Vodafone Idea Ltd. (Earlier Known As Vodafone Mobile Services Limited) v. Assistant Commissioner Of Income Tax Circle 26 (2) & Anr

Case: VODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONE MOBILE SERVICES LIMITED) versus ASSISTANT COMMISSIONER... [[2020] 11 S.C.R. 200] (2020) 200 SUPREME COURT REPORTS [2020] 11 S.C.R. AVODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONEMOBILE SERVICES LIMITED) v. ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAXCIRCLE 26 (2) & ANR. B (Civil Appeal No. 2377 of 2020) APRIL 29, 2020 [UDAY UMESH LALIT AND VINEET SARAN, JJ.] Income Tax Act, 1961: s.143(1) and s.143(2) – Exercise ofCpower under – Distinction between – Held: Under s.143(1), thematter is processed, only to check whether any apparentinconsistencies are evident on the face of the return and connectedmaterial which may call for any adjustment while under s.143(2),the matter is scrutinized after taking into account such evidence asDthe assessee may produce – Exercise in s.143(2) is to ensure thatthere is no understating of income or overstating of loss or under-payment of the tax in any manner – The power under sub-section(1) of s.143 is summary in nature designed to cause adjustmentswhich are apparent from the return while that under sub-sections(2) and (3) is to scrutinize the return and cause deeper probe toEarrive at the correct determination of the liability of the assessee –Telecommunication. Income Tax Act, 1961: s.143(1) and s.143(2) – In respect ofAssessment Years ending on 31[st] March 2017 or before, if a noticewas issued in conformity with the requirements stated in sub-sectionF(2) of s.143 of the Act, it shall not be necessary to process the refundunder sub-section (1) of s.143 of the Act and the requirement toprocess the return shall stand overridden. Income Tax Act, 1961: s.143(1) and s.143(2) – Whether anyintimation is required to be given to the assessee that because ofGinitiation of proceedings pursuant to notice under sub-section (2)of s.143, processing of return in terms of sub-section (1) of s.143of the Act, would stand deferred – Held: The processing of returnin terms of sub-section (1A) of s.143 is to be done through centralizedprocessing and the scope of processing under sub-section (1) ofHs.143 of the Act is purely summary in character – Once deeper scrutiny is undertaken and the matter is being considered from theperspective whether there is any avoidance of tax in any manner,issuance of notice under sub-section (2) itself is sufficient indication– Sub-section (1D) of s.143 of the Act does not contemplate eitherissuance of any such intimation or further application of mind thatthe processing must be kept in abeyance – It would not, therefore,be proper to read into said provision the requirement to send aseparate intimation– Issuance of notice under sub-section (2) ofs.143 is enough to trigger the required consequence – Any otherintimation is neither contemplated by the statute nor would it achieveany purpose. Income Tax Act, 1961: s.241-A – Applicability of – Returnsfiled in respect of assessment year commencing on or after the 1[st]April, 2017 – s.241-A of the Act requires a separate recording ofsatisfaction on part of the Assessing Officer that having regard tothe fact that a notice has been issued under sub-section (2) of s.143,the grant of