Vinubhai Mohanlal Dobaria v. Chief Commissioner Of Income Tax & Anr

Case: VINUBHAI MOHANLAL DOBARIA versus CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR [[2025] 2 S.C.R. 476] (2025) Vinubhai Mohanlal Dobaria v. Chief Commissioner of Income Tax & Anr. (Civil Appeal No. 1977 of 2025) 07 February 2025 [J.B. Pardiwala* and Sanjay Karol, JJ.] Issue for Consideration Whether an offence u/s.276CC of the Income Tax Act, 1961 could be said to have been committed on the actual date of filing of return of income or on the day immediately after the due date for filing of returns as per s.139(1) of the Act; what is the meaning of the expression “first offence” appearing in Clause 8 of the Guidelines for Compounding of Offences under Direct Tax Laws, 2014; what amounts to voluntary disclosure for the purpose of Clause 8 of the 2014 Guidelines; whether the 2014 Guidelines are mandatory or directory in nature. Headnotes[†] Income Tax Act, 1961 – s.276CC – Compounding of offence – Commission of offence, when – Appellant, an individual earning income by way of salary and also share of profit of partnership firm – Delay in filing the return of income for AY 2011-12 and 2013-14 by appellant – Issuance of show cause notice to the appellant for the AY 2011-12 alleging violation of s.276CC – Application for compounding for AY 2011-12 allowed – Thereafter, the appellant received another show cause notice as regards launching of prosecution for the AY 2013-2014 – Compounding application for AY 2013-14 rejected – Writ petition by appellant that his compounding application was rejected solely on the ground that the offence alleged to have been committed by the appellant of belated filing of the return of income for AY 2013-14 was not covered by the expression “first offence” as defined in the 2014 guidelines, rejected by the High Court – Offence u/s.276CC could be said to have been committed on the actual date of Vinubhai Mohanlal Dobaria v. Chief Commissioner of Income Tax & Anr. filing of return of income or on the day immediately after the due date for filing of returns as per s.139(1): Held: Offence u/s.276CC could be said to have been committed as soon as there is a failure on the part of the assessee in furnishing the return of income within the due time as prescribed u/s.139(1) – Subsequent furnishing of the return of income by the assessee within the time limit prescribed under sub-section (4) of s.139 or before prosecution is initiated does not have any bearing upon the fact that an offence u/s.276CC has been committed on the day immediately following the due date for furnishing return of income – Offence u/s.276CC could be said to have been committed on the dates immediately following the due date for furnishing the return of income for both these assessment years respectively – Date for commission of both of these offences would be the day falling immediately next to the due date for filing of return, that is 01.10.2011 for AY 2011-12 and 01.11.2013 for the AY 2013-14 – Show cause notice for the AY 2011-12 was issued to the appellant on 27.10.2014 – Offence for the AY 2011-12 could be said to have been committed on 01.10.2011 and the offence for the AY 2013-14 could be said to have been committed on 01.11.2013 – Both the offences u/s.276CC were committed prior to the date of issue of any show cause notice for prosecution – Thus, the offence as alleged to have been committed by the appellant u/s.276CC for the AY 2013-14 is covered by the expression “first offence” as defined under the 2014 Guidelines and thus, the compounding application filed by the appellant could not have been rejected – High Court erred in rejecting the writ petition filed by the appellant against the order passed by the Chief Commissioner of Income Tax rejecting the application for compounding – Impugned order passed by the High Court as well as the order passed by the Chief Commissioner of Income Tax set aside – Guidelines for Compounding of Offences under Direct Tax Laws, 2014. [Paras 35, 41-43, 69, 70, 81-83] Case: VINUBHAI MOHANLAL DOBARIA versus CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR [[2025] 2 S.C.R. 476] (2025) ਐਸਸੀਆਰਆਈਐਨਐਸਸੀਿਵਨੂਭਾਈ ਮੋਹਨ ਲਾਲ ਡੋਬਾਰੀਆ ਬਨਾਮ ਿਧਰਾ. ਇਨਕਮਟੈਕਸਦੇਮੁੱਖਕਿਮਸ਼ਨਰਅਤੇਹੋਰ ਦੀ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ ਫਰਵਰੀ [ਜੇ.ਬੀ. ਪਾਰਦੀਵਾਲਾ* ਅਤੇ ਸੰਜੇ ਕਰੋਲ, ਜੇ.ਜੇ. ਿਵਚਾਰ ਲਈ ਮੁੱਦਾ ਕੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟਦੀ ਧਾਰਾ ਸੀਸੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧ ਆਮਦਨ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਦੀਅਸਲ ਤਾਰੀਖ ਨੂੰ ਜਾਂ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ ਅਨੁਸਾਰ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਦੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ ਤ� ਤੁਰੰਤਬਾਅਦ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਿਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈਡਾਇਰੈਕਟ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜਨਲਈ ਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂ ਦੀ ਧਾਰਾ ਿਵੱਚ ਿਦਖਾਈ ਦੇਣ ਵਾਲੇ ਪਿਹਲਾ ਅਪਰਾਧਸ਼ਬਦ ਦਾ ਕੀ ਅਰਥ ਹੈਦੇ ਿਦਸ਼ਾ ਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂ ਦੀ ਧਾਰਾ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਸਵੈਇੱਛਤ ਖੁਲਾਸੇ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਕੀ ਹੈਕੀ ਦੇ ਿਦਸ਼ਾ ਿਨਰਦੇਸ਼ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹਨ ਜਾਂ ਕੁਦਰਤ ਿਵੱਚ ਡਾਇਰੈਕਟਰੀ ਹਨ। ਿਸਰਲੇਖ† ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 - ਧਾਰਾ 276ਸੀਸੀ - ਜੁਰਮ ਨੂੰ ਜੋੜਨਾ - ਅਪਰਾਧ ਕਰਨਾ, ਜਦ� -ਅਪੀਲਕਰਤਾ, ਤਨਖਾਹ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ ਕਮਾਉਣ ਵਾਲਾ ਿਵਅਕਤੀ ਅਤੇ ਭਾਈਵਾਲੀ ਫਰਮ ਦੇਮੁਨਾਫੇ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਵੀ - ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ 2011-12 ਅਤੇ 2013-14 ਲਈਆਮਦਨ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਿਵੱਚ ਦੇਰੀ - ਏਵਾਈ 2011-12 ਲਈ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੂੰ ਧਾਰਾ 276ਸੀਸੀਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਦਾ ਦੋਸ਼ ਲਗਾ�ਦੇ ਹੋਏ ਕਾਰਨ ਦੱਸੋ ਨੋਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨਾ - ਇਸ ਤ� ਬਾਅਦ, ਅਪੀਲਕਰਤਾਨੂੰ ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ 2013-2014 ਲਈ ਮੁਕੱਦਮਾ ਚਲਾਉਣ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਹੋਰ ਕਾਰਨ ਦੱਸੋ ਨੋਿਟਸਿਮਿਲਆ - ਏਵਾਈ 2013-14 ਲਈ ਕੰਪਾ�ਿਡੰਗ ਅਰਜ਼ੀ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤੀ ਗਈ - ਅਪੀਲਕਰਤਾਦੁਆਰਾ ਿਰੱਟ ਪਟੀਸ਼ਨ ਿਕ ਉਸਦੀ ਕੰਪਾ�ਿਡੰਗ ਅਰਜ਼ੀ ਨੂੰ ਿਸਰਫ ਇਸ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆਸੀ ਿਕ ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ 2013-14 ਲਈ ਆਮਦਨ ਿਰਟਰਨ ਦੇਰੀ ਨਾਲ ਭਰਨ ਦੇ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾਕਿਥਤ ਤੌਰ 'ਤੇ ਕੀਤੇ ਗਏ ਅਪਰਾਧ ਨੂੰ 2014 ਦੇ ਿਦਸ਼ਾ ਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂ ਿਵੱਚ ਪਿਰਭਾਿਸ਼ਤ "ਪਿਹਲਾਅਪਰਾਧ" ਸ਼ਬਦ ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਨਹ� ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ -ਧਾਰਾ 276ਸੀਸੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧ ਨੂੰ ਅਸਲ ਤਾਰੀਖ ਨੂੰ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ_______________ * ਲੇਖਕ [2025] 2 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 477 ਿਵਨੂੰਭਾਈ ਮੋਹਨ ਲਾਲ ਡੋਬਾਰੀਆ ਬਨਾਮਮੁੱਖ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮਸ਼ਨਰ ਅਤੇ ਹੋਰ ਿਧਰਾ ਧਾਰਾ 139 (1) ਅਨੁਸਾਰ ਆਮਦਨ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨਾ ਜਾਂ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਦੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ ਤ� ਤੁਰੰਤਬਾਅਦ ਦੇ ਿਦਨ: ਆਯੋਿਜਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ:ਧਾਰਾ ਸੀਸੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧ ਉਸ ਸਮ� ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜਦ� ਿਨਰਧਾਰਕਵੱਲ� ਿਨਰਧਾਰਤ ਸਮ� ