻ അർഹതയുണ്ടണ്ടോ എതിർകക്ഷിയായ എസ്.എ.എസ്.മാരിമുത്തു നാടാർ,ഒരു ഹിന്ദു അവിഭക്ത കുടുംബത്തിന്റെ.നഗർ,രണമാനേജറായിരുന്നുമാരിമുത്തുഅദ്ദേഹത്തിന്റെപ്രായപൂർത്തിയായ,ആൺമക്കൾപ്രായപൂർത്തിയാകാത്ത രണട ആൺമക്കൾ എന്നിവരടങ്ങുന്നതായിരുന്നു..1946 ഓഗസകുടുംബംറ്റ 16 ന് കുടുംബം വേർപിരിച്ചു ഒരു സ്ഥാപനം നിലവിൽ വന്നുമാരിമുത്തു,നാടാറും അദ്ദേഹത്തിന്റെ രണട പ്രായപൂർത്തിയായ ആൺമക്കളും 4/16 ഓഹരി വീതം നേടിപ്രായപൂർത്തിയാകാത്ത രണട ആൺമക്കൾകക 2/16ഓഹരി വീതം പങ്കാളിത്ിന്റെ 1962-3-102-108 4 Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS versus S. A. S. MARIMUTHU NADAR [[1962] 3 S.C.R. 102] (1962) x x x x x x (ਬਰ) ਜਕ'ਕਰਰਕਬਰਰ, ਪਜਸਜਜਟਪਜਸਜਦਜਲਰਭਅਤਜਲਰਭ' ਰਸਰਲਜਖਹਜਠਚਰਰਜਯਕਗਹਟਰਜਐਥਜਕਰਦਰਤਰਦਸਆਰਰਕਰਰਕਬਰਰ, ਪਜਸਜਜਟਵਪਰਰਨਚਲਰਇਆਜਟਦਰਹਟਜਟ, ਇਐਕਫਰਮਦਜਮਰਮਲਜਰਵਐਚ, ਰਜਐਥਜਕਰਦਰਤਰਇਐਕਭਰਗਰਦਰਰਹਟਜਕਕਰਰਕਬਰਰ, ਪਜਸਜਜਟਪਜਸਜਦਜਸਚਰਲਨਰਵਐਚਸਰਗਰਮਰਨਰਲਰਸਐਰਝਆਹਕਇਆਹਟ; ਅਤਜਇਸਰਵਐਚਅਰਜਹਰਕਈਵਰਆਮਦਨਸਰਮਲਹਟਜਕਭਰਵਇਹਰਕਸਜਹਕਰਰਵਅਕਤਰਦਰਆਮਦਨਹਕਵਜ, ਪਰਇਸਐਕਟਦਜਉਪਬਸਧਟਦਜਤਰਹਤਕਰਦਰਤਰਦਰਆਮਦਨਰਵਐਚਸਰਮਲਹਟ, ਪਰ -ਇਸਰਵਐਚਅਰਜਹਰਕਈਆਮਦਨਸਰਮਲਨਹਰਜਹਟਜਕਧਰਰਰ14 ਦਰਉਪਧਰਰਰ(2) ਜਟਧਰਰਰ60ਦਜਤਰਹਤਜਰਰਰਕਰਤਜਗਏਨਕਟਰਰਫਕਜਸਨਦਜਤਰਹਤਟਕਸਤਕਜਮਸਕਤਹਟ।ਸਟਕਸਨਦਜਰਪਐਛਜਆਮਇਰਰਦਰ, ਇਸਦਜਅਸਪਸਟਤਰਦਜਬਰਵਜਦ, ਕਰਫਰਸਪਐਸਟਹਟ। ਇਹਰਕਸਜਹਕਰਰਵਅਕਤਰਦਰਆਮਦਨਦਜਸਬਸਧਰਵਐਚਇਐਕਕਰਦਰਤਰਨ, ਕਮਰਈਕਰਤਰਆਮਦਨਰਰਹਤਨਦਜਣਰਹਟ, ਜਕਇਸਐਕਟਦਜਉਪਬਸਧਟਅਧਰਨਉਸਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਰਵਐਚਸਰਮਲਹਟ। ਰਸਰਫਮਕਲਇਹਹਟਰਕਰਕਹੜਰਆਹਰਲਤਟਤਰਹਤਅਰਜਹਰਰਰਹਤਰਦਐਤਰਜਰਣਰਹਟਸਟਕਸਨਦਜਆਖਰਰਪਟਰਜਦਜਸਬਦਹਨ । "ਅਤਜਇਸਰਵਐਚਕਈਵਰਅਰਜਹਰਆਮਦਨਸਰਮਲਹਟ", ਅਤਜਸਵਰਲਇਹਹਟਰਕਸਬਦ"ਅਰਜਹਜ" ਦਸਆਰਰਰਕਹੜਰਆਮਦਨਦਰਸਰਈਗਈਹਟ। ਸਣਵਰਈਦਰਰਨਸਟਕਸਨਦਰਆਰਤਸਨਰਰਰਡਸਗਟ'ਤਜਰਵਚਰਰਕਰਤਰਰਗਆਸਰ; ਪਰਉਹਨਟਰਵਐਚਕਜਇਐਕਨਸਪਐਸਟਤਦਰ'ਤਜਸਵਰਕਰਰਨਹਰਜਕਰਤਰਜਰਣਰਚਰਹਰਦਰਹਟ। ਇਹਰਰਰਡਸਗਪਰਰਭਰਸਰਦਜਸਰਜਆਤਰਰਹਐਸਜਰਵਐਚ"ਇਐਕਕਰਦਰਤਰਦਰਕਈਆਮਦਨ" ਸਬਦਟਨ"ਅਰਜਹਜ" ਨਵਰਪਸਲਟਣਰਹਟ। ਰਵਸਰਤਕਰਤਕਰਰਨਦਜਣਰਜਰਜਰਰਨਹਰਜਹਟਰਕਇਹਰਰਰਡਸਗਦਰਇਜਰਜਤਰਕਉਜਨਹਰਜਹਟ । ਇਹਕਰਹਣਰਕਰਫਰਹਟਰਕਜਭਰਗਦਜਬਰਅਦਵਰਲਜਰਹਐਸਜਨਇਸਰਵਸਰਤਕਰਤਰਜਪਰਵਐਚਪਰੜਕਹਆਜਰਵਜ, ਤਟਇਸਦਰਕਈਅਰਥਨਹਰਜਬਣਦਰ। ਰਵਰਕਧਰਪਰਰਟਰਆਦਸਆਰਰਕਰਮਵਰਰਸਰਡਰਸਵਰਰਕਰਤਰਲਈਬਰਕਰਦਕਰਰਰਡਸਗਟਨਸਰਡਜਉਤਜਦਬਰਇਆਰਗਆਸਰ। ਦਕਵਟਪਐਖਟਦਸਆਰਰਮਸਰਨਆਜਟਦਰਹਟਰਕਧਰਰਰ2(6ਏਏ) ਦਜਬਰਅਦਵਰਲਜਰਹਐਸਜਦਜ'-ਆਧਰਰਤਜਕਮਰਈਕਰਤਰਆਮਦਨਰਤਕਜਰਰਹਤਲਈਹਐਕਦਰਰਆਮਦਨਦਰਗਸਣਵਐਤਰਉਪਧਰਰਰਦਜਪਰਹਲਜਰਹਐਸਜਰਵਐਚਪਰਰਭਰਰਸਤ"ਕਮਰਈਹਕਈਆਮਦਨ" ਦਰਹਕਣਰਚਰਹਰਦਰਹਟ। ਸਵਰਲਇਹਹਟਰਕਉਸਆਮਦਨਨਰਕਸਨ-ਕਮਰਉਣਰਚਰਹਰਦਰਹਟ, ਜਟ, ਦਸਬਦਟਰਵਐਚ, ਇਐਕਗਟਰਰਰਜਸਟਰਡਫਰਮਰਵਐਚ, ਕਰਇਹਇਐਕਸਰਤਹਟਰਕਨਰਬਰਲਗਜਟਪਤਨਰਨਕਰਰਕਬਰਰਦਜਸਚਰਲਨਰਵਐਚਸਰਗਰਮਰਨਰਲਰਸਐਰਝਆਹਕਣਰਚਰਹਰਦਰਹਟ, ਜਟਕਰਇਹਕਰਫਰਹਟਜਕਰਰਪਤਰਜਟਪਤਰਇਸਨਰਰਸਐਰਝਆਹਕਇਆਹਟ?ਸਬਦ"ਅਰਜਹਰਆਮਦਨ" ਦਰਹਵਰਲਰਹਟ, ਰਜਵਰਕਅਸਰਜਰਕਹਰਹਟ, ਪਰਹਲਜਰਹਐਸਜਰਵਐਚ"ਰਕਸਜਕਰਦਰਤਰਦਰਕਈਆਮਦਨ" ਸਬਦਟਨਨਹਰਜ, ਸਗਕਜਐਕਟਦਸਆਰਰਰਦਐਤਰਗਈ"ਕਮਰਈਹਕਈਆਮਦਨ" ਦਰਪਜਰਰਪਰਰਭਰਸਰਨਦਰਸਰਉਜਦਜਹਨ, ਇਸਤਕਜਪਰਹਲਟਰਕਇਹਦਐਸਦਰਹਟਰਕਇਸਰਵਐਚਕਰਸਰਮਲਕਰਤਰਜਰਣਰ"ਹਟ। ਦਸਬਦਟਰਵਐਚਅਰਜਹਰਆਮਦਨ" ਦਰਅਰਥਹਟ, ਕਮਰਈਕਰਤਰਆਮਦਨਉਸਜਤਰਰਕਜਨਰਲਰਨਰਧਰਰਤ।ਕਰਤਰਜਟਦਰਹਟਰਜਸਰਵਐਚਉਸਆਮਦਨਨਪਰਰਭਰਸਰਦਜਪਰਹਲਜਰਹਐਸਜਦਜਤਰਹਤਰਨਰਧਰਰਤਕਰਤਰਜਰਣਰਹਟਪਰਰਭਰਸਰਦਰਮਸਗਹਟਰਕ"ਕਮਰਈਹਕਈਆਮਦਨ" ਹਕਣਰਚਰਹਰਦਰਹਟ(ਏ) ਕਰਦਰਤਰਦਰਆਮਦਨ, ਜਕਹਕਰਗਐਲਟ-"ਦਜਨਰਲ, ਇਐਕਰਵਅਕਤਰਜਟਇਐਕਗਟਰਰਰਜਸਟਰਡਫਰਮਹਟ; (ਬਰ) ਜਕਰਕਰਰਕਬਰਰਦਰਲਰਭਅਤਜਲਰਭ.."