refund is likely to adversely affect the revenue;whereafter, with the previous approval of the Principal Commissioneror Commissioner and for reasons to be recorded in writing, therefund can be withheld – Since the statute now envisages exerciseof power of withholding of refund in a particular manner, forassessment year commencing after 01.04.2017 the requirements ofSection 241-A of the Act must be satisfied. Case: VODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONE MOBILE SERVICES LIMITED) versus ASSISTANT COMMISSIONER... [[2020] 11 S.C.R. 200] (2020) 200 ਐੀ ਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਂਰਰਪੋਰਟ ਂ [2020] 11 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 200 [2020] 11 ਵੋਡ ਫੋਨਆਈਡੀਆਰਿਮਰਟਡ (ਪਰਿਿ ਂਵੋਡ ਫੋਨਵਜੋਂਜ ਰਿਆਜ ਂਦ ਸੀ) ਮੋਬ ਈਿਸਰਰਵਰਸਜ਼ਰਿਮਰਟਡ) v. ਸਿ ਇਕਕਰਮਸ਼ਨਰਇਨਕਮਟੈਕਸਸਰਕਿ 26 (2) ਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. (2020 ਦੀਰਸਵਿਅਪੀਿਨੰਬਰ 2377) ਅਪਰੈਿ 29, 2020 [ਉਦੈਉਮੇਸ਼ਿਰਿਤਅਤੇਰਵਨੀਤਸਰਨ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961: ਧ ਰ 143 (1) ਅਤੇਧ ਰ 143 (2) - ਧ ਰ 143 (1) ਦੇਤਰਿਤਸ਼ਕਤੀ ਦੀਵਰਤੋਂ ਮ ਮਿੇ 'ਤੇਕ ਰਵ ਈਕੀਤੀਜ ਂਦੀਿੈ, ਰਸਰਫਇਿਜ ਂਚਕਰਨਿਈਰਕਕੀਵ ਪਸੀਅਤੇਜੁੜੀਸਮੱਗਰੀਦੇਰਚਿਰੇ 'ਤੇਕੋਈਸਪੱਸ਼ਟਅਸਮ ਨਤ ਵ ਂਸਪੱਸ਼ਟਿਨਜੋਰਕਸੇਵੀਤਬਦੀਿੀਦੀਮੰਗਕਰਸਕਦੀਆਂਿਨ, ਜਦੋਂਰਕਧ ਰ 143 (2) ਦੇਤਰਿਤ, ਅਰਜਿੇਸਬੂਤ ਂਨੂੰਰਧਆਨਰਵੱਚਰੱਖਿਤੋਂਬ ਅਦਮ ਮਿੇਦੀਪੜਤ ਿਕੀਤੀਜ ਂਦੀਿੈਰਜਵੇਂਰਕ ਰਨਰਧ ਰਕਪੇਸ਼ਕਰਸਕਦ ਿੈ - ਧ ਰ 143 (2) ਰਵੱਚਇਿਸੁਰਨਸ਼ਰਚਤਕਰਨਿਈਅਰਿਆਸਕੀਤ ਰਗਆਿੈਰਕਰਕਸੇਵੀਤਰੀਕੇਨ ਿਆਮਦਨਦ ਘੱਟਵਰਿਨਜ ਂਘ ਟੇਜ ਂਘੱਟਿੁਗਤ ਨਦੀਕੋਈਜ ਿਕ ਰੀਨ ਿੋਵੇ - ਉਪ-ਧ ਰ ਅਧੀਨਸ਼ਕਤੀ(1) ਦੀਪਕਰਤੀਸੰਖੇਪਿੈਜੋਤਬਦੀਿੀਆਂਦ ਕ ਰਨਬਿਨਿਈਰਤਆਰਕੀਤੀਗਈਿੈਜੋਵ ਪਸੀਤੋਂਸਪੱਸ਼ਟਿਨਜਦੋਂਰਕਉਪ-ਧ ਰ ਵ ਂਦੇਅਧੀਨ (2) ਅਤੇ (3) ਰਰਟਰਨਦੀਪੜਤ ਿਕਰਨ ਅਤੇਰਨਰਧ ਰਕਦੀਦੇਿਦ ਰੀਦੇਸਿੀਰਨਰਧ ਰਨ 'ਤੇਪਿੁੰਚਿਿਈਡੂੰਘੀਜ ਂਚਕਰਵ ਉਿ ਿੈ - ਦੂਰਸੰਚ ਰ। ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961: ਧ ਰ 143 (1) ਅਤੇਧ ਰ 143 (2) - 31 ਮ ਰਚ 2017 ਜ ਂਇਸਤੋਂਪਰਿਿ ਂਖਤਮਿੋਿਵ ਿੇਮੁਿ ਂਕਿਸ ਿ ਂਦੇਸਬੰਧਰਵੱਚ, ਜੇਉਪ-ਧ ਰ ਰਵੱਚਦੱਸੀਆਂਜ਼ਰੂਰਤ ਂਦੇਅਨੁਸ ਰਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕੀਤ ਰਗਆਸੀਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੇ (2) ਅਨੁਸ ਰ, ਰਰਫੰਡਦੀਪਕਰਰਆਕਰਨ ਜ਼ਰੂਰੀਨਿੀਂਿੋਵੇਗ ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੇਤਰਿਤਰਰਟਰਨਦੀਪਕਰਰਆਦੀਿੋੜਬਿੁਤਰਜ਼ਆਦ ਿੋਵੇਗੀ। ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961: ਧ ਰ 143 (1) ਅਤੇਧ ਰ 143 (2) - ਕੀਰਨਰਧ ਰਕਨੂੰਕੋਈਸੂਚਨ ਦੇਿਦੀਿੋੜਿੈਰਕਇਸਕ ਰਨ ਉਪ-ਧ ਰ (2) ਅਧੀਨਨੋਰਟਸਦੇਅਨੁਸ ਰਕ ਰਵ ਈਸ਼ੁਰੂਕਰਨ ਧ ਰ 143 ਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੇਅਨੁਸ ਰਰਰਟਰਨਦੀਪਕਰਰਆਮੁਿਤਵੀਕਰਰਦੱਤੀਜ ਵੇਗੀ - ਿੋਿਡ: ਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1ਏ) ਦੇਅਨੁਸ ਰਰਰਟਰਨਦੀਪਕਰਰਆਕੇਂਦਰੀਰਕਰਤਪਰੋਸੈਰਸੰਗਰ ਿੀਂਕੀਤੀਜ ਿੀਿੈਅਤੇਉਪ-ਧ ਰ (1) ਅਧੀਨਪਕਰਰਆਦੇਦ ਇਰੇਨੂੰਕੇਂਦਰੀਰਕਰਤਪਰੋਸੈਰਸੰਗਰ ਿੀਂਕੀਤ ਜ ਿ ਿੈ। ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਪੂਰੀਤਰ੍ ਂਸੰਖੇਪਿੈ - ਇੱਕਵ ਰਡੂੰਘੀ200 ਵੋਡ ਫੋਨਆਈਡੀਿਟੀਡੀ. (ਪਰਿਿ ਂਵੋਡ ਫੋਨਮੋਬ ਈਿਵਜੋਂਜ ਰਿਆਜ ਂਦ ਸੀ) ਸਰਰਵਰਸਜ਼ਰਿਮਰਟਡ.) v.acit ਸਰਕਿ 26 (2) 201 ਪੜਤ ਿਕੀਤੀਜ ਰਿੀਿੈਅਤੇਮ ਮਿੇ 'ਤੇਰਵਚ ਰਕੀਤ ਜ ਰਰਿ ਿੈ ਇਿਰਦਰਸ਼ਟੀਕੋਿਰਕਕੀਰਕਸੇਵੀਤਰੀਕੇਨ ਿਟੈਕਸਤੋਂਬਰਚਆਜ ਰਰਿ ਿੈ, ਉਪ-ਧ ਰ (2) ਅਧੀਨਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕਰਨ ਆਪਿੇਆਪਰਵੱਚਕ ਫੀਸੰਕੇਤਿੈ- ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1ਡੀ) 'ਤੇਵੀਰਵਚ ਰਨਿੀਂਕੀਤ ਰਗਆਿੈ।ਅਰਜਿੀਕੋਈਸੂਚਨ ਜ ਰੀਕਰਨ ਜ ਂਮਨਦੀਿੋਰਵਰਤੋਂਕਰਨ ਰਕਪਕਰਰਆਨੂੰਮੁਿਤਵੀਰੱਰਖਆਜ ਿ ਚ ਿੀਦ ਿੈ - ਇਸਿਈ, ਇਿਨਿੀਂਿੋਵੇਗ ਉਪਰੋਕਤਰਵਵਸਥ ਨੂੰਪੜ੍ਨ ਉਰਚਤਿੋਿ ਚ ਿੀਦ ਿੈ, ਇੱਕਿੇਜਿਦੀਿੋੜਵੱਖਰੀਸੂਚਨ - ਉਪ-ਧ ਰ (2) ਤਰਿਤਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕਰਨ ਧ ਰ 143 ਿੋੜੀਂਦੇਨਤੀਜੇਨੂੰਚ ਿੂਕਰਨਿਈਕ ਫੀਿੈ - ਰਕਸੇਵੀਿੋਰਸੂਚਨ 'ਤੇਨ ਤ ਂਕ ਨੂੰਨਦੁਆਰ ਰਵਚ ਰਕੀਤ ਜ ਂਦ ਿੈਅਤੇਨ ਿੀਇਿਕੋਈਉਦੇਸ਼ਪਰ ਪਤਕਰੇਗ . ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961: ਸ. 241-ਏ - ਰਰਟਰਨਦੀਪਰਯੋਗਤ ਐਕਟਦੀਧ ਰ 241-ਏਰਵੱਚ 1 ਅਪਰੈਿ, 2017 ਨੂੰਜ ਂਉਸਤੋਂਬ ਅਦਸ਼ੁਰੂਿੋਿਵ ਿੇਮੁਿ ਂਕਿਸ ਿਦੇਸਬੰਧਰਵੱਚਦ ਇਰਕੀਤੇਗਏਮੁਿ ਂਕਿਅਰਧਕ ਰੀਵੱਿੋਂਸੰਤੁਸ਼ਟੀਦੀਇੱਕਵੱਖਰੀਰਰਕ ਰਰਡੰਗਦੀਿੋੜਿੁੰਦੀਿੈਤੱਥਇਿਿੈਰਕਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਤਰਿਤਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕੀਤ ਰਗਆਿੈ, ਰਰਫੰਡਦੇਿਨ ਿਮ ਿੀਆ 'ਤੇਮ ੜ ਅਸਰਪੈਿਦੀਸੰਿ ਵਨ ਿੈ; ਇਸਤੋਂਬ ਅਦ, ਰਪਰੰਸੀਪਿਕਰਮਸ਼ਨਰਜ ਂਕਰਮਸ਼ਨਰਦੀਰਪਛਿੀਪਰਵ ਨਗੀਨ ਿਅਤੇਰਿਖਤੀਰੂਪਰਵੱਚਦਰਜਕੀਤੇਜ ਿਵ ਿੇਕ ਰਨ ਂਿਈ, ਰਰਫੰਡਨੂੰਰੋਰਕਆਜ ਸਕਦ ਿੈ - ਰਕਉਂਰਕਕ ਨੂੰਨਿੁਿਇੱਕਖ ਸਤਰੀਕੇਨ ਿਰਰਫੰਡਨੂੰਰੋਕਿਦੀਸ਼ਕਤੀਦੀਵਰਤੋਂਕਰਨਦੀਕਿਪਨ ਕਰਦ ਿੈ, 01.04.2017 ਤੋਂਬ ਅਦਸ਼ੁਰੂਿੋਿਵ ਿੇਮੁਿ ਂਕਿਸ ਿਰਵੱਚਐਕਟਦੀਧ ਰ 241-ਏਦੀਆਂਿੋੜ ਂਪੂਰੀਆਂਿੋਿੀਆਂਚ ਿੀਦੀਆਂਿਨ। ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961: ਧ ਰ 241-ਏ - ਰਰਫੰਡਰੋਕਿ - ਚ ਿੇਰਵੱਤੀਸ ਿ 2017-18 ਦ ਸਬੰਧਿੋਵੇ, ਧ ਰ 241-ਏਦੇਤਰਿਤ 14.03.2019 ਦ ਆਦੇਸ਼ਿੋੜੀਂਦੇਕ ਨੂੰਨੀਮ ਪਦੰਡ ਂਨੂੰਪੂਰ ਕਰਦ ਿੈਜ ਂਨਿੀਂ - ਧ ਰ -143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੇਦੂਜੇਪਰ ਵਧ ਨਦੇਅਨੁਸ ਰਐਕਟਦੇਤਰਿਤ, ਉਪਰੋਕਤਉਪ-ਧ ਰ ਦੇਤਰਿਤਿੋੜੀਂਦੀਜ ਿਕ ਰੀਿੋਿੀਚ ਿੀਦੀਿੈਰਵੱਤੀਸ ਿਦੇਅੰਤਤੋਂਇੱਕਸ ਿਦੀਰਮਆਦਖਤਮਿੋਿਤੋਂਪਰਿਿ ਂਰਦੱਤ ਜ ਂਦ ਿੈਰਜਸਰਵੱਚਰਰਟਰਨਰਦੱਤੀਜ ਂਦੀਿੈ - ਰਵੱਤੀਸ ਿ 2017-18 ਦੇਸਬੰਧਰਵੱਚ, ਰਰਟਰਨ 25.11.2017 ਨੂੰਦ ਖਿਕੀਤੀਗਈਸੀ, ਉਪਰੋਕਤਦੂਜੇਪਰ ਵਧ ਨਦੇਅਨੁਸ ਰਉਪਿਬਧਰਮਆਦ 31.03.2019 ਤੱਕਸੀ, ਰਬਨ ਂਰਕਸੇਰਵਚ ਰਦੇਇਸਤੱਥਨੂੰਰਧਆਨਰਵੱਚਰੱਖਦੇਿੋਏਰਕਸੋਧੀਿੋਈਰਰਟਰਨ 13.07.2018 ਨੂੰਦ ਖਿਕੀਤੀਗਈਸੀ - ਇਸਕੇਸਰਵੱਚ, 14.03.2019 ਨੂੰਸ਼ਕਤੀਦੀਵਰਤੋਂਰਸਰਫਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਤਰਿਤਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕਰਨਅਤੇਰਰਕ ਰਰਡੰਗਤੋਂਬ ਅਦਨਿੀਂਕੀਤੀਗਈਸੀਐਕਟਦੀਧ ਰ 241-ਏਦੇਅਨੁਸ ਰਉਰਚਤਸੰਤੁਸ਼ਟੀ, ਪਰਇਿਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੁਆਰ ਉਰਚਤਸੂਚਨ ਦੇਿਿਈਰਵਚ ਰੇਗਏਸਮੇਂਦੇਅੰਦਰਵੀਸੀ। [2020] 11 ਐੀ ਅਪੀਿਖ ਰਜਕਰਰਦਆਂਅਦ ਿਤਨੇਰਕਿ ਰਕ 1.1 ਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੀਧ ਰ (ਏ) ਰਵੱਚਛੇਉਪ-ਧ ਰ ਵ ਂਿਨਜੋਕੁੱਿਆਮਦਨਜ ਂਘ ਟੇਦੀਗਿਨ ਕਰਨਿਈਿੋੜੀਂਦੀਆਂਤਬਦੀਿੀਆਂਦੀਆਂਰਕਸਮ ਂਨੂੰਦਰਸ ਉਂਦੀਆਂਿਨ।ਅਰਜਿੀਆਂਤਬਦੀਿੀਆਂ "ਵ ਪਸੀਰਵੱਚਗਰਿਰਤਕਗਿਤੀ" ਦੀਪਕਰਤੀਰਵੱਚਿਨ; ਗਿਤਦ ਅਵ "ਰਰਟਰਨਰਵੱਚਰਕਸੇਵੀਜ ਿਕ ਰੀਤੋਂਸਪੱਸ਼ਟ"; ਘ ਟੇਦੀਅਦ ਇਗੀਜੇਰਪਛਿੇਸ ਿਦੀਵ ਪਸੀ, ਰਜਸਦੇਸਬੰਧਰਵੱਚਇਸਤਰ੍ ਂਦੇਘ ਟੇਦ ਦ ਅਵ ਕੀਤ ਜ ਂਦ ਿੈ, "ਰਨਰਧ ਰਤਰਮਤੀਤੋਂਬ ਅਦ" ਪੇਸ਼ਕੀਤੀਗਈਸੀ; ਆਰਡਟਰਰਪੋਰਟਰਵੱਚਦਰਸ ਏਗਏਖਰਰਚਆਂਦ ਿੁਗਤ ਨਕਰਨ ਜੇਇਸਨੇ "ਕੁੱਿਆਮਦਨਦੀਗਿਨ ਕਰਨਰਵੱਚਰਧਆਨਰਵੱਚਨਿੀਂਰੱਰਖਆਿੈ"; Case: VODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONE MOBILE SERVICES LIMITED) versus ASSISTANT COMMISSIONER... [[2020] 11 S.C.R. 200] (2020) [ 2020 | 11 एस. सी. आर. 200 वोडाफोन आइडिया लिमिटेड। ( EARLIER को वोडाफोन के रूप में पता है मोबाइल सेवाएँ सीमित) वी. आय कर के सहायक आयुक्त क्रम 26 (2) और ए. एन. आर. ( 2020 की सिविल अपील संख्या 2377) 29 अप्रैल, 2020 [ उदय उमेश ललित और वाइन सरन, जे. जे.] आय कर अधिनियम, 1961: 5.143 (1) और 5। 143 ( 2 ) - व्यायाम शक्ति के तहत-के बीच अंतर-आयोजितः एस के तहत। 143 ( 1 ) , मामला संसाधित किया जाता है, केवल यह जांचने के लिए कि क्या कोई स्पष्ट है वापसी और जुड़ी हुई सामग्री के चेहरे पर विसंगतियां स्पष्ट हैं जो एस के तहत किसी भी समायोजन की आवश्यकता हो सकती हैं। 143 ( 2 ) , ऐसे साक्ष्य को ध्यान में रखने के बाद मामले की जांच की जाती है जो निर्धारिती प्रस्तुत कर सकता है-एस में अभ्यास। 143 ( 2 ) यह सुनिश्चित करने के लिए आय को कम करना या हानि को अधिक बताना या किसी भी तरह से कर का भुगतान करना नहीं है-उप- धारा के तहत शक्ति ( 1 ) एस. 143 सारांश प्रकृति में ऐसे समायोजन करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जो वापसी से स्पष्ट हैं जबकि उप-धारा (2) और (3) के तहत वापसी की जांच करना और गहन जांच करना है। निर्धारिती के दायित्व के सही निर्धारण पर पहुंचना-दूरसंचार। आय कर अधिनियम, 1961: 5.143 (1) और 5। 