Visvesvaraya Technological University v. Assistant Commissioner Of Income Tax

Case: VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY versus ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX [[2016] 4 S.C.R. 362] (2016) ਵਿਸਿੇਸਿਰਾਯ ਟੈਕਨੋਲੋਜੀਕਲ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦੇ ਸਹਾਇਕ ਕਵਮਸਨਰ (ਵਸਿਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 2016 ਦਾ 4361-4366) 22 ਅਪਰੈਲ, 2016 [ਰੰਜਨ ਗੋਗੋਈ ਅਤੇ ਪਰਫੁਲਲਾ ਸੀ. ਪੰਤ, ਜੇ. ਜੇ.] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਵਿਵਨਯਮ, 1961-ਿਾਰਾ 10 (23 ਸੀ) (iiiiਏ ਬੀ)-ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ-ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਦੇ ਹੱਕ ਅਿੀਨ ਛੋਟ-ਆਯੋਵਜਤਃ ਛੋਟ ਦਾ ਹੱਕ ਦੋ ਸ਼ਰਤਾਂ ਦੇ ਅਿੀਨ ਹੈ (i) ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਵਬਨਾਂ ਵਕਸੇ ਲਾਭ ਦੇ ਵਸੱਵਿਆ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਹੈ, ਅਤੇ (ii) ਇਸ ਨੂੰ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਪੂਰੀ ਤਰਹਾਂ ਜਾਂ ਕਾਫੀ ਵਿੱਤੀ ਸਹਾਇਤਾ ਵਦੱਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ-ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ, ਪਵਹਲੀ ਸ਼ਰਤ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਦੁਆਰਾ ਪੂਰੀ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਪਰ ਦੂਜੀ ਨਹੀਂ-ਇਸ ਲਈ, ਮੁਲਾਂਕਣ-ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਟੈਕਸ ਦੀ ਅਦਾਇਗੀ ਤੋਂ ਛੋਟ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਵਿਸ਼ਿੇਸ਼ਿਵਰਆ ਟੈਕਨੋਲੋਜੀਕਲ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਅਵਿਵਨਯਮ, 1994-ਿਾਰਾ 23. ਸਰਕਾਰੀ ਗਰਾਂਟਾਂ-ਵਿਸ਼ਿੇਸ਼ਿਵਰਆ ਟੈਕਨੋਲੋਜੀਕਲ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਅਵਿਵਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 23 ਦੇ ਤਵਹਤ ਇਕੱਤਰ ਕੀਤੀਆਂ ਫੀਸਾਂ-ਆਯੋਵਜਤਃ ਇਸ ਨੂੰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਵਿਵਨਯਮ, 1961 ਦੀ ਿਾਰਾ 10 (23 ਸੀ) (iiiiਏ ਬੀ) ਦੇ ਤਵਹਤ ਵਿਚਾਰ ਕੀਤੇ ਅਨੁਸਾਰ ਸਰਕਾਰੀ ਗਰਾਂਟ (ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਵਿੱਤੀ) ਨਹੀਂ ਮੰਵਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ-ਵਿਸ਼ਿੇਸ਼ਿਵਰਆ ਟੈਕਨੋਲੋਜੀਕਲ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਅਵਿਵਨਯਮ, 1994-ਿਾਰਾ 23-ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਵਿਵਨਯਮ, 1961 ਦੀ ਿਾਰਾ 10 (23 ਸੀ) (iiiiਏ ਬੀ) ਪਟੀਸ਼ਨਾਂ ਰੱਦ ਕਰਵਦਆਂ ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਆਯੋਵਜਤ: 1. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਵਿਵਨਯਮ, 1961 ਦੀ ਿਾਰਾ 10 (23 ਸੀ) (iiiiਏ ਬੀ) ਦੇ ਤਵਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਹੱਕ ਦੋ ਸ਼ਰਤਾਂ ਦੇ ਅਿੀਨ ਹੈ। ਸਭ ਤੋਂ ਪਵਹਲਾਂ, ਵਿੱਵਦਅਕ ਸੰਸਥਾ ਜਾਂ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਵਸਰਫ ਵਸੱਵਿਆ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਅਤੇ ਵਬਨਾਂ ਵਕਸੇ ਲਾਭ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਦੇ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। ਦੂਜਾ, ਇਸ ਨੂੰ ਪੂਰੀ ਤਰਹਾਂ ਜਾਂ ਕਾਫੀ ਹੱਦ ਤੱਕ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਵਿੱਤੀ ਸਹਾਇਤਾ ਵਦੱਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 5] [366-ਏ-ਬੀ] 2.1 ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ ਸਾਲ 1999 ਤੋਂ 2010 ਤੱਕ ਇੱਕ ਦਹਾਕੇ ਦੀ ਛੋਟੀ ਵਮਆਦ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਨੇ ਲਗਭਗ 500 ਕਰੋਡ਼ ਰੁਪਏ ਦਾ ਸਰਪਲੱਸ ਪੈਦਾ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਿੱਡਾ ਸਰਪਲੱਸ ਵਿਸ਼ਿੇਸ਼ਿਵਰਆ ਟੈਕਨੋਲੋਜੀਕਲ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਅਵਿਵਨਯਮ, 1994 ਦੀ ਿਾਰਾ 23 ਦੇ ਤਵਹਤ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਵਿੱਚ ਵਨਵਹਤ ਸ਼ਕਤੀਆਂ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਿੱਿ-ਿੱਿ ਵਸਰਲੇਿਾਂ ਦੇ ਤਵਹਤ ਫੀਸਾਂ ਦੀ ਿਸੂਲੀ ਕਰਕੇ ਇਕੱਤਰ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਹੈ। ਇਕੱਠੀਆਂ ਕੀਤੀਆਂ ਫੀਸਾਂ ਅਤੇ ਉਹਨਾਂ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਕੀਤੇ ਗਏ ਅਸਲ ਿਰਚੇ ਵਿਚਕਾਰ ਅੰਤਰ ਵਜਸ ਲਈ ਫੀਸਾਂ ਇਕੱਠੀਆਂ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ ਵਿਸਿੇਸਿਰਾਯ ਟੈਕਨੋਲੋਜੀਕਲ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦੇ ਸਹਾਇਕ ਕਵਮਸਨਰ ਇਕੱਠਾ ਕਰਨਾ ਮਹੱਤਿਪੂਰਨ ਹੈ. ਅਸਲ ਵਿੱਚ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਿਰਚਾ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਫੀਸ ਦਾ ਵਸਰਫ ਇੱਕ ਛੋਟਾ ਵਜਹਾ ਵਹੱਸਾ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ। ਪੈਦਾ ਹੋਇਆ ਸਰਪਲੱਸ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੁਆਰਾ ਇਸਲਾਵਮਕ ਅਕੈਡਮੀ ਕੇਸ * ਵਿੱਚ ਮਨਜੂਰਸ਼ੁਦਾ (6 ਤੋਂ 15%) ਹੋਣ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਤੋਂ ਵਕਤੇ ਿੱਿ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 8] [367 ਐੱਫ-ਜੀ] 2.2 ਹਾਲਾਂਵਕ, ਸਰਕਾਰ ਤੋਂ ਵਸੱਿੀ ਗਰਾਂਟ ਦੀ ਰਕਮ ਬਹੁਤ ਘੱਟ ਰਹੀ ਹੈ। ਵਫਰ ਿੀ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਵਿੱਚ ਿਾਿਾ ਹੋਇਆ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਨਾਲ ਜੁਡ਼ੇ ਪਰਾਈਿੇਟ ਇੰਜੀਨੀਅਵਰੰਗ ਕਾਲਜਾਂ ਦੀ ਵਗਣਤੀ ਵਿੱਚ ਿਾਿਾ ਹੋਇਆ ਹੈ। ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਦਾ ਬੁਵਨਆਦੀ ਢਾਂਚਾ ਿੀ ਿਵਿਆ ਹੈ। ਇੱਥੋਂ ਤੱਕ ਵਕ ਅਵਜਹੀ ਸਵਥਤੀ ਵਿੱਚ ਿੀ ਵਜੱਥੇ ਵਸੱਿੀ ਸਰਕਾਰੀ ਗਰਾਂਟ ਨਹੀਂ ਆ ਰਹੀ ਹੈ ਅਤੇ ਤਨਿਾਹ ਆਵਦ ਿਰਗੇ ਮਨਜੂਰਸ਼ੁਦਾ ਵਸਰ ਦੇ ਵਿਰੁੱਿ ਅਲਾਟਮੈਂਟ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਇਸ ਨੂੰ ਨਹੀਂ ਬਣਾਇਆ ਵਗਆ ਸੀ, ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਪਰਫੁੱਲਤ ਅਤੇ ਿੁਸ਼ਹਾਲ ਹੋਈ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਵਕ, ਇਸ ਗੱਲ ਵਿੱਚ ਕੋਈ ਸ਼ੱਕ ਨਹੀਂ ਹੋ ਸਕਦਾ ਵਕ ਸਾਲਾਂ ਤੋਂ ਇਕੱਤਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਿਾਿੂ ਰਕਮ ਨੂੰ ਵਿਵਦਅਕ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਿਾਪਸ ਲਾ ਵਦੱਤਾ ਵਗਆ ਹੈ। ਅਵਜਹੀ ਸਵਥਤੀ ਵਿੱਚ, ਿਾਰਾ 10 (23 ਸੀ) (iiiiਏ ਬੀ) ਦੀ ਪਵਹਲੀ ਜਰੂਰਤ ਅਰਥਾਤ, ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ "ਵਸਰਫ ਵਿਵਦਅਕ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਮੌਜੂਦ ਹੈ ਅਤੇ ਲਾਭ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਨਹੀਂ" ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਅਵਿਵਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 80 ਜੀ ਦੇ ਤਵਹਤ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਦੇ ਸਬੰਿ ਵਿੱਚ ਵਦੱਤੀ ਛੋਟ, ਦੇ ਤਵਹਤ ਇਸ ਨੂੰ ਕੀਤੀ ਦਾਨ ਨੂੰ ਿੀ ਸੰਸਥਾ ਦੇ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਕੁਦਰਤ ਦੇ ਸਬੰਿ ਵਿੱਚ ਅਵਜਹੇ ਛੋਟ ਵਿੱਚ ਇੱਕ ਅੰਦਰੂਨੀ ਮਾਨਤਾ ਦੇ ਮੱਦੇਨਜਰ ਨਜਰਅੰਦਾਜ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ. ਅਪੀਲ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ. [ਪੈਰਾ 9] [368-ਬੀ, ਈ ਜੀ] ਕੁਈਨਜ ਐਜੂਕੇਸ਼ਨਲ ਸੁਸਾਇਟੀ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਵਮਸ਼ਨਰ (2015) 8 ਐੱਸ. ਸੀ. ਸੀ. 