ਰਸਰਲਜਖਹਜਠਚਰਰਜਯਕਗਹਟ, ਤਟਕਰਰਕਬਰਰਨਕਰਦਰਤਰਦਸਆਰਰਚਲਰਇਆਜਰਣਰਚਰਹਰਦਰਹਟ, ਜਕਰਕਈਰਵਅਕਤਰ, ਜਟਰਕਸਜਫਰਮਦਜਮਰਮਲਜਰਵਐਚ, ਰਜਐਥਜਕਰਦਰਤਰਕਰਰਕਬਰਰਦਜਰਵਹਰਰਰਵਐਚਸਰਗਰਮਰਨਰਲਸਰਮਲ ਇਐਕਭਰਈਵਰਲਹਟ। ਇਸਗਐਲ'ਤਜਜਕਰਰਦਐਤਰਜਟਦਰਹਟਰਕਕਰਦਰਤਰਖਸਦਕਰਰਕਬਰਰਨਚਲਰਰਰਹਰਹਟਜਟਕਰਰਕਬਰਰਦਜਸਚਰਲਨਰਵਐਚਇਐਕਸਰਗਰਮਭਰਈਵਰਲਵਜਕਜਕਸਮਕਰਦਰਹਟ। ਦਕਵਸਰਤਟਸਪਐਸਟਤਦਰ'ਤਜਮਰਰਰਮਸਥਜਨਰਦਰਦਸਆਰਰਸਟਝਜਦਰਰਰਤਕਜਮਸਨਰਫਜਦਜਆਪਣਜਰਹਐਸਜਦਜਸਬਸਧਰਵਐਚਸਤਟਸਨ। ਸਵਰਲਇਹਹਟਰਕਕਰਉਹਦਕਮਸਲਟਕਣਸਰਲਟਰਵਐਚਨਰਬਰਲਗਟਦਜਲਰਭਦਜਰਹਐਸਜਦਜਸਬਸਧਰਵਐਚਸਤਟਹਨਰਵਭਰਗਦਜਅਨ। ਰਰ, "ਅਰਜਹਰਆਮਦਨ" ਲਰਜਮਰਤਦਰ'ਤਜਉਸਨਜਕਮਰਈਕਰਤਰਹਟ, ਅਤਜਉਸਰਵਅਕਤਰਦਸਆਰਰਕਮਰਈਕਰਤਰਗਈਹਟਜਕਇਸਨਪਰਹਲਰਸਰਥਤਰਰਵਐਚਪਕਰਰਪਤਕਰਦਰਹਟ, ਨਰਰਕਉਸਰਵਅਕਤਰਦਸਆਰਰਰਜਸਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਰਵਐਚਇਹਐਕਟਦਸਆਰਰਸਰਮਲਕਰਤਰਗਈਹਟ। ਦਸਬਦਟਰਵਐਚ,ਲਰਭਪਕਰਰਪਤਕਰਨਲਈ, ਆਮਦਨਰਨਨਰਬਰਲਗਜਟਪਤਨਰਦਸਆਰਰਸਰਗਰਮਰਨਰਲਕਮਰਇਆਜਰਣਰਚਰਹਰਦਰਹਟ, ਇਸਤਕਜਪਰਹਲਟਰਕਇਹਰਪਤਰਜਟਪਤਰਦਜਹਐਥਟਰਵਐਚਕਮਰਈਹਕਈਆਮਦਨਰਰਰਹਤਲਈਯਕਗਹਕਜਰਵਜ, ਰਜਵਵਰਕਜਸਹਕਸਕਦਰਹਟ। ਦਪਐਖਦਰਮਰਮਲਰਇਹਹਟਰਕਜਦਕਜਤਐਕਰਪਤਰਜਟਪਤਰਨਜਇਐਕਭਰਈਵਰਲਵਜਕਜਸਰਗਰਮਰਨਰਲਕਸਮਕਰਤਰਹਟ, ਆਮਦਨਰਰਰਹਤਦਰਹਐਕਦਰਰਹਕਵਜਗਰ, ਭਰਵਇਹਸਰਜਆਤਰਵਐਚਨਰਬਰਲਗਪਸਐਤਰਜਟਪਤਨਰਦਰਆਮਦਨਸਰ। ਇਐਕਨਰਬਰਲਗਦਜਮਰਮਲਜਰਵਐਚ, ਸਰਥਤਰਸਪਐਸਟਹਟ, ਰਕਉਜਰਕਇਐਕਨਰਬਰਲਗਕਰਰਕਬਰਰਦਜਸਚਰਲਨਰਵਐਚਸਰਗਰਮਰਨਰਲਰਸਐਰਝਆਹਕਇਆਭਰਈਵਰਲਨਹਰਜਹਕਸਕਦਰਹਟ, ਅਤਜਇਹਅਸਭਵਹਟਰਕਇਹਸਟਕਸਨਰਸਰਫਇਐਕਨਰਬਰਲਗਉਤਜਲਰਗਜਹਕਵਜਜਦਕਜਇਐਕਨਰਬਰਲਗਭਰਈਵਰਲਦਜਤਦਰਤਜਕਰਰਕਬਰਰਰਵਐਚਸਰਗਰਮਰਨਰਲਰਸਐਰਝਆਹਕਵਜ। ਹਰਲਟਰਕ, ਇਐਕਪਤਨਰਦਜਮਰਮਲਜਰਵਐਚ, ਮਰਮਲਰਇਸਨਰਸਰਲਨਹਰਜਹਟ, ਰਕਉਜਰਕਪਤਨਰਆਪਣਜਪਤਰਨਰਲਕਰਰਕਬਰਰਦਜਸਚਰਲਨਰਵਐਚਸਰਗਰਮਰਨਰਲਰਸਐਝਰਹਕਸਕਦਰਹਟਜਟਪਤਰਸਸਤਹਕਸਕਦਰਹਟ। ਜਕਰਪਤਨਰਸਰਗਰਮਰਨਰਲਰਸਐਝਰਹਕਈਹਟਅਤਜਪਤਰਨਹਰਜਹਟ, ਤਟਕਰਦਰਤਰਦਸਆਰਰਸਝਰਏਗਏਰਰਰਡਸਗ'ਤਜ, ਕਮਰਈਕਰਤਰਆਮਦਨਰਰਰਹਤਪਤਰਨਸਵਰਕਰਰਨਹਰਜਹਕਵਜਗਰ, ਪਰਰਵਭਰਗਦਸਆਰਰਸਝਰਏਗਏਰਰਰਡਸਗ'ਤਜ, ਇਹਹਕਵਜਗਰ। ਜਕਰਪਤਰਕਰਰਕਬਰਰਰਵਐਚਸਰਗਰਮਰਨਰਲਰਸਐਰਝਆਹਕਇਆਹਟਪਰਪਤਨਰਨਹਰਜਹਟ, ਤਟਕਰਦਰਤਰਦਸਆਰਰਸਝਰਏਗਏਰਰਰਡਸਗਅਨਰਰ, ਪਤਰਕਮਰਈਆਮਦਨਰਰਹਤਦਰਹਐਕਦਰਰਹਕਵਜਗਰ, ਪਰਰਵਭਰਗਦਸਆਰਰਸਝਰਏਗਏਰਰਰਡਸਗ'ਤਜਅਰਜਹਰਨਹਰਜਹਟ।ਹਸਣ, ਸਟਕਸਨਦਰਆਮਇਰਰਦਰਉਨਕਹਟਮਰਮਰਲਆਰਵਐਚਰਰਹਤਦਜਣਰਹਟਰਜਐਥਜਨਰਬਰਲਗਬਐਚਜਜਟਪਤਨਰਦਰਆਮਦਨਪਤਰਦਰਕਸਐਲਆਮਦਨਰਵਐਚਸਰਮਲਹਟ। ਰਜਸਨਸਰਚਤਰਕਮ'ਤਜਆਮਦਨਟਕਸਦਰਭਸਗਤਰਨਕਰਨਰਪਟਜਦਰਹਟ। ਰਕਸਜਕਰਰਕਬਰਰਦਜਸਚਰਲਨਰਵਐਚਸਰਗਰਮਰਨਰਲਰਸਐਝਰਅਪਤਨਰਆਅਤਜਨਰਬਰਲਗਟਦਜਮਰਮਲਜਅਸਲਰਵਐਚਬਹਸਤਘਐਟਹਨ, ਜਦਕਜਰਕਰਪਤਰਅਤਜਪਤਰਆਦਜਕਜਸਸਰਗਰਮਰਨਰਲਕਰਰਕਬਰਰਦਜ'ਸਚਰਲਨਰਵਐਚਰਸਐਝਜਹਕਏਹਨਜਦਕਜਰਕਉਹਨਟਦਜਨਰਬਰਲਗਬਐਚਜਜਟਪਤਨਰ, ਰਜਵਰਕਕਜਸਹਕਸਕਦਰਹਟ, ਸਸਤਹਨ, ਬਹਸਤਰਜਆਦਰਅਤਜਆਮਅਤਜਕਸਦਰਤਰਵਰਪਰਦਜਹਨ। ਇਹਉਮਰਦਕਰਤਰਜਰਣਰਚਰਹਰਦਰਹਟਰਕਕਰਨਨਦਸਰਲਐਭਮਰਮਰਲਆਲਈਨਹਰਜ, ਸਗਕਜਆਮਜਰਵਨਰਵਐਚਰਕਜਰਨਰਸਰਹਮਣਜਆਉਣਵਰਲਜਮਰਮਰਲਆਲਈ Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS versus S. A. S. MARIMUTHU NADAR [[1962] 3 S.C.R. 102] (1962) 1961 The Oommi1aiontr of Inrome-ta>, Madras v. S.A.S. Marimuthu Nadar Hidayatullah J. 1961 TM Comm~ioner of 11loome-tax. !ladras v. S.A.S. Marimuthu Nadur HidaJ<1l11llah J. 104 SUPI!.EME OOURT REPORTS [1962l remaining minor son which was included in the total income of llforimuthu Nadar. In tha.t year also, he was given earned income relief only on his share of the profits but not on the share of tho profits of the minor son, which was included in his total income. Marimuthu Nadar's share of profits was Rs. 12,:H4 and that of his minor son, Rs. 10,143. Marimuthn Nadar appealed to the Appellate Assistant Commissioner and also to the Appellate Tribunal ; but his appeals were unsuccessful. At the instance of :\farimuthu Na<lar, the Tribunal referred the above question to the High Court for its decision. The High Court answered the question in the affirmative and in favour of the asscssee. The Commissioner of Incom•,·tax, l\ladras, has