The New Piecegoods Bazar Co., Ltd., Bombay v. The Commissioner Of Income-Tax, Bombay

Case: THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [[1950] 1 S.C.R. 553] (1950) ਉੱਤਰਦ ਤ ਵ ਂਕੋਲਜਮ੍ ਂਕਰਵ ਈਗਈਰਰਜਸਟਰੇਸ਼ਨਦੀਲੋੜਨਹੀਂਸੀਅਤੇਦੋਸ਼ਦੀਰਸਰਜਣ ਨ ੂੰਸ ਬਤਕਰਨਲਈਸਬ ਤ ਂਰਵੱਚਸਹੀਢੂੰਗਨ ਲਦ ਖਲਕੀਤ ਰਗਆਸੀ। ਅਪੀਲਅਸਫਲਹੋਜ ਂਦੀਹੈਅਤੇਖਰਰਚਆਂਨ ਲਖ ਰਜਕਰਰਦੱਤੀਜ ਂਦੀਹੈ। ਅਪੀਲਖ ਰਜਕਰਰਦੱਤੀਗਈ। ਅਪੀਲਕਰਤ ਲਈਏਜੂੰਟ: ਤ ਰ ਚੂੰਦਰਬਰਜਮੋਹਨਲ ਲ।ਉੱਤਰਦ ਤ ਨੂੰਬਰ 1 ਲਈਏਜੂੰਟ : ਐਸ.ਪੀ. ਵਰਮ । ਰਦਰਨਊਪੀਸਗੁਡਜ਼ਬ ਜ਼ ਰਕੂੰਪਨੀ, ਰਲਮਰਟਡ, ਬੂੰਬਈ ਟੀ. ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਬੂੰਬਈ [ਸਈਦਫਜ਼ਲਏਯ , ਪਤੂੰਜਲੀਸ਼ ਸਤਰੀ,ਮੇਹਰਚੂੰਦਮਹ ਜਨਅਤੇ ,ਮੁਖਰਜੀਜੇ.ਜੇ.] ਇੂੰਡੀਅਨਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ (1922 ਦ 11), ਸ. 9 (1) (v) - ਜ ਇਦ ਦਤੋਂਆਮਦਨ-ਗਣਨ -ਕਟੌਤੀਆਂ -"ਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜਨ ਹੋਣ "-"ਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜ" -ਅਤੇ ".ਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜ", ਮ ਰਿਅਮ-· ਇਸਲਈਮੁਫਤਹੈ।ਰਮਊਂਸਪਲ.ਪਰ ਪਰਟੀਟੈਕਸਅਤੇਸ਼ਰਹਰੀਅਚੱਲਪਰੋ, ਮੇਰ ਟੈਕਸ- ਚ ਹੇਕਟੌਤੀਯੋਗਹੋਵੇ - ਰਸਟੀਆਫਬੂੰਬੇਰਮਊਂਸਪਲਐਕਟ, 1888, ਸ. 212-,-ਬੂੰਬਈਰਵੱਤਐਕਟ, 1932, ਸ. 22. ਰਮਊਂਸਪਲਪਰ ਪਰਟੀਟੈਕਸਦੇਸਬੂੰਿਰਵੱਚਬਣ ਇਆਰਗਆਚ ਰਜ ਬੂੰਬਈਰਮਊਂਸਪਲਐਕਟ, 1888 ਭ ਰਤੀਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1922 ਦੀਿ ਰ 9 (1) (ਆਈਟੀ) ਦੇਅਰਥ ਂਦੇਅੂੰਦਰਇੱਕ "ਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜਨਹੀਂਹੈਜੋਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜਨਹੀਂਹੈ" ਹੈਅਤੇਇਸਲਈਅਰਜਹੇਚ ਰਜਦੀਰਕਮਨ ੂੰਭ ਰਤੀਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਿ ਰ 9 ਦੇਉਦੇਸ਼ ਂਲਈਅਰਜਹੀਜ ਇਦ ਦਤੋਂਆਮਦਨਦੀਗਣਨ ਕਰਨਰਵੱਚਕੱਰਟਆਜ ਣ ਚ ਹੀਦ ਹੈ। ਚ ਰਜਰਵੱਚਹੈ।ਬੂੰਬਈਰਵੱਤਐਕਟ, 1932 ਦੁਆਰ ਬਣ ਏਗਏਸ਼ਰਹਰੀਅਚੱਲਜ ਇਦ ਦਟੈਕਸਦ ਸਬੂੰਿਵੀਚਰਰੱਤਰਰਵੱਚਇੱਕੋਰਜਹ ਹੈਅਤੇਅਰਜਹੇਚ ਰਜਦੀਰਕਮਵੀਕੱਟੀਜ ਣੀਚ ਹੀਦੀਹੈ। 1': ਸੈਕਸ਼ਨ 9 (1) (v) ਰਵੱਚ "ਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜ" ਸ਼ਬਦਦ ਮਤਲਬਹੈਪ ੂੰਜੀਰਕਮਲਈਬਣ ਇਆਰਗਆਚ ਰਜ, ਭ ਵ, ਪ ੂੰਜੀਪਕਰਤੀਦੀਦੇਣਦ ਰੀਦੇਰਨਪਟ ਰੇਨ ੂੰਸੁਰੱਰਖਅਤਕਰਨਲਈਬਣ ਇਆਰਗਆਚ ਰਜ; ਅਤੇਇੱਕ "ਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜ" ਦ ਮਤਲਬਹੈਸ ਲ ਨ ਦੇਣਦ ਰੀਨ ੂੰਸੁਰੱਰਖਅਤਕਰਨਲਈਇੱਕਚ ਰਜ। 1950 1950 26 ਮਈ 11:ਰਸਵਲਅਪੀਲਨਹੀਂ। ਬਚ ਓਕਰਤ 11:1949 ਦ ਐਲ.ਐਕਸ.ਵੀ.ਆਈ. ਬੂੰਬਈਹ ਈਕੋਰਟਆਫਜੁਡੀਕੇਚਰਨੇਭ ਰਤੀਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1922 ਦੀਿ ਰ 66 ਦੇਤਰਹਤਹਵ ਲ ਰਦੱਤ ਹੈ। ਅਪੀਲਕਰਤ ਲਈਕੇ.ਐਮ. ਮੁਨਸ਼ੀ (ਐਨ. ਪੀ. ਨ ਥਵ ਨੀ, ਉਸਦੇਨ ਲ) ਐਮ.ਸੀ. ਸੀਤਲਵ ੜ, ਭ ਰਤਦੇਅਟ ਰਨੀਜਨਰਲ (ਐਚ. ਜੇ. ਉਮਰੀਗਰ, ਉਸਦੇਨ ਲ), ਉੱਤਰਦ ਤ ਲਈ। 1950. 26 ਮਈ।ਅਦ ਲਤਦ ਫੈਸਲ ਰਕਸਨੇਸੁਣ ਇਆਸੀ? ਮੇਹਰਚੂੰਦਮਹ ਜਨਜੇ.---ਇਹਇਨਕਮਟੈਕਸਦੇਮ ਮਲੇਰਵੱਚਬੂੰਬਈਹ ਈਕੋਰਟਦੇਫੈਸਲੇਰਵਰੁੱਿਅਪੀਲਹੈਅਤੇਇਹਸਵ ਲਉਠ ਉਂਦ ਹੈਰਕਕੀਸਬੂੰਿਤਬੂੰਬਈਐਕਟ ਂਤਰਹਤਭੁਗਤ ਨਯੋਗਰਮਊਂਸਪਲਪਰ ਪਰਟੀਟੈਕਸਅਤੇਸ਼ਰਹਰੀਅਚੱਲਜ ਇਦ ਦਟੈਕਸਿ ਰ 9 ਤਰਹਤਸਵੀਕ ਰਯੋਗਕਟੌਤੀਆਂਹਨ(1)(v) ਭ ਰਤੀਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦੀਿ ਰ ਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਕੂੰਪਨੀਇੱਕਰਨਵੇਸ਼ਹੈਕੂੰਪਨੀਪਰ ਪਤਕਰਰਹੀਹੈਇਸਦੀਆਮਦਨਤੋਂਰਵਸ਼ੇਸ਼ਤ ਵ ਂਸ਼ਰਹਰਬੂੰਬਈ।ਲਈਮੁਲ ਂਕਣਸ ਲ1940—41 ਮੁਖੀਦੇਅਿੀਨਰਨਰਿ ਰਕਦੀਸ਼ੁੱਿਆਮਦਨ"ਜ ਇਦ ਦ" ਦੀਗਣਨ ਕੀਤੀਗਈਸੀਇਨਕਮਟੈਕਸਅਫਸਰਦੁਆਰ ਦੇਅੂੰਦਰ6,21,764 ਰੁਪਏਕੱਟਣਤੋਂਬ ਅਦਕੁੱਲਤੋਂਕੁਝਭੁਗਤ ਨਰਕਰ ਏ 'ਤੇਲੈਂਦ ਹੈ।ਕੂੰਪਨੀਨੇਰਰਲੇਵ ਸ ਲਦੌਰ ਨਭੁਗਤ ਨਕੀਤ ਸੀ 1,22,675 ਰੁਪਏਰਜਵੇਂਰਕਨਗਰਪ ਰਲਕ ਜ ਇਦ ਦਟੈਕਸ32,760 ਰੁਪਏਸ਼ਰਹਰੀਜ ਇਦ ਦਟੈਕਸਵਜੋਂ।ਐਕਟਦੀਿ ਰ ੯ਦੇਪਰਬੂੰਿ ਂਤਰਹਤਦੋਰਕਮਦੀਕਟੌਤੀਦ ਦ ਅਵ ਕੀਤ ਰਗਆਸੀ।ਪਰਹਲੀਆਈਟਮਰਵੱਚੋਂਰਵੱਚਕਟੌਤੀ 48,572 ਰੁਪਏਦੀਰਕਮਇਸਆਿ ਰ 'ਤੇਇਜ ਜ਼ਤਰਦੱਤੀਗਈਸੀਰਕਇਹਆਈਟਮਰਕਰ ਏਦ ਰ ਂਦੀਨੁਮ ਇੂੰਦਗੀਕਰਦੀਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਦੁਆਰ ਅਦ ਕੀਤੇਗਏਬੋਝ, ਨਹੀਂਤ ਂ _ ਦੀਇਜ ਜ਼ਤਨਹੀਂਰਦੱਤੀਗਈਸੀ।ਅਪੀਲ ਂਰਨਰਿ ਰਕਦੀਨ ੂੰਬਚ ਓਕਰਤ ਸਹ ਇਕਕਰਮਸ਼ਨਰਅਤੇਇਨਕਮਟੈਕਸਬਚ ਓਕਰਤ ਰਟਬਊਨਲਸਨਸਫਲਨਹੀਂਹੋਇਆ।ਰਟਬਊਨਲ, • ਹ ਲ ਂਰਕ, • ਕ ਨ ੂੰਨਦੇਦੋਪਰਸ਼ਨ ਂਨ ੂੰਹ ਈਕੋਰਟਨ ੂੰਭੇਜਣਲਈਸਰਹਮਤਹੋਏਬੂੰਬਈਰਵਖੇਰਨਆਂਸ਼ ਸਤਰ, ਅਰਥ ਤ:- • ਰਮਊਰਨਕ; ਟੈਕਸਪ ਈ ( 2- ਹਨਇੱਕਆਲਵੇਬਲਕਟੌਤੀ11ਹੇਠ ਂ ਸੈਕਸ਼ਨਦੇਉਪਬੂੰਿ।ਭ ਰਤੀਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦੀਿ ਰ 9 (1) (v) ; (2)ਕੀਰਬਨੈਕ ਰ-ਕੂੰਪਨੀਦੁਆਰ ਅਦ ਕੀਤੇਗਏਸ਼ਰਹਰੀਅਚੱਲ ਜ ਇਦ ਦਟੈਕਸਿ ਰ ਦੇਤਰਹਤਸਵੀਕ ਰਯੋਗਕਟੌਤੀਹਨ? (1) (v) ਜ ਂਿ ਰ 9 ਦੇਅਿੀਨ (1) (v) ਇੂੰਡੀਅਨਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟਦੀਿ ਰ ਇੱਕਤੀਜੇਪਰਸ਼ਨਨ ੂੰਕਵਰਕਰਨਲਈਇੱਕਪ ਰਕਹਵ ਲ ਰਦੱਤ ਰਗਆਸੀਜੋਸ ਡੇਸ ਹਮਣੇਨਹੀਂਉਠ ਇਆਰਗਆਸੀਅਤੇਇਸਲਈਇਸਦ ਹਵ ਲ ਦੇਣ ਜ਼ਰ ਰੀਨਹੀਂਹੈ।ਹ ਈਕੋਰਟਨੇਰਤੂੰਨ ਂਸਵ ਲ ਂਦੇਜਵ ਬਰਦੱਤੇ।ਨਕ ਰ ਤਮਕਅਤੇਇਸਲਈਇਹਅਪੀਲ। ਸ ਡ ਰਨਰਣ ਇਹਹੈਰਕਕੀਰਮਊਂਸਪਲਪਰ ਪਰਟੀਟੈਕਸਅਤੇਸ਼ਰਹਰੀਅਚੱਲਪਰੋ-ਪਰਟੀਟੈਕਸਨ ੂੰਿ ਰ ਦੇਤਰਹਤਮੁਆਵਜ਼ੇਵਜੋਂਕੱਰਟਆਜ ਸਕਦ ਹੈ (v) ਐਕਟਦੀਉਪ-ਿ ਰ (1) 9£ 9 ਦੀਿ ਰ 9. - ਰਬੂੰਦ ਦ ਫੈਸਲ ਸਭਤੋਂਪਰਹਲ ਂਐਕਟਦੀਿ ਰ 9 ਦੀਉਪ-ਿ ਰ (1) ਦੀਉਪ- ਿ ਰ (v) ਰਵੱਚਵਰਤੀਗਈਭ ਸ਼ ਦੀਸਥ ਪਨ 'ਤੇਰਨਰਭਰਕਰਦ ਹੈ, ਅਤੇਦ ਜ , (ੳ) ਇਨ੍ ਂਕਰ ਂਦੀਅਦ ਇਗੀਲਈਸਬੂੰਿਤਬੂੰਬਈਐਕਟ ਂਅਿੀਨਮ ਲਕਦੀਦੇਣਦ ਰੀਦੇਅਸਲਸੁਭ ਅਅਤੇਚਰਰੱਤਰਨ ੂੰਲੱਭਣ । ਿ ਰ 9 ਅਤੇਸੂੰਬੂੰਰਿਤਿ ਰ ਇਸਤਰ੍ ਂਚਲਦੀਹੈ: (9. (1) ਟੈਕਸਰਕਸੇਵੀਇਮ ਰਤਵ ਲੀਜ ਇਦ ਦਦੇਸਹੀਸ ਲ ਨ ਮੁੱਲਦੇਸੂੰਬੂੰਿਰਵੱਚ 'ਜ ਇਦ ਦਤੋਂਆਮਦਨ' ਰਸਰਲੇਖਹੇਠਇੱਕਰਨਰਿ ਰਕਦੁਆਰ ਵਸ ਰਲਆਜ ਵੇਗ ।ਉਸਦੇਨ ਲਲੱਗਦੀਆਂਜ਼ਮੀਨ ਂਰਜਨ੍ ਂਦ ਉਹਮ ਲਕਹੈ,...... ਹੇਠਰਲਖੇਭੱਰਤਆਂਦੇਅਿੀਨ, ਅਰਥ ਤ:- (v) ਰਜੱਥੇ, ਜ ਇਦ ਦਰਗਰਵੀਜ ਂਹੋਰਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜਦੇਅਿੀਨਹੈ, ਅਰਜਹੇ ਰਗਰਵੀਜ ਂਚ ਰਜ 'ਤੇਰਕਸੇਰਵਆਜਦੀਰਕਮ; ਰਜੱਥੇਜ ਇਦ ਦਪ ੂੰਜੀਗਤਚ ਰਜਨ ਹੋਣਕਰਕੇਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜਦੇਅਿੀਨਹੈ, ਅਰਜਹੇਚ ਰਜਦੀਰਕਮ; ਰਜੱਥੇਜ ਇਦ ਦਜ਼ਮੀਨੀਰਕਰ ਏਦੇਅਿੀਨਹੈ, ਅਰਜਹੇਜ਼ਮੀਨੀਰਕਰ ਏਦੀਰਕਮ: ਅਤੇ, ਰਜੱਥੇਜ ਇਦ ਦਨ ੂੰਉਿ ਰਲਈਪ ੂੰਜੀਨ ਲਪਰ ਪਤਕੀਤ ਰਗਆਹੈ, ਉਸ ਰੀਕੀਤੀਗਈਹੈ, ਮੁਰੂੰਮਤਕੀਤੀਗਈਹੈ, ਨਵੀਨੀਕਰਣਕੀਤ ਰਗਆਹੈਜ ਂਪੁਨਰਰਨਰਮ ਣਕੀਤ ਰਗਆਹੈ, ਅਰਜਹੇ 'ਤੇਭੁਗਤ ਨਯੋਗਰਕਸੇਵੀਰਵਆਜਦੀਰਕਮ •1\ ਇਹਦੇਰਖਆਜ ਵੇਗ ਰਕਿ ਰ (v) ਰਵੱਚਚ ਰਉਪਿ ਰ ਵ ਂਹੁੂੰਦੀਆਂਹਨਜੋਇਜ ਜ਼ਤਰਦੱਤੀਆਂਗਈਆਂਚ ਰਕਟੌਤੀਆਂਨ ਲਸੂੰਬੂੰਰਿਤਹੁੂੰਦੀਆਂਹਨ . 1950 ਰਨਊ ਰਪਕਟਗੁਡਜ਼ਬ ਜ਼ ਰਕੂੰਪਨੀਰਲਮਰਟਡਬਨ ਮ/, ਦ ਕਰਮਸ਼ਨ; ਓਐਮਟੀ- ਟੈਕਸ, ਬੂੰਬਈ ਮਹ ਜਮ ਜੇ. Case: THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [[1950] 1 S.C.R. 553] (1950) , 553 $.c.R. SUPREME COURT REPORTS deposited with the respondents did not require regis-tration and was properly admitted in evidence to prove the creation of the charge. The appeal fails and is dismissed with costs. Appeal dismissed. Agent for the appellant: Tarachand Brijmohanlal. Agent for respondent No. 1 : S. P. Varma. I THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY ti. THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [SAIYID FAZL ALI, PATANJALI SASTRI, MEHR CHAND MAHAJAN and , MUKHERJEA JJ.] Indian Income-tax Act (XI of 1922), s. 9(1) (iv)-Income from pt"Operty-Computation-Deductions-"Annual charge .not being capital charge"-"Annual charge" ·and '~capital .charge", mean-· ittgi