143 ( 2 ) - के संबंध में 31 मार्च, 2017 को या उससे पहले समाप्त होने वाले निर्धारण वर्ष, यदि धाराओं की उप-धारा (2) में बताई गई आवश्यकताओं के अनुरूप कोई सूचना जारी की गई थी। 143 अधिनियम की उप-धारा (1) के तहत धनवापसी की प्रक्रिया करना आवश्यक नहीं होगा। 143 अधिनियम और वापसी को संसाधित करने की आवश्यकता को ओवरराइड किया जाएगा। आय कर अधिनियम, 1961: 5.143 (1) और 5। 143 ( 2 ) - क्या निर्धारिती को कोई सूचना देने की आवश्यकता है कि किस कारण से धाराओं की उप-धारा (2) के तहत नोटिस के अनुसार कार्यवाही शुरू करना। 143 , एस की उप-धारा (1) के संदर्भ में वापसी का प्रसंस्करण। 143 अधिनियम का, स्थगित रहेगा-आयोजितः एस की उप-धारा (10०) के संदर्भ में वापसी का प्रसंस्करण। 143 केंद्रीकृत प्रसंस्करण और उप-धारा (1) के तहत प्रसंस्करण के दायरे के माध्यम से किया जाना है एस. 143 अधिनियम का विशुद्ध रूप से संक्षिप्त रूप है-एक बार गहरा 200 वोडाफोन आइडियल. ( EARLIER को वोडाफोन मोबाइल सर्विसेज लिमिटेड के रूप में पता है।) ४. अधिनियम चक्र 26 (2) जाँच की जाती है और इस मामले पर इस दृष्टिकोण से विचार किया जा रहा है कि क्या किसी भी तरह से कर से बचा हुआ है, उप-धारा (2) के तहत नोटिस जारी करना ही पर्याप्त संकेत है-धाराओं की उप-धारा (1 डी) 143 अधिनियम की किसी भी सूचना को जारी करने या इस बात को ध्यान में रखने पर विचार नहीं करता है कि प्रसंस्करण को स्थगित रखा जाना चाहिए-इसलिए, उक्त प्रावधान को पढ़ने के लिए आवश्यक नहीं होगा। अलग सूचना-धाराओं की उप-धारा (2) के तहत सूचना जारी करना। 143 आवश्यक परिणाम को ट्रिगर करने के लिए पर्याप्त है-कोई अन्य सूचना पर न तो क़ानून द्वारा विचार किया गया है और न ही यह प्राप्त होगा कोई भी उद्देश्य। आय कर अधिनियम, 1961: 5.241-ए-पहली तारीख को या उसके बाद शुरू होने वाले मूल्यांकन वर्ष के संबंध में दाखिल की गई विवरणी की प्रयोज्यता अप्रैल, 2017 - 5.241-अधिनियम के ए के लिए एक अलग रिकॉर्डिंग की आवश्यकता है निर्धारण अधिकारी की ओर से यह संतोष कि इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि धाराओं की उप-धारा (2) के तहत एक नोटिस जारी किया गया है। 143 , धनवापसी के अनुदान से राजस्व पर प्रतिकूल प्रभाव पड़ने की संभावना है। इसके बाद, प्रधान आयुक्त या आयुक्त के पूर्व अनुमोदन के साथ और लिखित रूप में दर्ज किए जाने वाले कारणों के लिए, धनवापसी को रोका जा सकता है-क्योंकि क़ानून अब एक विशेष तरीके से धनवापसी को रोकने की शक्ति का प्रयोग करने की परिकल्पना करता है, 01.04.2017 के बाद शुरू होने वाले मूल्यांकन वर्ष में अधिनियम की धारा 241-ए की आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए। आय कर अधिनियम, 1961: 5.241-/%-धनवापसी को रोकना चाहे ए. वाई. 2017-18 का संबंध हो, आदेश दिनांकित है। 14.03.2019 यू/एस। 241 - ए आवश्यक वैधानिक मापदंडों को संतुष्ट करता SI या नहीं-आयोजितः एस की उप-धारा (1) के दूसरे परंतुक के संदर्भ में। 143 अधिनियम के तहत, उक्त उप- धारा के तहत आवश्यक सूचना उस वित्तीय वर्ष के अंत से एक वर्ष की समाप्ति से पहले दी जानी चाहिए जिसमें विवरणी दी जाती है-ए. वाई. 2017-18 के संबंध में, विवरणी 25.11.2017 पर दाखिल की गई थी, उक्त दूसरे परंतुक के संदर्भ में उपलब्ध अवधि 31.03.2019 तक थी, इस तथ्य को ध्यान में रखे बिना कि संशोधित विवरणी 13.07.2018 पर दाखिल की गई थी-इस मामले में, 14.03.2019 पर शक्ति का प्रयोग केवल धाराओं की उप-धारा (2) के तहत नोटिस जारी करने के बाद ही नहीं किया गया था। 143 और रिकॉर्डिंग के बाद Case: VODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONE MOBILE SERVICES LIMITED) versus ASSISTANT COMMISSIONER... [[2020] 11 S.C.R. 200] (2020) एस के संदर्भ में उचित संतुष्टि। 241 - अधिनियम का ए, लेकिन धाराओं की उप-धारा (1) द्वारा विचार की गई अवधि के भीतर भी था। 