therefore, appealed with a certificate under s.66(a)(2) of the Imlian Income-tax Act. There is no dispute about the amountll im·olved, nor about the inclusion of the share of the profits of the minorn from the partnership, in tho total income of the father. Tho contention, however, is that earned income relief can only ho granted to the father in respect of his own imlividual share of profits ancl not in respect of the share of tho minor or minors, as held by the High Court. The Income-tax Officer, the Appellate Assistant Commissioner and Tribunal held that in view of the definition of "earned income" in s. 2(6AA), only that portion of income was entitled to this relief which satisfied the condition that it was !'arned by the person to whom it belonged before its inclusion in the total income of anothe~, mu! that in the Ca.l\tl of au unregistered firm, the minor or the wife, .·~ the case may be, must, as a partner, have been actively engaged in the conduct of the business before earned income relief would be admissible. The High Court held that inasmuch as tho profite were earned by l\Iarimuthu Nada.r working $8 a 4 partner actively engaged in the conduct .of the business and the share of the minors was inqlud!l4 - 3 s.c.R. . SUPREME COURT REP ORTS 105 in his total income, the definition justified the inclusion of the minors'. share in the amount, on which earned income relief could be claimed. Section 2( 6AA), omitting portions not rele-vant, reads as follows : ~161 --· -The Com·mts1ioner of Ifwo'rM~tax, ·:¥~dra8 v. S.A.S. M arimuthu N ~dar Hiclayatullah J. "earned income" means any income of an assessee who is an individual, ... unregistered firm .... x x x x x x (b) Which is chargeable under the head 'Profits and gains of business, profession or vocation' where the business, profession or vocation is carried on by the assessee or, in the case of a firm, where the assessee is a partner actively engaged in the conduct of the business, profession or vocation ; x x x x x x and includes any such income which, though it is the income of another person, is included in the assessee's income under the provisions of this Act, but does not include any such income which is exempt from tax under sub-section ( 2) of section 14 or under a notification issued under section 60." Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS versus S. A. S. MARIMUTHU NADAR [[1962] 3 S.C.R. 102] (1962) ମୋରିମୁଥୁନୋଡୋରଅ ିଲୀୟସହୋୟ ମିଶନରଏବଂଅ ିଲୀୟନୟୋୟୋଧି ରଣ ୁମଧ୍ୟଆକବଦନ ରିଥିକଲ; ିନ୍ତୁତୋଙ୍କରଆକବଦନସଫଳକହୋଇନଥିଲୋ।ମୋରିମୁଥୁନୋଡୋରଙ୍କ ୋଇଁଅନୁକରୋଧକ୍ରକମନୟୋୟୋଧି ରଣଉ କରୋକ୍ତପ୍ରଶନଗୁଡି ୁନିଷ୍ପତ୍ତିଉଚ୍ଚନୟୋୟୋଳୟ ୁ।ନୟୋୟୋଳୟଏହିଏବଂ ଠୋଇଥିକଲଉଚ୍ଚପ୍ରଶନରସ ୋରୋତ୍ମ ଉତ୍ତର ରଦୋତୋଙ୍କସ କ୍ଷକରକଦଇଥିକଲ।କତଣୁ, ମୋଡ୍ରୋସରଆୟ ର ମିଶନରର୍ୋରତୀୟଆୟ ରଅଧିନିୟମ 66 (a) (ii) ଅନୁଯୋୟୀଏ ପ୍ରମୋଣ ତ୍ରସହିତଆକବଦନ ରିଛନ୍ତି। ିତୋଙ୍କକମୋର୍ଆୟକରସମ୍ପୃକ୍ତରୋଶିବିର୍ୟକର ିମବୋର୍ୋଗିଦୋରିରୁନୋବୋଳ ଙ୍କଲୋର୍ୋଂଶ ରିବୋକ ୌଣସିବିବୋଦ।