47:2015 (3) ਐੱਸ. ਸੀ. ਆਰ. 838; ਸੀ. ਆਈ. ਟੀ. ਬਨਾਮ ਸੂਰਤ ਆਰਟ ਵਸਲਕ ਕਲੋਥ ਮੈਨੂਫੈਕਚਰਰਜ ਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨ। (1980) 2 ਐੱਸ. ਸੀ. ਸੀ. 31:1980 (2) ਐੱਸ. ਸੀ. ਆਰ. 77; ਅਮੈਰੀਕਨ ਹੋਟਲ ਐਡ ਲਾੱਵਜੰਗ ਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨ ਐਜੂਕੇਸ਼ਨਲ ਇੰਸਟੀਵਚਊਟ ਬਨਾਮ ਸੈਂਟਰਲ ਬੋਰਡ ਆਫ ਡਾਇਰੈਕਟ ਟੈਕਸਜ ਐਡ ਅਦਰ (2008) 10 ਐਸਸੀਸੀ 509:2008 (8) ਐਸਸੀਆਰ 117-ਤੇ ਵਨਰਭਰ ਕਰਦਾ ਹੈ ਇਸਲਾਵਮਕ ਅਕੈਡਮੀ ਆਫ ਐਜੂਕੇਸ਼ਨ ਅਤੇ ਹੋਰ ਬਨਾਮ ਕਰਨਾਟਕ ਰਾਜ ਅਤੇ ਹੋਰ (2003) 6 ਐਸ. ਸੀ. ਸੀ. 697:2003 (2) ਸਪਵਲ. ਐਸਸੀਆਰ 474-ਦਾ ਹਿਾਲਾ ਵਦੱਤਾ. 3. ਅਪੀਲਕਰਤਾ-ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਵਿਵਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 10 (23 ਸੀ) (iiiiਏ ਬੀ) ਦੁਆਰਾ ਦੱਸੀ ਗਈ ਦੂਜੀ ਜਰੂਰਤ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਨਹੀਂ ਕਰਦੀ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਨੂੰ ਨਾ ਤਾਂ ਵਸੱਿੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਅਤੇ ਨਾ ਹੀ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਕਾਫੀ ਵਿੱਤੀ ਸਹਾਇਤਾ ਵਦੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਤਾਂ ਜੋ ਉਹ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਵਿਵਨਯਮ ਦੇ ਤਵਹਤ ਟੈਕਸ ਦੀ ਅਦਾਇਗੀ ਤੋਂ ਛੋਟ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੋਿੇ। ਛੇ ਸਾਲਾਂ ਦੌਰਾਨ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਗਰਾਂਟਾਂ/ਵਸੱਿੇ ਵਿੱਤ ਪੋਸ਼ਣ Case: VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY versus ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX [[2016] 4 S.C.R. 362] (2016) HDSOH HOM 5DAFLo (9)1h> F1h 35] L » PoenimuGLwev(Lpeஅதிகாரou L 2HMeniwuiluicd Gwev(ipenmult_(h-4366/2016 (F]lmMLIL] SepIL05}) osm) (2_) -5359/2014-Q) od)(HbA 6T MeavomMoveu TWiT CAML IL ULILIUAMVUASISLW ..Cwevipen oT) i OU (HLDITeoT ouit] 2 Hwees 6THITOLDEOV(LP ீதாLILJ LOTExSTLIீHWTFT Hh. QO) Tonror CSra 1.. <9 50HULLS BID 2. CLOG (PEM M UTL_L_TONT-LDDIM Oelev Gowen oOS rLplevmILIGUH6N 60H(வி.ெதா.ப), elev Goulen OariylovmyL_ull UdrSMvVSSNSF FLW, 1994 (aHSGTH “ail.OFULD )-Q)oLpDOM WHDLIL_ ore dsITBTLsHT FITGSrUIVHIL_US HBVOUFSHIOMOMWTE (osrosrt O\FWWLILIAND U(HdIMH|-UVAMVUADSIPAD ATHTL ATANM HM D2 oor LOM M5 6OT) Olumm)wiluHOVGYIT SHI|L_(h\LILITLCFAYIDADIDIM 3. 2004-2005 apsov 2009-2010 aicmreGioresr oul alg)UIL] Sou(mrer ole FLLSSlOOT (H(HSGOTH Flt ) lla; 148-Q)or SipHOON Ser,CLD (LPoM M UT L_L_TOMIToutlonds|LI(GIT) WI OULD BIG LILILவிைளவாக, OU LDIT6" Lom Wlevenw ctor QF MoaisH, FLL HAdloor Mey 10 (23-Q9)) (Ill Sip alvag Garntl, lyFeonosrmleyjoroar oullaiadleiL6U IhLவிவர HOIAMAHETHIT OVO)FWIWILILIL_L_66T6OGhomModlérerear Gartlbons, otloildsiticnut CrwoMmolsreHop] oueoTHITLIOOMWITHSLILHMOLMTEN[hL_6ULg HONgTHTULICT Hip 2 FHT FLL HAA OOTUL BnNowgsy! BS HMM SCLAYILD DWT HAWTMHHTYIW BIOH AHHH! TH SASLIL4. ASCO, SNCUTENHW Q)HH CLO (ponmulHasatlev oripHlesrFLL Sdslor Ulla; 10 (23-Q9)) (Ill-9) 94) -Q)or ensueisoOFOY HHIOU DHewlevbAOMLILICLDS(Lpom mus UVAMVASPNAM-UNoONsULY SGMW olor F5HUUTOH SNFSCHuTHD, HHILIesTOUu(hLD uTFHbIHoto “10. COT 5S UMW TOTHA OD CFTHSLIULMTS OU ( LIT 6TOUMOST (LPHONOHU C)LOTHH U(MHWTMAOMHA LI6STOU(HLD daMIHotlevd csroumMepior ou(CFTSSULHHOISISI- (23-9)) Bur crouprayw, Bor FTrC)UMLILIG)LD Ou (HLOTS (iii-அஆ) இலாப CHTSSHD|MSOVEVITLBeveyCHTbHDSAIMSTIH WLACW DoMwslasrM WHMIW BSI, (HVUF]கணிசமாக HT EFT1h) 5) Wort] LILILIVAMVASIPSAD Bved) Ulm Hoveri) Hlmsoioo 9S. Linlay 10 (23-Q)) (Ill-9)9,) -Q\ar Sip aNvsaG HoMUUGHSIor 5Q\(h HIUbHOMAHAA 2 LULL STHD.(SVIOIGTS, Hove) HlMDVILIQVHONOVADSLQ)oTUCHhTroT) oJ HBeve)CHTBAHIIMSTH LWL_HCOW DBIMWHH)] (HHH Coro1r(h\.9) FoHFT |(Lp (POU ILDH OVகணிசமாகேவா 1h] dl wWievt1h) L115 60)CLM Ole rFLL HSTds LMvsaHMUUADE (POTUH HloomMe ClFUWILILIL G 6. (LPHLUT FFE OTDOM OTL_B (O)5 TLL 6mFLL_ACHSILUTOHSOT, FISTUT Qoovru GHrsahlory! svoall) CHLOL_HCLD BMW HA (HSSUVIGClMSTM sah Hove! HMusrHsALVAMVASDDADD MOST(LpLey ©தகராறாக QUICuTHlevorHomFU LIS HWHF ITLILJOOeylMoaira@®MILILNL_eT(H(HMIOFWWLILIL_heroardsrosr Qh HAWOMHADOT BAS QorolovireAYATOUGulloorew crorCHoagzere ClFTonFl_to oH] T-HWCi_am7.0.97. 2015 orov.dl. 3253:(2015) 8 orow.dl.él. 47:(2015)6TLD.6T6.©)90.494: 6T6U.ig..201● oto. #).1/1-Qoulou Td)LILIL_(h(9)bib HILDOTMGlare WIL LCB(HARIDAM) O)ெவளியான GCa&TLLUMT(CLoMBovoGF uileTRPUCHAZTE COFTENFL_ lo -oTHI]T-HUOGoOTT DpQ)oor LH11-Q)ev allorSHLILIL_Hereresr, Sono & GL ot (h 11.Q)aieurm), LMea; 10 (23-Q)) (Ill-9y-F) LomMmo(VI)-SareFL_LD F(HSSOTH WTO MOT) MLIUHUBTOU (1) (LP HOOT 6Bev)LIWeyyHLITS OHDSIBoveyOFWEUITLQearCLitle ah Sve HIMIOKTTHFonNs HLEHAd OBeveyCHIBI OASISLOL_(PD] OdLD(LP LgOB Texer(hlouஇலாப CHhTrbHHS|MSM1h] MIOUSHA UHAMH! oTOTM PyysaH, HH! WlenGou(HwoOTrerd GOO)LIT(hexTEMLD (9)t_ (2) olendw CHréasF CFT SZMOT UWOTHUHSASUUL CoromrHCHTSSW Q)VTL DLAMHHOHH OHTATUHOCPOW ClPYPS (3) lens amie wml sam Alyn “ OQ)vrusd Mare "HL_ASUUHSMS! §TORUBNG Qleopr_Cw Goumsurh) spCouexr(hLo.beve!) UBISOMLIL] Y)COTLL Bont oudlevHF)QV MH ToT OFWOVUTL THM! TOTM DAHL orLp (4) CF Vorloor6TH) ©) SsLilm &Bev)1h] MI Ou ChmMdarararlindaler mM OFWevUTL iy OlhHs! Q)oor OUI (1heT (LP LOBoveyCHIBI OATS |LOL_(HSOOWHD (HAD STM QO OTH (Plo oyMI (9) Q@\midlurer CFrgmormirears, FOUBHIULL ouMlangMFusDs oor AQHOwWlMG5S Sorc _e_HAsooroutlv, HBvaLd\slesLIT OSG,எதிராக இலாபமைடவேத CHréSLWM ?oTooTLiG Case: VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY versus ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX [[2016] 4 S.C.R. 362] (2016) -. 43614366 / 2016 (. . () . 5354-5359 / 2014 ) …… ….. , . 1. . 2. - ( ) , 1994 ( " ") . ಈ . . 3. 2004-2005 2009-2010 , 1961 .148 ("") - - . '' .10 (23 ) (iiiab) . . . 4. , ಈ, - - 10(23C)(iiiab) ಈ: “10. . - , ಈ (23C) (iiiab) ” 5. .10(23C) (iiiab) . , . , . . 6. , , , , .ಈ. . [1].ಈ ()11 , ಈ: “11. , .10(23C) (iiiad) (vi) ಈ: (1) 1 (2015) 8 47 , (2) (3) (4) (5) . - . "" . , . , , . . 7. , [2]. [3] , ಈ : " , ." ( 37) ( ) 19 ಈ : “ , [ . (1980) 2 31], [ . [(1997) 3 346] [ . [(2008) 10 509] 2 (1980) 2 31 3 (2008)10 509 .10(23-C) . , . 8. , , 1999 2010 500 . . . 23 / . . . ( ) , .[4] 4(2003) 6 697 ( 156) , ಈ ( ) (6 15%) . 9. , , . , 64 194 . . / ಈ . 1994 2009 504 . 2010 440 . , . , . . , . , ಈ ( ) 19 , , .10(23C) (iiiab) , , " ". . 80G , . 10. , . 10(23C)(iiiab) . (06) 2004-2005 2009-2010 / - 1% . , . 