143 उचित सूचना देने के लिए अधिनियम। सर्वोच्च न्यायालय की रिपोर्ट याचिका खारिज करते हुए कोर्ट ने कहा, पकड़नाः 1.1 धारा 143 की उप-धारा (1) के खंड (ए) में छह उप-खंड हैं जो समायोजन के प्रकारों को निर्दिष्ट करते हैं जो हैं: कुल आय या हानि की गणना करने के लिए किया जाना आवश्यक है। इस तरह के समायोजन "वापसी में अंकगणितीय त्रुटि" की प्रकृति में हैं; गलत दावा "वापसी में किसी भी जानकारी से स्पष्ट"; नुकसान की अस्वीकृति यदि पिछले वर्ष की वापसी के संबंध में जिस पर ऐसी हानि का दावा किया गया है, वह "नियत तिथि के बाद" प्रस्तुत की गई थी; लेखा परीक्षा रिपोर्ट में इंगित व्यय की अस्वीकृति यदि उसने "कुल आय की गणना में ध्यान में नहीं रखा है"; उपखंड में निर्दिष्ट कटौती की अस्वीकृति यदि "विवरणी नियत तिथि के बाद प्रस्तुत की गई है"; और उपखंड (vi) F निर्दिष्ट आय का जोड़ यदि वह "कुल आय की गणना में शामिल नहीं" था। ये सभी विशेषताएं उन मामलों से संबंधित हैं जो वापसी से स्पष्ट हैं और असंगति इसके चेहरे पर स्पष्ट है। निर्धारिती को उचित सूचना या सूचना के बाद इस तरह के समायोजन करने पर, कर, ब्याज और शुल्क के तत्व की गणना खंड (बी) के संदर्भ में की जानी है। इसके बाद, खंड (ग) के संदर्भ में, भुगतान की गई कर राशि और किसी भी स्वीकार्य राहत के लिए देय ऋण दिया जाना है और देय या देय शुद्ध राशि धनवापसी की गणना की जानी है। खंड (घ) के तहत उत्पन्न की जाने वाली सूचना इस तरह के अभ्यास के आधार पर है और यदि कोई धनवापसी होती है देय होने पर, इसे खंड (ई) के संदर्भ में प्रदान किया जाना है। इस प्रकार, उप-धारा (1) के प्रत्येक चरण में, द्वारा प्रस्तुत विवरणी निर्धारिती आधार बनाता है, जिसके संबंध में, यदि खंड (ए) के विभिन्न उपखंडों में निर्दिष्ट विसंगतियों में से कोई भी पाई जाती है, तो उचित समायोजन किए जाने चाहिए। [ पैरा 12] [237-बी-एफ] 1.2 दूसरी ओर, अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (2) के तहत शक्ति का प्रयोग, जिससे उसकी उप- धारा (3) का आदेश पारित किया जा सके, किया जाना है, जहां यह सुनिश्चित करना आवश्यक या समीचीन माना जाता है कि निर्धारितीः आय को कम नहीं किया है, या अत्यधिक नुकसान की गणना नहीं की है, या किसी भी तरह से कर का कम भुगतान नहीं किया है। नोटिस जारी करना और परिणामी कार्यवाही इनमें से किसी एक पर आधारित होती है - उपरोक्त तीन अभिधारणाएँ। दूसरे शब्दों में, स्वयं निर्धारिती द्वारा दाखिल विवरणी में आगे की जांच और गहन विचार की आवश्यकता होती है। मार्गदर्शक सिद्धांत यह सुनिश्चित करना है कि वोडाफोन आदर्श है। ( EARLIER को वोडाफोन मोबाइल सर्विसेज लिमिटेड के रूप में के रूप में पता Zl) ४. अधिनियम चक्र 26 (2) आय कम नहीं बताई गई है या हानि अधिक नहीं बताई गई है, या कर किसी भी तरह से कम भुगतान नहीं किया गया है। नोटिस जारी होने पर, निर्धारिती अपने मामले के समर्थन में साक्ष्य प्रस्तुत करने का हकदार होता है। निर्धारिती को सुनने और साक्ष्य पर विचार करने के बाद प्रस्तुत करते हुए, लिखित आदेश द्वारा, कुल आय या हानि का आकलन किया जाना है। [ पैरा 12] [237-एफ-एच; 238-ए-बी ] सी. आई. टी बी. गुजरात विद्युत बोर्ड (2003) 260 आईटीआर 84 संदर्भित किया गया। 1.3 अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (1) के तहत शक्ति प्रकृति में संक्षिप्त है जिसे समायोजन करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जो विवरणी से स्पष्ट होते हैं जबकि उप-धारा (2) और (3) के तहत विवरणी की जांच करना और निर्धारिती के दायित्व के सही निर्धारण तक पहुंचने के लिए गहन जांच करना है। इस प्रकार अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (2) और (3) के तहत शक्ति का प्रयोग विवरणी से जो स्पष्ट है उसकी अस्वीकृति न करने और यह सुनिश्चित करने के लिए किया जाता है कि किसी भी तरह से कर से कोई बचाव न हो। इस तरह की शक्ति का आयाम वापसी से जो उपलब्ध है, उसके संबंध में किए जाने वाले केवल