କତକବକହଉଛିକଯଉ ୋେିତଆୟଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତବିର୍ୟକରନୋହିଁଯୁକ୍ତିରିହୋତିକ ବଳ ିତୋଙ୍କୁତୋଙ୍କରନିେସ୍ଵବୟକ୍ତିଗତଲୋର୍ୋଂଶସମ୍ପ ଟକରପ୍ରଦୋନ ରୋଯୋଇ ୋରିବଏବଂନୋବୋଳ ିମବୋନୋବୋଳ ଙ୍କଅଂଶସମବନ୍ଧକର ରୋଯୋଇ ୋରିବନୋହିଁ, ଯୋହୋଉଚ୍ଚ ରୋଯୋଇଛି।ଆୟ ର, ଅ ିଲୀୟସହୋୟ ମିଶନରଏବଂନୟୋୟୋଳୟଙ୍କଦ୍ୱୋରୋସ୍ଥିରଅଧି ୋରୀକଯଧୋରୋ 2 (6AA) କର "ଉ ୋେିତଆୟ" ର, କ ବଳନୟୋୟୋଧି ରଣ ହିଛନ୍ତି ରିର୍ୋର୍ୋଦୃଷ୍ଟିରୁଆୟରକସହିଅଂଶଏହିରିହୋତି ୋଇଁହ ଦୋରଥିଲୋଯୋହୋଏହିସତ୍ତଟ ୁ ୂରଣ ରିଥିଲୋକଯଏହୋଅନୟଆୟକରକହବୋକସହିଉ ୋେିତେଣଙ୍କକମୋର୍ଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତ ୂବଟରୁଯୋହୋଙ୍କରଥିଲୋବୟକ୍ତିଦ୍ୱୋରୋକହୋଇଥିଲୋ, ଏବଂଏ ଅଣ ଞ୍ଜି ୃତପ୍ରତିଷ୍ଠୋନ ମୋମଲୋକର, ନୋବୋଳ ିମବୋ ତ୍ନୀ, କଯ ରିମୋମଲୋ ରିସ୍ଥିତିକର, ଏ ଅଂଶୀଦୋରର୍ୋବକର, ଉ ୋେିତଆୟରିହୋତିଗ୍ରହଣୀୟକହବୋ ୂବଟରୁବୟବସୋୟ ରିଚୋଳନୋକରନିକୟୋେିତଆବଶୟ ।ନୟୋୟୋଳୟସକ୍ରିୟର୍ୋବକରକହୋଇଥିବୋଉଚ୍ଚ ହିଛନ୍ତିକଯକଯକହତୁମୋରିମୁଥୁନୋଡୋରବୟବସୋୟ ରିଚୋଳନୋକରସକ୍ରିୟର୍ୋବକରନିକୟୋେିତଅଂଶୀଦୋର ୋଯଟୟ ରିଅେଟନଏବଂଅଂଶର୍ୋବକରଲୋର୍ ରୁଥିକଲନୋବୋଳ ଙ୍କତୋଙ୍କକମୋର୍ଆୟକର, ଏହିକସହି ରିମୋଣକରଅଂଶ ରିବୋଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତଥିଲୋ ରିର୍ୋର୍ୋନୋବୋଳ ଙ୍କଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତଯଥୋଥଟକବୋଲି, ଯୋହୋଉ କରଉ ୋେିତଆୟରିହୋତିଦୋବି ରୋଯୋଇ ୋରିବ ।ଥିଲୋଦଶଟୋଇଥିଲୋ ଧୋରୋ 2 (6AA), ପ୍ରୋସଙ୍ଗି ନଥିବୋଅଂଶ ୁବୋଦ୍କଦଇନିମନଲିଖିତର୍ୋକବଦଶଟୋଇଛି : "ଉ ୋେିତଆୟ" ଅଥଟକହଉଛିେକଣକଯକ ୌଣସିଆୟ, ଯିଏ ି ରଦୋତୋଙ୍କରେକଣ, ...... ।ବୟକ୍ତିଅଣ ଞ୍ଜି ୃତପ୍ରତିଷ୍ଠୋନ x x x x x (b) ଯୋହୋ 'ବୟବସୋୟ, ବୃତ୍ତି, ିମବୋକ ଶୋରଲୋର୍ଏବଂଉ ୋେଟନ' ଶୀର୍ଟ ଅଧୀନକରକଦୟକଯୋଗୟ, କଯଉଁଠୋକରବୟବସୋୟ, ବୃତ୍ତି ିମବୋକ ଶୋ ରଦୋତୋଦ୍ୱୋରୋ ରିଚୋଳିତହୁଏ ିମବୋ, ଏ ପ୍ରତିଷ୍ଠୋନ ମୋମଲୋକର, କଯଉଁଠୋକର ରଦୋତୋବୟବସୋୟ, ବୃତ୍ତି ିମବୋକ ଶୋର ରିଚୋଳନୋକରସକ୍ରିୟର୍ୋବକରନିକୟୋେିତଏ ଅଂଶୀଦୋର; x x x x x ଏବଂଏ ରିକଯକ ୌଣସିଆୟ ୁଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତ କରଯୋହୋ, ଯଦିଓଏହୋଅନୟକ ୌଣସିବୟକ୍ତିଙ୍କଆୟକହୋଇଥିକଲମଧ୍ୟ, ଏହିଅଧିନିୟମରବୟବସ୍ଥୋଅନୁଯୋୟୀଆୟକର, ଏ ରିକ ୌଣସିଆୟ କରଯୋହୋ ରଦୋତୋଙ୍କଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତ ିନ୍ତୁଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତନୋହିଁ-ଧୋରୋ 14 ରଉ ଧୋରୋ (2) ଅନୁଯୋୟୀ ିମବୋଧୋରୋ 60 ଅନୁଯୋୟୀେୋରିକହୋଇଥିବୋବିଜ୍ଞପ୍ତିଅନୁଯୋୟୀର୍ି ସମୁକ୍ତଅକର୍।” ସକେଏହିଧୋରୋ ଛକରସୋଧୋରଣଉକେଶୟ।ଏହିଅସ୍ପଷ୍ଟତୋଥିବୋଯକଥଷ୍ଟସ୍ପଷ୍ଟଅଧିନିୟମରବୟବସ୍ଥୋଅନୁସୋକରଏହୋେକଣ ରଦୋତୋଙ୍କୁ, ଅନୟେକଣବୟକ୍ତିଙ୍କଆୟସମବନ୍ଧୀୟଉ ୋେିତଆୟରିହୋତି, ତୋଙ୍କରକମୋର୍ଆୟମଧ୍ୟକରଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତ ରିବୋ।ଏ ମୋତ୍ରଅସୁବିଧୋକହଉଛିକ ଉଁସତ୍ତଟକରଏ ରିରିହୋତିପ୍ରଦୋନ ରୋଯିବ।ଏହିଧୋରୋରକଶର୍ଅନୁକେଦରଶବ୍ଦଗୁଡି କହଉଛି"ଏବଂଏହି ରିକ ୌଣସିଆୟ କର", ଏବଂକହଉଛି "ଏହି ରି" ଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତପ୍ରଶନଶବ୍ଦଦ୍ୱୋରୋଆୟର୍ି ’ଣ ସୂଚିତ କର ।ଶୁଣୋଣିଏହିଧୋରୋରତିକନୋର୍ି ଠନ ଉ କରବିଚୋର ରୋଯୋଇଥିଲୋ; ିନ୍ତୁକସମୋନଙ୍କମଧ୍ୟରୁକଗୋର୍ିଏ ୁସ୍ପଷ୍ଟର୍ୋବକରଗ୍ରହଣୀୟନୁକହଁକବୋଲିପ୍ରତୟୋଖ୍ୟୋନ ରୋଯିବୋଆବଶୟ ।କସହି ଠନ କହଉଛି "ଏହି ରି" ଶବ୍ଦ ୁ ରିର୍ୋର୍ୋର "େକଣ ରଦୋତୋକ ୌଣସିଆୟ" କଫରୋଇଆଣିବୋ।ଏହିପ୍ରୋରମ୍ଭି ର୍ୋଗକରଥିବୋଙ୍କଶବ୍ଦ ୁ ଠନ ୋହିଁ ିଗ୍ରହଣୀୟନୁକହଁତୋହୋରବିସ୍ ୋରଣକଦବୋଆବଶୟ ନୁକହଁ।ଏହୋ ହିବୋଯକଥଷ୍ଟକଯଯଦିଧୋରୋକଶର୍ଅଂଶ ୁଏହିବିସ୍ତୋରିତରୂ କର ଢୋଯୋଏ, କତକବଏହୋରକ ୌଣସି ଅଥଟପ୍ର ୋଶ କରନୋହିଁ। 