23 . . ( ) . , . 10 (23c) (iiiab) . 11. , , .10(23C)(iiiab); . 10(23C)(iiiad) 10(23C)(vi) . " " . 10(23C)(iiiab), 10(23C)(iiiad) 10(23C)(vi) . , .10(23C)(iiiab) , , .10(23C)(iiiad) . .10(23C)(vi) - (iiiab) - (iiiad) . 12. .10 (23c) (iiiab), 10 (23c) (iiiad) 10 (23c) (vi) , . 10 (23c) (iiiab) , . 10 (23c) (iiiad) ( 2 (BC) ) " " , . , .10 (23c) (vi) . . . , , , .10 (23c) (iiiab) . - , . 13. , .10(23c)(iiiab) / Case: VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY versus ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX [[2016] 4 S.C.R. 362] (2016) [2016] 4 S.C.R. 362 A VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY v. ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX (Civil Appeal Nos. 4361-4366 of2016) B APRIL 22, 2016 [RANJAN GOGOi AND PRAFULLA C. PANT, JJ.] Income Tax Act, 1961 -- s.10(23C)(iiiab) - Exemption under -Entitlement to the assessee-University - Held: The entitlement for the exemption is subject to two conditions (i) The University is solely for the purpose of education without profit motive, and (ii) it must be wholly or substantially financed by the Government - In the present case, the first condition is fulfilled by the University, but not the second - Therefore, the assessee-University is not entitled to exemption from payment of tax -Visweswaraiah Technological University Act, 1994 - s.23. c D Government Grants - Fees collected uls. 23 of Visweswaraiah Technological University Act - Held: Cannot be considered as a Government Grants (financed by Government) as contemplated u! s. 10(23C)(iiiab) of Income Tax Act, 1961 - Visweswaraiah Technological University Act, 1994 - s.23 -Income Tax Act, 1961 ~ s. 10(23Cj(iiiabj. E Dismissing the appeals, the Court HELD: 1. The entitlement for exemption under Section 10(23C)(iiiab) of the Income Tax Act, 1961 is subject to two conditions. Firstly the educational institution or the University must be solely for the purpose of education and without any profit motive. Secondly, it must be wholly or substantially financed by the Government. [Para 5] [366-A-B) F 2.1 In the present case, during a short period of a decade i.e. from the year 1999 to 2010, the appellant University had G generated a surplus of about Rs.500 crores. The huge surplus has been collected/accumulated by realizing fees under different heads in consonance with the powers vested in the University under Section 23 of the Visweswaraiah Technological University Act, 1994. The differeirce between the fees collected and the H actual expenditure incurred for the purposes for which fees were 362 collected is significant. In fact the expenditure incurred represents only a minuscule part of the fees collected. The surplus generated is far in excess of what has been held by this Court to be permissible (6 to 15%) in Islamic Academy case*. [Para 8] [367-F-G] 2.2 However, the amount of direct grant from the Government has been meagre. The University nevertheless has grown and the number of private engineering colleges affiliated to it had increased. The infrastructure of the University has also increased. Even in a situation where direct Government grants have not been forthcoming and allocation against permissible heads like salary, etc. had not been made, the University has thrived and prospered. There can, however, be no manner of doubt that the surplus, accumulated over the years, has been ploughed back for educational purposes. In such a situation, the first requirement of Section 10(23C)(iiiab), namely, that the appellant University exists "solely for educational purposes and not for purposes of profit" is satisfied. The exemption granted in respect of the University under Section 80G of the Act, qua the donations made to it also cannot be ignored in view of an inbuilt recognition in such exemption with regard to the charitable nature of the institution i.e. the appellant University. [Para 9] (368-B, E- G] Queen :S Educational Society v. Co111111issio11er of Income Tax (2015) 8 SCC 47: 2015(3) SCR 838; CIT 1' Surat Art Silk Cloth Manufacturers' Assn. (1980) 2 SCC 31:1980 (2) SCR 77; American Hotel and Lodging Association Educational Institute v. Central Board of Direct Taxes and Ors. (2008) 10 SCC 509 : 2008 (8) SCR 117 - relied on. *Islamic Academy of Education and Anr. v. State of Karnataka and Ors. (2003) 6 SCC 697 : 2003 (2) Suppl. SCR 474 - referred to. 3. The appellant-University does not satisfy the second Case: VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY versus ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX [[2016] 4 S.C.R. 362] (2016) [2016] 4 एस.सस.आर. 362 वविश्विवेश्विरैयया पप्रौदद्योवगिककी वविश्विवविदयालय बनयाम सहयायक आयकर आयक ( 4361-4366 2016 )ससवविल अपसल सख्यया विर 22, 2016अपरैल [. परत, .] ,रजन गगोगगोई और प्रफफल्ल ससजेजे , 1961 - 10(23 सस) (iiiab) - - रतस-आयकर असधिवनयमधियारया कवे अन्तगिरत छछट वनधियावविश्विवविदयालय कवे सलए- रत : (i) पयात्रतया अवभिवनधियाछछट कवे सलए पयात्रतया दद्यो शतरस कवे अधिसन हरै वविश्विवविदयालय वबनया लयाभि कवे उदवेश्य कवे पछरस, और (ii) तरह सवे वशकया कवे उदवेश्य कवे सलए हरैइसवे पछरस तरह यया पययारप्त रूप सवे सरकयार दयारया ववित्तपद्योवरत वकयया जयानयाचयावहए - वितरमयान मयामलवे म, वविश्विवविदयालय दयारया पहलस शतर पछरस ककी गियस हरै, लेकन दछसरस नहहीं - इससलए,रतस-- वनधियावविश्विवविदयालय कर कवे भियगितयान सवे छछट कया हकदयार नहहीं हरै वविश्विवेश्विरैयया पप्रौदद्योवगिककी वविश्विवविदयालय, 1994 - 5.23असधिवनयम - 23 -सरकयारस अनयदयान वविश्विवेश्विरैयया पप्रौदद्योवगिककी वविश्विवविदयालय असधिवनयम ककी धियारया कवे असतगिरत एकवत्रत शयल्करत : () अवभिवनधियाइसवे सरकयारस अनयदयान सरकयार दयारया ववित्तपद्योवरतकवे रूप म नहहीं मयानया जया सकतया हरै जरैसया वक, 1961 10(23 सस) (iiiab) - आयकर असधिवनयमककी धियारया कवे अन्तगिरत अनयध्ययात वकयया गियया हरै। वविश्विवेश्विरैयया, 1994 -23 - , 1961 = 10(23 सस) (iiiab). iपप्रौदद्योवगिककी वविश्विवविदयालय असधिवनयमधियारया आयकर असधिवनयमधियारया अपसल वनरस्त करतवे हए न्ययाययालय नवे : 1. , 1961 10(23 सस)(iiiab) अवभिवनधियारत वकयया आयकर असधिवनयमककी धियारया कवे अन्तगिरत