समायोजन से कहीं अधिक बड़ा और गहरा है। एक बार जब इस तरह की जांच की जाती है और धारा 143 की उप-धारा (2) के तहत नोटिस जारी करके कार्यवाही शुरू की जाती है, तो यह विसंगत और असंगत होगा कि इस तरह से शुरू की गई कार्यवाही लंबित होने पर भी धारा 143 की उप-धारा (1) के तहत वापसी की प्रक्रिया की जाए, जिसमें किसी दिए गए मामले में धनवापसी का भुगतान शामिल हो सकता है। तार्किक रूप से, उप के तहत नोटिस के माध्यम से शुरू की गई कवायद का परिणाम Case: VODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONE MOBILE SERVICES LIMITED) versus ASSISTANT COMMISSIONER... [[2020] 11 S.C.R. 200] (2020) [2020] 11 ਐੀ ਅਪੀਿਖ ਰਜਕਰਰਦਆਂਅਦ ਿਤਨੇਰਕਿ ਰਕ 1.1 ਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੀਧ ਰ (ਏ) ਰਵੱਚਛੇਉਪ-ਧ ਰ ਵ ਂਿਨਜੋਕੁੱਿਆਮਦਨਜ ਂਘ ਟੇਦੀਗਿਨ ਕਰਨਿਈਿੋੜੀਂਦੀਆਂਤਬਦੀਿੀਆਂਦੀਆਂਰਕਸਮ ਂਨੂੰਦਰਸ ਉਂਦੀਆਂਿਨ।ਅਰਜਿੀਆਂਤਬਦੀਿੀਆਂ "ਵ ਪਸੀਰਵੱਚਗਰਿਰਤਕਗਿਤੀ" ਦੀਪਕਰਤੀਰਵੱਚਿਨ; ਗਿਤਦ ਅਵ "ਰਰਟਰਨਰਵੱਚਰਕਸੇਵੀਜ ਿਕ ਰੀਤੋਂਸਪੱਸ਼ਟ"; ਘ ਟੇਦੀਅਦ ਇਗੀਜੇਰਪਛਿੇਸ ਿਦੀਵ ਪਸੀ, ਰਜਸਦੇਸਬੰਧਰਵੱਚਇਸਤਰ੍ ਂਦੇਘ ਟੇਦ ਦ ਅਵ ਕੀਤ ਜ ਂਦ ਿੈ, "ਰਨਰਧ ਰਤਰਮਤੀਤੋਂਬ ਅਦ" ਪੇਸ਼ਕੀਤੀਗਈਸੀ; ਆਰਡਟਰਰਪੋਰਟਰਵੱਚਦਰਸ ਏਗਏਖਰਰਚਆਂਦ ਿੁਗਤ ਨਕਰਨ ਜੇਇਸਨੇ "ਕੁੱਿਆਮਦਨਦੀਗਿਨ ਕਰਨਰਵੱਚਰਧਆਨਰਵੱਚਨਿੀਂਰੱਰਖਆਿੈ"; ਉਪ-ਧ ਰ ਰਵੱਚਰਨਰਧ ਰਤਕਟੌਤੀਆਂਨੂੰਰੱਦਕਰਨ ਜੇ "ਵ ਪਸੀ" ਰਨਰਧ ਰਤਰਮਤੀਤੋਂਬ ਅਦਪੇਸ਼ਕੀਤ ਰਗਆਿੈ"; ਅਤੇਆਮਦਨਰਵੱਚਵ ਧ ਇਸਤਰ੍ ਂਿੁੰਦ ਿੈ ਉਪ-ਧ ਰ (V) ਰਵੱਚਰਨਰਧ ਰਤਕੀਤ ਰਗਆਿੈਜੇਇਿ "ਕੁੱਿਆਮਦਨਦੀਗਿਨ ਰਵੱਚਸ਼ ਮਿਨਿੀਂਸੀ"।ਇਿਸ ਰੀਆਂਰਵਸ਼ੇਸ਼ਤ ਵ ਂਉਨ੍ ਂਮ ਮਰਿਆਂਨ ਿਨਰਜੱਠਦੀਆਂਿਨਜੋਵ ਪਸੀਤੋਂਸਪੱਸ਼ਟਿਨਅਤੇਇਸਦੇਰਚਿਰੇ 'ਤੇਅਸੰਤੁਿਨਸਪੱਸ਼ਟਿੈ. ਉਰਚਤਸੂਚਨ ਤੋਂਬ ਅਦਅਰਜਿੀਆਂਤਬਦੀਿੀਆਂਕਰਨ 'ਤੇਜ ਂ ਟੈਕਸਦ ਤ ਨੂੰਨੋਰਟਸ, ਟੈਕਸ, ਰਵਆਜਅਤੇਫੀਸਦੇਤੱਤਦੀਗਿਨ ਧ ਰ (ਬੀ) ਦੇਅਨੁਸ ਰਕੀਤੀਜ ਿੀਚ ਿੀਦੀਿੈ।ਇਸਤੋਂਬ ਅਦ, ਧ ਰ (ਸੀ) ਦੇਅਨੁਸ ਰ, ਅਦ ਕੀਤੀਗਈਟੈਕਸਦੀਰਕਮਅਤੇਰਕਸੇਵੀਰ ਿਤਦ ਬਕ ਇਆਕੈਡਟਰਦੱਤ ਜ ਿ ਿੈਅਤੇਿੁਗਤ ਨਯੋਗਜ ਂਵ ਪਸਕੀਤੀਜ ਿਵ ਿੀਸ਼ੁੱਧਰਕਮਦੀਗਿਨ ਕੀਤੀਜ ਿੀਿੈ।ਿੇਠਾ ਾਂਰਤਆਰਕੀਤੀਜ ਿਵ ਿੀਸੂਚਨ ਧ ਰ (ਡੀ) ਅਰਜਿੀਅਰਿਆਸਦੇਅਧ ਰ 'ਤੇਿੈਅਤੇਜੇਕੋਈਰਰਫੰਡਿੈ ਬਕ ਇਆ, ਇਿਧ ਰ (ਈ) ਦੇਅਨੁਸ ਰਰਦੱਤ ਜ ਿ ਚ ਿੀਦ ਿੈ. ਇਸਤਰ੍ ਂ, ਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੇਿਰੇਕਪੜ ਅਰਵੱਚਰਨਰਧ ਰਕਦੁਆਰ ਜਮ੍ ਂਕੀਤੀਗਈਰਰਟਰਨਬੁਰਨਆਦਬਿਦੀਿੈ, ਰਜਸਦੇਸਬੰਧਰਵੱਚ, ਜੇਧ ਰ ਦੀਆਂਵੱਖ-ਵੱਖਉਪ-ਧ ਰ ਵ ਂਰਵੱਚਦਰਸ ਈਆਂਗਈਆਂਕੋਈਵੀਅਸਮ ਨਤ ਵ ਂਿਨ(ੳ) ਪ ਏਜ ਂਦੇਿਨ, ਉਰਚਤਤਬਦੀਿੀਆਂਕੀਤੀਆਂਜ ਿੀਆਂਚ ਿੀਦੀਆਂਿਨ। [ਪੈਰ 12][237--] ਦੂਜੇਪ ਸੇ, ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਅਧੀਨਸ਼ਕਤੀਦੀਵਰਤੋਂ, ਰਜਸਦੇਨਤੀਜੇਵਜੋਂਇਸਦੀਉਪ-ਧ ਰ (3) ਪ ਸਕੀਤੀਜ ਿੀਿੈ, ਰਜੱਥੇਇਿਯਕੀਨੀਬਿ ਉਿ ਜ਼ਰੂਰੀਜ ਂਢੁਕਵ ਂਸਮਰਿਆਜ ਂਦ ਿੈਰਕਮੁਿ ਂਕਿਕਰਤ : ਉਸਨੇਆਮਦਨਨੂੰਘੱਟਨਿੀਂਦੱਰਸਆਿੈ, ਜ ਂਬਿੁਤਰਜ਼ਆਦ ਘ ਟੇਦੀਗਿਨ ਨਿੀਂਕੀਤੀਿੈ, ਜ ਂਰਕਸੇਵੀਤਰੀਕੇਨ ਿਟੈਕਸਦ ਘੱਟਿੁਗਤ ਨਨਿੀਂਕੀਤ ਿੈ।ਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕਰਨ ਅਤੇਨਤੀਜੇਵਜੋਂਕ ਰਵ ਈਰਕਸੇ 'ਤੇਅਧ ਰਤਿੈਉਪਰੋਕਤਰਤੰਨਧ ਰਨ ਵ ਂ।ਦੂਜੇਸ਼ਬਦ ਂਰਵੱਚ, ਟੈਕਸਦ ਤ ਦੁਆਰ ਦ ਇਰਕੀਤੀਗਈਰਰਟਰਨਖੁਦਿੋਰਜ ਂਚਅਤੇਡੂੰਘ ਈਨ ਿਰਵਚ ਰਕਰਨਦੀਮੰਗਕਰਦੀਿੈਜ ਂਿੋੜੀਂਦੀਿੈ।ਮ ਰਗਦਰਸ਼ਕਰਸਧ ਂਤਇਿਯਕੀਨੀਬਿ ਉਿ ਿੈਰਕ ਵੋਡ ਫੋਨਆਈਡੀਿਟੀਡੀ. (ਪਰਿਿ ਂਵੋਡ ਫੋਨਮੋਬ ਈਿਵਜੋਂਜ ਰਿਆਜ ਂਦ ਸੀ) ਸਰਰਵਰਸਜ਼ਰਿਮਰਟਡ.) v.acit ਸਰਕਿ 26 (2) ਆਮਦਨਨੂੰਘੱਟਨਿੀਂਦੱਰਸਆਰਗਆਿੈਜ ਂਘ ਟੇਨੂੰਰਜ਼ਆਦ ਰਬਆਨਨਿੀਂਕੀਤ ਰਗਆਿੈ, ਜ ਂ ਟੈਕਸਰਕਸੇਵੀਤਰੀਕੇਨ ਿਘੱਟਅਦ ਨਿੀਂਕੀਤ ਜ ਂਦ ਿੈ।ਨੋਰਟਸਜ ਰੀਿੋਿ 'ਤੇ, ਰਨਰਧ ਰਕਆਪਿੇਕੇਸਦੇਸਮਰਥਨਰਵੱਚਸਬੂਤਪੇਸ਼ਕਰਨਦ ਿੱਕਦ ਰਿੈ। ਰਨਰਧ ਰਕਨੂੰਸੁਿਨਅਤੇਇਸਤਰ੍ ਂਪੇਸ਼ਕੀਤੇਗਏਸਬੂਤ ਂ 'ਤੇਰਵਚ ਰਕਰਨਤੋਂਬ ਅਦ, ਰਿਖਤੀਆਦੇਸ਼ਦੁਆਰ , ਕੁੱਿਆਮਦਨਜ ਂਘ ਟੇਦ ਮੁਿ ਂਕਿਕੀਤ ਜ ਿ ਚ ਿੀਦ ਿੈ. [ਪੈਰ 12] [237--; 238--] ਸੀਆਈਟੀਬਨ ਮਗੁਜਰ ਤਰਬਜਿੀਬੋਰਡ (2003) 260 ਆਈਟੀਆਰ 84 – ਦ ਿਵ ਿ ਰਦੱਤ ਰਗਆਿੈ। ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਅਧੀਨਸ਼ਕਤੀਸੰਖੇਪਰਕਸਮਦੀਿੈਜੋਤਬਦੀਿੀਆਂਕਰਨਿਈਰਤਆਰਕੀਤੀਗਈਿੈਵ ਪਸੀਤੋਂਸਪੱਸ਼ਟਿਨਜਦੋਂਰਕਉਪ-ਧ ਰ ਵ ਂ (2) ਦੇਤਰਿਤਅਤੇ (3) ਰਰਟਰਨਦੀਪੜਤ ਿਕਰਨ ਅਤੇਮੁਿ ਂਕਿਕਰਤ ਦੀਦੇਿਦ ਰੀਦੇਸਿੀਰਨਰਧ ਰਨ 'ਤੇਪਿੁੰਚਿਿਈਡੂੰਘੀਜ ਂਚਦ ਕ ਰਨਬਿਨ ਿੈ। ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ ਵ ਂ (2) ਅਤੇ (3) ਅਧੀਨਸ਼ਕਤੀਦੀਵਰਤੋਂਇਸਤਰ੍ ਂਵ ਪਸੀਤੋਂਸਪੱਸ਼ਟਚੀਜ਼ ਂਨੂੰਸਵੀਕ ਰਨ ਕਰਨਅਤੇਇਿਯਕੀਨੀਬਿ ਉਿ 'ਤੇਅਧ ਰਤਿੈਰਕਕੋਈਨਿੀਂਿੈਰਕਸੇਵੀਤਰੀਕੇਨ ਿਟੈਕਸਤੋਂਬਚਿ ।