1961ଆୟ ରଆୟୁକ୍ତ, ମୋଡ୍ରୋସବନୋମ. ଏସ୍. ଏ. ଏସ୍. ମୋରିମୁଥୁନୋଦରନୟୋୟଧୀଶ ହିଦୋୟତୁଲ୍ଲୋ 1961ଆୟ ରଆୟୁକ୍ତ, ମୋଡ୍ରୋସବନୋମ. ଏସ୍. ଏ. ଏସ୍. ମୋରିମୁଥୁନୋଦରନୟୋୟଧୀଶ ହିଦୋୟତୁଲ୍ଲୋ ଆମରଅନୟ ଠନ ଉ କରଗ୍ରହଣ ୋଇଁପ୍ରତିଦ୍ୱନ୍ଦ୍ୱୀ କ୍ଷମୋନଙ୍କଦ୍ୱୋରୋଯଥୋକ୍ରକମଦୁଇର୍ିଚୋ ।ଏହୋ ରୋଯୋଇଛିକଯଆୟର, ୋଯୋଇଥିଲୋଉର୍ୟ କ୍ଷଙ୍କଦ୍ୱୋରୋସ୍ଵୀ ୋରଗୁଣବତ୍ତୋଯୋହୋଧୋରୋ 2 (6AA) ରକଶର୍ର୍ୋଗଅନୁଯୋୟୀଉ ୋେିତଆୟରିହୋତି ୋଇବୋ ୁହ ଦୋର,ଉ ଧୋରୋର "ଉ ୋେିତଆୟ" କହବୋପ୍ରଥମର୍ୋଗକରବୟୋଖ୍ୟୋ ରୋଯୋଇଥିବୋଆବଶୟ ।ପ୍ରଶନକହଉଛି, ିଏକସହିଆୟଅେଟନ ରିବ, ିମବୋଅନୟଶବ୍ଦକର, ଏ ଅଣ- ଞ୍ଜି ୃତପ୍ରତିଷ୍ଠୋନକର, ନୋବୋଳ ିମବୋ ତ୍ନୀଙ୍କୁବୟବସୋୟ ରିଚୋଳନୋକରସକ୍ରିୟର୍ୋବକରେଡିତକହବୋଏ ୂବଟସତ୍ତଟ ି, ିମବୋ ିତୋ ିମବୋସ୍ଵୋମୀଏହି ରିେଡିତକହବୋଯକଥଷ୍ଟ ି ? "ଏ ରିଆୟ" ଶବ୍ଦଗୁଡି , କଯ ରିଆକମଦଶଟୋଇଛୁ, ୂବଟର୍ୋଗକରଥିବୋ "ଏ କ ୌଣସିଆୟ" ବରଂ "ଉ ୋେିତଆୟ"ର ରଦୋତୋଙ୍କଶବ୍ଦଗୁଡି ୁନୁକହଁଅଧିନିୟମଦ୍ୱୋରୋପ୍ରଦତ୍ତସମ୍ପୂର୍ଣ୍ଟ ରିର୍ୋର୍ୋ ୁ, ଏଥିକର'ଣଅନ୍ତର୍ଟୁକ୍ତ ରୋଯିବତୋହୋଦଶଟୋଇବୋ ୂବଟରୁ, ସୂଚିତ ରିଥୋଏ।ଅନୟଅଥଟକର, "ଏହି ରିଆୟ" ଅଥଟକହଉଛି, ଉ ୋେିତଆୟକସହିଉ ୋୟକରନିଦ୍ଧଟୋରିତକହୋଇଥୋଏକସହିଆୟ ରୋଯୋଇଥୋଏ।ଏହିକଯଉଁଥିକର ରିର୍ୋର୍ୋର ୂବଟର୍ୋଗକରନିଦ୍ଧଟୋରିତଆବଶୟ କରକଯ "ଉ ୋେିତଆୟ" (a) ଏ ଆୟକହବୋଉଚିତ, ରିର୍ୋର୍ୋ ରଦୋତୋଙ୍କରଯିଏଅନୟୋନୟବିର୍ୟଗୁଡି ମଧ୍ୟକରେକଣବୟକ୍ତି ିମବୋଏ ଅଣ- ଞ୍ଜି ୃତଫୋମଟ; (b) ଯଦି "ବୟବସୋୟରଏବଂଉ ୋେଟନ" ଅଧୀନକରକଦୟକଯୋଗୟ, କତକବବୟବସୋୟଶୀର୍ଟ ଲୋର୍ନିଶ୍ଚିତର୍ୋବକର ରଦୋତୋଙ୍କଦ୍ୱୋରୋ ରିଚୋଳିତକହବୋଆବଶୟ , ଯଦିେକଣବୟକ୍ତି, ିମବୋଏ ଫୋମଟମୋମଲୋକର, କଯଉଁଠୋକର ରଦୋତୋବୟବସୋୟ ରିଚୋଳନୋକରନିକୟୋେିତସକ୍ରିୟର୍ୋବକରଏ ଅଂଶୀଦୋରଅର୍ନ୍ତି। ରଦୋତୋନିକେବୟବସୋୟଚଳୋଇବୋ ିମବୋେକଣସକ୍ରିୟଅଂଶୀଦୋରବୟବସୋୟ ରିଚୋଳନୋ ରିବୋଉ କରଦିଆଯୋଏ।ର୍ୋବକରଗୁରୁତ୍ୱ Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS versus S. A. S. MARIMUTHU NADAR [[1962] 3 S.C.R. 102] (1962) BITS MAP AAA VW NPAYYAMICAT CUE BCA WSS‘fecTl C12Jad3, WICHSII OM Atod Meer GA BiG BCI ST MSM Vaart es ATS ACAMood Ul AW, VW OA CU BC WSSS2 088 DIT 442 Old AAMT CREAT, 90,989 DIT! Mita AMA BMA HRs SrA ee UMA Gepaceay Blac Pedy: |foes ord UAct ae VI) WPAN MICAS PACH, VISITA rd PAIS GHA GACT S|SPI’ BACHICE ATSTA| BACB SfSaosP AAe WIAA AA AS ATASA God MeacalBIT PIAA, VS VS OMsyl BPA BBA Mal Ww (a) (2) GA DACAIBS WANA HZ SMA PACHA I Chow Aftay WAC cary FACAIY CNS A Bernas CAH BATMAN AlorDST ASWears feacy, for CNG BICTA Ne! Wee, Ve BT Cl We BNcasSIT BT [AO Old ING Aled Bel CHCA MSA CACO AA Aae AAMT ATDAMS Berd GCA WA CIMA Bacio Aa Go RCAC BradBad, Vit Wepieal PAPA 8 Deda Wo "ao Oy" 4A Hew"APACARPTS MAT 20D D) 4 BCA SAN O12 Verto 42 aera olsaprat fat a5 AAT SA CA ald UN Shed CU GCA WSSBOM BIC Wa Wey aloWr ATs, Ade Selo OiNafHo Wied CHCA, WACHTTS J Bl CAVAS CRI ATCPA, BPS Bertha Aoacs Aa Afaoretaral Hepa Wicd frye Woo RI BICWas BT AT ARICI IT ACI Bacar acer cl wiAyY AMMA Glo wensFRITT PI PCA CT WAT BIA PeAfact Gl Aa AfASrerwayyl HPA Wied Tow Aa |AIUMeIPChd OS USw িছল Old CM BICTA NEM Hewarle ACY BATS MSULC USwSd Mae KY Wd fefers wie Bical Ary Tifa PAT CATS ANITA এস িস আর WTA 2 (GPP), AHI TA AN Very olet IM CHA, PARANA ATG: "EGS BT" WT AAT yoda cl cerca Bey Ry apo (2) DIM, CN A CPW ANS Aee Aho PICATAICNS WURITT VU BCT, CALCBan, corn ar com frat ara afaorets ZI a. Sele sroalg Gera, Clercs FrefrarepratAPTS CHGS JPOAT