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਮਦਨ ਦੀ ਿਰਟਰਨ ਜਮ�ਾਂ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਅਸਫਲਤਾ ਹੁੰਦੀ ਹੈਬਾਅਦ ਿਵੱਚਧਾਰਾ ਦੀ ਉਪਧਾਰਾ ਅਧੀਨ ਿਨਰਧਾਰਤ ਸਮਾਂ ਸੀਮਾ ਦੇ ਅੰਦਰ ਜਾਂ ਮੁਕੱਦਮਾ ਚਲਾਉਣ ਤ� ਪਿਹਲਾਂਿਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨ ਦੀ ਿਰਟਰਨ ਪੇਸ਼ ਕਰਨ ਦਾ ਇਸ ਤੱਥ ਨਾਲ ਕੋਈ ਸਬੰਧ ਨਹ� ਹੈ ਿਕ ਅਪਰਾਧ ਦੇਤਿਹਤਐਸਸੀਸੀਆਮਦਨ ਿਰਟਰਨ ਜਮ�ਾਂ ਕਰਨ ਦੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ ਤ� ਤੁਰੰਤ ਬਾਅਦ ਵਾਲੇ ਿਦਨਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਧਾਰਾ ਸੀਸੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧ �ਮਵਾਰ ਇਨ�ਾਂ ਦੋਵਾਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ ਲਈ ਆਮਦਨ ਦੀ ਿਰਟਰਨ ਪੇਸ਼ ਕਰਨ ਦੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ ਤ� ਤੁਰੰਤ ਬਾਅਦ ਦੀਆਂ ਤਾਰੀਖਾਂ ਤੇ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਇਨ�ਾਂ ਦੋਵਾਂਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰ ਕਰਨ ਦੀ ਿਮਤੀ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਦੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ ਤ� ਤੁਰੰਤ ਬਾਅਦ ਆਉਣ ਵਾਲੀ ਤਾਰੀਖਹੋਵੇਗੀਇਹ ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ ਲਈ ਅਤੇ ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ ਲਈ ਹੈ ਏਵਾਈ ਲਈ ਕਾਰਨ ਦੱਸੋ ਨੋਿਟਸ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੂੰ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਏਵਾਈ ਲਈ ਅਪਰਾਧ ਨੂੰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਿਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਕ ਸਾਲਲਈ ਅਪਰਾਧ ਨੂੰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਸਾਲ ਲਈ ਅਪਰਾਧਨੂੰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਮੁਕੱਦਮਾ ਚਲਾਉਣ ਲਈ ਇਸ ਤਰ�ਾਂਿਵੱਤੀ ਸਾਲ ਲਈਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਧਾਰਾ ਸੀਸੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਕਿਥਤ ਤੌਰ ਤੇ ਕੀਤੇ ਗਏ ਅਪਰਾਧ ਨੂੰ ਦੇ ਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂ ਤਿਹਤ ਪਿਰਭਾਿਸ਼ਤ ਪਿਹਲਾ ਅਪਰਾਧਸ਼ਬਦ ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰ�ਾਂਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਕੰਪਾ�ਿਡੰਗ ਅਰਜ਼ੀ ਨੂੰ ਰੱਦ ਨਹ� ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਸੀ ਹਾਈਕੋਰਟ ਨੇ ਮੁੱਖ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮਸ਼ਨਰ ਦੁਆਰਾ ਕੰਪਾ�ਿਡੰਗ ਦੀ ਅਰਜ਼ੀ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਨ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਿਵਰੁੱਧਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਿਰੱਟ ਪਟੀਸ਼ਨ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਕੇ ਗਲਤੀ ਕੀਤੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਵੱਲ� ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏਆਦੇਸ਼ ਅਤੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਦੇ ਮੁੱਖ ਕਿਮਸ਼ਨਰ ਦੁਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਆਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਿਸੱਧੇ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਲਈ ਿਦਸ਼ਾ ਿਨਰਦੇਸ਼। ਪਾਰਸ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 – ਐਸ.ਐਸ.276ਸੀ.ਸੀ., 279 – ਆਮਦਨ ਦਾ ਿਰਟਰਨ ਜਮ�ਾਂ ਕਰਨਿਵੱਚ ਅਸਫਲਤਾ – ਅਪਰਾਧਾਂ ਦਾ ਕੰਪਾ�ਿਡੰਗ – ਡਾਇਰੈਕਟ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ, 2014 ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰਜੋੜਨ ਲਈ ਿਦਸ਼ਾ ਿਨਰਦੇਸ਼ – ਪੈਰਾ 8 – "ਪਿਹਲਾ ਅਪਰਾਧ" – ਇਸਦਾ ਅਰਥ: ਆਯੋਿਜਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ:ਪਿਹਲਾ ਅਪਰਾਧਕੋਈ ਵੀ ਅਪਰਾਧ ਹੈ ਜੋ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰਨ ਦੱਸੋ ਨੋਿਟਸ ਜਾਰੀ ਹੋਣਦੀ ਿਮਤੀ ਤ� ਪਿਹਲਾਂ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈਜਾਂ ਿਵਭਾਗ ਦੁਆਰਾ ਸਬੰਧਤ ਿਵਅਕਤੀ ਨੂੰ ਮੁਕੱਦਮਾ ਚਲਾਉਣ ਨਾਲਸਬੰਧਤ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸੂਚਨਾ ਤ� ਪਿਹਲਾਂ ਜਾਂ ਲਾਂਚ ਕਰਨ ਤ� ਪਿਹਲਾਂ ਐਸਸੀਆਰ ਿਡਜੀਟਲ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਿਰਪੋਰਟਾਂ Case: VINUBHAI MOHANLAL DOBARIA versus CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR [[2025] 2 S.C.R. 476] (2025) Section: CONCLUSION Income Tax Act, 1961 – ss.276CC, 279 – Failure to furnish returns of income – Compounding of Offences – Guidelines for Compounding of Offences under Direct Tax Laws, 2014 – Paragraph 8 – “First offence” – Meaning of: Held: “First offence” is any offence committed prior to the date of issuance of any show cause notice for prosecution in relation to the said offence; or prior to any intimation relating to prosecution by the department to the person concerned or prior to the launching Digital Supreme Court Reports of any prosecution, whichever is earlier – Expression “first offence” is also defined to include any offence which has not been detected by the Department, but has been voluntarily disclosed by a person prior to the filing of an application for compounding of offence in the case under any direct tax Acts – Paragraph 8 further clarifies that the first offence would be determined separately with reference to each section of the Act under which it is committed and it would be relevant only if it is committed by the same entity – Scheme that permeates Paragraph 8 allows only those offences to be treated as the “first offence” which are committed by the assessee either prior to a notice that he is liable to prosecution under the Act for the commission of such offences or those offences which are voluntarily disclosed by the assessee to the Department before they come to be detected – Latter part of the definition of the expression “first offence” is not to curtail the scope of the first half but to expand its ambit by including those cases where the assessee comes forward on his own initiative and discloses the commission of the offence. [Paras 59-61, 73] Guidelines for Compounding of Offences under Direct Tax Laws, 2014 – Paragraph 8 – “Voluntary disclosure” – Purpose of: Held: Voluntary disclosure to be construed in a manner which ensures that such disclosure on part of the assessee saves the Department from the trials and tribulations of having to detect the commission of offence by the assessee by setting into motion its own machinery of detection of offences – Neither the filing of belated return of income by the assessee nor the making of an application for compounding of offence after a show cause notice has already been issued to the assessee fulfills the underlying idea of saving the Department from the inconvenience of detecting the offence – Even after a belated return of income is filed, the Department is still required to process the return, identify the cases wherein offences have been committed – Voluntary disclosure by the assessee before the stage of detection by the Department besides being economically viable also saves time and efforts on part of the Department and also ensures that the dues are recovered promptly. [Para 74] Guidelines for Compounding of Offences under Direct Tax Laws, 2014 – Paragraphs 4, 7, 8 – Guidelines, mandatory or directory: Vinubhai Mohanlal Dobaria v. Chief Commissioner of Income Tax & Anr. Held: Paragraph 4 of the 2014 guidelines provides that compounding of offences is not a matter of right of the assessee – Plain reading of the 2014 guidelines reveals that while it is mandatory that the eligibility conditions prescribed under Paragraph 7 are to be satisfied, the restrictions laid down in Paragraph 8 have to be read along with Paragraph 4 which provides that the exercise of discretion by the competent authority is to be guided by the facts and circumstances of each case, the conduct of the appellant and nature and magnitude of offence – Thus, it is clear that the restrictions laid down in Paragraph 8 are although required to be generally followed, the guidelines do not exclude the possibility that in a peculiar case where the facts and circumstances so require, the competent authority cannot make an exception and allow the compounding application. [Paras 78-79] Case: VINUBHAI MOHANLAL DOBARIA versus CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR [[2025] 2 S.C.R. 476] (2025) ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 – ਐਸ.