ਅਰਜਿੀਸ਼ਕਤੀਦ ਆਯ ਮਿੈਵ ਪਸੀਤੋਂਉਪਿਬਧਚੀਜ਼ ਂਦੇਸੰਬੰਧਰਵੱਚਕੀਤੀਆਂਜ ਿਵ ਿੀਆਂਤਬਦੀਿੀਆਂਨ ਿੋਂਰਕਤੇਵੱਧਅਤੇਡੂੰਘੀ।ਇਕਵ ਰਜਦੋਂਅਰਜਿੀਪੜਤ ਿਕੀਤੀਜ ਂਦੀਿੈਅਤੇਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਤਰਿਤਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕਰਕੇਕ ਰਵ ਈਸ਼ੁਰੂਕੀਤੀਜ ਂਦੀਿੈ, ਤ ਂਇਿਅਸਧ ਰਨਿੋਵੇਗ ਅਤੇਇਸਗੱਿਨ ਿਮੇਿਨਿੀਂਖ ਂਦ ਰਕਜਦੋਂਇਸਤਰ੍ ਂਸ਼ੁਰੂਕੀਤੀਆਂਗਈਆਂਅਰਜਿੀਆਂਕ ਰਵ ਈਆਂਿੰਰਬਤਿਨ, ਰਰਟਰਨਦੀਪਕਰਰਆਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੇਤਰਿਤਕੀਤੀਜ ਵੇਗੀ, ਰਜਸਰਵੱਚਰਕਸੇਰਦੱਤੇਗਏਕੇਸਰਵੱਚਰਰਫੰਡਦ ਿੁਗਤ ਨਸ਼ ਮਿਿੋਸਕਦ ਿੈ।ਤਰਕਨ ਿ, ਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਤਰਿਤਨੋਰਟਸਰ ਿੀਂਸ਼ੁਰੂਕੀਤੀਗਈਅਰਿਆਸਦੇਨਤੀਜੇਨੂੰਇਿਰਨਰਧ ਰਤਕਰਨ ਚ ਿੀਦ ਿੈਰਕਕੀਕੋਈਰਰਫੰਡਬਕ ਇਆਅਤੇਿੁਗਤ ਨਯੋਗਿੈ।ਜੇਰਰਟਰਨਖੁਦਜ ਂਚਅਤੇਪੜਤ ਿਅਧੀਨਿੈ, ਅਰਜਿੀਵ ਪਸੀਰਰਫੰਡਿਈਦ ਅਵੇਨੂੰਕ ਇਮਰੱਖਿਦੀਨੀਂਿਨਿੀਂਿੋਸਕਦੀਜਦੋਂਤੱਕਅਰਜਿੀਪੜਤ ਿਪੂਰੀਨਿੀਂਿੋਜ ਂਦੀ।ਧ ਰ 143 ਦੇਇਨ੍ ਂਦੋਵ ਂਅੰਗ ਂਤਰਿਤਵਰਤੀਜ ਿਵ ਿੀਸ਼ਕਤੀਦੀਪਕਰਤੀਨੂੰਰਧਆਨਰਵੱਚਰੱਖਦੇਿੋਏ, ਅਟੱਿਰਸੱਟ ਇਿਰਨਕਿਦ ਿੈਰਕਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਅਧੀਨਰਰਟਰਨਦੀਪਕਰਰਆਨੂੰਜ ਂਚਦੀਸ਼ਕਤੀਦੀਿੋਰਵਰਤੋਂਦੀਉਡੀਕਕਰਨੀਚ ਿੀਦੀਿੈ ਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ ਵ ਂ (2) ਅਤੇ (3) ਤਰਿਤਮੁਿ ਂਕਿ।ਜੇਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਅਧੀਨਸ਼ਕਤੀਸ਼ੁਰੂਕੀਤੀਗਈਿੈਕ ਨੂੰਨਨੂੰਜ ਿੇਜ ਿਵ ਿੇਤਰੀਕੇਨ ਿ, ਇਸਗੱਿ 'ਤੇਕੋਈਜ਼ੋਰਨਿੀਂਰਦੱਤ ਜ ਸਕਦ ਰਕਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਅਧੀਨਪਕਰਰਆਪੂਰੀਕੀਤੀਜ ਵੇਅਤੇਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਅਧੀਨਨੋਰਟਸਦੇਅਨੁਸ ਰਪੜਤ ਿਖਤਮਿੋਿਤੋਂਪਰਿਿ ਂਰਰਫੰਡਕੀਤ ਜ ਵੇ।ਇਸਰਸੱਟੇਨੂੰਮਜ਼ਬੂਤਕੀਤ ਰਗਆਿੈ ਐੀ ਅਤੇਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1ਡੀ) ਰਵੱਚਇਸਬ ਰੇਸਪੱਸ਼ਟਸ਼ਰਤ ਂਦੁਆਰ ਮਜ਼ਬੂਤਕੀਤ ਰਗਆਿੈ।ਰਵੱਤਐਕਟ 2016 ਦੁਆਰ ਪੇਸ਼ਕੀਤੇਜ ਿਅਤੇਰਵੱਤਐਕਟ, 2017 ਦੁਆਰ ਸਵੀਕ ਰਨ ਕੀਤੇਜ ਿਵ ਿੇਉਪਰੋਕਤਪਰਬੰਧਦੇਪ ਠਰਵੱਚਕੁਿਤਬਦੀਿੀਦੇਬ ਵਜੂਦ, ਰਵਧ ਨਕਇਰ ਦ ਇਸਪਰਗਟ ਵੇਤੋਂਸਪੱਸ਼ਟਿੈ, "... ਰਰਟਰਨਦੀਪਕਰਰਆਿੋਵੇਗੀਜ਼ਰੂਰੀਨਿੀਂਿੈ, ਰਜੱਥੇਰਨਰਧ ਰਕਨੂੰਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕੀਤ ਰਗਆਿੈ Case: VODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONE MOBILE SERVICES LIMITED) versus ASSISTANT COMMISSIONER... [[2020] 11 S.C.R. 200] (2020) Income Tax Act, 1961: s.241-A – Withholding of refund –Whether insofar as AY 2017-18 is concerned, the order dated14.03.2019 u/s.241-A satisfies the required statutory parametersor not – Held:In terms of second proviso to sub-section (1) of s.143of the Act, the required intimation under said sub-section must begiven before the expiry of one year from the end of the financialyear in which the return is made – In respect of AY 2017-18, thereturn having been filed on 25.11.2017, period available in termsof said second proviso was upto 31.03.2019, without taking intoaccount the fact that revised return was filed on 13.07.2018 – Inthis case, the exercise of power on 14.03.2019 was not only afterissuance of notice under sub-section (2) of s.143 and after recordingdue satisfaction in terms of s.241-A of the Act, but was also wellwithin the period contemplated by sub-section (1) of s.143 of theAct for causing due intimation. A B C D E F G H ADismissing the appeal, the Court HELD: 1.1 Clause (a) of sub-section (1) of Section 143 hassix sub-clauses specifying the kinds of adjustments which arerequired to be made for computing the total income or loss. Suchadjustments are in the nature of “arithmetical error in the return”;Bincorrect claim “apparent from any information in the return”;disallowance of loss if the return of the previous