BAIS|BDA, COM AT Jha SIA: HIS ANN CPINT AN ASYea a ame a oa Sieg ae 42 BacFaaicata BRIN Preararald BITS BWSYFS MATA GA-ATAT (2) IA BRITA PA CATHBAIMAS ACW INA CHCA BT WSs‘AT {al 98 ST Aa Wo 4 WAC Gla Sar GaHlD |fasalSd BRIT |" Wazoo Wes, ors PAA WAAAY Oewy cMoryle Aas! 42 Bracad faeicaaBACT Ord CUD BCA WSweBMT AY AMA Pal] JEU BHPIAN RT CHT AWS JS LATA GAIT CUBA ACAI FASCIAVY BYERS AHMET VT "IIe JR LATA CHICA BUTT BSS"AIS AA eT "DY P" NNWIN IPILEP BSPWS ASOT PACS BCI PAY Sod AVIAIOT Aa! OZ fafwee BerALCald AATSP Hell "IJPGAT WIAA CT CHICA Bal" AHelero "cana" PlacaON! CPT 42 NGI GICAY AT wld FABiwo PAY Grae Pala ACA C21 JROবলাই TWAT IAM 42 SAIS BPA Teed CVI Vio WS VI GACT AA CHICA VICহয়না। Way fae: afeggl noes Aral Vat SPN BIAS ARIMA GABIA HSM VMs] GOV APs SIA PACS CT BUCA BY WA VW Aa 2A PD) AAINdpol Bed Aa Came Bcd ay wea wits or ways OyaAMTALTY WeCallas "SMG Zrpry" BOOAlYI| ANVT CHS BTA CPG ANG PACKSTay Say, ate aiafHo wot at ff an sale 089 AiG Cl NTS ATAICP BIS DIA ASTANA HPN WIC FACAMGSS AHS ACA, A JI Aas cw fAror |I ATA Gow WPCA?| BCT "BIO WMACTA CHICA GUTS" WOH VI Jae BSN Bal AVG "BiG BI"JA APAT ACID CAAT, AT TSA ICN Bt AOAC CATT DISS| Bppwy, "4sacqd BUA" QA CAAT BI, AeGald Atal Vera BACT Cl WA AMAT Pal BAroca freifas SY Urs BIT! Heals ACN Cl "USS BY" 2M Ofes =|)BT APGT Yeravral aN, GlsTay AIA HCA, APA ASE AI AHS araWN: (A) UM "DIAM AS Ae AWS..." PICATAICNA WAIT BIA VT OCI BAANways freracreprata Aral Afaerfers V5 Be IM IPH Ds A Ip wrod CVC |clara faefayeral Heal wired HiSwrord foe 4pan Bern WS BSA!Worararat Acs Wan Aforeiay Hed A Aeon AfApretarsy Hapa Werttnra acsCGT CKhSAT 21 WeIMisay CAH Alor faa Wel*a CHCA WAVY AMMA WAFS’ Uv *W|feet|BNATAT NOS, "42 LACT BUT" BSNS GATT BO AY Ae CI She Ad|YRCS Ab ART Pacd Gra al OG Alas Ae DS WA CUOSBICAA WAT ao BIBTala] WSw| BP PAUy, AAA ASA Gas, BUT WITS AMT A BCH WPI Old GAA Pave ACS Alo fAror ar BTN ATOWar BCIy ACIS Gay CAM IST SI PATS BICV. CANAD BOS ANCA! Bras cpa|You ZT Cl ome for A Br HePwerd Verna ocd DH PDrACaN BWAiv!ava Bftprat ae, AMS Av araftpord aes A a ala Ura fel GoaAAPA CHCA, ATS PAS PAY JEG ATS Dan Afaoretarsy wepwecdPITS JAI Berd Bow AA A, Aee AO BTSs CI SIAN IPH APACHCA ACIS BT TAT IPOH ATS Hepa Wed PTS ACH Geplo Brena fencesBIA | OCA Bl HCH FAVA 45 HAH VIA, PAY Bl Ord ANIA ACA Aa AfAaoreray |HPI Tow Apes ACA Al Brat fABea Wow Aca! Vm Al nfepaorcs fryeMcH JI ATS AW ACH, SIAC WeirarHiala Brat Aaraw fafGs 4a Gra, wiGro Bry,Aly BIN Gay HSA BA aA. ocd fon War aarfao fafGe Gq GA afb Ae |AFT BAHIA, BAU Sir BCAA AY ASA Blfprat RCIA, Wed fASIN Arar ABifao|পড়ার উপর তা নয়। Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS versus S. A. S. MARIMUTHU NADAR [[1962] 3 S.C.R. 102] (1962) आयकरअधिकारी, अपीलीयसहायक आयुक्तऔरन्यायाधिकरणनेअभिनिर्धारितकियाकि"अर्जितआय" कीपरिभाषाकोध्यानमेंरखतेहुए।