छछट ककी पयात्रतया दद्योशतरस कवे अधिसन हरै। सविरपथम शरैकवणिक सस्थयान यया वविश्विवविदयालय कवेविल वशकया कवे उदवेश्य सवे और वबनया वकसस लयाभि, कवे उदवेश्य सवे हद्योनया चयावहए। वदतसय यह वकइसवे पछणिरततः यया पययारप्त रूप सवे सरकयार दयारया ववित्तपद्योवरत वकयया जयानया[ प5] [366-ए-बस]चयावहए। ैया 2.1 , 1999 2010 तक, वितरमयान मयामलवे मएक दशक ककी छद्योटस अविसधि अथयारत् विर सवे अपसलकतयार वविश्विवविदयालय नवे500 , 1994लगिभिगि करद्योड़ रुपयवे कया असधिशवेर उत्पन्न वकयया थया। वविश्विवेश्विरैयया पप्रौदद्योवगिककी वविश्विवविदयालय असधिवनयम23 ककी धियारया कवे अन्तगिरत वविश्विवविदयालय म वनवहत शवकययों कवे अनयरूप वविवभिन्न मदयों कवे अन्तगिरत शयल्क विसछल करकवे/बहत असधिक असधिशवेर एकत्रसवचत वकयया गियया। एकवत्रत ककी गिई शयल्क और उन उदवेश्ययों कवे सलए वकए गिए, वियास्तवविक व्यय सजनकवे सलए शयल्क एकवत्रत ककी गियस थस म महत्विपछणिर असतर हरै। वियास्तवि म वकयया गियया व्ययएकत्रककी गिई शयल्क कया कवेविल एक छद्योटया सया वहस्सया हरै। उत्पन्न असधिशवेर इस न्ययाययालय दयारया इस्लयावमक अकयादमस मयामलवे(6 15%) [ प8] [367-एफ-जस] -म अनयमवेय सवे सवे कहहीं असधिक हरै। ैया 2.2 , हयालयालाँवकसरकयार सवे पत्यक अनयदयान ककी रयावश अल्प रहस हरै। वफर भिस वविश्विवविदयालय कया वविकयास हआ हरै औरइससवे सबद्ध वनजस इसजसवनयररसगि वविदयालययों ककी सख्यया म विृद्ध हई हरै। वविश्विवविदयालय ककी आधियारभिछत सरचनया म भिस, विृद्ध हई हरै। ऐसस सस्थवत म भिस जहयास पत्यक सरकयारस अनयदयान नहहीं वमल रहया हरै और विवेतनआवद जरैसस अनयमवेय, , मदयों म आविसटन नहहीं हद्यो रहया हरैवविश्विवविदयालय सम्पन्न और समवृद्ध हआ। हयालयालाँवकइसम कद्योई सदवेह नहहीं हद्यो सकतया, , हरै वक विररस सवे जमया वकयया गियया असधिशवेरशरैवकक उदवेश्ययों कवे सलए वियापस पयद्योगि वकयया गियया हरै। ऐसस सस्थवत मधियारया"10(23 सस)(iiiab) , ककी पहलस आविश्यकतयाअथयारत् यह वक अपसलकतयार वविश्विवविदयालय कवेविल शरैवकक उदवेश्ययों कवे" 80सलए हरै न वक लयाभि कवे उदवेश्ययों कवे सलएपछणिर ककी गियस हरै। असधिवनयम ककी धियारया जस कवे अन्तगिरत वविश्विवविदयालय, कवे सबसधि म दस गिई छछटसस्थयान अथयारत अपसलकतयार वविश्विवविदयालय ककी धिमयारथर पकवृवत कवे सबसधि म ऐसस छछट म, [ प9]असतवनरवहत मयान्यतया कवे दृवष्टिगितइसवे वकए गिए दयान कवे आधियार पर भिस नजरअसदयाज नहहीं ककी जया सकतस हरै। ैया [368-बस, ई-जस] क्विहींस एजयकवेशनल सद्योसयायटस बनयाम आयकर आयक (2015) 8 एससससस 47: 2015(3) एसससआर 838; ससआईटस बनयाम सछरत' . (1980) 2 एसससससआटर ससल्क क्ललॉथ मरैन्यफरैक्चरसरएसद्यो31:1980 (2) एसससआर 77; अमवेररकन हद्योटल और ललॉसजसगि. (2008) 10 एससससस 509 : 2008 (8)शरैकवणिक सस्थयान सगिठन बनयाम पत्यक कर कवेन्दसय सवमवत और अन्यएसससआर 117 - पर भिरद्योसया वकयया गियया। *. . (2003) 6 एससससस 697:इस्लयावमक एकवेडमस ऑफ एजयकवेशन और अन्यबनयाम कनयारटक रयाज्य एविस अन्य2003 (2) पछरक एसससआर 474 - सदवभिरत। Case: VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY versus ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX [[2016] 4 S.C.R. 362] (2016) क्विहींस एजयकवेशनल सद्योसयायटस बनयाम आयकर आयक (2015) 8 एससससस 47: 2015(3) एसससआर 838; ससआईटस बनयाम सछरत' . (1980) 2 एसससससआटर ससल्क क्ललॉथ मरैन्यफरैक्चरसरएसद्यो31:1980 (2) एसससआर 77; अमवेररकन हद्योटल और ललॉसजसगि. (2008) 10 एससससस 509 : 2008 (8)शरैकवणिक सस्थयान सगिठन बनयाम पत्यक कर कवेन्दसय सवमवत और अन्यएसससआर 117 - पर भिरद्योसया वकयया गियया। *. . (2003) 6 एससससस 697:इस्लयावमक एकवेडमस ऑफ एजयकवेशन और अन्यबनयाम कनयारटक रयाज्य एविस अन्य2003 (2) पछरक एसससआर 474 - सदवभिरत। 3. -10 (23 सस) (iiiab) अपसलकतयारवविश्विवविदयालय आयकर असधिवनयम ककी धियारया दयारया विवणिरत दछसरस आविश्यकतयाकद्यो पछरया नहहीं करतवे ह। अपसलकतयार वविश्विवविदयालय कद्यो सरकयार दयारया न तद्यो पत्यक रूप सवे और न हस पययारप्त रूप सवेववित्तपद्योवरत वकयया जयातया हरै सजससवे विह आयकर असधिवनयम कवे अन्तगिरत कर कवे भियगितयान सवे छछट कया हकदयार हद्यो। छतः2004-2005 2009-2010 /मछल्ययासकन विर अथयारत् सवे कवे दप्ौयान सरकयार दयारया अनयदयानपत्यक ववित्तपद्योरणितया कभिस- - 1% भिस अपसलकतयार वविश्विवविदयालयवनधियारतस ककी कयल पयावप्तययों कवे सवे असधिक नहहीं थवे। वविश्विवविदयालय असधिवनयम23 ककी धियारया कवे पयाविधियानयों कवे अन्तगिरत सभिस ओर सवे एकत्र वकयवे गियवे सभिस पकयार कवे शयल्क कद्यो सरकयार दयारया पदयानवकए गिए ववित्त कवे सद्योतयों सवे पयावप्तययास नहहीं मयानया जया सकतया हरै। ऐसस पयावप्तययों कद्यो सरकयार दयारया उपलब्धि करयाई गिई10 (23 सस)(iiiab) धिनरयावश नहहीं मयानया जया सकतया हरै जरैसया वक असधिवनयम ककी धियारया कवे पयाविधियानयों म अनयध्ययात, वकयया गियया हरै। कवेविल इससलए वक ऐसवे शयल्क कया सग्रहणि वविसधि दयारया सशक हरैयवद शयल्क कवे सग्रहणि कद्यो सरकयार, 10 (23 सस)(iiiab) दयारया अनयदयान कवे रूप म समझया जयातया हरैतद्यो शयल्क कवे मयाध्यम सवे ऐसस सभिस पयावप्तययास धियारया कवे-अन्तगिरत छछट कया दयाविया करनवे कवे सलए पयात्र हद्यो सकतस ह। ऐसया पररणियाम जद्यो पयाविधियानयों ककी अन्य दद्यो उपधियारयाओस10 (23 सस) (iiiab) और 10(23 सस) (vi), अथयारत् धियारया कद्यो वियास्तवि म वनरथरक बनयाएगिया उसवे वविधियानमसडल दयारया, -आशवयत नहहीं समझया जया सकतया हरै और इससलएइससवे बचया जयानया चयावहए। यवद अपसलकतयारवविश्विवविदयालय कद्यो, आविसवटत भिछवम कवे मछल्य कद्यो ध्ययान म रखया जयाएसरकयार दयारया वविश्विवविदयालय ककी कयल ववित्तपद्योरणितया इसककी कयल4% - 5% [ प10; 12 और 14] [368-एच; 369-ए-सस, एच; 370-ए-बस, जस-एच; 371-पयावप्त कया लगिभिगि हद्योगिस। ैया ए] आयकर आयक, (2014) 49 . 136 (); बहगिलद्योर बनयाम भियारतसय पबसधिन सस्थयान टरैक्समरैनकलॉम कनयारटकमदर डवेयरस(2015) 217 डसएलटस 470 - फछट एसड विवेसजटवेबल पयाइविवेट सलवमटवेड बनयाम हवतन अलस और अन्य। सदवभिरत। 2015 (3) एसससआर 838 प6 1980 (2) एसससआर 77 प7 परवविसधि व्यविस्थया सदभिर ैया पर भिरद्योसया वकयया गियया ैया 2008 (8) एसससआर 117 प7 2003 (2) . एसससआर 474 पभिरद्योसया वकयया गियया ैया पर भिरद्योसया वकयया गियया सप्लसैया8 (2015) 217 डसएलटस 470 प13 (2014) 49 . 136 () प14सदवभिरत ैया सदवभिरत टरैक्समरैनकलॉम कनयारटकैया सदवभिरत। : 4361- 4366 2016ससवविल अपसलसय कवेत्रयासधिकयार ससवविल अपसल सख्यया विर 5007-12 2013 कनयारटक उच्च न्ययाययालय ककी धियारवियाड़ पसठ दयारया वनरस्त वकयवे गियवे आईटसए नसबर विर वनणिरय वि20.12.2013 आदवेश वदनयासवकत सवे , , , , , , अरवविसद दयातयारविररष्ठ असधिविकयास्विरूपमसजछनयाथ मवेलडवेआनसद शवेटसअवनल कयमयारअपसलकतयार कवे असधिविकयागिणि , डस. एल. , बस. . , , अररजसत पसयादवचदयानसदविसबलरयाम दयासशसमतस अवनल कवटययारपत्यथर्थी कवे सलए असधिविकयागिणि, . न्ययाययालय कया वनणिरय रसजन गिद्योगिद्योईजवेदयारया सयनयायया गियया 1. अनयमवत पदयान ककी गियस। 