of-Charge for. municipal . property tax and urban immoveable pro,,my tax-Whether deductible--City of Bombay Municipal Act, 1888, s. 212--,-Bombay Finance Act, I 932, s. 22. The charge created in respect of municipal property tax by s. 212 af the City of Bombay Municipal Act, 1888, is an "annual charge not being a capital charge" within the meaning of s. 9 ( 1) (it) of the Indian Income-tax Act, 1922, and the amount of such charge should therefore be deducted in computing the income from such property for the purposes of .s- 9 of the Indian Income tax Act. The charge in . respect of urban immoveable property tax created by the Bombay Finance Act, 1932, is similar in character and the amount of such charge should also be deducted_ Tl* expression "capital charge" in s. 9 (1) (iv) means a charge created for a capital sum, that is to say, a charge created to secure the discharge of a liability of a capital nature; and an "annual charge" means a charge to secure an annual liability. 1950 R~ Mfl"'qj v. · Bliagwandas Daruka AtttJ Othm P atanjali Sastri J. 1950 May26 1950 .N n11 Pieugoods Baz;ar Co. Lid. v. Co.unissioner .of lnamu-lax, Bomb47 Ma/iqjan ]. JuR1so1cnoN: Civil Appeal No. APPELLATE JuR1so1cnoN: Civil Appeal No. LXVI of 1949 . Appea~ from the High Court of Judicature, Bombay, m a reference under section 66 of the Indian Income-tax Act,. 1922. K. M. Munshi (N. P. Nathvani, with him), for the appellant. M. C. Setalvad, Attorney-General for India (H. J. Umrigar, with him), for the respondent. 1950. May 26. The judgment of the Court was delivered by MEHR CHAND MAHAJAN J.--This is an appeal against a judgment of the High Court of Judicature at Bombay in an income-t:\X matter and it raises the question whether municipal property tax and urban immoveable property tax payable under the relevant Bombay Acts are allowable deductions under section 9 (1) (iv) of the Indian Income-tax Act. The assessee company is an investment company deriving its income from properties in the city of Bombay. For the assessment year 1940-41 the net income of the assessee under the head "property" was computed by the Income-tax Officer in the sum of Rs. 6,21,764 after deducting from gross rents certain payments. The company had paid during the releva year Rs. 1,22,675 as municipal property tax Rs. 32,760 as urban property tax. Deduction of t two sums was claimed under the provisions of section 9 of the Act. Out of the first item a deduction in the sum of Rs. 48,572 was allowed on the ground that this item represented tenants' burdens paid by the assesscc, -0therwise the cl.aim was disallowed. The appeals of the assessee to the Appellate Assistant Commissioner and to the Income-tax Appellate Tribunal were un-successful. The Tribunal, · however, · agreed to refer two questions of law to the High Court of Judicature at Bombay, namely,-· (1) Whether the munic;ipal taxes pai(l by the :;ipplicant-company are an an~wable deductio11 under 555 S.C.R. SUPREME COURT REPORTS Case: THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [[1950] 1 S.C.R. 553] (1950) सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट एससीआर।उत्तरदाताओंकेपासजमाकिएगएधनकोविनियमनकीआवश्यकतानहींथीऔरआरोपकेनिर्माणकोसाबितकरनेकेलिएसाक्ष्यमेंउचितरूपसेस्वीकारकियागयाथा। अपीलविफलहोजातीहैऔरलागतकेसाथखारिजकरदीजातीहै। याचिकाखारिजकरदीगई। अपीलार्थीकेलिएअभिकर्ताःताराचंदबृजमोहनलाल।प्रत्यर्थीसंख्या1 केलिएअभिकर्ताःएसपीवर्मा।दन्यूपाईसेगुड्सबाज़ारकंपनी।, लिमिटेड।, बम्बईवी.आयआयोग-कर,बम्बई [ सैयदफजलअली, पतंजलिपतंजलिशास्त्री, सैयदफजलअली, पतंजलिपतंजलिशास्त्री, मेहरचंदमहाजनऔर मुखर्जीजे.] भारतीयआय-करअधिनियम(1922 का11)।9 ( 1 ) ( (iv)-संपत्तिकीगणनासेप्राप्तआय-कटौती-"वार्षिकशुल्क।नहींहोरहाहै पूँजीप्रभार"-" वार्षिकशुल्क"और" पूँजीशुल्क", जिसकाअर्थहै-केलिएशुल्क।नगरपालिकासंपत्तिकर--औरशहरीअचलसंपत्तिकरचाहेवहकटौतीयोग्यहोबॉम्बेनगरनिगमअधिनियम, 1888 कीधाराएँ।212 - बॉम्बेवित्तअधिनियम, 1932, एस।22 . नगरपालिकासंपत्तिकरकेसंबंधमेंसृजितप्रभार एस।212 बॉम्बेनगरनिगमअधिनियम, 1888 काएक"वार्षिकप्रभारहैजोएसकेअर्थमेंपूंजीशुल्कनहींहै"।9 ( 1 ) ( (iv) भारतीयआय-करअधिनियम, 1922 कीधाराऔरइसलिएइसतरहकेप्रभारकीराशिकीकटौतीऐसीसंपत्तिसेआयकीगणनाकरनेमेंकीजानीचाहिए।9 भारतीयआयकरअधिनियम। शहरीअचलसंपत्तिकरकेसंबंधमेंशुल्क बॉम्बेवित्तअधिनियम, 1932 द्वाराबनायागया, चरित्रमेंसमानहैऔरइसतरहकेशुल्ककीराशिमेंभीकटौतीकीजानीचाहिए। एसमें"कैपिटटलचार्ज" अभिव्यक्ति।9 ( 1 ) ( (घ) काअर्थहैपूँजीराशिकेलिएसृजितप्रभार, अर्थातपूँजीप्रकृतिकेदायित्वकेनिर्वहनकोसुरक्षितकरनेकेलिएसृजितप्रभार; और " "वार्षिकप्रभार" काअर्थहैवार्षिकदेयताकोसुरक्षितकरनेकेलिएशुल्क। [ 1950 ] 554 सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट न्यायनिर्णयःसिविलअपीलसं। अपीलकरें 1949 काएलएक्सवीआई। उच्चन्यायालयसेअपील, बम्बई, धारा66 केतहतएकसंदर्भमें -भारतीयआयकरअधिनियम, 1922 के. एम. मुंशी(एन. पी. नाथवानी, उनकेसाथ) अपीलार्थी। एम. सी. सीतलवाड़, भारतकेमहान्यायवादी ( एच. जे. उमरीगर, उनकेसाथ), प्रत्यर्थीकेलिए। 1950. 26 मई।अदालतकाफैसलाथा द्वारावितरितकियागया मेहरचंदमहाजनजे.-यहएकअपीलहै। उच्चन्यायालयकेफैसलेकेखिलाफ -बॉम्बेएकआयकरमामलेमेंऔरयहउठाताहै सवालयहहैकिक्यासंबंधितबॉम्बेअधिनियमोंकेतहतदेयनगरपालिकासंपत्तिकरऔरशहरीअचलसंपत्तिकरधारा9 केतहतस्वीकार्यकटौतीहैं। - ( 1 ) ( (iv) भारतीयआयकरअधिनियम। निर्धारितीकंपनीएकनिवेशकंपनीहै। बॉम्बेशहरमेंसंपत्तियोंसेअपनीआयप्राप्तकरना।मूल्यांकनवर्ष1940-41 केलिएशुद्ध "संपत्ति" शीर्षकेतहतनिर्धारितीकीआयकीगणनाआयकरअधिकारीद्वारारुपयेकीराशिमेंकीगईथी।6,21,764 सकलकिराएसेकुछभुगतानोंमेंकटौतीकरनेकेबाद।कंपनीनेरिलीजकेदौरानभुगतानकियाथा। रु. 1,22,675 नगरपालिकासंपत्तिकरकेरूपमें वर्ष रु. 32,760 जैसेशहरीसंपत्तिकर। टीकीकटौती अधिनियमकीधारा9 केप्रावधानोंकेतहतदोराशियोंकादावाकियागयाथा।पहलीमदमेंसेरुपयेकीराशिमेंकटौती।48,572 इसआधारपरअनुमतिदीगईथीकियहवस्तुनिर्धारितीद्वाराभुगतानकिएगएकिरायेदारोंकेबोझकाप्रतिनिधित्वकरतीहै, अन्यथादावेकीअनुमतिनहींदीगईथी।अपीलीयसहायकआयुक्तऔरआयकरअपीलीयन्यायाधिकरणमेंनिर्धारितीकीअपीलेंसफलनहींरहीं।