ਐਸ.276ਸੀ.ਸੀ., 279 – ਆਮਦਨ ਦਾ ਿਰਟਰਨ ਜਮ�ਾਂ ਕਰਨਿਵੱਚ ਅਸਫਲਤਾ – ਅਪਰਾਧਾਂ ਦਾ ਕੰਪਾ�ਿਡੰਗ – ਡਾਇਰੈਕਟ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ, 2014 ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰਜੋੜਨ ਲਈ ਿਦਸ਼ਾ ਿਨਰਦੇਸ਼ – ਪੈਰਾ 8 – "ਪਿਹਲਾ ਅਪਰਾਧ" – ਇਸਦਾ ਅਰਥ: ਆਯੋਿਜਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ:ਪਿਹਲਾ ਅਪਰਾਧਕੋਈ ਵੀ ਅਪਰਾਧ ਹੈ ਜੋ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰਨ ਦੱਸੋ ਨੋਿਟਸ ਜਾਰੀ ਹੋਣਦੀ ਿਮਤੀ ਤ� ਪਿਹਲਾਂ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈਜਾਂ ਿਵਭਾਗ ਦੁਆਰਾ ਸਬੰਧਤ ਿਵਅਕਤੀ ਨੂੰ ਮੁਕੱਦਮਾ ਚਲਾਉਣ ਨਾਲਸਬੰਧਤ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸੂਚਨਾ ਤ� ਪਿਹਲਾਂ ਜਾਂ ਲਾਂਚ ਕਰਨ ਤ� ਪਿਹਲਾਂ ਐਸਸੀਆਰ ਿਡਜੀਟਲ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਿਰਪੋਰਟਾਂ ਿਕਸੇ ਵੀ ਮੁਕੱਦਮੇ ਦਾਜੋ ਵੀ ਪਿਹਲਾਂ ਹੋਵੇ ਸ਼ਬਦ ਪਿਹਲਾ ਅਪਰਾਧਨੂੰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਅਿਜਹੇ ਅਪਰਾਧ ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲਕਰਨ ਲਈ ਵੀ ਪਿਰਭਾਿਸ਼ਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਜਸਦਾ ਿਵਭਾਗ ਦੁਆਰਾ ਪਤਾ ਨਹ� ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਹੈਪਰਿਕਸੇ ਿਸੱਧੇ ਟੈਕਸ ਐਕਟਾਂ ਦੇ ਤਿਹਤ ਕੇਸ ਿਵੱਚ ਜੁਰਮ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਲਈ ਅਰਜ਼ੀ ਦਾਇਰ ਕਰਨ ਤ� ਪਿਹਲਾਂ ਿਕਸੇਿਵਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਸਵੈਇੱਛਾ ਨਾਲ ਖੁਲਾਸਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਪੈਰਾ ਅੱਗੇ ਸਪੱਸ਼ਟ ਕਰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਪਿਹਲੇਅਪਰਾਧ ਨੂੰ ਐਕਟ ਦੀ ਹਰੇਕ ਧਾਰਾ ਦੇ ਹਵਾਲੇ ਨਾਲ ਵੱਖਰੇ ਤੌਰ ਤੇ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਿਜਸ ਦੇ ਤਿਹਤਇਹ ਹੈ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਕੇਵਲ ਤਾਂ ਹੀ ਢੁਕਵਾਂ ਹੋਵੇਗਾ ਜੇ ਇਹ ਉਸੇ ਇਕਾਈ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈਸਕੀਮ ਜੋ ਪੈਰਾ ਿਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਹੈਿਸਰਫ ਉਨ�ਾਂ ਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰ ਪਿਹਲਾ ਅਪਰਾਧਮੰਨਣ ਦੀ ਆਿਗਆ ਿਦੰਦੀਹੈ ਜੋ ਿਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਨੋਿਟਸ ਤ� ਪਿਹਲਾਂ ਕੀਤੇ ਜਾਂਦੇ ਹਨ ਿਕ ਉਹ ਅਿਜਹੇ ਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰ ਕਰਨ ਲਈ ਐਕਟਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਕੱਦਮਾ ਚਲਾਉਣ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਹੈ ਜਾਂ ਉਹ ਅਪਰਾਧ ਜੋ ਿਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਸਵੈਇੱਛਾ ਨਾਲਿਵਭਾਗ ਨੂੰ ਦੱਸੇ ਜਾਂਦੇ ਹਨ। ਪਤਾ ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਪਿਹਲਾ ਅਪਰਾਧਸ਼ਬਦ ਦੀ ਪਿਰਭਾਸ਼ਾ ਦਾ ਬਾਅਦਵਾਲਾ ਿਹੱਸਾ ਪਿਹਲੇ ਅੱਧ ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਨੂੰ ਘਟਾਉਣਾ ਨਹ� ਹੈਬਲਿਕ ਉਨ�ਾਂ ਮਾਮਿਲਆਂ ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਕੇ ਇਸ ਦੇਦਾਇਰੇ ਦਾ ਿਵਸਥਾਰ ਕਰਨਾ ਹੈ ਿਜੱਥੇ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਆਪਣੀ ਪਿਹਲ ਤੇ ਅੱਗੇ ਆ�ਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਅਪਰਾਧ ਦੇ ਕੰਮਦਾ ਖੁਲਾਸਾ ਕਰਦਾ ਹੈਪਾਰਸ ਡਾਇਰੈਕਟ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ, 2014 ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧਾਂ ਦੇ ਜੁਰਮਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਲਈ ਿਦਸ਼ਾ-ਿਨਰਦੇਸ਼ - ਪੈਰਾ 8 - "ਸਵੈਇੱਛਤ ਖੁਲਾਸਾ" – ਉਦੇਸ਼: ਆਯੋਿਜਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ:ਸਵੈਇੱਛਤ ਖੁਲਾਸੇ ਨੂੰ ਇਸ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਸਮਿਝਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜੋ ਇਹਸੁਿਨਸ਼ਿਚਤ ਕਰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਿਨਰਧਾਰਕ ਵੱਲ� ਅਿਜਹਾ ਖੁਲਾਸਾ ਿਵਭਾਗ ਨੂੰ ਅਪਰਾਧਾਂ ਦਾ ਪਤਾ ਲਗਾਉਣ ਦੀਆਪਣੀ ਮਸ਼ੀਨਰੀ ਨੂੰ ਚਾਲੂ ਕਰਕੇ ਿਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਅਪਰਾਧ ਦਾ ਪਤਾ ਲਗਾਉਣ ਦੀਆਂ ਮੁਕੱਦਿਮਆਂ ਅਤੇਮੁਸੀਬਤਾਂ ਤ� ਬਚਾ�ਦਾ ਹੈ ਨਾ ਤਾਂ ਿਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨ ਦੀ ਦੇਰੀ ਨਾਲ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨਾ ਅਤੇ ਨਾ ਹੀਕਾਰਨ ਦੱਸੋ ਨੋਿਟਸ ਤ� ਬਾਅਦ ਜੁਰਮ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਲਈ ਅਰਜ਼ੀ ਦੇਣਾ। ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਨੂੰ ਪਿਹਲਾਂ ਹੀ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਜਾ ਚੁੱਕਾ ਹੈ ਜੋ ਿਵਭਾਗ ਨੂੰ ਅਪਰਾਧ ਦਾ ਪਤਾ ਲਗਾਉਣ ਦੀ ਅਸੁਿਵਧਾ ਤ� ਬਚਾਉਣ ਦੇ ਮੂਲ ਿਵਚਾਰ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਦਾਹੈ ਆਮਦਨ ਦੀ ਦੇਰੀ ਨਾਲ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਤ� ਬਾਅਦ ਵੀਿਵਭਾਗ ਨੂੰ ਅਜੇ ਵੀ ਿਰਟਰਨ ਦੀ ਪ�ਿਕਿਰਆ ਕਰਨਉਨ�ਾਂ ਮਾਮਿਲਆਂ ਦੀ ਪਛਾਣ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਿਜਨ�ਾਂ ਿਵੱਚ ਅਪਰਾਧ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਨ ਿਵਭਾਗ ਦੁਆਰਾਪਤਾ ਲਗਾਉਣ ਦੇ ਪੜਾਅ ਤ� ਪਿਹਲਾਂ ਿਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਸਵੈਇੱਛਤ ਖੁਲਾਸਾ ਕਰਨਾ ਆਰਿਥਕ ਤੌਰ ਤੇਿਵਵਹਾਰਕ ਹੋਣ ਦੇ ਨਾਲਨਾਲ ਿਵਭਾਗ ਦੇ ਸਮ� ਅਤੇ ਯਤਨਾਂ ਦੀ ਵੀ ਬਚਤ ਕਰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਵੀ ਯਕੀਨੀਬਣਾ�ਦਾ ਹੈ ਿਕ ਬਕਾਏ ਤੁਰੰਤ ਵਸੂਲੇ ਜਾਣ। ਪੈਰਾ ਡਾਇਰੈਕਟ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ, 2014 ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧਾਂ ਦੇ ਜੁਰਮਾਂ ਲਈ ਿਦਸ਼ਾ-ਿਨਰਦੇਸ਼ - ਪੈਰਾ 4, 7, 8 -ਿਦਸ਼ਾ ਿਨਰਦੇਸ਼, ਲਾਜ਼ਮੀ ਜਾਂ ਡਾਇਰੈਕਟਰੀ: [2025] 2 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 479 ਿਵਨੂੰਭਾਈ ਮੋਹਨ ਲਾਲ ਡੋਬਾਰੀਆ ਬਨਾਮ ਮੁੱਖ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮਸ਼ਨਰ ਅਤੇ ਹੋਰ ਿਧਰਾ ਆਯੋਿਜਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ:ਦੇ ਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂ ਦੇ ਪੈਰਾ ਿਵੱਚ ਇਹ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜਨਾ ਿਨਰਧਾਰਕ ਦੇ ਅਿਧਕਾਰ ਦਾ ਮਾਮਲਾ ਨਹ� ਹੈ ਦੇ ਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂ ਨੂੰ ਸਾਦਾਪੜ�ਨ ਤ� ਪਤਾ ਲੱਗਦਾ ਹੈ ਿਕ ਪੈਰਾ ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਨਰਧਾਰਤ ਯੋਗਤਾ ਸ਼ਰਤਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨਾ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹੈਪੈਰਾ ਿਵੱਚ ਿਨਰਧਾਰਤ ਪਾਬੰਦੀਆਂ ਨੂੰ ਪੈਰਾ ਦੇ ਨਾਲ ਪਿੜ�ਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜੋ ਇਹ ਪ�ਦਾਨ ਕਰਦਾਹੈ ਿਕ ਸਮਰੱਥ ਅਥਾਰਟੀ ਦੁਆਰਾ ਿਵਵੇਕ ਦੀ ਵਰਤ� ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਹਰੇਕ ਕੇਸ ਦੇ ਤੱਥ ਅਤੇਹਾਲਾਤਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦਾ ਿਵਵਹਾਰ ਅਤੇ ਅਪਰਾਧ ਦੀ ਪ�ਿਕਰਤੀ ਅਤੇ ਿਵਸ਼ਾਲਤਾ ਇਸ ਤਰ�ਾਂਇਹਸਪੱਸ਼ਟ ਹੈ ਿਕ ਪੈਰਾ ਿਵੱਚ ਿਨਰਧਾਰਤ ਪਾਬੰਦੀਆਂ ਦੀ ਆਮ ਤੌਰ ਤੇ ਪਾਲਣਾ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਹੈਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ ਇਸ ਸੰਭਾਵਨਾ ਨੂੰ ਬਾਹਰ ਨਹ� ਕਰਦੇ ਿਕ ਇੱਕ ਅਜੀਬ ਕੇਸ ਿਵੱਚ ਿਜੱਥੇ ਤੱਥਾਂ ਅਤੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੀਲੋੜ ਹੁੰਦੀ ਹੈਸਮਰੱਥ ਅਥਾਰਟੀ ਕੋਈ ਅਪਵਾਦ ਨਹ� ਕਰ ਸਕਦੀ ਅਤੇ ਕੰਪਾ�ਿਡੰਗ ਅਰਜ਼ੀ ਦੀ ਆਿਗਆਨਹ� ਦੇ ਸਕਦੀ। ਪਾਰਸ ਪ�ਤੱਖ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ, 2014 ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧਾਂ ਦੇ ਜੁਰਮਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਲਈ ਿਦਸ਼ਾ-ਿਨਰਦੇਸ਼ - ਧਾਰਾ279 (2) ਦੁਆਰਾ ਪ�ਦਾਨ ਕੀਤੀ ਸ਼ਕਤੀ ਦੀ ਵਰਤ� ਲਈ ਮਾਰਗਦਰਸ਼ਕ ਿਸਧਾਂਤ - ਕਾਰਵਾਈ ਦੀਸੰਸਥਾ ਤ� ਪਿਹਲਾਂ ਜਾਂ ਬਾਅਦ ਿਵੱਚ ਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਦੀ ਆਿਗਆ ਦੇਣਾ - ਸਮਝਾਇਆ ਿਗਆ -ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 - ਧਾਰਾ 279 (2).ਪਾਰਸ ਕੇਸ ਕਾਨੂੰਨ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਪ�ਕਾਸ਼ ਨਾਥ ਖੰਨਾ ਬਨਾਮ ਸੀਆਈਟੀ2004] 2 ਐਸਸੀਆਰ 434: (2004) 9 ਐਸਸੀਸੀ686 - ਭਰੋਸੇਯੋਗ। ਭਾਰਤ ਸੰਘ ਬਨਾਮ ਬਨਵਾਰੀ ਲਾਲ ਅਗਰਵਾਲ[1998] 2 ਐਸਸੀਆਰ 356: (1998) 7ਐਸਸੀਸੀ 652; ਵਾਈਪੀਚਾਵਲਾ ਬਨਾਮ ਐਮਪੀਿਤਵਾੜੀ[1992] 2 SCR 440:(1992) 2 SCC 672;ਸਪੋਰਟਸ ਇੰਫਰਾਟੈਕਪੀਿਲਮਿਟਡਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਦੇ ਿਡਪਟੀਕਿਮਸ਼ਨਰ2017 ਐਸਸੀਸੀ ਆਨਲਾਈਨ ਡੇਲ 6543 - ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ.ਐਕਟਾਂ ਦੀ ਸੂਚੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟਪੀਨਲ ਕੋਡਅਪਰਾਿਧਕ ਪ�ਿਕਿਰਆ ਜ਼ਾਬਤਾਕੀਵਰਡਾਂ ਦੀ ਸੂਚੀ Case: VINUBHAI MOHANLAL DOBARIA versus CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR [[2025] 2 S.C.R. 476] (2025) Guidelines for Compounding of Offences under Direct Tax Laws, 2014 – Guiding principles for the exercise of the power conferred by s.279(2) allowing compounding of offences either before or after the institution of proceedings – Explained – Income Tax Act, 1961 – s.279(2). [Paras 53-67] Case Law Cited Prakash Nath Khanna v. CIT [2004] 2 SCR 434 : (2004) 9 SCC 686 – relied on. Union of India v. Banwari Lal Agarwal [1998] Supp. 2 SCR 356 : (1998) 7 SCC 652; Y.P. Chawla v. M.P. Tiwari [1992] 2 SCR 440 : (1992) 2 SCC 672; Sports Infratech P. Ltd. & Anr. v. Deputy Commissioner of Income-tax, 2017 SCC OnLine Del 6543 – referred to. List of Acts Income Tax Act, 1961; Penal Code, 1860; Code of Criminal Procedure, 1973. List of Keywords Compounding of offence; Compounding application; First offence; Actual date of filing of return of income; Due date for filing of returns; Subsequent furnishing of return of income by assessee; Failure to furnish returns of income; “Voluntary disclosure”; Guidelines for Compounding of Offences under Direct Tax Laws, 2014; Guidelines for Compounding of Offences under Direct Tax Laws, 2008; Guidelines for Compounding of Offences under Direct Tax Laws, 2019; Guidelines for Compounding of Offences under Direct Tax Laws, 2022; Delay in filing return. Case Arising From CIVIL APPELLATE JURISDICTION: Civil Appeal No. 1977 of 2025 From the Judgment and Order dated 21.03.2017 of the High Court of Gujarat at Ahmedabad in SCA No. 5386 of 2017 Appearances for Parties Tushar Hemani, Sr. Adv., Ms. Dharita Purvish Malkan, Alok Kumar, Kush Goel, Suraj Pandey, Ms. Khushboo Aakash Sheth, Advs. for the Appellant. Mrs. Monica Benjamin, Raj Bahadur Yadav, Udai Khanna, Shashank Bajpai, V C Bharathi, A K Kaul, Prahlad Singh, Advs. for the Respondent. Judgment / Order of the Supreme Court Judgment J.B. Pardiwala, J. For the convenience of exposition, this judgement is divided into the following parts: INDEX* * Ed. Note: Pagination as per the original Judgment. Vinubhai Mohanlal Dobaria v. Chief Commissioner of Income Tax & Anr. 1. Leave granted. 2. This appeal arises from the judgment and order passed by the High Court of Gujarat dated 21.03.2017 in Special Civil Application No. 5386 of 2017 (hereinafter referred to as “theimpugned order”) by which the High Court rejected the writ petition filed by the appellant herein and thereby upheld the order of the Chief Commissioner of Income Tax, Vadodara (“Respondent No. 1”) dated 14.02.2017 rejecting the application preferred by the appellant-assessee for compounding of the offence under Section 276CC of the Income Tax Act, 1961 (hereinafter referred to as “the Act”). A. FACTUAL MATRIX 3. The appellant is an individual earning income by way of salary and also by way of share of profit of partnership firm engaged in the business of chemicals. He filed his income tax returns for the AY 2011-12 and 2013-14 on 04.03.2013 and 29.11.2014 respectively declaring his income to be Rs 49,79,700/- and Rs 31,87,420/- respectively. The due dates for the filing of returns for AY 2011-12 and 2013-14 were 30.09.2011 and 31.10.2013 respectively and as such there was delay on the part of the appellant in filing the return of income for the said assessment years. 4. On 27.10.2014, a show cause notice was issued to the appellant by the Commissioner of Income Tax - III, Baroda alleging violation of Section 276CC of the Act for the AY 2011-12. The notice stated that although the due date for filing the income tax return for the AY 2011-12 was 01.08.2011 yet the appellant had filed the same with delay on 04.03.2013. The notice further stated that after allowing for the credit of prepaid taxes, the appellant was liable to pay self-assessment tax of Rs. 0/- which however remained unpaid by the due date prescribed for the filing of return of income. In the last, the Case: VINUBHAI MOHANLAL DOBARIA versus CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR [[2025] 2 S.C.R. 476] (2025) ਕੇਸ ਕਾਨੂੰਨ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਪ�ਕਾਸ਼ ਨਾਥ ਖੰਨਾ ਬਨਾਮ ਸੀਆਈਟੀ2004] 2 ਐਸਸੀਆਰ 434: (2004) 9 ਐਸਸੀਸੀ686 - ਭਰੋਸੇਯੋਗ। ਭਾਰਤ ਸੰਘ ਬਨਾਮ ਬਨਵਾਰੀ ਲਾਲ ਅਗਰਵਾਲ[1998] 2 ਐਸਸੀਆਰ 356: (1998) 7ਐਸਸੀਸੀ 652; ਵਾਈਪੀਚਾਵਲਾ ਬਨਾਮ ਐਮਪੀਿਤਵਾੜੀ[1992] 2 SCR 440:(1992) 2 SCC 672;ਸਪੋਰਟਸ ਇੰਫਰਾਟੈਕਪੀਿਲਮਿਟਡਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਦੇ ਿਡਪਟੀਕਿਮਸ਼ਨਰ2017 ਐਸਸੀਸੀ ਆਨਲਾਈਨ ਡੇਲ 6543 - ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ.ਐਕਟਾਂ ਦੀ ਸੂਚੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟਪੀਨਲ ਕੋਡਅਪਰਾਿਧਕ ਪ�ਿਕਿਰਆ ਜ਼ਾਬਤਾਕੀਵਰਡਾਂ ਦੀ ਸੂਚੀ ਜੁਰਮ ਨੂੰ ਜੋੜਨਾਕੰਪਾ�ਿਡੰਗ ਐਪਲੀਕੇਸ਼ਨਪਿਹਲਾ ਅਪਰਾਧਆਮਦਨ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਦੀ ਅਸਲਿਮਤੀਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਦੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀਿਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨ ਦੀ ਿਰਟਰਨ ਪੇਸ਼ ਕਰਨਾਆਮਦਨ ਦਾ ਿਰਟਰਨ ਪੇਸ਼ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਅਸਫਲਤਾਸਵੈਇੱਛਤ ਖੁਲਾਸਾਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ ਐਸਸੀਆਰਿਡਜੀਟਲ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਿਰਪੋਰਟਾਂਪ�ਤੱਖ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧਾਂ ਦੇ ਜੁਰਮਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਲਈਪ�ਤੱਖ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਲਈ ਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਪ�ਤੱਖ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਲਈ ਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਪ�ਤੱਖ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਲਈ ਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਿਵੱਚ ਦੇਰੀ।ਇਸ ਤ� ਪੈਦਾ ਹੋਣ ਵਾਲਾ ਕੇਸਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਅਿਧਕਾਰ ਖੇਤਰਦੀ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ ਅਿਹਮਦਾਬਾਦ ਿਵਖੇ ਗੁਜਰਾਤ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਤ� ਦੇ ਐਸਸੀਏ ਨੰਬਰ ਿਵੱਚਪਾਰਟੀਆਂ ਲਈ ਹਾਜ਼ਰੀਤੁਸ਼ਾਰ ਹੇਮਾਨੀਸੀਨੀਅਰ ਐਡਵੋਕੇਟਸ਼�ੀਮਤੀ ਧਾਿਰਤਾ ਪੂਰਵੀਸ਼ ਮਲਕਾਨਆਲੋਕ ਕੁਮਾਰਕੁਸ਼ ਗੋਇਲਸੂਰਜ ਪਾਂਡੇਸ਼�ੀਮਤੀ ਖੁਸ਼ਬੂ ਆਕਾਸ਼ ਸੇਠਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੇ ਵਕੀਲਸ਼�ੀਮਤੀ ਮੋਿਨਕਾ ਬ�ਜਾਿਮਨਰਾਜ ਬਹਾਦੁਰ ਯਾਦਵਉਦੈ ਖੰਨਾਸ਼ਸ਼ਾਂਕ ਬਾਜਪਾਈਵੀ ਸੀ ਭਾਰਤੀਏ ਕੇ ਕੌਲਪ�ਿਹਲਾਦ ਿਸੰਘਐਡਵੋਕੇਟ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦਾ ਫੈਸਲਾ / ਆਦੇਸ਼ਫਸਲਾ ਜੇ.ਬੀ. ਪਾਰਦੀਵਾਲਾ, ਜੇ.ਿਵਆਿਖਆ ਦੀ ਸਹੂਲਤ ਲਈਇਸ ਫੈਸਲੇ ਨੂੰ ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਭਾਗਾਂ ਿਵੱਚ ਵੰਿਡਆ ਿਗਆ ਹੈਇਡਕਸ* ਏ. ਫੈਕਟ ਮੈਿਟ�ਕਸ ..........................................................2ਬੀ. ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੀ ਤਰਫ� ਪੇਸ਼ਕਸ਼ਾਂ 13ਸੀ. ਉ�ਤਰਦਾਤਾਵਾਂ ਦੀ ਤਰਫ� ਪੇਸ਼ਕਸ਼ਾਂ 15 ਡੀ. ਿਵਚਾਰ ਲਈ ਮੁੱਦੇ .................................... 19 ਈ. ਿਵਸ਼ਲੇਸ਼ਣ ......................................................................20ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟਦੀ ਧਾਰਾ ਸੀਸੀ ਐਡਨੋਟਮੂਲ ਫੈਸਲੇ ਅਨੁਸਾਰ ਪੈਜੀਨੇਸ਼ਨ [2025] 2 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 481 ਿਵਨੂੰਭਾਈ ਮੋਹਨ ਲਾਲ ਡੋਬਾਰੀਆ ਬਨਾਮਮੁੱਖ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮਸ਼ਨਰ ਅਤੇ ਹੋਰ ਿਧਰਾਅਪਰਾਧਾਂ ਦੇ ਕੰਪਾ�ਿਡੰਗ ਨਾਲ ਸਬੰਿਧਤ ਿਵਵਸਥਾਵਾਂਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਪਰਾਧਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਲਈ ਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ ਡਾਇਰੈਕਟ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨਐ�ਫ. ਿਸੱਟਾ ............................................................... 57ਛੁੱਟੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ। 2.ਇਹ ਅਪੀਲ ਗੁਜਰਾਤ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਦੀ ਿਵਸ਼ੇਸ਼ ਿਸਵਲ ਅਰਜ਼ੀ ਨੰਬਰ ਇਸ ਤ�ਬਾਅਦ "ਿਵਵਾਿਦਤ ਆਦੇਸ਼"ਵਜ� ਦਰਸਾਇਆ ਿਗਆਿਵੱਚ ਨੂੰ ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਫੈਸਲੇਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਤ� ਪੈਦਾ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਿਜਸ ਦੁਆਰਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਿਰੱਟ ਪਟੀਸ਼ਨਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰ�ਾਂ ਆਮਦਨ ਕਰ ਦੇ ਮੁੱਖ ਕਿਮਸ਼ਨਰ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਿਖਆ।ਵਡੋਦਰਾ ("ਉ�ਤਰਦਾਤਾ ਨੰਬਰ 1")ਿਮਤੀ ਨੂੰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟਦੀ ਧਾਰਾਸੀਸੀ ਇਸ ਤ� ਬਾਅਦ ਐਕਟ"ਵਜ� ਜਾਿਣਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਲਈਅਪੀਲਕਰਤਾਿਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਤਰਜੀਹ ਿਦੱਤੀ ਅਰਜ਼ੀ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ। ਏ . ਫਕਟ ਮਿਟਕਸ3.ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਇੱਕ ਿਵਅਕਤੀ ਹੈ ਜੋ ਤਨਖਾਹ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ ਕਮਾ�ਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਰਸਾਇਣਾਂ ਦੇਕਾਰੋਬਾਰ ਿਵੱਚ ਲੱਗੀ ਭਾਈਵਾਲੀ ਫਰਮ ਦੇ ਮੁਨਾਫੇ ਦੇ ਿਹੱਸੇ ਵਜ� ਵੀ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਉਸਨੇ ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ ਅਤੇ ਲਈ �ਮਵਾਰ ਅਤੇ ਨੂੰ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ �ਮਵਾਰਰੁਪਏ ਅਤੇ ਰੁਪਏ ਦੱਸੀ ਸੀ। ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ ਅਤੇ ਲਈਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਦੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ �ਮਵਾਰ ਅਤੇ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈਅਪੀਲਕਰਤਾ ਵੱਲ� ਉਕਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ ਲਈ ਆਮਦਨ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਿਵੱਚ ਦੇਰੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ।4.ਨੂੰਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮਸ਼ਨਰ ਬੜੌਦਾ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੂੰ ਇੱਕ ਕਾਰਨ ਦੱਸੋਨੋਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ ਲਈ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ ਸੀਸੀ ਦੀਉਲੰਘਣਾ ਦਾ ਦੋਸ਼ ਲਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਨੋਿਟਸ ਿਵੱਚ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਹਾਲਾਂਿਕ ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ ਲਈ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਦੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ ਸੀਿਫਰ ਵੀ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੇਨੂੰ ਦੇਰੀ ਨਾਲ ਇਸ ਨੂੰ ਦਾਇਰ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਨੋਿਟਸ ਿਵੱਚ ਅੱਗੇ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਪ�ੀਪੇਡਟੈਕਸਾਂ ਦੇ �ੈਿਡਟ ਦੀ ਆਿਗਆ ਦੇਣ ਤ� ਬਾਅਦਅਪੀਲਕਰਤਾ ਰੁਪਏ ਦਾ ਸਵੈਮੁਲਾਂਕਣ ਟੈਕਸ ਅਦਾਕਰਨ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਸੀ ਜੋ ਆਮਦਨ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਲਈ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ ਤੱਕ ਅਦਾ ਨਹ� ਕੀਤਾਿਗਆ ਸੀ। ਅੰਤ ਿਵੱਚ ਐਸਸੀਆਰ ਿਡਜੀਟਲ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਿਰਪੋਰਟਾਂ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੂੰ ਕਾਰਨ ਦੱਸਣ ਲਈ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕ ਉਸ ਦੇ ਿਖਲਾਫ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ ਸੀਸੀਤਿਹਤ ਕਾਰਵਾਈ ਿਕ� ਨਾ ਸ਼ੁਰੂ ਕੀਤੀ ਜਾਵੇ। ਉਪਰੋਕਤ ਨੋਿਟਸ ਦੀ ਸਮੱਗਰੀ ਹੇਠਾਂ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਹੈ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਿਮਸ਼ਨਰ ਦਾ ਦਫਤਰ ਤੀਜੀ ਮੰਿਜ਼ਲਆਯਕਾਰ ਭਵਨਰੇਸ ਕੋਰਸ ਸਰਕਲਬੜੌਦਾ ਨੰਬਰ ਬੀ ਆਰ ਡੀਸੀ ਆਈ ਟੀਐਚ ਿਕਊਪੀ ਆਰ ਓ ਐ�ਸਆਈ ਡੀ ਿਮਤੀ ਲਈ ਸ਼�ੀ ਿਵਨੂਭਾਈ ਮੋਹਨਭਾਈ ਡੋਬਾਰੀਆ ਬੀਸੁਭਲਕਸ਼ਮੀ ਸਿਹਕਾਰੀ ਹਾਊਿਸੰਗ ਸੁਸਾਇਟੀ ਅੰਕਲੇਸ਼ਵਰ ਪੈਨ ਏਸੀਆਈਪੀਡੀ ਡੀ ਸਰਸਰ ਉਪਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟਦੀ ਧਾਰਾ ਸੀਸੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਕੱਦਮਾ ਚਲਾਉਣਾ।ਿਰਕਾਰਡਾਂ ਦੀ ਪੜਤਾਲ ਕਰਨ ਤੇਇਹ ਵੇਿਖਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਿਕ ਤੁਸ� ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਲਈਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਿਰਟਰਨ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੀ ਹੈ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਨੂੰ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਰੁਪਏ ਦੱਸੀ ਗਈ ਹੈ। ਇਸ ਤ� ਇਲਾਵਾਪ�ੀਪੇਡ ਟੈਕਸਾਂ ਦੇ �ੈਿਡਟ ਦੀ ਆਿਗਆ ਦੇਣ ਤ� ਬਾਅਦਤੁਸ�ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਦੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ ਤੱਕ ਰੁਪਏ ਦੇ ਸਵੈਮੁਲਾਂਕਣ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ Case: VINUBHAI MOHANLAL DOBARIA versus CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR [[2025] 2 S.C.R. 476] (2025) appellant was called upon to show cause as to why proceedings under Section 276CC of the Act should not be initiated against him. The contents of the said notice are extracted hereinbelow: “Office of the Commissioner of Income Tax III 2nd floor, Aayakar Bhavan, Race Course Circle, Baroda 390 007 No.BRD/CIT-III/HQ/Pros/17/2014-15 Date.27.10.2014 To, Shri Vinubhai Mohanbhai Dobaria B-2/203, Subhlaxmi Coop. Housing Society Ankleshwar PAN Sir/Sirs, Sub: Launching of prosecution under section 276CC of the income Tax Act, 1961 Chapter XXII of the I.T.Act 1961 regd. On examination of records, it is seen that you have furnished your return of income for the assessment year 2011-12 declaring total income of Rs.49,79,700/- on 4.3.2013. Further, after allowing credit of prepaid taxes, you were liable to pay self assessment tax of Rs.0/- by due date of filing of return. Later, your return of income was processed under section 143(1) of the Act 20.3.2013 determining demand of Rs0/- out of which Rs.0 is still pending. 2. In this context, take notice and show cause as to why proceedings under section 276CC of the Act should not be initiated against you for failure to furnish returns of income after the expiry of the assessment year. You may attend either personally or through representative duly authorized on 11.11.2014 at 12.30 p.m. If you fail to attend, it would Vinubhai Mohanlal Dobaria v. Chief Commissioner of Income Tax & Anr. be presumed you have nothing to say in the matter and this office shall proceed in the matter accordingly. Yours faithfully Sd/- S.R. Malik Commissioner of Income Tax- III, Baroda” 5. The appellant replied to the aforesaid show cause notice along with the application for compounding in accordance with the Guidelines for Compounding of Offence, 2008 (hereinafter referred to as “the 2008 guidelines”). The application, along with application for compounding the delay in filing of return of income for two other years came to be allowed by the Respondent No. 1 vide orderdated 11.11.2014. 6. Thereafter, on 12.03.2015, the appellant received another show cause notice as regards launching of prosecution under Section 276CC of the Act for the AY 2013-2014 issued by the Commissioner of Income Tax, Vadodara - III. The notice stated that the appellant had furnished the return of income for AY 2013-14 declaring a total income of Rs. 31,87,420/- on 29.11.2014 and after allowing for the credit of prepaid taxes the appellant was liable to pay self-assessment tax of Rs. 2,78,740/-. The notice further called upon the appellant to show cause as to why proceedings under Section 276CC of the Act should not be initiated against him as he had filed his return of income after the expiry of the due date. The contents of the said notice are extracted hereinbelow: “Office of the Commissioner of Income Tax, Vadodara -3 Vadodara 2nd floor Aayakar Bhavan Race Course Circle, Vadodara 7 No. BRD/CIT-3/HQ/Pros/17-B/2014-15 Date.12.3.2015 To, Shri Vinubhai Mohanbhai Dobaria 303/C/16, Tulsi Kunj Society, Near Marathi School, GIDC, Ankleshwar Digital Supreme Court Reports PAN Sir/Sirs Sub: Launching of prosecution under section 276CC of the Income Tax Act, 1961 Chapter XXII of the I.T.Act, 1961 A.Y.2013-14 reg. On examination of records, it is seen that you have furnished your return of income for the assessment year 2013-14 declaring total income of Rs.31,87,420/- on 29.11.2014. Further, after allowing credit of prepaid taxes, you were liable to ay self assessment tax of Rs.2,78,740/- by due date of filing of return. Later, your return of income was processed under section 143(1) of the Act on 5.1.2015. Case: VINUBHAI MOHANLAL DOBARIA versus CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR [[2025] 2 S.C.R. 476] (2025) ਨੰਬਰ ਬੀ ਆਰ ਡੀਸੀ ਆਈ ਟੀਐਚ ਿਕਊਪੀ ਆਰ ਓ ਐ�ਸਆਈ ਡੀ ਿਮਤੀ ਲਈ ਸ਼�ੀ ਿਵਨੂਭਾਈ ਮੋਹਨਭਾਈ ਡੋਬਾਰੀਆ ਬੀਸੁਭਲਕਸ਼ਮੀ ਸਿਹਕਾਰੀ ਹਾਊਿਸੰਗ ਸੁਸਾਇਟੀ ਅੰਕਲੇਸ਼ਵਰ ਪੈਨ ਏਸੀਆਈਪੀਡੀ ਡੀ ਸਰਸਰ ਉਪਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟਦੀ ਧਾਰਾ ਸੀਸੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਕੱਦਮਾ ਚਲਾਉਣਾ।