2. - , () अपसलकतयार वविश्विवविदयालयअथयारत् वविश्विवेश्विरैयया पप्रौदद्योवगिककी वविश्विवविदयालय विसटसयछकया गिठन वविश्विवेश्विरैयया, 1994 ("") पप्रौदद्योवगिककी वविश्विवविदयालय असधिवनयमसकवेप म विसटसयछ असधिवनयमकवे अन्तगिरत वकयया गियया हरै। यह उन कयायरस कया वनविरहन करतया हरै सजन्हम पछविर म कनयारटक सरकयार कवे तकनसककी वशकया वविभियागि दयारया वकयया जयातयाथया। कनयारटक कवे सभिस सरकयारस और वनजस इसजसवनयररसगि कलॉलवेजयों पर वविश्विवविदयालय वनयसत्रणि रखतया हरै। Case: VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY versus ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX [[2016] 4 S.C.R. 362] (2016) (3) lens amie wml sam Alyn “ OQ)vrusd Mare "HL_ASUUHSMS! §TORUBNG Qleopr_Cw Goumsurh) spCouexr(hLo.beve!) UBISOMLIL] Y)COTLL Bont oudlevHF)QV MH ToT OFWOVUTL THM! TOTM DAHL orLp (4) CF Vorloor6TH) ©) SsLilm &Bev)1h] MI Ou ChmMdarararlindaler mM OFWevUTL iy OlhHs! Q)oor OUI (1heT (LP LOBoveyCHIBI OATS |LOL_(HSOOWHD (HAD STM QO OTH (Plo oyMI (9) Q@\midlurer CFrgmormirears, FOUBHIULL ouMlangMFusDs oor AQHOwWlMG5S Sorc _e_HAsooroutlv, HBvaLd\slesLIT OSG,எதிராக இலாபமைடவேத CHréSLWM ?oTooTLiG 7. GCLOM LiCSIrL_UTHSO, 1.00.19. -oTHIT- BIH BTL Flos HloCGHeayCusFTTOD 9oFTElOஏ.ஐ.I,. 1980 6T.சி. 387:(1980) 26T.சி.சி.31:6T.6T.ஐ.6T.L.19796T.சி.459-(9OU (FH OO LD-OU ITM), Houwonsaeaor CGanr tite wmmb orm gCFTFlOeTMICHAZeTE Qleorovigiguyr odlt-ClFoortjpoeoGL&SFow LWMmMi,[3] (2008) 10 6T.சி.சி. 509:6T.6T.ஐ.6T.L. 2008 6T.சி. 1134-(9C5 ThO)5(H)SSLILI6aFn_(GFTHOM6T LilesTeuCFTEBSBLILI: “HIMIOMATL QO)VTLILD FOUTDAGHD CHISHHAMSTIH HL_ASLIQ\VemMovwT?sToTLiMs® 2 MIAUUHASWOUMT HL}, 1h] 6N6V 1H ITL_LCHIBI OHA |(LP (LP 6D Hoot!LILIL_L_(LQ)( LIL oOUI (1hLIWETUHSSUUHS MH?6TOOTL2 MIDI LILHMUHHAHOWASUUL| BHASATTOOWMoT Ht_omlwwiT( GW. (Li CGwoMuUbywrer GHrt_Lir(h), Gullesrew crMrGHagzooredoTHIT-BSBOIOGSTT Dpooll (O)oHTipioiler dds! 19-Q)HIL_L_OUL_L_LWTHSL Lileoroau(hW UuTrFsoIHoto ________________ 2(1980)2 crew#1 #1 31 3(2008) 10 crew #1 #1 509 “Q( Hover) HlMiooorhH Tod FLL LID Woods (HWM XOFTHH UMTHAHODD HL(HWTOTW SOFWOUNG QY)vTuUHOGFW (HHS, BF Ultlay 10 (23-Q9)) -Q)oSlmHs allevslFeTaoTM Y)MId! ipigourors!, Ullaier Cloryplbemt_omLOM MF].90.19 .-6THIT-TLFEDS|Hl OW CWeMICLUBFxCerAlGu ager (1980) 2 crow.F1.41. 31 crotrm G&S OTL FAVSOULD ((9,515 Hoo6T2O4 (OH(Q) odT 6-61 5]F)].00.19.(1997) 3 crow.Fl.f). 346 crarm Bd] S5rTT apAWouwoihaaot Canto & orem gCGErFCuager sTIMIC(Q) oor -6TH)T-F1.1).19..te (2010 6TeN). +).509 6T6oHolo Maasேஹா L_L.& 6vITL_&OULD 9,5) We mMUFHHAHMOWODASUILILL CFTHMOMN(IPSOMAMATWL YMNAOU(HLWTEOTW HSV!) CHTSSHISOHSSIG (pH) ClewwuuBove) mM! er Hv!) CHTSASHISAOHSSATS WEHCW B)\HQoru CHTSAHAOHAATH Hove oTosTudH! G 8. Q)\hs MLS, UHHTOO(h HATO sah HMNISW HATVAH|O BSTOU1999-Q9)65l(HH5I ZOT0O-aremruiled Ciosv(ipenmuTL_gir 000 GCarigenus WhnGoHwWresrwrds rFL_ig UH bhHHLO)60) OUI (வி.ெதா.ப. FL_L_HA)uifey23-(9)HID,LIVAMNVASIPAHA] CML AHO BDLILIOH) BT IS 6M bs]Clore GHOOOOLIL| LpMBO TLIC) Bl _L 6NCLP6UROUADILIL herarh|/5]7L_L_6TMUWILD] Eou oO BSLIHl _L 60LOM MBl _L 6dou oO BSLICHIShEIAOHSATS COlFUWLLULL 2ooTonLoUlTesr COlCoIMILIT) (PHSAWHFHIOUD MTUWIHHHATHO.D2 ooronpwuwro) D wu WD HS oul (601 5) oor FI) AL) or HM SHIMHI.BHove] Dpovr(h) (Hor) SHIH ClocuGoms ZSmvcinsotlor HL_L_6VT HO) 5(HoOMOMF OWT HovooFY] 66THIOLD IT 69OTOULPHIDLILIL_lg (HAH! EENஅகாடமி DhooTMOUSHOAEOT LOMMIW sa(houl -otSIT-STHTHS worHled BIoF-00. 917 .2003 crew.#l. 3724:(2003) 6 crow.).41. 697 ceTev.cretr.2 etow.F]. 66/7 (uss) 196) -Qlev @eyn/05]15555S55HRI ( O Q) hh HILDSTM OTA(LP OFWWLLIL_(hloraHIBSLINHA (HLOTMAD OT FHMAWTOTH), (CLQ)ovevr lS BSTLwW) eTMHICHOET LOMMILW samo -oTSIT-HSTHTLS BT WM[4 ]-()6vHOOT WIBove)s(FH (LPL OU 60) 5H LILIநியாயமான HL_L_6VT BFy ITLOI 68HMIOU TUHOOLWHD6TOOT MIFFL_L_LILIL_L_ DIEMHOU(MHUOTOTW WSIS BA F Y.CHMuUQgWTraETUNMIMg wonmrs, SArF_WmhHs UM CHT wroO5TOODF COFTMUMTOUATA 9)(HbAA OMS, Hbor olloughisor CLI6NTSதனியாக HOUT HA]O)H TET eTLILIL_ (HET OTUMNTTHATNTA! WNMID BASDIL_o 2 MUUTH YlonwraGQumMiuluced avearMaoher cronrontlbonos eirt O4-SmHhs)194-915 2 wih]HSDIMNS.ClacuCamrar wmmitb wuvGeMmUTL_UUIteysotle Wirentourbenler crorornnanods BASMUUOUMTUILILOULD BI (LIV HONVASA HHD2_61T-L_L_6D WTHHOTOTH!.2 OSL L omwovuL, MMoursHHD, MATH LVAMV6TOUDT 6N0T Bேவைல Don VOT HOM/ LyorrerUPHSUILILL ODA ATOLISS, O)HHAs WOTMD Crab 2 wt Has(POUTH UDUTM FOMISIT HSN OlHTosr(houTLLiL_Gererert.2009-5 Qlepr Cw, UMSMVASPSD 2 OT HLLOMWOIYSSTHA Yglo eh.004 Carl ChFvaiylad|(HSH. ZO10-9)10 Spovriged eheTOoTM §=Hyarouled WiemHou(mHWTesrL (Y)(HHHHIWUMPNSBOh AATH UWOTUHHSLIUHMUBN HOW 9 FSOSFSSLIUL l _______________________________ 4(2003) 6 crewslél 697 (U5) 156) Case: VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY versus ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX [[2016] 4 S.C.R. 362] (2016) 13. , .10(23c)(iiiab) / . & . & 5 ಈ , 2005 . 2(h)(d)(ii) ' ' , ಈ : - ,- ( ) .................. …..................... ( ) , (i)............ (ii) .” 14. . 6 , , .10(23C) “ ” 5 [(2015) 217 470] 6 (2014) 49 . 136 ( ) . , 53 , (114 ) , 4% - 5% . , .10(23c) (iiiab) , ; , . , , . 10 (23c) (iiiab) . . 15. , . , , . …………………………….., . ( ) …………………….................., . ( . ) 22, 2016 Case: VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY versus ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX [[2016] 4 S.C.R. 362] (2016) *Islamic Academy of Education and Anr. v. State of Karnataka and Ors. (2003) 6 SCC 697 : 2003 (2) Suppl. SCR 474 - referred to. 3. The appellant-University does not satisfy the second requirement spelt out by Section 10 (23C) (iiiab) of the Income Tax Act. The appellant University is neither directly nor even substantially financed by the Government so as to be entitled to exemption_ from payment of tax under the .Income Tax Act. The grants/direct financing by the Government during the six A B c D E F G A Assessment Years in question i.e. 2004-2005 to 2009-2010 had never exceeded 1 % of the total receipts of the appellant -University- Assessee. The fees of all kinds collected within the fonr corners of the provisions of Section 23 of the University