हालाँकि,न्यायाधिकरणनेकानूनकेदोप्रश्नोंकोबॉम्बेमेंउच्चन्यायालयकोसंदर्भितकरनेपरसहमतिव्यक्तकी,अर्थात्ः ( 1 ) क्यानगरपालिकाकरोंकाभुगतानकियाजाताहै -आवेदककंपनीसर्वोच्चन्यायालयरिपोर्टकेतहतएकस्वीकार्यकटौतीहै। 555 एससीआर। भारतीयसंविधानकीधारा9 (1) (iv) केप्रावधान आय-करअधिनियम; क्याशहरीअचलसंपत्ति ( 2 ) -आवेदकद्वाराभुगतानकिएगएकरकंपनीस्वीकार्यहै।धारा9 केतहतकटौती धारा9 (1) (iv) या - ( 1 ) ( (v) भारतीयआयकरअधिनियम। एकपूरकसंदर्भदियागयाथाजिसमेंएक तीसरासवालजोहमारेसामनेनहींउठायागयाथाऔरयहइसलिएइसकाउल्लेखकरनाआवश्यकनहींहै।दहाईअदालतनेतीनोंप्रश्नोंकाजवाबनकारात्मकमेंदिया।औरइसलिएयहअपील। हमारेदृढ़संकल्पकेलिएसवालयहहैकिक्यानगरपालिकासंपत्तिकरऔरशहरीअचलसंपत्ति प्रतिभूतिकरकोखंडकेतहतभत्तेकेरूपमेंकाटाजासकताहै। ( (iv) अधिनियमकीधारा9 कीउप-धारा(1)।द.बिन्दुकानिर्णयसबसेपहलेनिर्माणपरनिर्भरकरताहै। अधिनियमकीधारा9 कीउप-धारा(1) औरदूसरी, ए।कीवास्तविकप्रकृतिऔरचरित्रकेबारेमेंपतालगाना संबंधितबॉम्बेअधिनियमोंकेतहतमालिककादायित्व इनकरोंकेभुगतानकेलिए। धारा9 सुसंगतखंडकेसाथचलतीहै। इसप्रकारः " 9. ( 1 ) करएकनिर्धारितीद्वारादेयहोगा। केसंबंधमें'संपत्तिसेआय' शीर्षकेतहतऐसीकोईइमारतेंयाभूमिजोउससेसंबंधितहो।वहमालिकहै. निम्नलिखितभत्तोंकेअधीन, अर्थात्ः ( (iv) जहाँसंपत्तिबंधककेअधीनहै।याअन्यपूंजीप्रभार, परकिसीभीब्याजकीराशिऐसाबंधकयाशुल्क; जहांसंपत्तिअधीनहै।वार्षिकप्रभारकेलिएजोपूंजीशुल्कनहींहै,ऐसेप्रभारकीराशि; जहांसंपत्तिअधीनहैकिसीभूमिकिराएकेलिए, ऐसेभूमिकिराएकीराशिः Case: THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [[1950] 1 S.C.R. 553] (1950) ਰਗਰਵੀਜ ਂਚ ਰਜ 'ਤੇਰਕਸੇਰਵਆਜਦੀਰਕਮ; ਰਜੱਥੇਜ ਇਦ ਦਪ ੂੰਜੀਗਤਚ ਰਜਨ ਹੋਣਕਰਕੇਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜਦੇਅਿੀਨਹੈ, ਅਰਜਹੇਚ ਰਜਦੀਰਕਮ; ਰਜੱਥੇਜ ਇਦ ਦਜ਼ਮੀਨੀਰਕਰ ਏਦੇਅਿੀਨਹੈ, ਅਰਜਹੇਜ਼ਮੀਨੀਰਕਰ ਏਦੀਰਕਮ: ਅਤੇ, ਰਜੱਥੇਜ ਇਦ ਦਨ ੂੰਉਿ ਰਲਈਪ ੂੰਜੀਨ ਲਪਰ ਪਤਕੀਤ ਰਗਆਹੈ, ਉਸ ਰੀਕੀਤੀਗਈਹੈ, ਮੁਰੂੰਮਤਕੀਤੀਗਈਹੈ, ਨਵੀਨੀਕਰਣਕੀਤ ਰਗਆਹੈਜ ਂਪੁਨਰਰਨਰਮ ਣਕੀਤ ਰਗਆਹੈ, ਅਰਜਹੇ 'ਤੇਭੁਗਤ ਨਯੋਗਰਕਸੇਵੀਰਵਆਜਦੀਰਕਮ •1\ ਇਹਦੇਰਖਆਜ ਵੇਗ ਰਕਿ ਰ (v) ਰਵੱਚਚ ਰਉਪਿ ਰ ਵ ਂਹੁੂੰਦੀਆਂਹਨਜੋਇਜ ਜ਼ਤਰਦੱਤੀਆਂਗਈਆਂਚ ਰਕਟੌਤੀਆਂਨ ਲਸੂੰਬੂੰਰਿਤਹੁੂੰਦੀਆਂਹਨ . 1950 ਰਨਊ ਰਪਕਟਗੁਡਜ਼ਬ ਜ਼ ਰਕੂੰਪਨੀਰਲਮਰਟਡਬਨ ਮ/, ਦ ਕਰਮਸ਼ਨ; ਓਐਮਟੀ- ਟੈਕਸ, ਬੂੰਬਈ ਮਹ ਜਮ ਜੇ. ਿ ਰ ਦੇਤਰਹਤ। 1939 ਦੇਸੋਿੇਹੋਏਐਕਟਤੋਂਪਰਹਲ ਂ, ਿ ਰ (v) ਰਵੱਚਰਸਰਫਪਰਹਲੀ, ਤੀਜੀਅਤੇਚੌਥੀਉਪ-ਿ ਰ ਸੀ।ਪਰਹਲੇਸੁਲ>ਿ ਰ ਦੇਤਰਹਤਰਵਆਜਕੱਰਟਆਜ ਸਕਦ ਹੈਰਕਜ ਇਦ ਦਦੀਸੁਰੱਰਖਆ 'ਤੇਉਿ ਰਲਈਗਈਰਕਮਜ ਇਦ ਦ 'ਤੇਖਰਚਕੀਤੀਗਈਸੀਜ ਂਨਹੀਂ।ਜ ਇਦ ਦ 'ਤੇਰਕਸੇਪ ੂੰਜੀਜ ਂਹੋਰਖਰਚਦ ਸਵ ਲਹੀਪੈਦ ਨਹੀਂਹੁੂੰਦ ।ਉਪ-ਿ ਰ ਰਵੱਚ "ਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜ" ਸ਼ਬਦਪ ੂੰਜੀ, ਭ ਵ, ਮੁਲ ਂਕਣਕੀਤੀਜ ਇਦ ਦ 'ਤੇਚ ਰਜਨ ੂੰਦਰਸ ਉਂਦ ਨਹੀਂਹੋਸਕਦ ।ਇਹਇੱਕਬੇਲੋੜੀਗੱਲਹੋਵੇਗੀਰਕਉਂਰਕਸ਼ੁਰ ਆਤੀਸ਼ਬਦਖੁਦਸਪੱਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਸੂੰਕੇਤਰਦੂੰਦੇਹਨਰਕਚ ਰਜਜ ਇਦ ਦ 'ਤੇਹੈ।ਇਸਲਈਸ ਡ ਰਵਚ ਰਹੈਰਕਇੱਥੇਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜਦ ਮਤਲਬਰਸਰਫਪ ੂੰਜੀਰਕਮਲਈਬਣ ਇਆਰਗਆਚ ਰਜਹੋਸਕਦ ਹੈ, ਅਰਥ ਤ, ਪ ੂੰਜੀਪਕਰਤੀਦੀਦੇਣਦ ਰੀਦੇਰਨਪਟ ਰੇਨ ੂੰਸੁਰੱਰਖਅਤਕਰਨਲਈਚ ਰਜ. 1933 ਰਵੱਚਰਪਰਵੀਕੌਂਸਲਨੇਰਬਓਏਰਸੂੰਘਦੁਿ ਰੀਆਬਨ ਮਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰਕਲਕੱਤ (1) ਦੇਕੇਸਦ ਫੈਸਲ ਕੀਤ ।ਇਹਿ ਰ ੯ਦੇਤਰਹਤਮੁਲ ਂਕਣਨਹੀਂਸੀ ਪਰਇੱਕਮੁਲ ਂਕਣ- ਇੱਕਰਨਰਿ ਰਕਦੀਆਮਆਮਦਨਬ ਰੇ ਜੋਆਪਣੀਮਤਰੇਈਮ ਂਲਈਰੱਖ-ਰਖ ਅਦ ਭੁਗਤ ਨਕਰਨਲਈਰਜ਼ੂੰਮੇਵ ਰਸੀਜੋਅਦ ਲਤਦੇਫਰਮ ਨਦੁਆਰ ਉਸਦੀਆਂਸ ਰੀਆਂਜ ਇਦ ਦ ਂ 'ਤੇਦੋਸ਼ਲਗ ਇਆਰਗਆਸੀ।ਇਹਉਸਦੁਆਰ ਸਵੈ-ਇੱਛ ਨ ਲਕੀਤੀਗਈਦੇਣਦ ਰੀਨਹੀਂਸੀ, ਬਲਰਕਕ ਨ ੂੰਨਦੁਆਰ ਉਸ 'ਤੇਪ ਈਗਈਦੇਣਦ ਰੀਸੀ।ਰਪਰਵੀਕੌਂਸਲਨੇਰਕਹ ਰਕਉਸਦੇਣਦ ਰੀਦੇਰਨਭ ਉਣਲਈਉਸਦੁਆਰ ਅਦ ਕੀਤੀਗਈਰਕਮਉਸਦੀਅਸਲਆਮਦਨਦ ਕੋਈਰਹੱਸ ਨਹੀਂਹੈਅਤੇਇਸਲਈਉਸਦੇਮੁਲ ਂਕਣਰਵੱਚਸ਼ ਮਲਨਹੀਂਕੀਤ ਜ ਣ ਚ ਹੀਦ ।ਹ ਲ ਂਰਕਇਹਫੈਸਲ ਇਸਰਸਿ ਂਤ 'ਤੇਅੱਗੇਵਰਿਆ1939 ਦੇਰਕਸੋਿੇਬ ਹਰਹੋਏਐਕਟਜ ਣਵ ਲੇਦੇਰਨਰਮ ਤ ਟੈਕਸਦ ਤ , ਸਪੱਸ਼ਟਦੀਆਮਦਨਤੌਰ 'ਤੇ, ਇਸਦ ਰਹੱਸ ਰਸਿ ਂਤਨਹੀਂਦ ਸਨਰਵਸਥ ਰ, ਪਰਕਰਨ ਚ ਹੁੂੰਦੇਸਨ, ਰਜੱਥੋਂਤੱਕਸਹੀਮੁਲ ਂਕਣਦ ਸਵ ਲਹੈ, ਇੱਥੋਂਤੱਕਰਕਉਨ੍ ਂਮ ਮਰਲਆਂਰਵੱਚਵੀਰਜੱਥੇਅਰਜਹੀਆਂਅਦ ਇਗੀਆਂਲਈਵਸ ਲੀਗਈਜ ਇਦ ਦਤੋਂਟੈਕਸਦ ਤ ਦੀਆਮਦਨਰਵੱਚੋਂਲ ਜ਼ਮੀਭੁਗਤ ਨਕਰਨ ਪੈਂਦ ਸੀ, ਅਤੇਦ ਜੀਉਪ-ਿ ਰ , ਅਰਥ ਤ, "ਰਜੱਥੇਜ ਇਦ ਦਪ ੂੰਜੀਗਤਚ ਰਜਨ ਹੋਣਕਰਕੇਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜਦੇਅਿੀਨਹੈ, ਅਰਜਹੇਚ ਰਜਦੀਰਕਮਸ਼ ਮਲਕੀਤੀਗਈਸੀ". ਇਹਉਹਸ ਲ>ਿ ਰ ਹੈਰਜਸਨ ੂੰਅਪੀਲਕਰਤ ਮੌਜ ਦ ਕੇਸਰਵੱਚਰਮਊਂਸਪਲਅਤੇਸ਼ਰਹਰੀਪਰੋ-ਪਰਟੀਟੈਕਸ ਂਦੀਕਟੌਤੀਦੇਆਪਣੇਦ ਅਵੇਦੇਸਮਰਥਨਰਵੱਚਵਰਤਦ ਹੈ।ਨਵੇਂਜੋੜੇਗਏਸੁਲ>-ਿ ਰ ਦੇਸ਼ੁਰ ਆਤੀਸ਼ਬਦ ਂਦੇਮੱਦੇਨਜ਼ਰ, ਇਸਰਵੱਚਵਰਤੇਗਏਸ਼ਬਦ "ਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜ" ਰਵੱਚਜ ਇਦ ਦ 'ਤੇਚ ਰਜਦ ਹਵ ਲ ਨਹੀਂਰਦੱਤ ਜ ਸਕਦ , ਅਤੇਅਸੀਂਸੋਚਦੇਹ ਂਰਕਇਹਲ ਜ਼ਮੀਤੌਰ 'ਤੇਹੋਣ ਚ ਹੀਦ ਹੈ ([1]) ਟੀ.ਟੀ. ਆਰ. 6ਓਕੈਲ. 1029. ਉਪ-ਿ ਰ (1) ਵ ਂਗਉਸੇਅਰਥਰਵੱਚਸਮਰਝਆਜ ਵੇ; ਕਰਹਣਦ ਮਤਲਬਇਹਹੈਰਕਪਰਹਲੀਉਪ-ਿ ਰ ਰਵੱਚਰਵਆਜਦੀਕਟੌਤੀਦ ਪਰਬੂੰਿਕੀਤ ਰਗਆਹੈਰਜੱਥੇਜ ਇਦ ਦ 'ਤੇਪ ੂੰਜੀਰਕਮਵਸ ਲੀਜ ਂਦੀਹੈ, ਇਹਉਪ-ਿ ਰ ਇਸਤਰ੍ ਂਵਸ ਲੀਗਈਸ ਲ ਨ ਰਕਮਦ ਪਰਬੂੰਿਕਰਦੀਹੈ, ਅਰਜਹੀਆਂਰਕਮਪ ੂੰਜੀਗਤਰਕਮਨਹੀਂਹਨ, ਸੀਮਤਸ਼ਬਦ ਂਦ ਉਦੇਸ਼ਉਨ੍ ਂਮ ਮਰਲਆਂਨ ੂੰਬ ਹਰਰੱਖਣ ਹੈਰਜੱਥੇਜ ਇਦ ਦਦੀਸੁਰੱਰਖਆ 'ਤੇਇਕੱਠੀਕੀਤੀਗਈਪ ੂੰਜੀਰਕਸ਼ਤ ਂਰਵੱਚਵ ਪਸਕੀਤੀਜ ਂਦੀਹੈ। ਕਰਮਸ਼ਨਰਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ, ਬੂੰਬਈv. ਮਹੋਮੇਵੋਏਰ ਊਜ਼ੀ ([1]), ਬੂੰਬਈਹ ਈਕੋਰਟਦ ਇੱਕਬੈਂਚਅਦ ਲਤਨੇਇਨ੍ ਂਸ਼ਬਦ ਂਦੇਅਰਥ ਂ 'ਤੇਰਵਚ ਰਕੀਤ ।ਰਜੱਥੋਂਤੱਕ "ਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜ" ਦ ਸਬੂੰਿਹੈ, ਰਬਊਮੌਂਟਸੀ. ਜੇ. ਹੇਠਰਲਖੇਅਨੁਸ ਰਦੇਰਖਆਰਗਆ:- "ਮੈਨ ੂੰਲਗਦ ਹੈਰਕਇਹਸ਼ਬਦਸ ਲ ਨ ਦੇਣਦ ਰੀਨ ੂੰਸੁਰੱਰਖਅਤਕਰਨਲਈਇੱਕਚ ਰਜਨ ੂੰਕਵਰਕਰਨਗੇ। ਕ ਨੀਆਜੇ. ਨੇਉਸਸਮੇਂਦੀਤਰ੍ ਂਇਸਤਰ੍ ਂਰਕਹ ਸੀ:- "ਮੈਂਨਹੀਂਦੇਖਦ ਰਕਕੋਈਚ ਰਜਸ ਲ ਨ ਰਕਵੇਂਹੋਸਕਦ ਹੈਜਦੋਂਤੱਕਰਕਇਹਭੁਗਤ ਨਦੇਸਬੂੰਿਰਵੱਚਕੋਈਚ ਰਜਨ ਹੋਵੇ। ਸ਼ਬਦ ਂਦੀਇਸਉਸ ਰੀਦੀਪ ਲਣ ਅਪੀਲਅਿੀਨਰਵਚ ਰਰਵੱਚਕੀਤੀਗਈਹੈ। ਗੱਪ ਮਲਕਨ੍ਈਆਲ ਲਬਨ ਮਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰ ([2]) (ਵਰਤੋਂਤੋਂਪਰਹਲ ਂਜੁੜੀਅਪੀਲ) ਕੇਸਰਵੱਚ, ਇਲ ਹ ਬ ਦਹ ਈਕੋਰਟਦੇਬੈਂਚਨੇਬੂੰਬਈਕੇਸਰਵੱਚਇਨ੍ ਂਸ਼ਬਦ ਂ 'ਤੇਰੱਖੇਗਏਰਨਰਮ ਣਨ ਲਸਰਹਮਤੀਜਤ ਈ, ਅਰਥ ਤ "ਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜ" ਸ਼ਬਦਦ ਮਤਲਬਹੈਸ ਲ ਨ ਲ ਇਸੈਂਸਪਰ ਪਤਕਰਨਲਈਦੋਸ਼।ਇਸਲਈਇਹਸਪਸ਼ਟਹੈਰਕਸੈਕਟੀਅਨ 9 (1) (v) ਰਵੱਚਆਉਣਵ ਲੇ "ਸਲ ਨ ਚ ਰਜ" ਸ਼ਬਦਦੇਅਰਥਾ ਾਂਬ ਰੇਜੇਰਡਕਸ਼ੀਅਲਫੈਸਰਲਆਂਦ ਕੋਈਮੇਲਨਹੀਂਹੈਅਤੇਰਦੱਤ ਰਗਆਅਰਥਇਹਨ ਂਸ਼ਬਦ ਂਦ ਕੁਦਰਤੀਅਰਥਹੈ. "ਕੈਪੀਟਲਚ ਰਜ" ਸ਼ਬਦਦੇਅਨੁਸ ਰ, ਰਬਊਮੌਂਟਸੀ. ਜੇ. ਉਪਰੋਕਤਕੇਸਰਵੱਚਇਹਰਦਰਸ਼ਟੀਕੋਣਰਲਆਰਗਆਰਕਸ਼ਬਦ ਂਦ ਮਤਲਬਪ ੂੰਜੀ'ਤੇਚ ਰਜਹੈ।ਹ ਲ ਂਰਕ, ਕ ਨੀਆਜੇ., ਇੱਕਵੱਖਰ ਨਜ਼ਰੀਆਅਪਣ ਇਆਅਤੇਦੇਰਖਆਰਕਉਹਇਸਸੁਝ ਅਨ ੂੰਸਵੀਕ ਰਕਰਨਲਈਰਤਆਰਨਹੀਂਸੀਰਕਇੱਕਦਸਤ ਵੇਜ਼ਜੋਇੱਕਰਨਸ਼ਰਚਤਭੁਗਤ ਨਮਹੀਨ ਵ ਰਜ ਂਸ ਲ ਨ ਕਰਨਦੀਰਵਵਸਥ ਕਰਦ ਹੈਅਤੇਅਚੱਲਪਰੋਪੈਟੀਜ ਂਰਕਸੇਰਵਅਕਤੀਦੀਜ ਇਦ ਦ 'ਤੇਵਸ ਰਲਆਜ ਂਦ ਹੈ, ਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜਬਣਜ ਂਦ ਹੈ।ਅਪੀਲਅਿੀਨਇਲ ਹ ਬ ਦਦੇਫੈਸਲੇਰਵੱਚਇਹ ([1]ਆਈ.ਐਲ.ਆਰ. ਦ ਜਨਮ1943 ਰਵੱਚਹੋਇਆਸੀ।628.([1]ਆਈ.ਐਲ.ਆਰ. 1944 ਸਭ. 780. . 558 ਸ਼ਬਦ ਂਨ ੂੰਪ ੂੰਜੀ 'ਤੇਦੋਸ਼ਦ ਮਤਲਬਨਹੀਂਮੂੰਰਨਆਜ ਂਦ ਸੀ।ਇਹਰਕਹ ਰਗਆਸੀਰਕਜੇਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜਦ ਮਤਲਬਹੈਸ ਲ ਨ ਦੇਣਦ ਰੀਦੇਰਨਪਟ ਰੇਨ ੂੰਸੁਰੱਰਖਅਤਕਰਨਲਈਇੱਕਚ ਰਜ, ਤ ਂ, ਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜਦ ਮਤਲਬਹੈਪ ੂੰਜੀਪਕਰਤੀਦੀਦੇਣਦ ਰੀਦੇਰਨਪਟ ਰੇਨ ੂੰਸੁਰੱਰਖਅਤਕਰਨਲਈਚ ਰਜ।