ਿਰਕਾਰਡਾਂ ਦੀ ਪੜਤਾਲ ਕਰਨ ਤੇਇਹ ਵੇਿਖਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਿਕ ਤੁਸ� ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਲਈਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਿਰਟਰਨ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੀ ਹੈ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਨੂੰ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਰੁਪਏ ਦੱਸੀ ਗਈ ਹੈ। ਇਸ ਤ� ਇਲਾਵਾਪ�ੀਪੇਡ ਟੈਕਸਾਂ ਦੇ �ੈਿਡਟ ਦੀ ਆਿਗਆ ਦੇਣ ਤ� ਬਾਅਦਤੁਸ�ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਦੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ ਤੱਕ ਰੁਪਏ ਦੇ ਸਵੈਮੁਲਾਂਕਣ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਸੀ। ਬਾਅਦ ਿਵੱਚਤੁਹਾਡੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਿਰਟਰਨ ਨੂੰ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ ਤਿਹਤ ਰੁਪਏ ਦੀ ਮੰਗ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਲਈ ਪ�ਿਕਿਰਆ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ� ਰੁਪਏ ਅਜੇ ਵੀਬਕਾਇਆ ਹਨ।ਇਸ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚਨੋਿਟਸ ਲਓ ਅਤੇ ਕਾਰਨ ਦੱਸੋ ਿਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੀ ਿਮਆਦ ਖਤਮ ਹੋਣ ਤ�ਬਾਅਦ ਆਮਦਨ ਦਾ ਿਰਟਰਨ ਪੇਸ਼ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਅਸਫਲ ਰਿਹਣ ਲਈ ਤੁਹਾਡੇ ਿਵਰੁੱਧ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾਸੀਸੀ ਤਿਹਤ ਕਾਰਵਾਈ ਿਕ� ਨਾ ਸ਼ੁਰੂ ਕੀਤੀ ਜਾਵੇ। ਤੁਸ� ਜਾਂ ਤਾਂ ਿਨੱਜੀ ਤੌਰ ਤੇ ਜਾਂ ਪ�ਤੀਿਨਧੀ ਰਾਹ�ਨੂੰ ਦੁਪਿਹਰ ਵਜੇ ਹਾਜ਼ਰ ਹੋ ਸਕਦੇ ਹੋ। ਜੇ ਤੁਸ� ਹਾਜ਼ਰ ਹੋਣ ਿਵੱਚ ਅਸਫਲ ਰਿਹੰਦੇਹੋਤਾਂ ਇਹ ਹੋਵੇਗਾ ਐਸਸੀਆਰ ਿਵਨੂੰਭਾਈਮੋਹਨਲਾਲਡੋਬਾਰੀਆਬਨਾਮਮੁੱਖਆਮਦਨਕਰਕਿਮਸ਼ਨਰਅਤੇਹੋਰਿਧਰਾ ਮੰਨਲਓਿਕਤੁਹਾਡੇਕੋਲਇਸਮਾਮਲੇਿਵੱਚਕਿਹਣਲਈਕੁਝਨਹੀਂਹੈਅਤੇਇਹਦਫਤਰਉਸਅਨੁਸਾਰਇਸਮਾਮਲੇਿਵੱਚਅੱਗੇਵਧੇਗਾ।ਤੁਹਾਡੀਵਫ਼ਾਦਾਰੀਨਾਲਐਸਡੀਐਸਆਰਮਿਲਕਇਨਕਮਟੈਕਸਕਿਮਸ਼ਨਰਬੜੌਦਾ 5.ਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਉਪਰੋਕਤਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਦਾਜਵਾਬਅਪਰਾਧਦੇਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਲਈਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਇਸਤ�ਬਾਅਦ"2008 ਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਵਜ�ਦਰਸਾਇਆਿਗਆਦੇਅਨੁਸਾਰਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਲਈਅਰਜ਼ੀਦੇਨਾਲਿਦੱਤਾ।ਦੋਹੋਰਸਾਲਾਂਲਈਆਮਦਨਿਰਟਰਨਭਰਨਿਵੱਚਦੇਰੀਨੂੰਜੋੜਨਲਈਅਰਜ਼ੀਦੇਨਾਲਅਰਜ਼ੀਨੂੰਉੱਤਰਦਾਤਾਨੰਬਰਨੇਦੇਆਦੇਸ਼ਰਾਹੀਂਮਨਜ਼ੂਰਕਰਿਲਆ।6.ਇਸਤ�ਬਾਅਦਨੂੰਅਪੀਲਕਰਤਾਨੂੰਆਮਦਨਕਰਕਿਮਸ਼ਨਰਵਡੋਦਰਾਦੁਆਰਾਜਾਰੀਏਵਾਈਲਈਐਕਟਦੀਧਾਰਾਸੀਸੀਤਿਹਤਮੁਕੱਦਮਾਚਲਾਉਣਦੇਸਬੰਧਿਵੱਚਇੱਕਹੋਰਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਿਮਿਲਆ।ਨੋਿਟਸਿਵੱਚਿਕਹਾਿਗਆਹੈਿਕਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਨੂੰਰੁਪਏਦੀਕੁੱਲਆਮਦਨਦਾਐਲਾਨਕਰਿਦਆਂਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਆਮਦਨਦੀਿਰਟਰਨਪੇਸ਼ਕੀਤੀਸੀਅਤੇਪ�ੀਪੇਡਟੈਕਸਾਂਦੇਕ�ੈਿਡਟਦੀਆਿਗਆਦੇਣਤ�ਬਾਅਦਅਪੀਲਕਰਤਾਨੂੰਰੁਪਏਦਾਸਵੈਮੁਲਾਂਕਣਟੈਕਸਅਦਾਕਰਨਾਪਵੇਗਾ।ਨੋਿਟਸਿਵੱਚਅਪੀਲਕਰਤਾਨੂੰਕਾਰਨਦੱਸਣਲਈਿਕਹਾਿਗਆਹੈਿਕਉਸਿਵਰੁੱਧਐਕਟਦੀਧਾਰਾਸੀਸੀਤਿਹਤਕਾਰਵਾਈਿਕਉਂਨਾਸ਼ੁਰੂਕੀਤੀਜਾਵੇਿਕਉਂਿਕਉਸਨੇਿਨਰਧਾਰਤਿਮਤੀਦੀਿਮਆਦਖਤਮਹੋਣਤ�ਬਾਅਦਆਪਣੀਆਮਦਨਦੀਿਰਟਰਨਦਾਇਰਕੀਤੀਸੀ।ਉਪਰੋਕਤਨੋਿਟਸਦੀਸਮੱਗਰੀਹੇਠਾਂਿਦੱਤੀਗਈਹੈਉਨ�ਾਂਿਕਹਾਿਕਇਨਕਮਟੈਕਸਕਿਮਸ਼ਨਰਦਾਦਫਤਰ ਵਡੋਦਰਾਵਡੋਦਰਾਦੂਜੀਮੰਿਜ਼ਲਆਯਕਾਰਭਵਨਰੇਸਕੋਰਸਸਰਕਲਵਡੋਦਰਾ ਨਹੀਂ।ਬੀਆਰਡੀ ਸੀਆਈਟੀਐਚਿਕਊਪ�ੋਬੀਿਮਤੀ ਲਈ ਸ਼�ੀਿਵਨੂੰਭਾਈਮੋਹਨਭਾਈਦੋਬਾਰੀਆ ਸੀਤੁਲਸੀਕੁੰਜਸੁਸਾਇਟੀਮਰਾਠੀਸਕੂਲਦੇਨੇੜੇਜੀਆਈਡੀਸੀਅੰਕਲੇਸ਼ਵਰ ਐਸਸੀਆਰ ਿਡਜੀਟਲਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਿਰਪੋਰਟਾਂ ੈਪਨਸੀਆਈਪੀਡੀਡੀ ਸਰਸਰਸ ਉਪਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟਦੇਚੈਪਟਰਦੀਧਾਰਾਸੀਸੀਦੇਤਿਹਤਮੁਕੱਦਮਾਚਲਾਉਣਾ। ਿਰਕਾਰਡਾਂਦੀਪੜਤਾਲਕਰਨਤੇਇਹਵੇਿਖਆਜਾਂਦਾਹੈਿਕਤੁਸੀਂਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਲਈਆਪਣੀਆਮਦਨਦੀਿਰਟਰਨਪੇਸ਼ਕੀਤੀਹੈਿਜਸਿਵੱਚਨੂੰਕੁੱਲਆਮਦਨਰੁਪਏਦੱਸੀਗਈਹੈ।ਇਸਤ�ਇਲਾਵਾਪ�ੀਪੇਡਟੈਕਸਾਂਦੇਕ�ੈਿਡਟਦੀਆਿਗਆਦੇਣਤ�ਬਾਅਦਤੁਸੀਂਿਰਟਰਨਭਰਨਦੀਿਨਰਧਾਰਤਿਮਤੀਤੱਕਰੁਪਏਦਾਸਵੈਮੁਲਾਂਕਣਟੈਕਸਦੇਣਲਈਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰਸੀ।ਬਾਅਦਿਵੱਚਤੁਹਾਡੀਆਮਦਨਦੀਿਰਟਰਨਨੂੰਨੂੰਐਕਟਦੀਧਾਰਾਤਿਹਤਪ�ੋਸੈਸਕੀਤਾਿਗਆਸੀ।ਇਸਸੰਦਰਭਿਵੱਚਨੋਿਟਸਲਓਅਤੇਕਾਰਨਦੱਸੋਿਕਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਦੀਿਮਆਦਖਤਮਹੋਣਤ�ਪਿਹਲਾਂਆਮਦਨਦਾਿਰਟਰਨਪੇਸ਼ਕਰਨਿਵੱਚਅਸਫਲਰਿਹਣਲਈਤੁਹਾਡੇਿਵਰੁੱਧਐਕਟਦੀਧਾਰਾਸੀਸੀਤਿਹਤਕਾਰਵਾਈਿਕਉਂਨਾਸ਼ੁਰੂਕੀਤੀਜਾਵੇ।ਤੁਸੀਂਜਾਂਤਾਂਿਨੱਜੀਤੌਰਤੇਜਾਂਪ�ਤੀਿਨਧੀਰਾਹੀਂਨੂੰਸਵੇਰੇਵਜੇਹਾਜ਼ਰਹੋਸਕਦੇਹੋ।ਜੇਤੁਸੀਂਹਾਜ਼ਰਹੋਣਿਵੱਚਅਸਫਲਰਿਹੰਦੇਹੋਤਾਂਇਹਮੰਿਨਆਜਾਵੇਗਾਿਕਤੁਹਾਡੇਕੋਲਇਸਮਾਮਲੇਿਵੱਚਕਿਹਣਲਈਕੁਝਨਹੀਂਹੈਅਤੇਇਹਦਫਤਰਉਸਅਨੁਸਾਰਇਸਮਾਮਲੇਿਵੱਚ ਅੱਗੇਵਧੇਗਾ ਤੁਹਾਡੀਵਫ਼ਾਦਾਰੀਨਾਲਬਨਵਾਰੀਲਾਲਇਨਕਮਟੈਕਸਕਿਮਸ਼ਨਰਵਡੋਦਰਾਵਡੋਦਰਾ 7.ਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਉਪਰੋਕਤਨੋਿਟਸਦਾਜਵਾਬਅਪਰਾਧਦੇਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਲਈਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂ"(ਇਸਤ�ਬਾਅਦ"2014 ਦੇਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਵਜ�ਦਰਸਾਇਆਿਗਆਦੇਅਨੁਸਾਰਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਲਈਅਰਜ਼ੀਦੇਨਾਲਿਦੱਤਾ।ਆਪਣੇਜਵਾਬਿਵੱਚਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਿਕਹਾਿਕਉਸਨੇਆਮਦਨਦੀਿਰਟਰਨਦੇਰੀਨਾਲਦਾਇਰਕੀਤੀਸੀਿਕਉਂਿਕਉਸਕੋਲਟੈਕਸਦੀਮੁਲਾਂਕਣਕੀਤੀਰਕਮਦਾਭੁਗਤਾਨਕਰਨਦੇਯੋਗਬਣਾਉਣਲਈਲੋੜੀਂਦੇਫੰਡਉਪਲਬਧਨਹੀਂਸਨ।ਉਨ�ਾਂਅੱਗੇਿਕਹਾਿਕਆਮਦਨਿਰਟਰਨਭਰਨਿਵੱਚਦੇਰੀਨਾਤਾਂਜਾਣਬੁੱਝਕੇਕੀਤੀਗਈਸੀਅਤੇਨਾਹੀਜਾਣਬੁੱਝਕੇਕੀਤੀਗਈਸੀ।8.ਐਕਟਦੀਧਾਰਾਤਿਹਤਨੂੰਪਾਸਕੀਤੇਗਏਆਦੇਸ਼ਦੁਆਰਾਉੱਤਰਦਾਤਾਨੰਬਰਨੇਅਪੀਲਕਰਤਾਦੀਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਅਰਜ਼ੀਨੂੰਰੱਦਕਰਿਦੱਤਾ।ਉੱਤਰਦਾਤਾਨੰਬਰਨੇਇਹਿਵਚਾਰਿਲਆਿਕਅਪੀਲਕਰਤਾਦਾਕੇਸਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਲਈਢੁਕਵਾਂਨਹੀਂਹੈਿਕਉਂਿਕਇਸਿਵੱਚਸ਼ਾਮਲਇੱਕਕਮੇਟੀਸ਼ਾਮਲਹੈ ਐਸਸੀਆਰ ਿਵਨੂੰਭਾਈਮੋਹਨਲਾਲਡੋਬਾਰੀਆਬਨਾਮ ਮੁੱਖਆਮਦਨਕਰਕਿਮਸ਼ਨਰਅਤੇਹੋਰਿਧਰਾਿਪ�ੰਸੀਪਲਸੀਸੀਆਈਟੀਗੁਜਰਾਤਸੀਸੀਆਈਟੀਵਡੋਦਰਾਡੀਜੀਆਈਟੀਜਾਂਚਅਿਹਮਦਾਬਾਦਅਤੇਸੀਸੀਆਈਟੀਅਿਹਮਦਾਬਾਦਨੇਦੀਮੀਿਟੰਗਦੇਿਰਕਾਰਡਕੀਤੇਿਮੰਟਾਂਿਵੱਚਿਕਹਾਸੀਿਕਟੈਕਸਦਾਤਾਨੇਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਆਪਣੀਆਮਦਨਿਰਟਰਨਦਾਇਰਕੀਤੀਸੀਿਕਉਂਿਕਿਵੱਤੀਸਾਲਦੌਰਾਨਅਪਰਾਧਲਈਧਾਰਾਸੀਸੀਦੇਤਿਹਤਅਪਰਾਧਲਈਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਪਿਹਲਾਂਹੀਜਾਰੀਕੀਤਾਜਾਚੁੱਕਾਸੀ।ਇਸਲਈਕਮੇਟੀਦੇਅਨੁਸਾਰਅਪੀਲਕਰਤਾਦੁਆਰਾਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਧਾਰਾਸੀਸੀਦੇਤਿਹਤਕੀਤੇਗਏਅਪਰਾਧਨੂੰਦੇਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਿਵੱਚਪਿਰਭਾਿਸ਼ਤਪਿਹਲਾਅਪਰਾਧਸ਼ਬਦਦੁਆਰਾਕਵਰਨਹੀਂਕੀਤਾਜਾਵੇਗਾ।ਉਪਰੋਕਤਆਰਡਰਦਾਸੰਬੰਿਧਤਿਹੱਸਾਹੇਠਾਂਿਦੱਤਾਿਗਆਹੈ Case: VINUBHAI MOHANLAL DOBARIA versus CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR [[2025] 2 S.C.R. 476] (2025) On examination of records, it is seen that you have furnished your return of income for the assessment year 2013-14 declaring total income of Rs.31,87,420/- on 29.11.2014. Further, after allowing credit of prepaid taxes, you were liable to ay self assessment tax of Rs.2,78,740/- by due date of filing of return. Later, your return of income was processed under section 143(1) of the Act on 5.1.2015. 2. In this context, take notice and show cause as to why proceedings under section 276CC of the Act should not be initiated against you for failure to furnish returns of income before expiry of the assessment year. You may attend either personally or through representative duly authorized on 19.3.2015 at 11.30 a.m. If you fail to attend, it would be presumed that you have nothing to say in the matter and this office shall proceed in the matter accordingly. Yours faithfully Dr. Banwari Lal Commissioner of Income Tax Vadodara-3 Vadodara” 7. The appellant replied to the aforesaid notice along with an application for compounding as per the Guidelines for Compounding of Offence, 2014 (hereinafter referred to as “the 2014 guidelines”). In his reply, the appellant stated that he had filed the return of income belatedly because necessary funds were not available with him to enable him to pay the assessed amount of tax. He further stated that the delay in filing of the return of income was neither deliberate nor wilful. 