2 (6 एए), आयकाकेवलवहीहिस्साइसराहतकाहकदारथा। जिसनेइसशर्तकोपूराकियाकियहउसव्यक्तिद्वाराअर्जितकियागयाथाजिससेवहकिसीअन्यकीकुलआयमेंशामिलहोनेसेपहलेसंबंधितथा, औरयहकिएकअपंजीकृतफर्मकेमामलेमें, नाबालिगयापत्नी,जैसाभीमामलाहो, एकभागीदारकेरूपमेंहोनाचाहिए व्यवसायकेसंचालनमेंसक्रियरूपसेसंलग्न अर्जितआयसेपहलेराहतस्वीकार्यहोगी।उच्चन्यायालयनेअभिनिर्धारितकियाकिलाभकेरूपमें मारिमुथुनादरनेएककेरूपमेंकामकरतेहुएकमाईकीथी केआचरणमेंसक्रियरूपसेसंलग्नभागीदार व्यवसायऔरनाबालिगोंकेहिस्सेकोशामिलकियागयाथा3.S.C.R. सर्वोच्चन्यायालयरिपोर्ट105 उनकीकुलआयमें, परिभाषानेउचितठहरायानाबालिगोंकोशामिलकरना? उसराशिकाहिस्सा, जिसपरअर्जितआयराहतकादावाकियाजासकताहै। धारा2 (6 ए. ए.), उनभागोंकोछोड़नाजोप्रासंगिकनहींहैं वान्टट, इसप्रकारपढ़ताहैः "अर्जितआय" काअर्थहैकिसीभीआयकीनिर्धारितीजोएकव्यक्तिहै,. अपंजीकृतदृढ़।एक्सएक्सएक्सएक्सएक्स (ख) जोशीर्षकेनीचेप्रभार्यहै।व्यवसाय, व्यवसाययाव्यवसायकेलाभऔरलाभव्यवसायनिर्धारितीद्वाराकियाजाताहैयाएकफर्मकामामला, जहाँनिर्धारितीएकहैकेआचरणमेंसक्रियरूपसेसंलग्नभागीदारव्यवसाय, पेशायाव्यवसाय; :एक्सएक्सएक्स xएक्सएक्स औरइसमेंऐसीकोईआयशामिलहैजो, हालाँकियहकिसीअन्यव्यक्तिकीआयहै, निर्धारितीकीआयमेंशामिल इसअधिनियमकेप्रावधान, लेकिनइसमेंशामिलनहींहैं ऐसीकोईआयजोकरसेमुक्तहो। धारा14 कीउप-धारा(2) केतहतयाउसकेतहत धारा60 केतहतजारीएकअधिसूचना। इसधाराकीअस्पष्टताकेबावजूदइसकेपीछेकासामान्यइरादाकाफीस्पष्टहै।यहकिसीनिर्धारितीकोइसअधिनियमकेप्रावधानोंकेतहतउसकीकुलआयमेंशामिलकिसीअन्यव्यक्तिकीआयकेसंबंधमेंअर्जितआयराहतदेनेकेलिएहै।एकमात्रकठिनाईउनशर्तोंकेबारेमेंहैजिनकेतहतऐसीराहतदीजानीहै।इसधाराकेअंतिमपैराग्राफकेशब्दहैं"औरइसमेंऐसीकोईभीआयशामिलहै", औरसवालयहहैकिइसधाराद्वाराकिसआयकासंकेतदियाजाताहै।शब्द"ऐसा"।सुनवाईमेंधाराकेतीनपाठोंपरविचारकियागयाथा, लेकिनउनमेंसेएककोअस्वीकारकरदियाजानाचाहिएक्योंकियहस्पष्टरूपसेस्वीकार्यनहींहै।यहपढ़नापरिभाषाकेशुरुआतीभागमें"किसीभीनिर्धारितीकीआय" शब्दोंपर"इसतरह" कोवापसलेजानाहै।यहविस्तृतकारणदेनाआवश्यकनहींहैकिइसपठनकीअनुमतिक्योंनहींहै। [19 62] यहकहनेकेलिएपर्याप्तहैकियदिखंडकेउत्तरार्धकोइसविस्तारितरूपमेंपढ़ाजाताहै, तोइसकाकोईमतलबनहींहै। अन्यदोरीडिंगहमपरदबाएगएथे प्रतिद्वंद्वीद्वाराक्रमशःहमारीस्वीकृतिकेलिएपार्टियाँ।दोनोंपक्षोंनेस्वीकारकियाहैकि केबादकेभागकेआधारपरआयअवशेष8. 2 (6 ए. ए.) "कुलआय" कीहोनीचाहिएजैसाकिउप-धाराकेपहलेभागमेंपरिभाषितकियागयाहै।सवालयहहैकिउसआयकोकिसेकमकरनाचाहिए, या, दूसरेशब्दोंमें, एकअपंजीकृतफर्ममें, क्यायहएकपूर्र्तीशर्तहै किनाबालिगयापत्नीकोव्यवसायकेसंचालनमेंसक्रियरूपसेसंलग्नहोनाचाहिए, याक्यायहपर्याप्तहैयदि पितायापतिइतनेव्यस्तहैं? शब्द"ऐसीआय" रोफर, जैसाकिहमारेपासहैकहा, "किसीगधेकीकोईआय" शब्दोंकेलिएनहींपहलेभागमेंलेकिनपूरीपरिभाषाकेलिएअधिनियमद्वारादीगई"अर्जितआय", इससेपहलेकियहकहताहैइसमेंक्याशामिलकियाजानाहै।दूसरेशब्दोंमें, द्वारा "ऐसीआय" काअर्थहै, अर्जितआयकानिर्धारणनहींकियाजाताहैजिसतरहसेउसआयकोहोनाहैपरिभाषाकेपहलेभागकेतहतनिर्धारितकियागया।परिभाषाकेलिएआवश्यकहैकि"अर्जितआय" होनीचाहिए (क) किसीनिर्धारितीकीआयहोजोअन्यबातोंकेसाथ-साथव्यक्तिगतयाअपंजीकृतफर्म; (बी) यदिप्रभार्यहै"व्यवसायकेलाभऔरलाभ"शीर्षककेतहत। } व्यवसायनिर्धारितीद्वाराचलायाजानाचाहिए, यदि आकलनएकभागीदारहैजोसक्रियरूपसेइसमेंलगाहुआहैव्यवसायकासंचालन।