ਅਸੀਂਸੋਚਦੇਹ ਂ · ਇਹਉਸ ਰੀਸੈਕਸ਼ਨਦੀਕੁਦਰਤੀਹਦ ਇਤਹੈਅਤੇਸਹੀਹੈ। Case: THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [[1950] 1 S.C.R. 553] (1950) (1) Whether the munic;ipal taxes pai(l by the :;ipplicant-company are an an~wable deductio11 under 555 S.C.R. SUPREME COURT REPORTS the provisions of section . 9 ( 1) (iv) of the Indian Income-tax Act ; (2) Whether the urban immoveable property taxes paid by the applicant-company are an allowable deduction under section ? (1) (iv) or under section 9 (1) (v) .of the Indian Income-tax Act. A supplementary reference was made covering a third question which was not raised before us and it is not therefore necessary to refer to it. The High Court answered all the three questions in the . negative .and hence this appeal. The question for- our determination is whether the municipal property tax and urban immovable pro-perty tax can b~ deducted as an alfowance under clause (iv) of sub-section (1) 9£ section 9 of the Act. The ·decision of the point depends firstly on the construc-tion of the language employed in sub-clause (iv) of sub-section (1) of section 9 of the Act, and secondly, on a. finding as to the true nature arid character of the liability of the owner under the relevant Bombay Acts for the payment of these taxes. Section 9 along with the relevant clause runs thus:- "9. ( 1) The tax shall be pa,yable by an assessee under the head 'income from property' in respect of the bona fide annual value of property consisting of any buildings or· lands appurtenant thereto of which he is the owner, ...... subject to the following allowances, namely:- (iv) where. the property is subject to a mortgage or other capital charge, the amount of any interest on such mortgage or charge ; where the property is subject to an annual charge not being a capital charge, the amount of such charge ; where the property is subject to a ground rent, the amount of such ground rent: and, where the property has been acquired, constructed, repaired, renewed or reconstructed with borrowed capital, the amount of any interest payable on such ~ap1ta • \ : ......... . II It will be seen that clause (iv) consists of four sub-clauses corresponding to the four deductions allowed 1950 New Pi4cegoods Baz:ar Co. Ltd. v. Commissioner of Incorne-t1J1<, Bombay MllMjan]. 1950 New Piectgoods Bazar Co. Ltd. v. Commissionn of /n1;omt-tax, Bombay Mahajma]. 556 under the the clause. Before the amending Act of 1939, clause (iv) contained only the first, third and fourth sub-clauses. Under the first sul>-clause interest is deduct-ible whether the amount borrowed on the security of the property was spent on the property or not. There is no question of any capital or other expenditure on the property. The expression "capital charge" in the sub-clause cannot connote a charge on the capital, that is, the property assessed. That would be a redundancy as the opening words themselves clearly indicate that the charge is on ·the property. We are therefore of opinion that capital charge here could only mean a charge created for a capital sum, i.e., a charge to secure the discharge of a liability of a capital nature. Case: THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [[1950] 1 S.C.R. 553] (1950) संबंधितबॉम्बेअधिनियमोंकेतहतमालिककादायित्व इनकरोंकेभुगतानकेलिए। धारा9 सुसंगतखंडकेसाथचलतीहै। इसप्रकारः " 9. ( 1 ) करएकनिर्धारितीद्वारादेयहोगा। केसंबंधमें'संपत्तिसेआय' शीर्षकेतहतऐसीकोईइमारतेंयाभूमिजोउससेसंबंधितहो।वहमालिकहै. निम्नलिखितभत्तोंकेअधीन, अर्थात्ः ( (iv) जहाँसंपत्तिबंधककेअधीनहै।याअन्यपूंजीप्रभार, परकिसीभीब्याजकीराशिऐसाबंधकयाशुल्क; जहांसंपत्तिअधीनहै।वार्षिकप्रभारकेलिएजोपूंजीशुल्कनहींहै,ऐसेप्रभारकीराशि; जहांसंपत्तिअधीनहैकिसीभूमिकिराएकेलिए, ऐसेभूमिकिराएकीराशिः और, जहाँसंपत्तिकाअधिग्रहणकियागयाहै, निर्माणकियागयाहै,मरम्मत, नवीनीकरण याउधारकेसाथपुनर्निर्माणकियागया पूँजी, उसपरदेयकिसीभीब्याजकीराशि राजधानी; यहदेखाजाएगाकिखंड(iv) मेंचारउपखंडहैं। चारअनुमतकटौतीकेअनुरूपखंड556 [ 1950 ] सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट खंडकेतहत।1939 केसंशोधनअधिनियमसेपहले, खंड(iv) मेंकेवलपहले, तीसरेऔरचौथेउपखंडशामिलथे।पहलेउपखंडकेतहतब्याजकीकटौतीकीजातीहैचाहेप्रतिभूतिपरउधारलीगईराशि संपत्तिपरखर्चकियागयाथायानहीं। व हाँ किसीभीपूंजीयाअन्यव्काकोईसवालहीनहींहै। में संपत्ति।"पूँजीप्रभार" उपखंडअभिव्यक्तिपूँजीपरप्रभार, अर्थातनिर्धारितसंपत्तिकोइंगितनहींकरसकतीहै।यहएकअतिरेकहोगाक्योंकिशुरुआतीशब्दस्वयंस्पष्टरूपसेइंगितकरतेहैंकिशुल्कसंपत्तिपरहै।इसलिएहमारीरायहैकियहाँपूंजीप्रभारकाअर्थकेवलएकपूंजीराशिकेलिएबनायागयाशुल्कहोसकताहै, अर्थात, एकपूंजीप्रकृतिकेदायित्वकेनिर्वहनकोसुरक्षितकरनेकेलिएएकशुल्क। 1933 मेंप्रिवीकाउंसिलनेमामलेकाफैसलाकिया बिजयसिंहदुधुरियाबनाम।आय-करआयुक्तकलकत्ता(1)।यहधारा9 केतहतएकआकलननहींथा,बल्किएकनिर्धारितीकीसामान्यआयपरएकआकलनथा, जोअपनीसौतेलीमाँकेलिएभरण-पोषणकाभुगतानकरनेकेलिएउत्तरदायीथा, जिसपरअदालतकेआदेशद्वाराउसकीसभीसंपत्तियोंपरआरोपलगायागयाथा।यहउनकेद्वारास्वेच्छासेवहनकियागयादायित्वनहींथा, बल्किकानूनद्वाराउनपरडालागयादायित्वथा।प्रिवीकाउंसिलनेमानाकिउसदायित्वकेनिर्वहनमेंउसकेद्वाराभुगतानकीगईराशिउसकीवास्तविकआयकाकोईहिस्सानहींहैऔरइसलिएउसेउसकेमूल्यांकनमेंशामिलनहींकियाजानाचाहिए।हालांकिनिर्णयइससिद्धांतपरआगेबढ़ाकिखर्चनिर्धारितीकीआयकाबिल्कुलभीहिस्सानहींथा, 1939 केसंशोधनअधिनियमकेनिर्माता, जाहिरातौरपर, इससिद्धांतकाविस्तारकरनाचाहतेथे, जहाँतकप्रोकेमूल्यांकनकीबातहै प्रतिभूतिकासंबंधउनमामलोंसेभीथाजहांसेअनिवार्यभुगतानकियाजानाथा निर्धारितीकीआय इसतरहकेभुगतानकेलिएप्रभारितसंपत्तिसे, और दूसराउपखंड, अर्थात्, "जहांसंपत्तिएकवार्षिकशुल्ककेअधीनहैजोपूंजीशुल्कनहींहै, जोड़ागया। इसतरहकेशुल्ककीराशि" यहबातहै। -उपखंडजिसेअपीलार्थीवर्तमानमामलेमेंनगरपालिकाऔरशहरीप्रोपर्टीकरोंकीकटौतीकेअपनेदावेकेसमर्थनमेंलागूकरताहै।नएजोड़ेगएउपखंडकेप्रारंभिकशब्दोंकोध्यानमेंरखतेहुए, उसमेंउपयोगकीजानेवालीअभिव्यक्ति"पूंजीशुल्क" मेंसंपत्तिपरशुल्ककाउल्लेखनहींहोसकताहै, औरहमसोचतेहैंकियहहोनाचाहिए। ( 1) आई. एल. आर. 60 कैल. 1029 . सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट एससीआर।