8. By an order dated 14.02.2017 passed under Section 279(2) of the Act, the Respondent No. 1 rejected the compounding application of the appellant. The Respondent No. 1 took the view that the case of the appellant was not fit for compounding as a committee comprising Vinubhai Mohanlal Dobaria v. Chief Commissioner of Income Tax & Anr. of Principal CCIT Gujarat, CCIT Vadodara, DGIT (Investigation) Ahmedabad and the CCIT - II Ahmedabad in the minutes recorded of the meeting dated 25.01.2017 had opined that the assessee had filed his return of income for AY 2013-14 after the show cause notice for the offence under Section 276CC for offence during AY 2011-12 had already been issued. Therefore, as per the committee, the offence committed by the appellant under Section 276CC for the AY 2013-14 would not be covered by the expression “first offence” as defined in the 2014 guidelines. The relevant part of the said order is extracted hereinbelow: “The case is not found to be fit case for compounding as the Committee comprising of Pr. CCIT Gujarat and CCIT, Vadodara DGIT (Investigation) Ahmedabad and the CCIT 2 Ahmedabad, competent to consider the assessee’s petition, in its minutes of the meeting held at Ahmedabad on 25.1.2017 found that the Pr. CIT-3, Vadodara had issued show cause notice for initiating proceedings under section 276CC of the Act on 27.10.2014 for the AY.2011- 12. The assessee filed his return of income for the A.Y.2013-14 on 29.11.2014 as against the due date for filing of return on 31.10.2013, after issuance of such show cause notice for A.Y. 2011-12. Accordingly, taking into consideration the definition of “First Offence” as specified in the Board’s guidelines for compounding offence dated 23.11.2014, as well as the opinion obtained from the Board vide F.No.285/20/2014-IT (Inv.)/340 dated 15.9.2014 in the case of Chandra Knee Clinic P. Ltd. the committee unanimously opined that, the offence of similar nature committed by the assessee for A.Y.2013-14 cannot be compounded, as it does not fall within the definition of “First Offence”. Thus, the committee rejected compounding petition for A.Y.2013-14. In view of the above facts, compounding petition filed by the assessee for A.Y.2013-14 is rejected.” 9. The appellant challenged the aforesaid order passed by the Respondent No. 1 before the High Court of Gujarat by way of Special Civil Application No. 5386 of 2017. The appellant, who was the petitioner before the High Court, contended that his compounding Digital Supreme Court Reports Case: VINUBHAI MOHANLAL DOBARIA versus CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR [[2025] 2 S.C.R. 476] (2025) ਐਸਸੀਆਰ ਿਵਨੂੰਭਾਈਮੋਹਨਲਾਲਡੋਬਾਰੀਆਬਨਾਮ ਮੁੱਖਆਮਦਨਕਰਕਿਮਸ਼ਨਰਅਤੇਹੋਰਿਧਰਾਿਪ�ੰਸੀਪਲਸੀਸੀਆਈਟੀਗੁਜਰਾਤਸੀਸੀਆਈਟੀਵਡੋਦਰਾਡੀਜੀਆਈਟੀਜਾਂਚਅਿਹਮਦਾਬਾਦਅਤੇਸੀਸੀਆਈਟੀਅਿਹਮਦਾਬਾਦਨੇਦੀਮੀਿਟੰਗਦੇਿਰਕਾਰਡਕੀਤੇਿਮੰਟਾਂਿਵੱਚਿਕਹਾਸੀਿਕਟੈਕਸਦਾਤਾਨੇਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਆਪਣੀਆਮਦਨਿਰਟਰਨਦਾਇਰਕੀਤੀਸੀਿਕਉਂਿਕਿਵੱਤੀਸਾਲਦੌਰਾਨਅਪਰਾਧਲਈਧਾਰਾਸੀਸੀਦੇਤਿਹਤਅਪਰਾਧਲਈਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਪਿਹਲਾਂਹੀਜਾਰੀਕੀਤਾਜਾਚੁੱਕਾਸੀ।ਇਸਲਈਕਮੇਟੀਦੇਅਨੁਸਾਰਅਪੀਲਕਰਤਾਦੁਆਰਾਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਧਾਰਾਸੀਸੀਦੇਤਿਹਤਕੀਤੇਗਏਅਪਰਾਧਨੂੰਦੇਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਿਵੱਚਪਿਰਭਾਿਸ਼ਤਪਿਹਲਾਅਪਰਾਧਸ਼ਬਦਦੁਆਰਾਕਵਰਨਹੀਂਕੀਤਾਜਾਵੇਗਾ।ਉਪਰੋਕਤਆਰਡਰਦਾਸੰਬੰਿਧਤਿਹੱਸਾਹੇਠਾਂਿਦੱਤਾਿਗਆਹੈ ਬ�ਚਨੇਿਕਹਾਿਕਇਹਮਾਮਲਾਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਲਈਢੁਕਵਾਂਨਹੀਂਪਾਇਆਿਗਆਿਕਉਂਿਕਸੀਸੀਆਈਟੀਗੁਜਰਾਤਅਤੇਸੀਸੀਆਈਟੀਵਡੋਦਰਾਡੀਜੀਆਈਟੀਜਾਂਚਅਿਹਮਦਾਬਾਦਅਤੇਸੀਸੀਆਈਟੀਅਿਹਮਦਾਬਾਦਦੀਕਮੇਟੀਜੋਟੈਕਸਦਾਤਾਦੀਪਟੀਸ਼ਨਤੇਿਵਚਾਰਕਰਨਲਈਸਮਰੱਥਹੈਨੇਨੂੰਅਿਹਮਦਾਬਾਦਿਵਖੇਹੋਈਮੀਿਟੰਗਦੇਆਪਣੇਿਮੰਟਾਂਿਵੱਚਪਾਇਆਿਕਪੀਆਰਸੀਆਈਟੀਵਡੋਦਰਾਨੇਨੂੰਐਕਟਦੀਧਾਰਾਸੀਸੀਤਿਹਤਕਾਰਵਾਈਸ਼ੁਰੂਕਰਨਲਈਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਜਾਰੀਕੀਤਾਸੀ।ਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਜਾਰੀਹੋਣਤ�ਬਾਅਦਟੈਕਸਦਾਤਾਨੇਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਆਪਣੀਆਮਦਨਿਰਟਰਨਨੂੰਦਾਖਲਕੀਤੀਜਦ�ਿਕਿਰਟਰਨਭਰਨਦੀਿਨਰਧਾਰਤਿਮਤੀਸੀ।ਇਸਅਨੁਸਾਰਦੇਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਅਪਰਾਧਲਈਬੋਰਡਦੇਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਿਵੱਚਿਨਰਧਾਰਤਪਿਹਲੇਅਪਰਾਧਦੀਪਿਰਭਾਸ਼ਾਅਤੇਨਾਲਹੀਚੰਦਰਗੋਡੇਕਲੀਿਨਕਪੀਿਲਮਿਟਡਦੇਮਾਮਲੇਿਵੱਚਐਫਨੰਬਰਆਈਟੀਇਨਵੀਿਮਤੀਰਾਹੀਂਬੋਰਡਤ�ਪ�ਾਪਤਰਾਏਨੂੰਿਧਆਨਿਵੱਚਰੱਖਦੇਹੋਏਕਮੇਟੀਨੇਸਰਬਸੰਮਤੀਨਾਲਰਾਏਿਦੱਤੀਿਕਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਕਰਦਾਤਾਦੁਆਰਾਕੀਤੇਗਏਇਸੇਿਕਸਮਦੇਅਪਰਾਧਨੂੰਜੋਿੜਆਨਹੀਂਜਾਸਕਦਾਿਕਉਂਿਕਇਹਪਿਹਲਾਅਪਰਾਧਦੀਪਿਰਭਾਸ਼ਾਦੇਅੰਦਰਨਹੀਂਆਉਂਦਾ।ਇਸਤਰ�ਾਂਕਮੇਟੀਨੇਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਪਟੀਸ਼ਨਖਾਰਜਕਰਿਦੱਤੀ।ਉਪਰੋਕਤਤੱਥਾਂਦੇਮੱਦੇਨਜ਼ਰਟੈਕਸਦਾਤਾਵੱਲ�ਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਪਟੀਸ਼ਨਰੱਦਕੀਤੀਜਾਂਦੀਹੈ। 9.ਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਉੱਤਰਦਾਤਾਨੰਬਰਦੁਆਰਾਦੀਿਵਸ਼ੇਸ਼ਿਸਵਲਅਰਜ਼ੀਨੰਬਰਰਾਹੀਂਗੁਜਰਾਤਹਾਈਕੋਰਟਿਵੱਚਪਾਸਕੀਤੇਉਪਰੋਕਤਆਦੇਸ਼ਨੂੰਚੁਣੌਤੀਿਦੱਤੀ।ਅਪੀਲਕਰਤਾਜੋਹਾਈਕੋਰਟਿਵੱਚਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਸੀ। ਐਸਸੀਆਰ ਿਡਜੀਟਲਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਿਰਪੋਰਟਾਂ ਉੱਤਰਦਾਤਾਨੰਬਰਨੇਅਰਜ਼ੀਨੂੰਿਸਰਫਇਸਆਧਾਰਤੇਰੱਦਕਰਿਦੱਤਾਸੀਿਕਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਆਮਦਨਿਰਟਰਨਦੇਰੀਨਾਲਭਰਨਦੇਅਪੀਲਕਰਤਾਦੁਆਰਾਕਿਥਤਤੌਰਤੇਕੀਤੇਗਏਅਪਰਾਧਨੂੰਦੇਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਿਵੱਚਪਿਰਭਾਿਸ਼ਤਪਿਹਲਾਅਪਰਾਧਸ਼ਬਦਦੁਆਰਾਕਵਰਨਹੀਂਕੀਤਾਿਗਆਸੀ।ਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਅੱਗੇਿਕਹਾਿਕਸਾਲਲਈਐਕਟਦੀਧਾਰਾਸੀਸੀਤਿਹਤਮੁਕੱਦਮਾਚਲਾਉਣਲਈਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਨੂੰਜਾਰੀਕੀਤਾਿਗਆਸੀਜਦ�ਿਕਉਸਨੇਪਿਹਲਾਂਹੀਨੂੰਉਕਤਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲ ਲਈਆਮਦਨਦੀਿਰਟਰਨਦਾਖਲਕੀਤੀਸੀਭਾਵਨੂੰਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਜਾਰੀਹੋਣਤ�ਬਹੁਤਪਿਹਲਾਂਅਤੇਇਸਲਈਇਹਨਹੀਂਿਕਹਾਜਾਸਕਦਾਿਕਇਹਪਿਹਲਾਅਪਰਾਧਨਹੀਂਸੀ।ਅਪੀਲਕਰਤਾਵੱਲ�ਇਹਵੀਦਲੀਲਿਦੱਤੀਗਈਸੀਿਕਉੱਤਰਦਾਤਾਨੇਗਲਤੀਨਾਲਸਾਲਲਈਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਜਾਰੀਕਰਨਦੀਿਮਤੀਦੀਗਣਨਾਕੀਤੀਸੀਤਾਂਜੋਇਹਮੰਿਨਆਜਾਸਕੇਿਕਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਉਸਤਾਰੀਖਤ�ਬਾਅਦਅਪਰਾਧਕੀਤਾਸੀ।ਅੰਤਿਵੱਚਅਪੀਲਕਰਤਾਦੁਆਰਾਇਹਦਲੀਲਿਦੱਤੀਗਈਸੀਿਕਦੇਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਿਸਰਫਆਮਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਹਨਅਤੇਸਖਤਕਾਨੂੰਨਦੀਪ�ਿਕਰਤੀਿਵੱਚਨਹੀਂਹਨਅਤੇਇਸਲਈਉਸਅਨੁਸਾਰਸਮਿਝਆਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ।ਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਦਲੀਲਿਦੱਤੀਿਕਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਦੀਆਮਪ�ਿਕਰਤੀਦਾਸੁਝਾਅਵੀਉਪਰੋਕਤਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਿਵੱਚਵਰਤੇਗਏਆਮਤੌਰਤੇਅਪਰਾਧਾਂਨੂੰਜੋਿੜਆਨਹੀਂਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਿਸਰਲੇਖਦੁਆਰਾਿਦੱਤਾਿਗਆਸੀ।10.ਹਾਲਾਂਿਕਹਾਈਕੋਰਟਨੇਦੇਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਰਾਹੀਂਅਪੀਲਕਰਤਾਦੀਿਵਸ਼ੇਸ਼ ਹਾਲਾਂਿਕਹਾਈਕੋਰਟਨੇਦੇਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਰਾਹੀਂਅਪੀਲਕਰਤਾਦੀਿਵਸ਼ੇਸ਼ਿਸਵਲਅਰਜ਼ੀਨੂੰਇਹਿਵਚਾਰਰੱਖਦੇਹੋਏਰੱਦਕਰਿਦੱਤਾਿਕਅਪੀਲਕਰਤਾਦੀਦਲੀਲਦੇਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਦੀਧਾਰਾਦੀਗਲਤਪੜ�ਾਈਤੇਅਧਾਰਤਸੀ।ਹਾਈਕੋਰਟਨੇਿਕਹਾਿਕਹਾਲਾਂਿਕਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਨੂੰਜਾਰੀਕੀਤਾਿਗਆਸੀਿਫਰਵੀਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਨੂੰਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਆਮਦਨਦੀਿਰਟਰਨਦਾਇਰਕੀਤੀਸੀਅਤੇਇਸਤਰ�ਾਂਿਕਹਾਜਾਸਕਦਾਹੈਿਕਉਸਨੇਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਐਕਟਦੀਧਾਰਾਸੀਸੀਤਿਹਤਅਪਰਾਧਕੀਤਾਸੀ।ਹਾਈਕੋਰਟਨੇਅੱਗੇਿਕਹਾਿਕਅਪੀਲਕਰਤਾਦੁਆਰਾਆਮਦਨਿਰਟਰਨਭਰਨਿਵੱਚਦੇਰੀਦੇਆਲੇਦੁਆਲੇਦੇਹਾਲਾਤਾਂਤੇਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਅਥਾਰਟੀਦੁਆਰਾਿਵਸਥਾਰਨਾਲਿਵਚਾਰਕਰਨਦੀਲੋੜਨਹੀਂਹੈਅਤੇਮੁਕੱਦਮੇਦੌਰਾਨਇਸਤੇਿਵਚਾਰਕੀਤਾਜਾਵੇਗਾ।ਹਾਈਕੋਰਟਦੁਆਰਾਕੀਤੀਆਂਗਈਆਂਸੰਬੰਿਧਤਿਟੱਪਣੀਆਂਹੇਠਾਂਿਦੱਤੀਆਂਗਈਆਂਹਨ4.0 ਹਾਲਾਂਿਕਦੂਜੇਪਾਸੇਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਿਨਰਧਾਰਕਵੱਲ�ਇਹਮਾਮਲਾਹੈਿਕਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਐਕਟਦੀਧਾਰਾਸੀਸੀਤਿਹਤਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਨੂੰਜਾਰੀਕੀਤਾਿਗਆਸੀਅਤੇਇਸਤ�ਪਿਹਲਾਂਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਆਮਦਨਿਰਟਰਨਪਿਹਲਾਂਹੀਨੂੰਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਸੀਅਤੇਇਸਲਈ ਐਸਸੀਆਰ ਿਵਨੂੰਭਾਈਮੋਹਨਲਾਲਡੋਬਾਰੀਆਬਨਾਮਮੁੱਖਆਮਦਨਕਰਕਿਮਸ਼ਨਰਅਤੇਹੋਰਿਧਰਾ ਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਦੀਧਾਰਾਅਨੁਸਾਰਵੀਇਸਨੂੰਪਿਹਲਾਅਪਰਾਧਿਕਹਾਜਾਸਕਦਾਹੈ।ਿਨਰਧਾਰਕਵੱਲ�ਿਦੱਤੀਗਈਪੇਸ਼ਕਸ਼ਸਵੀਕਾਰਨਹੀਂਕੀਤੀਜਾਸਕਦੀ।