इसपरजोरदियाजाताहै स्वयंयाकेरूपमेंव्यवसायकरनेवालानिर्धारितीव्यवसायकेसंचालनमेंएकसक्रियभागीदार। दोनोंशर्तेंस्पष्टरूपसेसंतुष्टथीं। साझेदारीसेलाभ।सवालयहहैकिक्यावेहिस्सेकेसंबंधमेंसंतुष्टहैं दोनोंनिर्धारणोंमेंनाबालिगोंकालाभ वर्षोंसे।विभागकेअनुसार, "ऐसीआय" आयअर्जितकीजानीचाहिए, औरव्यक्तिद्वाराअर्जितकीजानीचाहिए जोइसेपहलीबारमेंप्राप्तकरताहैनकि3 एस. सी. आर. सर्वोच्चन्यायालयरिपोर्टोंद्वारा 1 07. वहव्यक्तिजिसकीकुलआयमेंयहअधिनियमद्वाराशामिलहै।दूसरेशब्दोंमें, लाभप्राप्तकरनेकेलिए,आयनाबालिगयापत्नीद्वारासक्रियरूपसेअर्जितकीजानीचाहिए, इससेपहलेकियहपितायापतिकेहाथोंअर्जितआयराहतकेलिएअर्हताप्राप्तकरसके, जैसाभीमामलाहो।दूसरेपक्षकामामलायहहैकिजबतकपितायापतिनेकामकियाहै सक्रियरूपसेएकभागीदारकेरूपमें, आयराहतकीहकदारहोगी, भलेहीयहशुरूमेंनाबालिगबेटेयापत्नीकीआयथी।केमामलेमें Case: THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, MADRAS versus S. A. S. MARIMUTHU NADAR [[1962] 3 S.C.R. 102] (1962) 1962-3-102-108 4 .1949-50(1948 ഓഗസആനുകൂല്യങ്ങൾ നൽകിമൂല്യനിർണ്ണയ വർഷത്തിൽ റ്റ 16 നാണ് മുൻപത്തെ) 9,812വർഷം അവസാനിച്ചത്മാരിമുത്തു നാടാറിന്റെ ലാഭ വിഹിതം രൂപയും ലാഭ വിഹിതം 8,124 8,381പ്രായപൂർത്തിയാകാത്ത രണട ആൺമക്കളുടെരൂപയും. 16(3)(എ)(2)രൂപയുമായിരുന്നുആദായനികുതി നിയമത്തിലെ വകുപ പ്രകാരം മാരിമുത്തുനാടാറിന്റെ മമൊത്തം വരുമാനത്തിലേകക പ്രായപൂർത്തിയാകാത്ത പുത്രന്മാരുടെ വരുമാനം.ചേർത്തുപങ്കാളിത്ിലെ ലാഭത്തിന്റെ അദ്ദേഹത്തിന്റെ വ്യക്തിഗത നിലയിലുള്ള ഓഹരികമാത്രമാണ്ആർജിതവരുമാനആശ്വാസംലഭിച്ചത്.1950-51മൂല്യനിർണ്ണയ,രണവർഷത്തിൽപ്രായപൂർത്തിയാകാത്തആൺമക്കളിൽമൂത്തയാൾ.പ്രായപൂർത്തിയായിഅവശേഷിക്കുന്ന പ്രായപൂർത്തിയാകാത്ത മകന്റെ വിഹിതം മാത്രമാണ്.മാരിമുത്തു നാടാറിന്റെ മമൊത്തം വരുമാനത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയത്പക്ഷെ ആ വർഷവുംപ്രായപൂർത്തിയാകാത്തമകന്റെവരുമാനംഅദ്ദേഹത്തിന്റെവരുമാനത്തിൽഉൾപ്പെടുത്തിയെങ്കിലും അദ്ദേഹത്തിന്റെ വ്യക്തിഗത ലാഭത്തിന്റെ വിഹിതത്തിൽ മാത്രമാണ്.അദ്ദേഹത്തിന് ആർജിത വരുമാന ആശ്വാസം നൽകിയത്മാരിമുത്തു നാടാറിന്റെ ലാഭ വിഹിതം12,34410,143.രൂപയും പ്രായപൂർത്തിയാകാത്ത മകന്റെ ലാഭ വിഹിതം രൂപയുമായിരുന്നുമാരിമുത്തു നാടാർ അപ്പീൽ അസിസ്റ്റനറ കമ്മീഷണർക്കും അപ്പീൽ ട്രൈബ്യൂണലിനും അപ്പീൽനൽകി;.എന്നാൽ അദ്ദേഹത്തിന്റെ ഹർജികൾ പരാജയപ്പെട്ടുമാരിമുത്തു നാടാറിന്റെ,ോടതികആവശ്യപ്രകാരംട്രിബ്യൂണൽമേൽപ്പറഞ്ഞചോദ്യംഹൈക്ക്കഅതിന്റെ.തീരുമാനത്തിനായി റഫർ ചെയ്തുനികുതിദായകന്റെ വാദം അംഗീകരിക്കുന്ന തരത്തിൽ.ഇനഅദ്ദേഹത്തിന് അനുകൂലമായി ഹൈക്ക്കോടതി ചോദ്യത്തിന് മറുപടി നൽകിതൻആദായനികുതി നിയമത്തിലെ വകുപപ 66 (എ)(2)പ്രകാരമുള്ള സർട്ടിഫിക്കറ്റുമായി മദ്രാസ്ആദായനികുതി കമ്മീഷണർ അപ്പീൽ നൽകി.ഉൾപ്പെട്ട തുകകളെക്കുറിച്ചച്ചോ പങ്കാളിത്ിൽനിന്നുള്ള പ്രായപൂർത്തിയാകാത്തവരുടെ ലാഭത്തിന്റെ വിഹിതം പിതാവിന്റെ മമൊത്തംവരുമാനത്തിൽഉൾപ്പെടുത്തുന്നതിനെക്കുറിചകേസിൽതർക്കമില്ല.ഹൈക്ക്കോടതിതീരുമാനിച്ചതുപപോലെ ആർജിത വരുമാന ആശ്വാസം പിതാവിന്റെ വ്യക്തിഗത നിലയിലുള്ളവരുമാനത്തിന് മാത്രമേ അനുവദിക്കാവൂ എന്നും മൈനറായ പുത്രന്മാരുടെ അതിൽ.,ഉൾപ്പെടുത്താവുന്നതല്ല എന്നുമാണ് ഇവിടത്തെ വാദംആദായനികുതി ഓഫീസർഅപ്പീൽ"അസിസ്റ്റനറ കമ്മീഷണർ,ട്