उसीअर्थमेंसमझाजाएजैसाउपखंड(1) मेंहै;पहलाउपखंडजिसकेलिएप्रावधानकियागयाहै कहनेकामतलबहै, ब्याजकीकटौतीजहांएकपूंजीराशिलीजातीहै यहउपखंड एककटौतीप्रदानकरताहै संपत्तिपर, इसप्रकारप्रभारितवार्षिकराशियोंका, ऐसीराशियाँनहींहैं पूँजीराशि, सीमितशब्दोंकाउद्देश्यहै ऐसेमामलोंकोबाहरकरेंजहांप्रतिभूतिपरपूंजीजुटाईगईहो संपत्तिकोकिश्तोंमेंचुकायाजाताहै। आय-करआयुक्त, बॉम्बे बंबईउच्चन्यायालयकीएकपीठ, मोहम्मदभॉयरौजी(1) नेइनशब्दोंकेअर्थपरविचारकिया। केरूपमें वार्षिकप्रभार, "ब्यूमोंटटसी. जे. नेदेखा “ सम्मानकरें। निम्नलिखितहैः " शब्द, मुझेलगताहै, एकशुल्ककोकवरकरेंगे वार्षिकदायित्वसुनिश्चितकरें।" कनियाजे. ने, जैसाकिवेतबथे, इसप्रकारकहाः " मुझेसमझनहींआताकिशुल्कवार्षिककैसेहोसकताहैजबतककि इसकाअर्थहैवार्षिकभुगतानकेसंबंधमेंशुल्क। शब्दोंकेइसनिर्माणकापालनकियागयाहै। अपीलकेअधीननिर्णयमें। गप्पुमलमेंकन्हैयालालवी. केआयुक्त आय-कर(2 2) (उपयोगसेपहलेसंबंधितअपील), इलाहाबादउच्चन्यायालयकीपीठनेइसपरसहमतिव्यक्तकी बॉम्बेमेंइनशब्दोंपरनिर्माणकियागयामामला, अर्थात, "वार्षिकप्रभार" शब्दोंकाअर्थएकप्रभारहै। वार्षिकदायित्वसुनिश्चितकरनेकेलिए।इसलिएयहस्पष्टहैकिन्यायिकनिर्णयोंकाकोईटटकरावनहींहैक्योंकि के लिए मेंहोनेवालेवाक्यांश"वार्षिकप्रभार" काअर्थधारा9 (1) (iv) औरदियागयाअर्थप्राकृतिकहै इनशब्दोंकाअर्थ। "कैपिटटलचार्ज" वाक्यांशकेबारेमें, ब्यूमोंटटसी. जे. ऊपरउल्लिखितमामलेमेंयहविचारलियागयाकि शब्दोंकाअर्थहोताहैपूँजीपरप्रभार।हालांकि, कनियाजे. नेएकअलगदृष्टिकोणअपनायाऔरकहाकिवेनहींथे Case: THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [[1950] 1 S.C.R. 553] (1950) ([1]ਆਈ.ਐਲ.ਆਰ. ਦ ਜਨਮ1943 ਰਵੱਚਹੋਇਆਸੀ।628.([1]ਆਈ.ਐਲ.ਆਰ. 1944 ਸਭ. 780. . 558 ਸ਼ਬਦ ਂਨ ੂੰਪ ੂੰਜੀ 'ਤੇਦੋਸ਼ਦ ਮਤਲਬਨਹੀਂਮੂੰਰਨਆਜ ਂਦ ਸੀ।ਇਹਰਕਹ ਰਗਆਸੀਰਕਜੇਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜਦ ਮਤਲਬਹੈਸ ਲ ਨ ਦੇਣਦ ਰੀਦੇਰਨਪਟ ਰੇਨ ੂੰਸੁਰੱਰਖਅਤਕਰਨਲਈਇੱਕਚ ਰਜ, ਤ ਂ, ਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜਦ ਮਤਲਬਹੈਪ ੂੰਜੀਪਕਰਤੀਦੀਦੇਣਦ ਰੀਦੇਰਨਪਟ ਰੇਨ ੂੰਸੁਰੱਰਖਅਤਕਰਨਲਈਚ ਰਜ।ਅਸੀਂਸੋਚਦੇਹ ਂ · ਇਹਉਸ ਰੀਸੈਕਸ਼ਨਦੀਕੁਦਰਤੀਹਦ ਇਤਹੈਅਤੇਸਹੀਹੈ। ਇਸਰਬੂੰਦ ਦ ਰਨਰਿ ਰਨਰਕਕੀਰਵਵ ਦਰਵੱਚਟੈਕਸ "ਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜਨ ਹੋਣ " ਸ਼ਬਦਦੇਦ ਇਰੇਰਵੱਚਆਉਂਦੇਹਨ, ਉਨ੍ ਂਕ ਨ ੂੰਨ ਂਦੀਆਂਰਵਵਸਥ ਵ ਂ 'ਤੇਰਨਰਭਰਕਰਦ ਹੈਰਜਨ੍ ਂਦੇਤਰਹਤਉਹਲਗ ਏਜ ਂਦੇਹਨ. ਰਸਟੀਆਫਬੂੰਬੇਰਮਊਂਸਪਲਐਕਟ, 1888 ਦੀਿ ਰ 143 ਸ਼ਰਹਰਰਵੱਚਸ ਰੀਆਂਇਮ ਰਤ ਂਅਤੇਜ਼ਮੀਨ ਂ 'ਤੇਆਮਟੈਕਸਲਗ ਉਣਦ ਅਰਿਕ ਰਰਦੂੰਦੀਹੈ।ਝੀਸਪਰ ਪਰਟੀਟੈਕਸਦ ਭੁਗਤ ਨਕਰਨਦੀਮੁੱਢਲੀਰਜ਼ੂੰਮੇਵ ਰੀਰਕਰ ਏਦ ਰ 'ਤੇਹੈ (ਐਕਟਦੀਿ ਰ 146 ਦੇਤਰਹਤ)।ਟੈਕਸਦ ਮੁਲ ਂਕਣਕਰਨਲਈਸ ਲ ਨ ਰੇਟਯੋਗਮੁੱਲਦੇਰਨਰਿ ਰਨਲਈਪਰਬੂੰਿਕੀਤ ਰਗਆਹੈ. ਰਬਲਰਡੂੰਗਐਮਸੈਕਸ਼ਨ 154. ਿ ਰ 156 ਰਵੱਚਇੱਕਮੁਲ ਂਕਣਰਕਤ ਬਦੀਸ ਂਭ-ਸੂੰਭ ਲਦ ਪਰਬੂੰਿਹੈਰਜਸਰਵੱਚਸ਼ਰਹਰਦੀਆਂਸ ਰੀਆਂਇਮ ਰਤ ਂਦੇਹਰਅਰਿਕ ਰਤਸ ਲਰਵੱਚਐਂਟਰੀਆਂਕੀਤੀਆਂਜ ਣੀਆਂਚ ਹੀਦੀਆਂਹਨ, ਉਨ੍ ਂਦੀਰੇਟਕਰਨਯੋਗਕੀਮਤ, ਅਰਜਹੀਆਂਇਮ ਰਤ ਂ 'ਤੇਜ ਇਦ ਦਟੈਕਸਦੇਭੁਗਤ ਨਲਈਮੁੱਖਤੌਰ 'ਤੇਰਜ਼ੂੰਮੇਵ ਰਰਵਅਕਤੀਆਂਦੇਨ ਮਅਤੇਹਰੇਕਇਮ ਰਤਦ ਮੁਲ ਂਕਣਕੀਤੀਗਈਰਕਮਦ ਪਰਬੂੰਿਕੀਤ ਰਗਆਹੈ।ਿ ਰ 167 ਰਵਚਰਕਹ ਰਗਆਹੈਰਕਮੁਲ ਂਕਣਰਕਤ ਬਹਰਸਰਕ ਰੀਸ ਲਰਤਆਰਕਰਨਦੀਜ਼ਰ ਰਤਨਹੀਂਹੈਪਰਹਰਸ ਲਿ ਰ 160 ਤੋਂ 162 ਦੇਅਨੁਸ ਰਜਨਤਕਨੋਰਟਸਰਦੱਤੇਜ ਣਗੇਅਤੇਿ ਰ 163 ਅਤੇ 167 ਦੀਆਂਉਕਤਿ ਰ ਵ ਂ <ਦੇਉਪਬੂੰਿਹਰਸ ਲਲ ਗ ਕੀਤੇਜ ਣਗੇ।ਇਹਿ ਰ ਵ ਂਇਤਰ ਜ਼ ਂਅਤੇਰਸ਼ਕ ਇਤ ਂਨ ੂੰਸੁਣਨਲਈਇੱਕਪਰੋ-ਸੀਡਰਰਨਰਿ ਰਤਕਰਦੀਆਂਹਨ।ਮੁਲ ਂਕਣਰਕਤ ਬ।ਇਨ੍ ਂਪੱਖੀਰਦਰਸ਼ਟੀਕੋਣ ਂਤੋਂਇਹਸਪੱਸ਼ਟਹੈ।ਰਕਟੈਕਸ 1 ਲਈਦੇਣਦ ਰੀਹਰੇਕਅਰਿਕ ਰਤਸ ਲਦੀਸ਼ੁਰ ਆਤਰਵੱਚਰਨਰਿ ਰਤਕੀਤੀਜ ਂਦੀਹੈਅਤੇਟੈਕਸਸ ਲ ਨ ਹੁੂੰਦ ਹੈ. ਇਹਸ ਲ-ਦਰ-ਸ ਲਦੁਹਰ ਇਆਜ ਂਦ ਹੈ।ਿ ਰ 143 ਤੋਂ 168 ਸ ਲਲਈਟੈਕਸਲਗ ਉਣ, ਦੇਣਦ ਰੀਅਤੇਮੁਲ ਂਕਣਨ ਲਸਬੂੰਿਤਹੈ।ਸ ਲਲਈਟੈਕਸਦੀਰਕਮਅਤੇਇਸਦੇਭੁਗਤ ਨਦੀਦੇਣਦ ਰੀਨ ੂੰਰੋਰਕਆਰਗਆਹੈ, ਐਕਟਰਫਰ"ਟੈਕਸ ਂਦੀਸੂੰਗਹ" ਅਰਿਆਇਰਵੱਚਇਸਦੀਇਕੱਤਰਤ ਲਈਰਨਰਿ ਰਤਕਰਦ ਹੈ. _ 197 ਰਵੱਚਇਹਰਵਵਸਥ ਕੀਤੀਗਈਹੈਰਕਹਰੇਕਜ ਇਦ ਦਟੈਕਸਰਕਸਰਵੱਚਭੁਗਤ ਨਯੋਗਹੋਵੇਗ ਅਪਰੈਲਦੇਹਰੇਕਪਰਹਲੇਰਦਨਅਤੇਅਕਤ ਬਰਦੇਹਰਪਰਹਲੇਰਦਨਰਛਮ ਹੀਰਕਸ਼ਤ ਂਰਵੱਚਐਡਵ ਂਸ।ਰਛਮ ਹੀਰਕਸ਼ਤਦੀਰਵਵਸਥ ਲ ਜ਼ਮੀਤੌਰ 'ਤੇਸ ਲ ਨ ਦੇਣਦ ਰੀਨ ੂੰਦਰਸ ਉਂਦੀਹੈ।ਦ ਜੇਸ਼ਬਦ ਂਰਵੱਚ, ਇਸਦ ਮਤਲਬਇਹਹੈਰਕਸ ਲ ਨ ਲੀਬੀਰਲਟੀਨ ੂੰਰਛਮ ਹੀਭੁਗਤ ਨਦੁਆਰ ਰਡਸਚ ਰਜਕੀਤ ਜ ਸਕਦ ਹੈ. ਏ. ਰਬੱਲ, ਮੂੰਗਦ ਨੋਰਟਸਅਤੇਰਫਰਸੂੰਕਟਦ ਨੋਰਟਸਅਤੇਰਵਕਰੀਦੁਆਰ ਮੁਆਵਜ਼ੇਦੀਵਸ ਲੀਲਈਪਕਰਰਆਵੀਰਨਰਿ ਰਤਕੀਤੀਗਈਹੈ।ਅੂੰਤਰਵੱਚਿ ਰ 212 ਹੇਠਰਲਖੇਅਨੁਸ ਰਪਰਦ ਨਕਰਦੀਹੈ:- "ਰਕਸੇਵੀਇਮ ਰਤਜ ਂਜ਼ਮੀਨਦੇਸਬੂੰਿਰਵੱਚਇਸਐਕਟਤਰਹਤਬਕ ਇਆਜ ਇਦ ਦਟੈਕਸ, ਸ ਬ ਈਸਰਕ ਰਨ ੂੰ _ ਭ ਮੀਮ ਲੀਆਦੇਅਗ ਊਂਭੁਗਤ ਨਦੇਅਿੀਨ, ਜੇਕੋਈਹੋਵੇ, ਪਰਹਲ ਚ ਰਜਹੋਵੇਗ ...... ਇਸ 'ਤੇਉਕਤਇਮ ਰਤਜ ਂਜ਼ਮੀਨ ..................... " ਇਹਇਮ ਰਤ 'ਤੇਇੱਕਕ ਨ ੂੰਨੀਚ ਰਜਬਣ ਉਂਦ ਹੈ। ਸ਼ਰਹਰੀਅਚੱਲਜ ਇਦ ਦਟੈਕਸਬੂੰਬੇਫ ਈਨ ਂਸਐਕਟ, 1932 ਦੇਭ ਗ 6 ਦੀਿ ਰ 22 ਦੇਤਰਹਤਜ ਇਦ ਦਦੇਸ ਲ ਨ ਲੇਰਟੂੰਗਮੁੱਲ 'ਤੇਲਗ ਇਆਜ ਂਦ ਹੈ।ਟੈਕਸਇਕੱਤਰਕਰਨਦ ਫਰਜ਼ਨਗਰਪ ਰਲਕ 'ਤੇਲਗ ਇਆਜ ਂਦ ਹੈਅਤੇਇਹਉਸੇਤਰੀਕੇਨ ਲਅਰਜਹ ਕਰਦ ਹੈਰਜਵੇਂਰਕਰਮਊਂਸਪਲਪਰ ਪਰਟੀਟੈਕਸਦੇਮ ਮਲੇਰਵੱਚਹੁੂੰਦ ਹੈ।ਿ ਰ 24 (2) (ਬੀ) ਬੂੰਬਈਰਮਊਂਸਪਲਐਕਟਦੀਿ ਰ 212 ਦੇਸਮ ਨਹੈ।ਇਹਇਸਟੈਕਸਦੇਭੁਗਤ ਨਲਈਜ਼ਮੀਨਜ ਂਇਮ ਰਤਨ ੂੰਸੁਰੱਰਖਆਵੀਬਣ ਉਂਦ ਹੈ।ਇੂੰਡੀਅਨਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟਦੀਿ ਰ 9 ਦੇਉਦੇਸ਼ ਂਲਈਇਹਦੋਵੇਂਟੈਕਸਰਜਵੇਂਰਕਰਮਊਂਸਪਲਪਰ ਪਰਟੀਟੈਕਸਅਤੇਸ਼ਰਹਰੀਅਚੱਲਜ ਇਦ ਦਟੈਕਸਇਕੋਰਕਰਦ ਰਦੇਹਨਅਤੇਇਕੋਪੱਿਰ 'ਤੇਖੜ੍ੇਹਨ। ਅਪੀਲਕਰਤ ਦੇਰਵਦਵ ਨਵਕੀਲਸਰੀਮੁਨਸ਼ੀਨੇਦਲੀਲਰਦੱਤੀਰਕਦੋਵੇਂਟੈਕਸ ਂਦ ਮੁਲ ਂਕਣਜ਼ਮੀਨਜ ਂਇਮ ਰਤਦੇਸ ਲ ਨ ਮੁੱਲ 'ਤੇਕੀਤ ਜ ਂਦ ਹੈਅਤੇਇਹਸ ਲ ਨ ਟੈਕਸਹਨ, ਹ ਲ ਂਰਕਇਹਹੋਸਕਦ ਹੈਰਕਉਹਛੇਦੇਅੂੰਤਰ ਲ ਂ 'ਤੇਇਕੱਤਰਕੀਤੇਜ ਂਦੇਹਨ।ਸੁਰਵਿ ਲਈ, ਰਕਆਮਦਨਕਰਦ ਮੁਲ ਂਕਣਸ ਲ ਨ ਅਿ ਰ 'ਤੇਕੀਤ ਜ ਂਦ ਹੈ, ਰਕ 'ਪੀਆਰਸੀ' ਦੌਰ ਨਕੀਤੇਗਏਸ ਰੇਭੁਗਤ ਨ ਂਜ ਂਸ ਰੀਆਂਦੇਣਦ ਰੀਆਂਨ ੂੰਕਟੌਤੀਆਂਦੀਆਰਗਆਦੇਣਰਵੱਚ; ਮੁਲ ਂਕਣਦੇਰਵਰਭੂੰਨਸ ਲਦੀਇਜ ਜ਼ਤਰਦੱਤੀਜ ਣੀਚ ਹੀਦੀਹੈਅਤੇਇਹਰਕਪਰਸ਼ਨਅਿੀਨਟੈਕਸਸਪਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਿ ਰ 9 (1) ਦੀਭ ਸ਼ ਦੇਅੂੰਦਰਆਉਂਦੇਹਨ (v) ਦ ਜੇਪ ਸੇ, ਰਵਦਵ ਨਅਟ ਰਨੀਜਨਰਲਨੇਦਲੀਲਰਦੱਤੀਰਕਹ ਲ ਂਰਕਟੈਕਸ ਂਦ ਮੁਲ ਂਕਣਸ ਲਲਈਕੀਤ ਜ ਂਦ ਹੈ, ਪਰਸ਼ੁਰ ਆਤਰਵੱਚਉਨ੍ ਂਨ ੂੰਭੁਗਤ ਨਕਰਨਦੀਦੇਣਦ ਰੀ ਹਰੇਕਅੱਿ ਸ ਲਅਤੇਜਦੋਂਤੱਕਮੂੰਗਦ ਨੋਰਟਸਜ ਰੀਨਹੀਂਕੀਤ ਜ ਂਦ ਅਤੇਉੱਥੇਪੇਸ਼ਕੀਤ ਰਗਆਰਬੱਲਉਨ੍ ਂਦ ਭੁਗਤ ਨਕਰਨਦੀਕੋਈਦੇਣਦ ਰੀਨਹੀਂਹੈਅਤੇਉਦੋਂਤੱਕਐਕਟਦੀਿ ਰ ੨੧੨ਤਰਹਤਕੋਈਦੋਸ਼ਪੈਦ ਨਹੀਂਹੋਸਕਦ ਅਤੇਰਕਭੁਗਤ ਨਕਰਨਦੀਦੇਣਦ ਰੀਰਛਮ ਹੀਅਗ ਊਂਹੋਣਕਰਕੇ, ਚ ਰਜਐਨ.ਆਰ.ਯ .ਏ.ਐਲ. ਚ ਰਜਨਹੀਂਹੈ।ਇਹਵੀਸੁਝ ਅਰਦੱਤ ਰਗਆਸੀਰਕਟੈਕਸਜ ਇਦ ਦਦੀਸੁਰੱਰਖਆਦੇਅਰਥਾ ਾਂਰਵੱਚਇੱਕਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜਸਨਲਈਭੁਗਤ ਨ।ਅਸੀਂਸੂੰਤੁਸ਼ਟਹ ਂਰਕਰਵਦਵ ਨਅਟ ਰਨੀਜਨਰਲਦੁਆਰ ਉਠ ਈਆਂਗਈਆਂਦਲੀਲ ਂਨਹੀਂਹਨਆਵ ਜ਼।