Act cannot be taken to be receipts from sources of finance provided by the Government. Such receipts cannot be understood to be B funds made available by the Government as contemplated by the provisions of Section 10 (23C)(iiiab) of the Act. If collection of fees is to be understood to be amounting to funding by the Government, merely because collection of such fees is empowered by the Statute, all such receipts by way of fees may c become eligible to claim exemption under Section 10 (23C)(iiiab). Such a result which would virtually render the provisions of the other two Sub-sections, viz. s. 10 (23C) (iiiab) and 10(23C) (vi), nugatory which cannot be understood to have been intended by the Legislature and must, therefore, be avoided. Even if the value of the land allotted to the appellant-University is taken into D account, the total funding of the University by the Government would be around 4% - 5% of its total receipt. [Paras 10, 12 and 14] [368-H; 369-A-C, H; 370-A-B, G-H; 371-A] Commissioner of Income-tax, Bangalore v. Indian Institute of Management (2014) 49 Taxmann.com 136 E (Karnataka); Mother Dimy Fruit & Vegetable Private Limited v. Hatim Ali & Am: (2015) 217 DLT 470 -referred to. Case Law Reference F G 4366of2016. H From the Judgment and Order dated 20.12.2013 of the High Court ofKarnataka Dharwad Bench dismissing the ITA No. 5007-12 of2013. Arvind Datar, Sr. Adv., Swarup, Manjunath Meled, Anand Shetty, Anil Kumar, Advs. for the Appellant. Arijit Prasad, D. L. Chidanand, B. V. Balaram Das, Mrs. Anil Katiyar, Advs. for the Respondent. The Judgment of the Court was delivered by RANJAN GOGOi, J. 1. Leave granted. 2. The appellant- University, namely, Visvesvraya Technological University (VTU) has been constituted under the Visveswaraiah Technological University Act, I 994 (for short "VTU Act"). It discharges functions earlier performed by the Department of Technical Education, Government of Karnataka. The University exercises control over all Government and Private Engineering Colleges within Karnataka. 3. For the Assessment Years 2004-2005 to 2009-20 I 0 notices under Section 148 of the Income Tax Act, 1961 (for short "the Act") were issued to the appellant - University - Assessee. Eventually returns were filed for the Assessment Years in question declaring 'Nil' income and claiming exemption under Section I 0(23C)(iiiab) of the Act. The aforesaid claim of exemption was negatived by the Assessing Officer who proceeded to make the assessments. The same view has been taken by all the Authorities under the Act and also by the High Court in the order under challenge in the present proceedings. 4. The question, therefore, that arises in the present appeals is the entitlement of the appellant- University-Assessee to exemption from payment of tax under the provisions of Section I 0(23C)(iiiab) of the Act which is in the following terms: "I 0. Incomes not included in total income. - In computing the total income of a previous year of any person, any income falling within any of the following clauses shall not be included- (23C) any income received by any person on behalf of- Case: VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY versus ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX [[2016] 4 S.C.R. 362] (2016) ਇਸਲਾਵਮਕ ਅਕੈਡਮੀ ਆਫ ਐਜੂਕੇਸ਼ਨ ਅਤੇ ਹੋਰ ਬਨਾਮ ਕਰਨਾਟਕ ਰਾਜ ਅਤੇ ਹੋਰ (2003) 6 ਐਸ. ਸੀ. ਸੀ. 697:2003 (2) ਸਪਵਲ. ਐਸਸੀਆਰ 474-ਦਾ ਹਿਾਲਾ ਵਦੱਤਾ. 3. ਅਪੀਲਕਰਤਾ-ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਵਿਵਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 10 (23 ਸੀ) (iiiiਏ ਬੀ) ਦੁਆਰਾ ਦੱਸੀ ਗਈ ਦੂਜੀ ਜਰੂਰਤ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਨਹੀਂ ਕਰਦੀ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਨੂੰ ਨਾ ਤਾਂ ਵਸੱਿੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਅਤੇ ਨਾ ਹੀ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਕਾਫੀ ਵਿੱਤੀ ਸਹਾਇਤਾ ਵਦੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਤਾਂ ਜੋ ਉਹ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਵਿਵਨਯਮ ਦੇ ਤਵਹਤ ਟੈਕਸ ਦੀ ਅਦਾਇਗੀ ਤੋਂ ਛੋਟ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੋਿੇ। ਛੇ ਸਾਲਾਂ ਦੌਰਾਨ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਗਰਾਂਟਾਂ/ਵਸੱਿੇ ਵਿੱਤ ਪੋਸ਼ਣ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ ਦਾ ਸਿਾਲ 2004-2005 ਨੂੰ 2009-2010 ਨੂੰ ਕਦੇ ਿੀ ਿੱਿ ਨਾ ਸੀ 1% ਅਪੀਲ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਦੇ ਕੁੱਲ ਰਸੀਦਾਂ ਦਾ-ਅਸੈਸੀ. ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਅਵਿਵਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 23 ਦੇ ਉਪਬੰਿਾਂ ਦੇ ਚਾਰ ਕੋਵਨਆਂ ਦੇ ਅੰਦਰ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹਰ ਵਕਸਮ ਦੀ ਫੀਸ ਨੂੰ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੇ ਵਿੱਤ ਦੇ ਸਰੋਤਾਂ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਰਸੀਦਾਂ ਨਹੀਂ ਮੰਵਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਅਵਜਹੀਆਂ ਰਸੀਦਾਂ ਨੂੰ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਉਪਲਬਿ ਕਰਿਾਏ ਗਏ ਫੰਡਾਂ ਿਜੋਂ ਨਹੀਂ ਸਮਵਿਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਵਜਿੇਂ ਵਕ ਅਵਿਵਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 10 (23 ਸੀ) (iiiiਏ ਬੀ) ਦੇ ਉਪਬੰਿਾਂ ਦੁਆਰਾ ਵਿਚਾਵਰਆ ਵਗਆ ਹੈ। ਜੇ ਫੀਸਾਂ ਦੀ ਿਸੂਲੀ ਨੂੰ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਫੰਵਡੰਗ ਦੇ ਰੂਪ ਵਿੱਚ ਸਮਵਿਆ ਜਾਣਾ ਹੈ, ਵਸਰਫ ਇਸ ਲਈ ਵਕ ਅਵਜਹੀਆਂ ਫੀਸਾਂ ਦੀ ਿਸੂਲੀ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਅਵਿਕਾਰਤ ਹੈ, ਤਾਂ ਫੀਸ ਦੇ ਰੂਪ ਵਿੱਚ ਅਵਜਹੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਰਸੀਦਾਂ ਿਾਰਾ 10 (23 ਸੀ) (iiiiਏ ਬੀ) ਦੇ ਤਵਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਿਾ ਕਰਨ ਦੇ ਯੋਗ ਹੋ ਸਕਦੀਆਂ ਹਨ। ਅਵਜਹਾ ਨਤੀਜਾ ਜੋ ਅਸਲ ਵਿੱਚ ਹੋਰ ਦੋ ਉਪ-ਿਾਰਾਿਾਂ ਦੇ ਪਰਬੰਿਾਂ ਨੂੰ ਪੇਸ਼ ਕਰੇਗਾ, ਅਰਥਾਤ. ਿਾਰਾ 10 (23 ਸੀ) (iiiiਏ ਬੀ) ਅਤੇ 10 (23 ਸੀ) (vii) ਵਨਰਦੋਸ਼ ਵਜਸ ਨੂੰ ਵਿਿਾਨ ਸਭਾ ਦੁਆਰਾ ਇਰਾਦਾ ਨਹੀਂ ਸਮਵਿਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਇਸ ਤੋਂ ਪਰਹੇਜ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਭਾਿੇਂ ਅਪੀਲਕਰਤਾ-ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਨੂੰ ਅਲਾਟ ਕੀਤੀ ਜਮੀਨ ਦੀ ਕੀਮਤ ਨੂੰ ਵਿਆਨ ਵਿੱਚ ਰੱਵਿਆ ਜਾਿੇ, ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਦੀ ਕੁੱਲ ਫੰਵਡੰਗ ਇਸ ਦੀ ਕੁੱਲ ਰਸੀਦ ਦਾ ਲਗਭਗ 4%-5% ਹੋਿੇਗੀ। [ਪੈਰਾ 10,12 ਅਤੇ 14] [368- ਐੱਚ; 369-ਏ-ਸੀ, ਐੱਚ; 370-ਏ-ਬੀ, ਜੀ-ਐੱਚ; 371-ਏ] ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਕਵਮਸ਼ਨਰ, ਬੰਗਲੌਰ ਬਨਾਮ ਇੰਡੀਅਨ ਇੰਸਟੀਵਚਊਟ ਆਫ ਮੈਨੇਜਮੈਂਟ (2014) 49 ਟੈਕਸਮੈਨ.