ਿਨਰਧਾਰਕਵੱਲ�ਉਪਰੋਕਤਦਲੀਲਪੂਰੀਤਰ�ਾਂਧਾਰਾਨੂੰਗਲਤਤਰੀਕੇਨਾਲਪੜ�ਨਤੇਹੈ।ਧਾਰਾਦੀਸਹੀਿਵਆਿਖਆਤੇਜੇਅਪਰਾਧਮੁਕੱਦਮਾਚਲਾਉਣਲਈਕੋਈਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਜਾਰੀਹੋਣਦੀਿਮਤੀਤ�ਪਿਹਲਾਂਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈਤਾਂਉਸਸਿਥਤੀਿਵੱਚਇਸਨੂੰਪਿਹਲਾਅਪਰਾਧਿਕਹਾਜਾਸਕਦਾਹੈ।ਇਸਲਈਜੇਿਕਸੇਪੂਰਵਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਲਈਮੁਕੱਦਮਾਚਲਾਉਣਲਈਸ਼ੋਅਨੋਿਟਸਜਾਰੀਕੀਤਾਿਗਆਹੈਅਤੇਇਸਦੇਬਾਵਜੂਦਅਗਲੇਸਾਲਿਰਟਰਨਦਾਖਲਨਾਕਰਕੇਅਪਰਾਧਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈਤਾਂਇਸਨੂੰਪਿਹਲਾਅਪਰਾਧਨਹੀਂਿਕਹਾਜਾਸਕਦਾ।ਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਵੱਲ�ਦਲੀਲਿਦੱਤੀਗਈਿਕਮੌਜੂਦਾਕੇਸਿਵੱਚਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਮੁਕੱਦਮਾਚਲਾਉਣਲਈਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਨੂੰਜਾਰੀਕੀਤਾਿਗਆਸੀਅਤੇਇਸਤ�ਪਿਹਲਾਂਨੂੰਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਆਮਦਨਿਰਟਰਨਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਸੀਅਤੇਇਸਲਈਇਸਨੂੰਪਿਹਲਾਅਪਰਾਧਿਕਹਾਜਾਸਕਦਾਹੈਸਵੀਕਾਰਨਹੀਂਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾ।ਇਸਗੱਲਤੇਿਵਚਾਰਕਰਨਦੀਲੋੜਹੈਿਕਕੀਿਪਛਲੇਿਕਸੇਸਾਲਲਈਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਨੂੰਮੁਕੱਦਮਾਚਲਾਉਣਲਈਕੋਈਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਜਾਰੀਕੀਤਾਿਗਆਹੈਜਾਂ Case: VINUBHAI MOHANLAL DOBARIA versus CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR [[2025] 2 S.C.R. 476] (2025) In view of the above facts, compounding petition filed by the assessee for A.Y.2013-14 is rejected.” 9. The appellant challenged the aforesaid order passed by the Respondent No. 1 before the High Court of Gujarat by way of Special Civil Application No. 5386 of 2017. The appellant, who was the petitioner before the High Court, contended that his compounding Digital Supreme Court Reports application had been rejected by Respondent No. 1 solely on the ground that the offence alleged to have been committed by the appellant of belated filing of the return of income for AY 2013-14 was not covered by the expression “first offence” as defined in the 2014 guidelines. The appellant further submitted that the show cause notice for the initiation of prosecution issued under Section 276CC of the Act for AY 2013–14 was issued on 12.02.2015 whereas he had already filed the return of income for the said assessment year on 29.11.2014, that is, much before the issuance of show cause notice on 12.02.2015 and therefore it could not be said that it was not the first offence. It was also contended by the appellant that the respondent had erroneously computed the date of issuance of show cause notice for AY 2011-12 for the purpose of holding that the appellant had committed the offence post that date. Lastly, it was argued by the appellant that the 2014 guidelines are only general guidelines and are not in the nature of strict law and thus are to be construed accordingly. The appellant submitted that the general nature of the guidelines was also suggested by the heading “offences generally not to be compounded” used in the said Guidelines. 10. However, the High Court rejected the Special Civil Application of the appellant vide the impugned judgment and order dated 21.03.2017 taking the view that the contention of the appellant was based on a misreading of the Clause 8(ii) of the 2014 guidelines. The High Court held that although the show-cause notice for AY 2011-12 was issued on 27.10.2014, yet the appellant filed the return of income for the AY 2013-14 on 29.11.2014 and thus could be said to have committed the offence under Section 276CC of the Act for the AY 2013-14 after the show cause notice for the AY 2011-12 had already been issued. It was further observed by the High Court that the circumstances surrounding the delay in the filing of return of income by the appellant were not required to be considered in detail by the compounding authority and the same would be considered during the course of the trial. The relevant observations made by the High Court are extracted hereinbelow: “4.0 [...] However, on the other hand, it is the case on behalf of the petitioner assesee that for AY 2013-14 the show cause notice under Section 276 CC of the Act was issued on 12.03.2015 and prior thereto the return of income for AY 2013-14 was already filed on 29.11.2014 and therefore, the Vinubhai Mohanlal Dobaria v. Chief Commissioner of Income Tax & Anr. Case: VINUBHAI MOHANLAL DOBARIA versus CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR [[2025] 2 S.C.R. 476] (2025) ਨਹੀਂ।ਜੇਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਵੱਲ�ਦਲੀਲਸਵੀਕਾਰਕਰਲਈਜਾਂਦੀਹੈਤਾਂਉਸਸਿਥਤੀਿਵੱਚਇਹਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਦੀਧਾਰਾਦੇਉਲਟਹੋਵੇਗਾ।ਮੌਜੂਦਾਕੇਸਿਵੱਚਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਿਨਰਧਾਰਤਿਮਤੀਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਤ�ਪਿਹਲਾਂਿਰਟਰਨਦਾਖਲਨਾਕਰਨਲਈਐਕਟਦੀਧਾਰਾਸੀਸੀਤਿਹਤਨੂੰਕਾਰਨਦੱਸੋਨੋਿਟਸਪਿਹਲਾਂਹੀਜਾਰੀਕੀਤਾਿਗਆਸੀਅਤੇਇਸਦੇਬਾਵਜੂਦਅਗਲੇਸਾਲਾਂਲਈਭਾਵਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਟੈਕਸਦਾਤਾਨੇਿਰਟਰਨਭਰਨਦੀਿਨਰਧਾਰਤਿਮਤੀਤ�ਪਿਹਲਾਂਆਮਦਨਦੀਿਰਟਰਨਦਾਖਲਨਹੀਂਕੀਤੀ।ਇਸਲਈਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਿਨਰਧਾਰਕਨੇਿਵੱਤੀਸਾਲਲਈਦੁਬਾਰਾਅਪਰਾਧਕੀਤਾ।ਇਸਲਈਇਹਨਹੀਂਿਕਹਾਜਾਸਕਦਾਿਕਿਵੱਤੀਸਾਲਚਇਸਨੂੰਟੈਕਸਦਾਤਾਵੱਲ�ਕੀਤਾਿਗਆਪਿਹਲਾਅਪਰਾਧਿਕਹਾਜਾਸਕਦਾਹੈ।ਇਨ�ਾਂਹਾਲਾਤਾਂਿਵੱਚਉੱਤਰਦਾਤਾਨੰਬਰਨੇਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਦੁਆਰਾਪੇਸ਼ਕੀਤੀਗਈਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਅਰਜ਼ੀਨੂੰਸਹੀਢੰਗਨਾਲਰੱਦਕਰਿਦੱਤਾਹੈ।ਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਵੱਲ�ਜਮ�ਾਂਕੀਤੀਗਈਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਅਰਜ਼ੀਨੂੰਰੱਦਕਰਨਾਿਦਸ਼ਾਿਨਰਦੇਸ਼ਾਂਦੇਿਬਲਕੁਲਅਨੁਕੂਲਹੈ।5.0.ਹੁਣਿਜੱਥ�ਤੱਕਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਵੱਲ�ਇਹਦਲੀਲਿਦੱਤੀਗਈਹੈਿਕਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਦੁਆਰਾਪੇਸ਼ਕੀਤੀਗਈਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਅਰਜ਼ੀਨੂੰਰੱਦਕਰਦੇਸਮ�ਉੱਤਰਦਾਤਾਨੰਬਰਨੇਸਹੀਢੰਗਨਾਲਪ�ਸ਼ੰਸਾਨਹੀਂਕੀਤੀਹੈਅਤੇਜਾਂਦਾਇਰਨਾਕਰਨਦੇਕਾਰਨਤੇਿਵਚਾਰਕੀਤਾਹੈ ਐਸਸੀਆਰ ਿਡਜੀਟਲਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਿਰਪੋਰਟਾਂ ਿਨਰਧਾਰਤਿਮਤੀਤ�ਪਿਹਲਾਂਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਦੁਆਰਾਆਮਦਨਦੀਵਾਪਸੀਦਾਸਬੰਧਹੈਸ਼ੁਰੂਿਵੱਚਇਹਨੋਟਕਰਨਾਜ਼ਰੂਰੀਹੈਿਕਇਸਦਾਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਅਰਜ਼ੀਨਾਲਕੋਈਲੈਣਾਦੇਣਾਨਹੀਂਹੈਇਹਨੋਟਕਰਨਾਜ਼ਰੂਰੀਹੈਿਕਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਲਈਅਰਜ਼ੀਤੇਿਵਚਾਰਕਰਦੇਸਮ�ਗੁਣਾਂਤੇਿਵਚਾਰਕਰਨਦੀਲੋੜਨਹੀਂਹੈਿਜਵ�ਿਕਪਰਖਿਵੱਚਿਵਚਾਿਰਆਜਾਣਾਹੈ 6.0ਹੁਣਿਜੱਥ�ਤੱਕਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਿਨਰਧਾਰਕਦੇਿਵਦਵਾਨਵਕੀਲਦੁਆਰਾਿਨਰਧਾਰਤਕੇਇੰਬਾਸਾਗਰਨਸੁਪਰਾਦੇਮਾਮਲੇਿਵੱਚਮਦਰਾਸਹਾਈਕੋਰਟਦੇਫੈਸਲੇਤੇਿਨਰਭਰਤਾਦਾਸਵਾਲਹੈਇਹਫੈਸਲਾਕੇਸਦੇਤੱਥਾਂਤੇਲਾਗੂਨਹੀਂਹੋਵੇਗਾਖਾਸਕਰਕੇਕੰਪਾਊਂਿਡੰਗਅਰਜ਼ੀਤੇਿਵਚਾਰਕਰਦੇਸਮ�।ਮਦਰਾਸਹਾਈਕੋਰਟਦੇਸਾਹਮਣੇਇਸਮਾਮਲੇਿਵੱਚਸਾਲਅਤੇਲਈਐਕਟਦੀਧਾਰਾਸੀਸੀਦੇਤਿਹਤਅਪਰਾਧਲਈਿਤੰਨਵੱਖਵੱਖਿਸ਼ਕਾਇਤਾਂਦਾਇਰਕੀਤੀਆਂਗਈਆਂਸਨਅਤੇਵੱਖਰੇਤੌਰਤੇਨੰਬਰਿਦੱਤੇਗਏਸਨਪਰਇੱਕਕੇਸਿਵੱਚਇਕੱਠੇਕੀਤਾਿਗਆਸੀਅਤੇਿਵਦਵਾਨਮੈਿਜਸਟਰੇਟਨੇਦੋਸ਼ੀਨੂੰਧਾਰਾਸੀਸੀਤਿਹਤਿਤੰਨਦੋਸ਼ਾਂਿਵੱਚਦੋਸ਼ੀਠਿਹਰਾਉਣਦੇਆਦੇਸ਼ਪਾਸਕੀਤੇਸਨ।ਇਹਸਵਾਲਉੱਠਦਾਹੈਿਕਿਜਸਅਪਰਾਧਲਈਦੋਸ਼ੀਤੇਦੋਸ਼ਲਗਾਏਗਏਸਨਕੀਉਹਵੱਖਰਾਜਾਂਵੱਖਰਾਸੀਅਤੇਿਕਸੇਵੀਤਰ�ਾਂਨਾਲਆਪਸਿਵੱਚਜੁਿੜਆਨਹੀਂਸੀਅਤੇਜਦ�ਹਰੇਕਅਪਰਾਧਦਾਦੂਜੇਨਾਲਕੋਈਸਬੰਧਨਹੀਂਸੀਤਾਂਦੋਸ਼ਾਂਨੂੰਜੋੜਨਾਕਾਨੂੰਨਿਵੱਚਮਾੜਾਹੋਵੇਗਾਜਾਂਨਹੀਂਅਤੇਮਦਰਾਸਹਾਈਕੋਰਟਨੇਇਹਦੇਿਖਆਅਤੇਿਕਹਾਹੈਿਕਦੋਸ਼ਤੈਅਕਰਨਾਅਪਰਾਿਧਕਪ�ਿਕਿਰਆਜ਼ਾਬਤਾਦੀਧਾਰਾਅਤੇਦੀਉਲੰਘਣਾਹੈਮਦਰਾਸਹਾਈਕੋਰਟਨੇਿਕਹਾਹੈਿਕਹੇਠਲੀਅਦਾਲਤਵੱਲ�ਕੀਤੀਗਈਗਲਤੀਇੰਨੀਗੰਭੀਰਸੀਿਕਇਸਨਾਲਦੋਸ਼ੀਨੂੰਪੱਖਪਾਤਹੋਇਆਸੀਅਤੇਇਸਲਈਇਸਮਾਮਲੇਦੇਮੱਦੇਨਜ਼ਰਹੇਠਲੀਅਦਾਲਤਵੱਲ�ਿਦੱਤੀਗਈਸਜ਼ਾਅਤੇਸਜ਼ਾਨੂੰਰੱਦਕੀਤਾਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ।ਇਸਲਈਇਹਫੈਸਲਾਕੇਸਦੇਤੱਥਾਂਤੇਲਾਗੂਨਹੀਂਹੋਵੇਗਾ। 7.0.ਹੁਣਿਜੱਥ�ਤੱਕਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਦੇਿਵਦਵਾਨਵਕੀਲਦੁਆਰਾਿਨਰਭਰਸਪੋਰਟਇੰਫਰਾਟੈਕਪੀਿਲਮਿਟਡਸੁਪਰਾਦੇਮਾਮਲੇਿਵੱਚਿਦੱਲੀਹਾਈਕੋਰਟਦੇਫੈਸਲੇਤੇਿਨਰਭਰਤਾਦਾਸਵਾਲਹੈਇਹਫੈਸਲਾਕੇਸਦੇਤੱਥਾਂਤੇਵੀਲਾਗੂਨਹੀਂਹੋਵੇਗਾ। ਐਸਸੀਆਰ ਿਵਨੂੰਭਾਈਮੋਹਨਲਾਲਡੋਬਾਰੀਆਬਨਾਮ ਮੁੱਖਆਮਦਨਕਰਕਿਮਸ਼ਨਰਅਤੇਹੋਰਿਧਰਾ 8.0.ਇਥ�ਤਕਿਕਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਦੇਿਵਦਵਾਨਵਕੀਲਨੇਵੀਬੇਨਤੀਕੀਤੀਹੈਿਕਉਹ''ਗੁਣਾਂਦੇਆਧਾਰਤੇਕੁਝਵੀਨਾਵੇਖਣਅਤੇਇਸਲਈ, ਅਸੀਂਯੋ