ਇਹਇਸਤੋਂਸਪੱਸ਼ਟਹੈਸ ਰ ਬੂੰਬਈਦੋਵ ਂਦੀਰਮਆਦਐਕਟਰਕਟੀਕੁਹ ੜੀਆਂਅੂੰਦਰਹਨਕੁਦਰਤ Case: THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [[1950] 1 S.C.R. 553] (1950) In 1933 the Privy Council decided the case of Biioy Singh Dud huria v. Commissioner of Income-tax Calcutta ([1]). It was not an assessment under section 9 but an assessment on the general income of an assessee who was liable to pay maintenance for his step-mother which had been charged on all his assets by a decree of Court. It was not a liability voluntarily incurred by him but one cast on him by law. The Privy Council held that the amount paid by him in discharge of that liability formed no part of his real income and so should not be included in his assessment. Though the deci,ion proceeded on the principle that the outgoings were not part of the assessee's income at all, the framers of the amending Act of 1939 wanted, apparently, to extend the principle, so far as the assessment of pro-perty was concerned, even to cases where obligatory payments had to be made out of the assessee's income from the property charged with such payments, and the second sub-clause, namely, "where the property is subject to an annual charge not being a capital charge, the amount of such charge" was added. It is this sul>-clause which the appellant invokes in support of its claim to deduction of the municipal and urban pro-perty taxes in the present case. In view of the opening words of the newly added sul>-clause, the expression "capital charge" also used therein cannot have refer-ence to a charge on the property, and we think it must ([1]) T.t •. R. 6o Cal. 1029. S.C.R. SUPREME COURT REPORTS be understood in the same sense as in sub-clause ( 1); that is to say, the first sub-clause having provided for deduction of interest where a capital sum is charged on the property, this sub-clause provides for a- deduc-tion of annual sums so charged, such sums not being capital sums, the limiting words being intended to exclude cases where capital raised on the securiy of the property is made repayable in instalments. In Commissioner of Income-tax, Bombay v. Mahomedbhoy Rowji ([1]), a Bench of the Bombay High Court considered the meaning of these words. As regards "annual charge," Beaumont C. J. observed as follows:- "The words, I think, would cover a charge to secure an annual liability." Kania J ., as he then was, said as follows :- "I do not see how a charge can be annual unless it rnearis a charge in respect of a payment to be made a nmw ll v." This construction of the words has been followed in the iudgment under appeal. In Gappumal Kanhaiya Lal v. Commissioner of Income-tax ([2]) (the connected appeal before use), the Bench of the Allahabad High Court agreed with the construction placed on these words in the Bombay case, i.e., the words "annual charge" mean a charge to secure an annual liabilitv. It is therefore clear that there ·is no confli~t of j~dicial decisions as to the meaning of the phrase "annual charge" occurring in sectian 9 (1) (iv) and the meaning given is the natural meaning of these words. As. to the phrase "capital charge", Beaumont C. J. in the case above referred to took the view that the words mean a charge on capital. Kania J., however, took a different view and observed that he was not prepared to accept the suggestion that a document which provides for a certain payment to be made monthly or annually and charged on immoveable pro-pel:ty or the estate of an individual becomes a capital charge. In the Allahabad judgment under appeal these ([1]) l.L.R. 1943 Born. 628. ([1]) I.L.R. 1944 All. 780. 1950 Ntt11 Pieugoods Bazar Co. Ltd. v. Commissioner of lncMm-lfVI,. Bomh<ry Mahajan]. 1950 v. Commissioner ef /nfOme-tax, Bomb9 558 SUPREME COURT REPORTS (1950) words were considered as not meaning a charge on capital. It was said that if an annual charge means a chrage to secure the discharge of an annual liability, then, capital charge means a charge to secure the discharge of a liability of a capital nature. We think ·this construction is a natural ~onstruction of the sec-tion and is right. Case: THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [[1950] 1 S.C.R. 553] (1950) बॉम्बेमेंइनशब्दोंपरनिर्माणकियागयामामला, अर्थात, "वार्षिकप्रभार" शब्दोंकाअर्थएकप्रभारहै। वार्षिकदायित्वसुनिश्चितकरनेकेलिए।इसलिएयहस्पष्टहैकिन्यायिकनिर्णयोंकाकोईटटकरावनहींहैक्योंकि के लिए मेंहोनेवालेवाक्यांश"वार्षिकप्रभार" काअर्थधारा9 (1) (iv) औरदियागयाअर्थप्राकृतिकहै इनशब्दोंकाअर्थ। "कैपिटटलचार्ज" वाक्यांशकेबारेमें, ब्यूमोंटटसी. जे. ऊपरउल्लिखितमामलेमेंयहविचारलियागयाकि शब्दोंकाअर्थहोताहैपूँजीपरप्रभार।हालांकि, कनियाजे. नेएकअलगदृष्टिकोणअपनायाऔरकहाकिवेनहींथे इससुझावकोस्वीकारकरनेकेलिएतैयारकिएकदस्तावेजजोमासिकयावार्षिकरूपसेएकनिश्चितभुगतानकाप्रावधानकरताहैऔरकिसीव्यक्तिकीअचलसंपत्तियासंपत्तिपरप्रभारितहोताहै, एकपूंजीशुल्कबनजाताहै।अपीलकेतहतइलाहाबादकेफैसलेमेंये ( 1) आई. एल. आर. 1943 बम।628 . ( 1) आई. एल. आर. 1944 सभी। 780 . [ 1950 ] सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट शब्दोंकोपूंजीपरशुल्ककाअर्थनहींमानाजाताथा।यहकहागयाथाकियदिवार्षिकशुल्ककाअर्थवार्षिकदेयताकेनिर्वहनकोसुरक्षितकरनेकेलिएएकप्रभारहै, तोपूंजीपूंजीशुल्ककाअर्थपूंजीप्रकृतिकेदायित्वकेनिर्वहनकोसुरक्षितकरनेकेलिएएकशुल्कहै।हमसोचतेहैं। यहनिर्माणखंडकाएकप्राकृतिकनिर्माणहैऔरसहीहै। इसबातकानिर्धारणकि क्याकर विवादमें"वार्षिकशुल्कपूंजीशुल्कनहींहै" वाक्यांशकेदायरेमेंआताहैजोउनकानूनोंकेप्रावधानोंपरनिर्भरकरताहैजिनकेतहतवेलगाएजातेहैं।बॉम्बेनगरनिगमअधिनियम, 1888 कीधारा143, शहरकेसभीभवनोंऔरभूमिपरसामान्यकरलगानेकोअधिकृतकरतीहै।इससंपत्तिकरकाभुगतानकरनेकीप्राथमिकजिम्मेदारीपट्टेदारपरहै(अधिनियमकीधारा146 केअनुसार)।करनिर्धारणकेलिएप्रावधानकियागयाहै वार्षिकनिर्धारण द. धारा154 मेंभवन। कामूल्यनिर्धारणयोग्यमूल्य धारा156 एकमूल्यांकनपुस्तककेरखरखावकाप्रावधानकरतीहैजिसमेंशहरकेसभीभवनोंकीहरआधिकारिकवर्षमेंप्रविष्टियांकीजानीहोतीहैं, उनकादरयोग्यमूल्य, ऐसेभवनोंपरसंपत्तिकरकेभुगतानकेलिएमुख्यरूपसेउत्तरदायीव्यक्तियोंकेनामऔरउसराशिकीजिसकेलिएप्रत्येकभवनकोभुगतानकियागयाहै। मूल्यांकनकियागया।धारा167 मेंकहागयाहैकिमूल्यांकनपुस्तककोहरआधिकारिकवर्षमेंतैयारकरनेकीआवश्यकतानहींहै, लेकिन सार्वजनिकसूचनाएँहरवर्षधारा160 सेधारा162 केअनुसारदीजाएंगीऔरउक्तधाराओंऔरधारा163 औरधारा167 केप्रावधानहरवर्षउचितहोंगे।येधाराएँमूल्यांकनपुस्तकमेंप्रविष्टियोंकेखिलाफआपत्तियोंऔरशिकायतोंकीसुनवाईकेलिएएकसमर्थनप्रस्तुतकरतीहैं।इनप्रोसे दर्शनयहस्पष्टहैकिकरकेलिएदेयता प्रत्येकआधिकारिकवर्षकीशुरुआतमेंनिर्धारितकियाजाताहैऔरकरवार्षिकहोताहै।