ਕਾਮ 136 (ਕਰਨਾਟਕ) ਮਦਰ ਡਾਇਰੀ ਫਰੂਟ ਐਡ ਿੈਜੀਟੇਬਲ ਪਰਾਈਿੇਟ ਵਲਮਵਟਡ ਬਨਾਮ ਹਾਵਤਮ ਅਲੀ ਅਤੇ ਹੋਰ (2015) 217 ਡੀਐਲਟੀ 470 ਦਾ ਹਿਾਲਾ ਵਦੱਤਾ ਵਗਆ ਹੈ। ਵਸਿਲ ਅਪੀਲ ਵਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾਃ ਵਸਿਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 2016 ਦਾ 4361-4366. ਕਰਨਾਟਕ ਉੱਚ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਿਾਰਿਾਡ਼ ਬੈਂਚ ਦੇ 20.12.2013 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ ਆਈਟੀਏ ਨੰ. 2013 ਦੇ 5007-12. ਅਰਵਿੰਦ ਦਾਤਾਰ, ਸੀਨੀਅਰ ਿਕੀਲ, ਸਿਰੂਪ, ਮੰਜੂਨਾਥ ਮੇਲੇਡ, ਆਨੰਦ ਸ਼ੈੱਟੀ, ਅਵਨਲ ਕੁਮਾਰ, ਿਕੀਲ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ। ਅਵਰਜੀਤ ਪਰਸਾਦ, ਡੀ. ਐਲ. ਵਚਦਾਨੰਦ, ਬੀ. ਿੀ. ਬਲਰਾਮ ਦਾਸ, ਸ਼ਰੀਮਤੀ ਅਵਨਲ ਕਵਟਆਰ, ਿਕੀਲ। ਜਿਾਬਦੇਹ ਲਈ. ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਵਦੱਤਾ ਵਗਆ ਸੀ ਰੰਜਨ ਗੋਗੋਈ, ਜੇ. 1. ਛੁੱਟੀ ਵਦੱਤੀ ਗਈ। 2. ਅਪੀਲਕਰਤਾ-ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ, ਅਰਥਾਤ ਵਿਸ਼ਿੇਸ਼ਿਵਰਆ ਟੈਕਨੋਲੋਜੀਕਲ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ (ਿੀਟੀਯੂ) ਦਾ ਗਠਨ ਵਿਸ਼ਿੇਸ਼ਿਵਰਆ ਟੈਕਨੋਲੋਜੀਕਲ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਅਵਿਵਨਯਮ, I 994 (ਸੰਿੇਪ ਵਿੱਚ "ਿੀਟੀਯੂ ਅਵਿਵਨਯਮ") ਦੇ ਤਵਹਤ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਹੈ। ਇਹ ਕਰਨਾਟਕ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਤਕਨੀਕੀ ਵਸੱਵਿਆ ਵਿਭਾਗ ਦੁਆਰਾ ਪਵਹਲਾਂ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰਜਾਂ ਨੂੰ ਵਨਭਾਉਂਦਾ ਹੈ। ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਕਰਨਾਟਕ ਦੇ ਅੰਦਰ ਸਾਰੇ ਸਰਕਾਰੀ ਅਤੇ ਪਰਾਈਿੇਟ ਇੰਜੀਨੀਅਵਰੰਗ ਕਾਲਜਾਂ ਉੱਤੇ ਵਨਯੰਤਰਣ ਰੱਿਦੀ ਹੈ। 3. ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 2004-2005 ਤੋਂ 2009-20 ਲਈ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਵਿਵਨਯਮ, 1961 ਦੀ ਿਾਰਾ 148 ਅਿੀਨ (ਸੰਿੇਪ ਵਿੱਚ "ਅਵਿਵਨਯਮ") ਅਪੀਲਕਰਤਾ-ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ-ਅਸੈਸੀ ਨੂੰ ਨੋਵਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। ਅਿੀਰ ਵਿੱਚ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ ਲਈ ਵਰਟਰਨਾਂ ਦਾਿਲ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਵਜਸ ਵਿੱਚ 'ਨੀਲ' ਆਮਦਨ ਦਾ ਐਲਾਨ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਅਵਿਵਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 10 (23 ਸੀ) (iiiiਏ ਬੀ) ਦੇ ਤਵਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਿਾ ਕੀਤਾ ਵਗਆ ਸੀ। ਛੋਟ ਦੇ ਉਪਰੋਕਤ ਦਾਅਿੇ ਨੂੰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਵਿਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਨਕਾਰ ਵਦੱਤਾ ਵਗਆ ਸੀ ਵਜਸ ਨੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਅੱਗੇ ਿਵਿਆ। ਅਵਿਵਨਯਮ ਦੇ ਤਵਹਤ ਸਾਰੇ ਅਵਿਕਾਰੀਆਂ ਦੁਆਰਾ ਅਤੇ ਉੱਚ ਅਦਾਲਤ ਦੁਆਰਾ ਿੀ ਮੌਜੂਦਾ ਕਾਰਿਾਈ ਵਿੱਚ ਚੁਣੌਤੀ ਅਿੀਨ ਆਦੇਸ਼ ਵਿੱਚ ਇੱਕੋ ਵਿਚਾਰ ਵਲਆ ਵਗਆ ਹੈ। 4. ਇਸ ਲਈ, ਮੌਜੂਦਾ ਅਪੀਲਾਂ ਵਿੱਚ ਜੋ ਸਿਾਲ ਉੱਠਦਾ ਹੈ, ਉਹ ਅਪੀਲਕਰਤਾ-ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ-ਅਸੈਸੀ ਦਾ ਅਵਿਵਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 10 (23 ਸੀ) (iiiiਏ ਬੀ) ਦੇ ਉਪਬੰਿਾਂ ਅਿੀਨ ਟੈਕਸ ਦੀ ਅਦਾਇਗੀ ਤੋਂ ਛੋਟ ਦਾ ਹੱਕ ਹੈ ਜੋ ਹੇਠ ਵਲਿੀਆਂ ਸ਼ਰਤਾਂ ਵਿੱਚ ਹੈਃ "10. ਆਮਦਨ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਵਕਸੇ ਿੀ ਵਿਅਕਤੀ ਦੀ ਵਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਰਨ ਵਿੱਚ, ਹੇਠ ਵਲਿੀਆਂ ਿਾਰਾਿਾਂ ਵਿੱਚੋਂ ਵਕਸੇ ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਉਣ ਿਾਲੀ ਕੋਈ ਿੀ ਆਮਦਨ ਸ਼ਾਮਲ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਜਾਿੇਗੀ - (23 ਸੀ) ਵਕਸੇ ਵਿਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਕੋਈ ਆਮਦਨ - (iii) ਕੋਈ ਯੂਨੀਿਰਵਸਟੀ ਜਾਂ ਹੋਰ ਵਿਵਦਅਕ ਸੰਸਥਾ ਜੋ ਵਸਰਫ ਵਿਵਦਅਕ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਮੌਜੂਦ ਹੈ ਅਤੇ ਲਾਭ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਨਹੀਂ ਹੈ, ਅਤੇ ਵਜਸ ਨੂੰ ਪੂਰੀ ਤਰਹਾਂ ਜਾਂ ਕਾਫੀ ਹੱਦ ਤੱਕ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਵਿੱਤੀ ਸਹਾਇਤਾ ਵਦੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। Case: VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY versus ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX [[2016] 4 S.C.R. 362] (2016) 1. अनयमवत पदयान ककी गियस। 2. - , () अपसलकतयार वविश्विवविदयालयअथयारत् वविश्विवेश्विरैयया पप्रौदद्योवगिककी वविश्विवविदयालय विसटसयछकया गिठन वविश्विवेश्विरैयया, 1994 ("") पप्रौदद्योवगिककी वविश्विवविदयालय असधिवनयमसकवेप म विसटसयछ असधिवनयमकवे अन्तगिरत वकयया गियया हरै। यह उन कयायरस कया वनविरहन करतया हरै सजन्हम पछविर म कनयारटक सरकयार कवे तकनसककी वशकया वविभियागि दयारया वकयया जयातयाथया। कनयारटक कवे सभिस सरकयारस और वनजस इसजसवनयररसगि कलॉलवेजयों पर वविश्विवविदयालय वनयसत्रणि रखतया हरै। 3. 2004-2005 2009-2010 , 1961 ("") वनधियाणि विर सवे कवे सलए आयकर असधिवनयमसकवेप म असधिवनयमककी148 - - धियारया कवे अन्तगिरत अपसलकतयार वविश्विवविदयालय वनधियारतस कद्यो नद्योवटस जयारस वकए गिए थवे। असतततः मछल्ययासकन'' 10(23 सस)(iiiab) विररस कवे सलए शछन्यआय घद्योवरत करतवे हए और असधिवनयम ककी धियारया कवे अन्तगिरत छछट कया दयावियाकरतवे हए ररटनर दयासखल वकए गिए। छछट कवे उपरद्योक दयाविवे कद्यो मछल्ययासकन करनवे वियालवे असधिकयारस दयारया छछट कवे उपरद्योकदयाविवे कद्यो अस्विसकयार कर वदयया गियया थया। वितरमयान कयायरवियाहस म चयनप्रौतस कवे तहत आदवेश म असधिवनयम कवे अन्तगिरतसभिस पयासधिकयाररययों और उच्च न्ययाययालय दयारया भिस यहस मत सलयया गियया हरै। 4. इससलए, - - 10(23 सस)वितरमयान अपसलयों म अपसलकतयार वविश्विवविदयालय वनधियारतस कद्यो असधिवनयम ककी धियारया (iiiab) कवे पयाविधियानयों कवे अन्तगिरत कर कवे भियगितयान सवे छछट ककी पयात्रतया कया पश्न उत्पन्न हद्योतया हरै जद्यो वनम्न पकयार सवे:हरै “10. . -:आय कयल आय म शयावमल नहहीं हरै , वकसस भिस व्यवक ककी वपछलवे विर ककी कयल आय ककी गिणिनया मवनम्नसलसखत म सवे वकसस भिस खसड कवे असतगिरत आनवे-वियालस वकसस भिस आय कद्यो शयावमल नहहीं वकयया जयाएगिया (23 सस) -वकसस भिस व्यवक दयारया पयाप्त कद्योई आय (iiiab) , न वकवकसस वविश्विवविदयालय यया अन्य शरैकवणिक सस्थयान जद्यो कवेविल शरैवकक उदवेश्ययों कवे सलए वविदमयान हरै", लयाभि कवे उदवेश्ययों कवे सलएऔर जद्यो पछरस तरह यया पययारप्त रूप सवे सरकयार दयारया ववित्तपद्योवरत हरै। 5. 10(23c)(iiiab) धियारया कवे अन्तगिरत छछट ककी पयात्रतया दद्यो शतरस कवे अधिसन हरै। सविरपथम शरैकवणिक सस्थयान यया, वविश्विवविदयालय कवेविल वशकया कवे उदवेश्य सवे और वबनया वकसस लयाभि कवे उदवेश्य कवे हद्योनया चयावहए। वदतसयइसवे पछरस तरह यया पययारप्त रूप सवे सरकयार दयारया ववित्तपद्योवरत वकयया जयानया चयावहए। असधिवनयम कवे उपरद्योक पयाविधियान कवे अन्तगिरत छछटपदयान वकयवे जयानवे सवे पहलवे दद्योनयों शतरस कद्यो पछरया करनया हद्योगिया। 