यहपुनरावर्तितहोताहै धारा143 से168 स्वयंसंबंधितहैं। सालदरसाल।वर्षकेलिएकरकेअधिरोपण, दायित्वऔरनिर्धारणकेसाथ।वर्षकेलिएकरकीराशिऔरउसकेभुगतानकेलिएदेयताकापतालगानेकेबाद, अधिनियमतब"करोंकासंग्रह" अध्यायमेंइसकेसंग्रहकेलिएनिर्धारितकरताहै।धारा197 मेंप्रावधानहैकिप्रत्येकसंपत्तिकर559 मेंदेयहोगा। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट एससीआर। अप्रैलकेप्रत्येकपहलेदिनऔरअक्टूबरकेप्रत्येकपहलेदिनछमाहीकिश्तोंमेंअग्रिम।केबारेमेंप्रावधान अर्धवार्षिककिश्तअनिवार्यरूपसेएक वा र्षिक दायित्व।दूसरेशब्दोंमें, इसकामतलबहैकिवार्षिकदेयताशुल्ककाभुगतानअर्धवार्षिकभुगतानद्वाराकियाजासकताहै।प्रोस किश्तकीवसूलीकेलिएदेयराशिभीनिर्धारितकीगईहै। विधेयकप्रस्तुतकरके, मांगकीसूचनाऔर फिरसंकटट, औरबिक्री।अंतमेंधारा212 इसप्रकारप्रदानकरतीहै- निम्नलिखितहैः " केतहतदेयसंपत्तिकर इसअधिनियमकेसंबंधमें पूर्ववेतनकेअधीन कोईभवनयाभूमि, यदिकोईहो, तोप्रांतीयकेकारण भूमिराजस्व, पहलाप्रभारलें। इसकेबादसरकार, कहागयाभवनयाभूमि। यहभवनपरएकवैधानिकशुल्कबनाताहै। शहरीअचलसंपत्तिकरइसकेतहतलगायाजाताहै बॉम्बेवित्तअधिनियम, 1932 केभागVI कीधारा22, संपत्तिकेवार्षिकपट्टेकेमूल्यपर। कर्तव्य। करएकत्रकरनेकेलिएनगरपालिकापररखाजाताहैऔरयह ऐसाउसीतरीकेसेकरताहैजैसेकेमामलेमें(बी) केसंदर्भमेंहै नगरपालिकासंपत्तिकर।धारा24 (2)इसकरकाभुगतानभी।धाराकेशहरीअचलसंपत्तिसंपत्तिकरसमानहै। Case: THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [[1950] 1 S.C.R. 553] (1950) ਹਰੇਕਅੱਿ ਸ ਲਅਤੇਜਦੋਂਤੱਕਮੂੰਗਦ ਨੋਰਟਸਜ ਰੀਨਹੀਂਕੀਤ ਜ ਂਦ ਅਤੇਉੱਥੇਪੇਸ਼ਕੀਤ ਰਗਆਰਬੱਲਉਨ੍ ਂਦ ਭੁਗਤ ਨਕਰਨਦੀਕੋਈਦੇਣਦ ਰੀਨਹੀਂਹੈਅਤੇਉਦੋਂਤੱਕਐਕਟਦੀਿ ਰ ੨੧੨ਤਰਹਤਕੋਈਦੋਸ਼ਪੈਦ ਨਹੀਂਹੋਸਕਦ ਅਤੇਰਕਭੁਗਤ ਨਕਰਨਦੀਦੇਣਦ ਰੀਰਛਮ ਹੀਅਗ ਊਂਹੋਣਕਰਕੇ, ਚ ਰਜਐਨ.ਆਰ.ਯ .ਏ.ਐਲ. ਚ ਰਜਨਹੀਂਹੈ।ਇਹਵੀਸੁਝ ਅਰਦੱਤ ਰਗਆਸੀਰਕਟੈਕਸਜ ਇਦ ਦਦੀਸੁਰੱਰਖਆਦੇਅਰਥਾ ਾਂਰਵੱਚਇੱਕਪ ੂੰਜੀਚ ਰਜਸਨਲਈਭੁਗਤ ਨ।ਅਸੀਂਸੂੰਤੁਸ਼ਟਹ ਂਰਕਰਵਦਵ ਨਅਟ ਰਨੀਜਨਰਲਦੁਆਰ ਉਠ ਈਆਂਗਈਆਂਦਲੀਲ ਂਨਹੀਂਹਨਆਵ ਜ਼।ਇਹਇਸਤੋਂਸਪੱਸ਼ਟਹੈਸ ਰ ਬੂੰਬਈਦੋਵ ਂਦੀਰਮਆਦਐਕਟਰਕਟੀਕੁਹ ੜੀਆਂਅੂੰਦਰਹਨਕੁਦਰਤ ਸ ਲ ਨ ਲੇਵੀਜ ਇਦ ਦਅਤੇਹਰਸ ਲਜ ਇਦ ਦਦੇਸ ਲ ਨ ਮੁੱਲ 'ਤੇਮੁਲ ਂਕਣਕੀਤ ਜ ਂਦ ਹੈ।ਸ ਲ ਨ ਦੇਣਦ ਰੀਅੱਿੀਸ ਲ ਨ ਰਕਸ਼ਤ ਂਦੁਆਰ ਅਦ ਕੀਤੀਜ ਸਕਦੀਹੈ।ਦੇਣਦ ਰੀਏਆਈ, ਸ ਲ ਨ ਹੋਣਅਤੇਜ ਇਦ ਦਇਸਦੇਅਿੀਨਹੋਣਕਰਕੇ, ਿ ਰ 9 ਦੀਉਪ-ਿ ਰ (1) ਦੀਿ ਰ (v) ਦੇਪੋਵਜ਼ਨਤੁਰੂੰਤਆਕਰਰਸ਼ਤਹੁੂੰਦੇਹਨ. ਰਮਊਂਸਪਲਐਕਟਦੀਿ ਰ 212 ਰਵੱਚਵਰਤੇਗਏ "ਬਕ ਇਆ" ਸ਼ਬਦ 'ਤੇਬਹੁਤਜ਼ੋਰਰਦੱਤ ਰਗਆਸੀਅਤੇਇਹਰਕਹ ਰਗਆਸੀਰਕਰਕਉਂਰਕਟੈਕਸਐਕਟਦੇਤਰਹਤਬਕ ਇਆਨਹੀਂਬਣਦੇਜਦੋਂਤੱਕਭੁਗਤ ਨਦ ਸਮ ਂਨਹੀਂਹੁੂੰਦ ਆਉਂਦ ਹੈ, ਕੋਈਚ ਰਜਹੋਂਦਰਵੱਚਨਹੀਂਆਉਂਦ ਉਦੋਂਤੱਕਅਤੇਇਹਦੋਸ਼ਇਹਕੋਈਸ ਲ ਨ ਚ ਰਜਨਹੀਂਹੈ।ਅਸੀਂ <ਲੋਇਹਨ ਸੋਚੋਰਕਇਹਇੱਕਸਹੀਉਸ ਰੀਹੈਿ ਰ 212 ਸ਼ਬਦ "ਇਸਐਕਟਤਰਹਤਬਕ ਇਆਜ ਇਦ ਦਟੈਕਸ" ਮਤਲਬਜ ਇਦ ਦਟੈਕਸਰਜਸਲਈਕੋਈਰਵਅਕਤੀਰਜ਼ੂੰਮੇਵ ਰਹੈਐਕਟਦੇਤਰਹਤ।ਟੈਕਸਭੁਗਤ ਨਯੋਗਸ ਲਦੇਦੌਰ ਨਜ ਇਦ ਦ 'ਤੇਦੋਸ਼ਲਗ ਇਆ।ਦੇਣਦ ਰੀਦੋਵ ਂ < ਦੋਸ਼ਸਰਹ-ਮੌਜ ਦਅਤੇਸਰਹ-ਰਵਆਪਕਹਨ. ਸਹ ਲਤ ਂਪਰਦ ਨਕਰਨਵ ਲੇਐਕਟਦੀਆਂਰਵਵਸਥ ਵ ਂ।ਰਕਉਂਰਕਰਲਬੀਰਲਟੀਦ ਰਨਕ ਸਰਕਸੇਵੀਤਰੀਕੇਨ ਲਉਨ੍ ਂਦੇਅਸਲਸੁਭ ਅਅਤੇਚਰਰੱਤਰਨ ੂੰਪਰਭ ਵਤਨਹੀਂਕਰਦ . ਜੇਸ ਲ ਨ ਦੇਣਦ ਰੀਰਡਸਚ ਰਜਨਹੀਂਕੀਤ ਰਗਆਹੈਿ ਰ 197 ਦੁਆਰ ਰਨਰਿ ਰਤਤਰੀਕੇਨ ਲ, ਕੀਇਹਕਰਸਕਦ ਹੈਰਕਹ ਜ ਸਕਦ ਹੈਰਕਜ ਇਦ ਦਰਰਕਵਰੀਲਈਨਹੀਂਵੇਰਚਆਜ ਸਕਦ ਪ ਰੀਰਕਮਸ ਲਲਈਬਕ ਇਆ? ਇਸਸਵ ਲਦ ਜਵ ਬਇਹਕੇਵਲਹ ਂਰਵੱਚਹੋਸਕਦ ਹੈ, ਅਰਥ ਤ, ਜ ਇਦ ਦਰਵਕਰੀਲਈਰਜ਼ੂੰਮੇਵ ਰਹੈ। ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਬੂੰਬਈਬਨ ਮਮ ਹੋਮੇਿੋਵਰੋਜੀ ([1]) ਰਵੱਚਰਬਊਮੌਂਟਸੀ.ਜੇ. ਨੇਟੈਕਸ ਂਦੀਕਟੌਤੀਦੇਦ ਅਵੇਨ ੂੰਰੱਦਕਰਦੇਹੋਏ, ਇਸ 'ਤੇਰਨਰਭਰਤ ਰੱਖੀ ([1]) ਟੀ.ਐਲ., ਆਰ. , 943 ਜਨਮ. 628. ਿ ਰ 9 (1) (v) ਜੋਭ ਮੀਮ ਲੀਆਦੇਕ ਰਨਅਦ ਕੀਤੀਗਈਰਕਸੇਵੀਰਕਮਦੇਸਬੂੰਿਰਵੱਚਕਟੌਤੀਦੀਆਰਗਆਰਦੂੰਦੀਹੈ।ਇਹਦੇਰਖਆਰਗਆਰਕਭ ਮੀਮ ਲੀਆਰਮਊਂਸਪਲਟੈਕਸ ਂਦੇਬਰ ਬਰਹੈਅਤੇਰਵਿ ਨਸਭ ਨੇਭ ਮੀਮ ਲੀਆਦੇਸਬੂੰਿਰਵੱਚਭੁਗਤ ਨਯੋਗਰਕਮਦੀਕਟੌਤੀਲਈਇੱਕਰਵਸ਼ੇਸ਼ਪਰਬੂੰਿਕੀਤ ਹੈਪਰਰਮਊਂਸਪਲਟੈਕਸ ਂਦੇਕ ਰਨਅਦ ਕੀਤੀਰਕਮਦੇਸਬੂੰਿਰਵੱਚਨਹੀਂਰਜਸਕ ਰਨਸਰਥਤੀਇਹਪੈਦ ਹੋਈਰਕਕਟੌਤੀਮਨਜ਼ ਰਨਹੀਂਸੀ।ਇਸੇਮਕਸਦਲਈਿ ਰ 10 ਦੇਪਰ ਵਿ ਨ ਂਦ ਵੀਹਵ ਲ ਰਦੱਤ ਰਗਆਜੋਕ ਰੋਬ ਰੀਭੱਰਤਆਂਨ ਲਸਬੂੰਿਤਹਨਅਤੇਰਜਸਰਵੱਚਭ ਮੀਮ ਲੀਆ, ਸਥ ਨਕਦਰ ਂਜ ਂਰਮਊਂਸਪਲਟੈਕਸ ਂਦੇਰ ਪਰਵੱਚਅਦ ਕੀਤੀਗਈਰਕਸੇਵੀਰਕਮਦੀਕਟੌਤੀਦੀਆਰਗਆਰਦੱਤੀਗਈਹੈ।ਆਪਣੇਫੈਸਲੇਦੇਅੂੰਰਤਮਭ ਗਰਵੱਚ• ਰਵਦਵ ਨਚੀਫ਼ਜਸਰਟਸਨੇਰਕਹ ਰਕਉਨ੍ ਂਲਈਇਹਰਵਚ ਰਕਰਨ ਜ਼ਰ ਰੀਨਹੀਂਸੀਰਕਸ਼ਬਦ ਂਦ ਸਹੀਅਰਥਕੀਹੈਅਤੇਉਨ੍ ਂਲਈਇਹਕਰਹਣ ਕ ਫ਼ੀਹੈਰਕਇਹਰਮਊਂਸਪਲਟੈਕਸ ਂਨ ੂੰਕਵਰਨਹੀਂਕਰਦ ਜੋਬੂੰਬਈਰਮਊਂਸਪਲਐਕਟਦੀਿ ਰ 212 ਦੇਤਰਹਤਜ ਇਦ ਦ 'ਤੇਚ ਰਜਲਗ ਏਜ ਂਦੇਹਨ।ਕ ਨ ੂੰਨਦੁਆਰ ਵਰਤੇਗਏਸ਼ਬਦ ਂਦੇਸਹੀਅਰਥ ਂਨ ੂੰ < ਤੋਂਰਬਨ ਂ, ਸ ਨ ੂੰਜ ਪਦ ਹੈਰਕਇਸਰਸੱਟੇ 'ਤੇਪਹੁੂੰਚਣ ਸੂੰਭਵਨਹੀਂਸੀਰਕਟੈਕਸਿ ਰ ਦੇਦ ਇਰੇਰਵੱਚਨਹੀਂਸਨ. ਇਹਮੁੱਢਲ ਹੈਰਕਅਦ ਲਤਦ ਮੁੱਢਲ ਫਰਜ਼ਰਵਿ ਨਸਭ ਦੇਇਰ ਦੇਨ ੂੰ<ਲ ਗ ਕਰਨ ਹੈਰਜਵੇਂਰਕਉਸਦੁਆਰ ਵਰਤੇਗਏਸ਼ਬਦ ਂਰਵੱਚਦਬ ਇਆਰਗਆਹੈਅਤੇਉਸਇਰ ਦੇਨ ੂੰਲੱਭਣਲਈਸਹ ਇਤ ਲਈਰਕਸੇਬ ਹਰੀਪੱਖਨ ੂੰਨਹੀਂਬੁਲ ਇਆਜ ਸਕਦ ।ਦੁਬ ਰ ਸੈਕਸ਼ਨਦੀਿ ਰ (ਵੀ) ਦ ਹਵ ਲ ਬਹੁਤਮਦਦਗ ਰਨਹੀਂਹੈ।ਰਕਉਂਰਕਭ ਮੀਮ ਲੀਆਸ ਰੀਆਂਇਮ ਰਤ ਂਅਤੇਜ਼ਮੀਨ ਂ 'ਤੇਪੈਰ ਮ ਊਂਟਪਕਰਤੀਦ ਚ ਰਜਹੈਅਤੇਇਸਲਈਰਕਮਦੇਸਬੂੰਿਰਵੱਚਕਟੌਤੀਕੀਤੀਗਈਸੀ•ਸਪੱਸ਼ਟਸ਼ਬਦ ਂਰਵੱਚ।ਦ ਜੇਪ ਸੇ, ਰਮਊਂਸਪਲਟੈਕਸ, ਭ ਮੀਮ ਲੀਆਦੇਬਰ ਬਰਨਹੀਂਹਨ. ਉਨ੍ ਂਬ ਰੇਕ ਨ ੂੰਨਵੱਖ-ਵੱਖਸ ਰਬਆਂਰਵੱਚਵੱਖਰ ਹੁੂੰਦ ਹੈਅਤੇਇਹਜ਼ਰ ਰੀਨਹੀਂਰਕਉਹਸ ਰੇਮ ਮਰਲਆਂਰਵੱਚਜ ਇਦ ਦ 'ਤੇਚ ਰਜਹੋਣ।ਰਵਿ ਨਸਭ ਨੇਸੋਰਚਆਹੈਰਕਰਜੱਥੋਂਤੱਕਜ ਇਦ ਦ 'ਤੇਰਮਊਂਸਪਲਟੈਕਸਲੱਗਦ ਹੈ . ਜੇਉਹਿ ਰ (v) ਦੇਦ ਇਰੇਰਵੱਚਆਉਂਦੇਹਨ, ਤ ਂਕਟੌਤੀਉਨ੍ ਂਦੇਸਬੂੰਿਰਵੱਚਦ ਅਵ ਯੋਗਹੋਵੇਗੀਪਰਹੋਰਨਹੀਂ।ਕਟੌਤੀਆਂਸੈਕਸ਼ਨਰਵੱਚਰਦੱਤੀਆਂਗਈਆਂਹਨ 11) 'ਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਆਮਦਨ' ਰਸਰਲੇਖਹੇਠਵੱਖਰੇਪੱਿਰ 'ਤੇਅੱਗੇਵਿੋਅਤੇਿ ਰ 10 ਦੀਸਹ ਇਤ ਨ ਲਿ ਰ 9 ਦੀਉਸ ਰੀਗੁੂੰਮਰ ਹਕਰਨਲਈਢੁਕਵੀਂਹੈ। 1950 ਰਨਊਪ ਈ, ਗੋਫ/ ਡੀਐਸਬ ਜ਼ ਰਰਕਊ. ਰਲਮਰਟਡ ਬਨ ਮਕਰਮਸ਼ਨ, ਇਨਕਮਲ :<, ਬੂੰਬਈ ਮਹ ਜਨ]। 1950 ਰਨਊ ਰਪਟਸੀਗੁਡਜ਼ ਬ ਜ਼ ਰਕੂੰਪਨੀ. 1.. ਜੇ.ਡੀ. V, ਐਲ, ਯ ਦੇਕਰਮਸ਼ਨਰ; ਓਮਟੈਕਸ, ਬੂੰਬਈ ਮਹ ਜਨ, ਜੇ. 562 ਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਂਰਰਪੋਰਟ ਂ ਕ ਨੀਆਜੇ. ਉਪਰੋਕਤਪਹੁੂੰਚਣਰਵੱਚਕੇਸ ਏਥੇਉਸਦ ਰਸੱਟ ਪਰਭ ਰਵਤਹੋਇਆਸੀਦੁਆਰ ਰਵਚ ਰਰਕਇਹਕਰਇੱਕਪਰਰਵਰਤਨਸ਼ੀਲਰਕਰਦ ਰਦੇਸਨ, ਅਰਥ ਤ, ਵਿ ਇਆਜ ਂਘਟ ਇਆਜ ਸਕਦ ਹੈਵੱਖ-ਵੱਖਦੇਤਰਹਤਰਮਊਂਸਪਲਐਕਟਦੀਿ ਰ 10 ਅਤੇਰਕਦੋਸ਼ਉਹਇੱਕ ਅਚ ਨਕਚ ਰਜਰਵੱਚਸੀ।ਨ ਲਬਹੁਤਸਰਤਕ ਰ, ਇਹਹੋਸਕਦ ਹੈਦੱਰਸਆਜ ਵੇਰਕਸ ਰੇਦੋਸ਼ਇੱਕਤਰੀਕ ਹੋਸਕਦ ਹੈਜ ਂਹੋਸਕਦ ਹੈਪਰਰਵਰਤਨਸ਼ੀਲਅਤੇਦਲਕੁਦਰਤ।ਜੇਕੋਈਰਡਫ ਲਟਨਹੀਂਕੀਤ ਜ ਂਦ ਹੈ, ਤ ਂਕੋਈਚ ਰਜਕਦੇਵੀਲ ਗ ਨਹੀਂਕੀਤ ਜ ਂਦ ਅਤੇਜਦੋਂਵੀਹੁੂੰਦ ਹੈਇੱਕਚ ਰਜਹੈ, ਇਹਸ ਲਦੌਰ ਨਭੁਗਤ ਨਜ ਂਵ ਿ ਉਿ ਰਲੈਕੇਵਿ ਇਆਜ ਂਘਟ ਇਆਜ ਸਕਦ ਹੈ। ਮੋਸਐਂਪ ਇਰਜ਼ਰਲਮਰਟਡਬਨ ਮਇਨਲੈਂਡਆਰਵੈਰਨਊਕਰਮਊਨਰਜ਼ ( [1 ]) ਰਵੱਚਹ ਊਸਆਫਲ ਰਡਜ਼ਦੁਆਰ ਇਹਮੂੰਰਨਆਰਗਆਸੀਰਕ ਇਹਤੱਥਰਕਕੁਝਭੁਗਤ ਨਅਚ ਨਕਅਤੇਰਕਮਰਵੱਚਯੋਗਸਨ, ਨੇਸ ਲ ਨ ਭੁਗਤ ਨਹੋਣਦੇਉਨ੍ ਂਦੇਚਰਰੱਤਰਨ ੂੰਪਰਭ ਰਵਤਨਹੀਂਕੀਤ ਅਤੇਇਹਰਕ"ਸ ਲ ਨ " ਸ਼ਬਦਨ ੂੰਵ ਰ-ਵ ਰਹੋਣਜ ਂਦੁਬ ਰ ਹੋਣਦੇਯੋਗਹੋਣਦੀਗੁਣਵੱਤ ਲਈਰਲਆਜ ਣ ਚ ਹੀਦ ਹੈ. Case: THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [[1950] 1 S.C.R. 553] (1950) 1950 v. Commissioner ef /nfOme-tax, Bomb9 558 SUPREME COURT REPORTS (1950) words were considered as not meaning a charge on capital. It was said that if an annual charge means a chrage to secure the discharge of an annual liability, then, capital charge means a charge to secure the discharge of a liability of a capital nature. We think ·this construction is a natural ~onstruction of the sec-tion and is right. The determination of the point whether the taxes in dispute fall within the ambit of the phrase "annual charge not being a capital charge" depends on the provisions of the statutes under which they are levied. Section 143 of the City of Bombay Municip~l Act, 1888, authorises the levy of a general tax on all build-ings and lands in the city. The primary responsibility to pay Jhis property tax is on the lessor (vi de section 146 of the Act). In order to assess the tax provision has been made for the determination of the annual rateable value of the . building m section 154. Section 156 provides for the maintenance of an assessment book in which entries have to be made every official year of all buildings in the cit)', their rateable value, the names of persons primarily liable for payment of the property tax on such buildings and of the amount for which each building has been assessed. Section 167 lays down that the assessment book need not be prepared every official year but public notices shall be given in accordance with sec-tions 160 to 162 every year and the provisions of the said sections an<l of sections 163 and 167 shall be ap-plicable each year. These sections lay down a pro-cedure for hearing objections and complaints agamst entries in· the assessment book. From these pro-visions it is clear . that the liability for the tax 1s determined at the 'beginning of each official year and the tax is an annual one. It recurs from year to year. Sections 143 to 168 concern themselves with the imposition, liability and assessment of the tax for the year. The amount of the tax for the year and the liability for its payment having been deter-mined, the Act then prescribes for its collection in the chapter "The collection of taxes". Section. 197 provides that each of the property taxes shall be payable in 559 SUPREME COURT REPORTS S.C.R. advance in half yearly instalments on each first day of April and each first day of October. The provision as to half yearly instalment necessarily connotes an annual liability. In other words, it means that the annual liabi-lity can be discharged by half yearly payments. Proce-dure has also been prescribed for recovery of the instal-ments by presentment of a. bill, a notice of demand and then distress, and ·sale. Finally section 212 provides as follows:-"Property taxes due under this Act in respect of any building or land shall, subject to the prior pay-ment of th_e land revenue, if any, due to the provincial Government thereupon, be a first charge ...... upon the said building or land ......... " It creates a statutory charge on the building. Urban immoveable property tax is leviable under section 22 of Part VI of the Bombay Finance Act, 1932, on the annual letting value of the property. The duty to collect the tax is laid on the munic!pality and it does so in the same manner as in the case of the municipal property tax. Section 24 (2) (b) is in terms similar to section 212 of the Bombay Municipal Act. It makes the land or the building security for the payment of this tax also. For the purposes of section 9 of the Indian Income-tax Act both these taxes namely, the municipal property tax as well as the urban immoveable property tax are of the same character and stand on the same footing. Case: THE NEW PIECEGOODS BAZAR CO., LTD., BOMBAY versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY [[1950] 1 S.C.R. 553] (1950) " केतहतदेयसंपत्तिकर इसअधिनियमकेसंबंधमें पूर्ववेतनकेअधीन कोईभवनयाभूमि, यदिकोईहो, तोप्रांतीयकेकारण भूमिराजस्व, पहलाप्रभारलें। इसकेबादसरकार, कहागयाभवनयाभूमि। यहभवनपरएकवैधानिकशुल्कबनाताहै। शहरीअचलसंपत्तिकरइसकेतहतलगायाजाताहै बॉम्बेवित्तअधिनियम, 1932 केभागVI कीधारा22, संपत्तिकेवार्षिकपट्टेकेमूल्यपर। कर्तव्य। करएकत्रकरनेकेलिएनगरपालिकापररखाजाताहैऔरयह ऐसाउसीतरीकेसेकरताहैजैसेकेमामलेमें(बी) केसंदर्भमेंहै नगरपालिकासंपत्तिकर।धारा24 (2)इसकरकाभुगतानभी।धाराकेशहरीअचलसंपत्तिसंपत्तिकरसमानहै। यहभूमियाभवनकोसुरक्षाप्रदानकरताहैइसकरकाभुगतानभी।धाराकेप्रयोजनोंकेलिएअर्थात्, नगरपालिकासंपत्तिकरकेसाथ-साथशहरीअचलसंपत्तिसंपत्तिकरसमानहै।चरित्रऔरएकहीपायदानपरखड़ेहों।श्रीमुंशी, अपीलार्थीकेविद्वानवकीलतर्कदियाकिदोनोंकरोंकाआकलनकियाजाताहैभूमियाभवनकावार्षिकमूल्यऔरवार्षिकहैंकर, हालांकियहहोसकताहैकिवेएकत्रकिएजातेहैंसुविधाकेलिएछहमहीनेकाअंतराल, किआय-करकानिर्धारणस्वयंएकवार्षिकआधारपरकियाजाताहैइसआधारपरकिकटौतीकीअनुमतिदेनेमेंकिएगएसभीभुगताननिर्धारणकीअनुमतिदीजानीचाहिएऔरयहकिकरोंमेंप्रश्नस्पष्टरूपसेधारा9 (1) कीभाषामेंआताहै। ( (iv)।दूसरीओरविद्वानमहान्यायवादी,तर्कदियाकिहालांकिकरोंकाआकलनकियाजाताहैवर्षउन्हेंभुगतानकरनेकीदेनदारी560 कीशुरुआतमेंउत्पन्नहोतीहै। [ 1950 ] सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट प्रत्येकछमाहीकेलिएऔरजबतककिमांगकीसूचनानहींहै जारीकियागयाऔरप्रस्तुतकियागयाबिलभुगतानकरनेकेलिएकोईदायित्वनहींहै उन्हेंऔरतबतकधारा212 केतहतकोईआरोपनहीं अधिनियमसंभवतःउत्पन्नहोसकताहैऔरयहकिदायित्व वेतनअर्धवार्षिकअग्रिमहोनेकेकारण, शुल्कनहींहै वार्षिकशुल्क। यहभीसुझावदियागयाथाकिकर संपत्तिकेअर्थमेंएकपूंजीशुल्कथा भुगतानकेलिएप्रतिभूति।हमसंतुष्टहैंकि विद्वानमहान्यायवादीद्वाराउठाएगएतर्क कार्यकाल यहसभीसेस्पष्टहै ध्वनिनहींहै। बॉम्बेकेदोअधिनियमोंमेंसेजोटीअक्षमेंहैं -संपत्तिपरवार्षिकशुल्ककीप्रकृतिऔरहैं प्रत्येकसंपत्तिकेवार्षिकमूल्यपरमूल्यांकनकियागया वर्ष।वार्षिकदेयताकाआधाभुगतानकियाजासकताहै। वार्षिककिश्तें।दायित्ववार्षिकहोनेकेकारणऔरसंपत्तिइसकेअधीनहोनेकेकारण, धारा9 कीउप-धारा(1) केखंड(iv) केपक्षमेंतुरंतध्यानआकर्षितकियाजाताहै।बहुतजोरदियागयाथा नगरपालिकाअधिनियमकीधारा212 मेंप्रयुक्त"देय" शब्दऔरयहकहागयाथाकिजबतकभुगतानकासमयनहींआताहै, तबतकअधिनियमकेतहतकरदेयनहींहोतेहैं, तबतककोईशुल्कअस्तित्वमेंनहींआताहैऔरयहशुल्कवार्षिकशुल्कनहींहै।हमेंनहींलगताकियहधारा212 कासहीनिर्माणहै।"इसअधिनियमकेतहतदेयसंपत्तिकर" शब्दोंकाअर्थहैसंपत्तिकरजिसकेलिएएकव्यक्तिअधिनियमकेतहत -उत्तरदायीहै।वर्षकेदौरानदेयकरोंकोसंपत्तिपरशुल्कबनायागयाहै।दायित्वऔरप्रभारदोनोंसह-मौजूदहैंऔरसहव्यापकहैं।देयराशिकेनिर्वहनकेलिएसुविधाओंकोप्रदानकरनेवालेअधिनियमकेप्