6. , वविसधि कवे पयासवगिक ससद्धयासत जद्यो पथम वबन्दय कद्यो वनयसवत्रत करवेगिवेयह वक क्यया कद्योई शरैकवणिक सस्थयान यया, , , वविश्विवविदयालयजद्यो भिस हद्योकवेविल शरैवकक उदवेश्य कवे सलए वविदमयान हरै तथया लयाभि कवे सलए नहहींअब एककीकवृत वविरय, नहहीं हरैइस न्ययाययालय कवे वनणिरययों ककी लम्बस शवृसखलया म इसवे वनवणिरत वकयया गियया हरै सजसवे हयाल हस कवे वनणिरययों जरैसवे वक¹ क्विहींस एजयकवेशनल सद्योसयाइटस बनयाम आयकर आयकम वविस्तवृत रूप सवे असवकत एविस उद्धवृत वकयया गियया हरै। इस() 11 मन्ययाययालय दयारया व्यक वविचयारयों सवे वनकलनवे वियालवे ससद्धयासतयों कद्यो क्विहींस एजयकवेशनल सद्योसयाइटस सयपयाकवे पैयाग्रयाफ , बतयायया गियया हरैसजन्हम नसचवे वदयया गियया हरैतः "11. , 10(23 सस) (iiiad) और (vi) इस पकयारधियारया कवे सयामयान्य कयानछन कद्यो वनम्नयानयसयार सकेपत वकयया जया सकतया:हरै (1) , यहजहयास एक शरैकवणिक सस्थयान मयख्य रूप सवे व्यवकययों कद्यो वशवकत करनवे कवे सलए वशकया ककी गिवतवविसधि करतया हरै, तथ्य वक यह असधिशवेर उत्पन्न करतया हरैइस वनष्कर पर नहहीं लवे जयातया हरै वक विह कवेविल शरैवकक उदवेश्ययों कवे सलएअसस्तत्वि म नहहीं रह गियया हरै और लयाभि कमयानवे कवे उदवेश्य सवे एक सस्थयान बन गियया हरै। (2) - पमयख विस्तय परसकणि लयागिछ वकयया जयानया चयावहए वशकया कया उदवेश्य लयाभि कमयानवे कवे उदवेश्य म डछबया नहहीं हद्योनयाचयावहए। (3) "" असधिशवेर उत्पन्न करनवे और लयाभि कवे सलएचलयाई जया रहस सस्थया कवे बसच असतर वकयया जयानया चयावहए। क्ययोंवक, कवेविल वशकया पदयान करनवे सवे लयाभि कमयायया गियया हरैसवे यह वनष्कर नहहीं उदछत हद्योतया हरै वक विह लयाभि कवे सलए एकगिवतवविसधि बन गियस हरै। (4) , ,यवद व्यय कद्यो पछरया करनवे कवे बयादशरैवकक सस्थयान दयारया ककी गिई गिवतवविसधि सवे सयद्योगिविश असधिशवेर उत्पन्न हद्योतया हरैतद्यो इसकया यह कवेविल शरैवकक उदवेश्ययों कवे सलए समयाप्त नहहीं हद्योगिया। (5) असवतम परसकणि यह हरै वक सबधित मछल्ययासकन विर म मयामलवे कवे समग्र दृवष्टिकद्योणि पर उदवेश्य व्यवकययों कद्यो वशवकत"करनवे कवे स्थयान पर लयाभि कमयानया हरै। Case: VISVESVARAYA TECHNOLOGICAL UNIVERSITY versus ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX [[2016] 4 S.C.R. 362] (2016) _______________________________ 4(2003) 6 crewslél 697 (U5) 156) MouTaAGOHLW UDloTeusmrssod ClHrovr(h) ouPLLiL_HAHOHTEODaman) ciLyO)FWIWILILIL_LoT (Lp LICEIFMAMOADOMAOHTL THA, MUMhUTUIDHONWIogTTE UMNMioULL S).CHIL HTH WreslwiBsOHW UTTHOUL FHAIDW, FOUL, GuIresFH OID BDHHAFOOD LILமீதான 5Q2HIDAOFWID] (HASTY (IPOTaT sQ(h HlEnNovrenLouNley|HlFal(PsTCRTMMWEML HAITOTHI.9)(HUILIEHIL Q\HHomLICH HOU(HLO TTL Hove! CGHTADAHSAOHSASATH (IpHOH)CTOOTLIDION GTOMCUEMDWIEYILD MU WIVENV.HFSHOSAWUetm leetMoutQ)hh HILDOOTM U(HHHOOMODSHLOurmhs50Ter CSTILuUTHaSemorujywo, *MluuTrS CwCe ehSM(Cromseort_) Gullestov crmxGaagered Clerengt_mq -Q\oorHLD Ct_bow-Q)ov 15d) 19-Qlov crorar GlerevvviUerunmnA), ulfley 10 (23-@9)) (ll-9) 94) -Qar (pH CEMOILILIGV 560) 6Bove)CHT SABA OATHLOL_(hஇலாப CHT SABA OATH9] 66TOOTLhon MeOF Wd ooT6T6IHITLO Test SBGor 6voT (h)LDDIM OGLoev (pen muLIVAMVASIPAAH|HOSDBLL onF ITTIFOOT OO USSHFFOSU OlVADS EO 8 MSLtr DBhdSSMUMU (pore, WSOHouMiuysoar SATHSSIUL1L or srarm(ipmnulsyhigrt, F_SO- c-Q\or SIP UVSAMVSASYNSHFOSL! COUTMISSUCMOTUeMvaH UMSSOMASLIUL Y)Wev4r 10. GLoev (penMU-LIVHONVADPSHD!, FL_L_HHuilmt 10 (23-இ) (iii-அஆ) -(QகீழானL160 OBIT (MH OFa_(Gor 6doT ((Q) (hb160HT FI(Lp (Lp 6)I ovகணிசமாகேவா1h! 55) wert] 55 ?6T66a(9)corவைகயானவினாைவ. RUEFWMTT TW 5Ih FLD OTM CHT(hIMSLIpFFonoorusLTou meas) Dh ovr(hortDAT O 2004-2005 (Lp 2009-2010 வைர HT FTLoWeot) /CHT 1h! d)wer, Ged (Lpem Mu-LIGUH 60) ou fle) LL (GH wieOT 55ouToyas1% -ஐ62 (HhO& L_[5 5] (Ih. HHHOO BU O1h] 60) 6, (LP 60760), வி.ெதா.ப. FL_L_H ultle 23-(96160) 5b UWI 6 G60) 54DOT Hவைகயான& L_L_60HT FT9) otLILIநிதிOHI (i Bort]GUMUULL mursOT(HHH O) BeeCen 6.MooluMISHLIL HHHOONOu 6)FLLULLUHHH OOT SHUOH ITT Mal BoT 6U <P] HHHBL_OM F , LIGUBENGVBL_L_&(LpourHoveSy(IPHomLsor (OursISO LGH i616m B) 1h] 1 680T WI LI.எனேவP| 5H Ou OY, FL_L_HHuitle10 (23-இ) (iii-அஆ) -(96)160) CLPB (IhOs rererLiLi> TF)CLPBont BEFor_Lq Whd) BOTT .Ly 1) 531) 5 ror o 11. FL_L_HA& Lonl Hert! LIF (Fl WYLIGU 60) 60.5, Bev61h) M)] OCLPCloueuFOO) OV, AHIOUஅைவFL_L HALille 10 (23-இ) (iii-அஆ); Litle 10 (23-இ) (iii-அஈ) LOM 10 (23-இ) (vi) 9}, 5s]WED6 OTL_SBHLILI."இலாபCHhTSHRAOHAA9 60 6B61)CHTSHRAOHAATLOL_<9] 60) LD [LGU 60) 6VDOve6 6)1h] 1) OUGoucwr(h\MI, Uifle 10 (23-இ) (iii-அஆ), uifle 10 (23-இ) (iii-அஈ) LOM 10 (23-இ)(vi)-(9& L©)LIT (hdGou6ssr(h) . (9) (LI, uitle10 (23-இ) (iii-அஆ) -DhD616 L_S aLIGUH 60) 6 616) 4, HT Fr(Lp (Lp 6 HOvvகணிசமாகேவா1h) 5] WI 611 5 L. 9 LILILg uiltl 10 (23-இ) (iii-அஈ) -Do> 6ToOTlL LIGUH ONOVAL6163) , OU (hL_IOT HHOu OY1h] I sorLIL_6UெதாைகையolehF bom.> -Jo (iii-அஆ) Dove> -Jo (iii-அஈ) -(9FOUL t ngsதவிர, uimle 10 (23-இ)(vi)-Do> 6TorlLILLIGU60605 BL, OU (HHAIOOT 9515 TT OMLO@OluunrDid St) SSIL.Gon 6d0T L12. ulfleay 10 (23-Q)) (Ill- 9/95), Lilla, 10 (23-9)) (Ill-oyeF) Lo(9))(VI)-@EIGN BUIIBஉைர CLP LOM MGem woarilB(hdH| DOH rovst(h), Lilflay 10 (23-9)) QF UVAMVASNSHAMou@rsambuiled, Ufa 10 (23-9)) (ill-9)rF), (anmirer ofl aldlaoter aQ)ev HirenrulSSUULLourM)) Qh CSI HhUTWAHDO HMOMUTH “OLD ITMOT 5SLIDTHO TENE 60) 6 5H (Thசிறிய LIMVAOMVADSLPH HUSHMourad HI.9)C5CuUTOTMO HTNluuvlerountled, MhUTW (ih CSTRADHO CHvurs OWTHH OTAHoot) WLIGCUHEN OVAL AHOSSIuiltle10 (23-இ)(vi) Moura aDILI(HussLILg LFTHD|WLOT HD. Clouவைகயாக DBLILI)LD Bl _L 6Nவாயிலாக OUI(OUT DENHoo WTLIGU 56) 60.5> |TiHONTHHLIGUD 60) 60.5 BLP(LpbblOU (IHOULD] OU 60O)HTL_ TH) MHI.UVAMVAD ADD (HUTAAHOM FLL UOSWBIAML HL_Lormhisor olSLILIFIOM EOOlIUHILO LOTT HOOL(POOMWMTHDO.HFHOSUCIZMH BL_L_63sHOV OU 6TOOTHTFTED1h) ) WI ort] a LOFTOSAUTHSL YMHAIOSTOTMTUUL(), HHAHOSWU HLL oOwrFL_L_HHITOV ATTWMSASUUL horas Wi (hLd HLL oworbiOU (LD HAHAODSDW HALL OTH AM BoMo#»rHsAILO ilflay 10 (2& LpENE BHO BLSCBI (OU MFy(HAW COL WIHT NH.HHHOAWU(Up LLOmMONG2 1_Liimeyas61 60) 55 UD 6SITONLIWICTONNSTSHUFL_L_WOTMHHH)L_L_wo)LIL_(hororUMBC Srerarcitit_ Y)wi 13. ¢LLSSloor UMey 10 (23-Q)) (Ill-9).94) -Q)or Sip SHSAHISOSITAL HHS) Oumuute HAs A7e HSslwT Sra Hote) (HHI O(hD]6sCHT Lronwibsen/UBISMLILSMTS Y)(HhbbCouCWT (HL,FLL5H] (F OT