year with respectto which such loss is claimed was furnished “beyond the due date”;disallowance of expenditure indicated in the audit report if it has“not taken into account in computing the total income”;disallowance of deductions specified in sub-clause if the “returnCis furnished beyond the due date”; and addition of income asspecified in sub-clause (vi) if it was not “included in computingthe total income”. All these features deal with matters which areapparent from the return and the inconsistency is evident on theface of it. Upon causing such adjustments after due intimation orDnotice to the assessee, the element of tax, interest and fee is tobe computed in terms of clause (b). Thereafter, in terms of clause(c), due credit to the amount of tax paid and any relief that isallowable is to be given and the net amount payable or to berefunded, is to be computed. The intimation to be generated underclause (d) is on the basis of such exercise and if any refund isEdue, the same has to be granted in terms of clause (e). Thus, atevery stage in sub-section (1) the return submitted by theassessee forms the foundation, with respect to which, if any ofthe inconsistencies referred to in various sub-clauses of clause(a) are found, appropriate adjustments are to be made. [ParaF12][237-B-F] 1.2 On the other hand, the exercise of power under sub-section (2) of Section 143 of the Act, leading to the passing of anorder sub-section (3) thereof, is to be undertaken, where it isconsidered necessary or expedient to ensure that the assessee:Ghas not understated the income, or has not computed excessiveloss, or has not under-paid the tax in any manner. The issuanceof notice and consequent proceedings are premised on any ofthe aforesaid three postulates. In other words, the return filedby the assessee itself calls for or requires a further probe anddeeper consideration. The guiding principle is to ensure that theH income is not under-stated or the loss is not over-stated, or thetax is not under paid in any manner. Upon issuance of notice, theassessee is entitled to produce evidence in support of his case.After hearing the assessee and considering the evidence soproduced, by an order in writing, assessment of total income or loss is to be made. [Para 12][237-F-H; 238-A-B] CIT v. Gujarat Electricity Board (2003) 260 ITR 84 – referred to. Case: VODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONE MOBILE SERVICES LIMITED) versus ASSISTANT COMMISSIONER... [[2020] 11 S.C.R. 200] (2020) धारा 143 की धारा (2) को यह निर्धारित करना चाहिए कि क्‍या कोई धनवापसी देय और देय है। यदि वापसी स्वयं जांच और जांच के अधीन है, तो इस तरह की वापसी तब तक धनवापसी के दावे को बनाए रखने का आधार नहीं हो सकती जब तक कि ऐसी जांच पूरी नहीं हो जाती। धारा 143 के इन दो अंगों के तहत प्रयोग की जाने वाली शक्ति की प्रकृति को ध्यान में रखते हुए, अपरिहार्य निष्कर्ष यह है कि धारा 143 की उप-धारा (1) के तहत वापसी की प्रक्रिया को जांच की शक्ति के आगे के प्रयोग की प्रतीक्षा करनी चाहिए। धारा 143 की उप-धारा (2) और (3) के तहत मूल्यांकन। यदि अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (2) के तहत शक्ति शुरू की जाती है कानून को ज्ञात तरीके से, इस बात का कोई आग्रह नहीं किया जा सकता है कि धारा 143 की उप-धारा (1) के तहत प्रक्रिया पूरी की जाए और धारा 143 की उप-धारा (2) के तहत नोटिस के अनुसार जांच पूरी होने से पहले धनवापसी की जाए। इस निष्कर्ष को मजबूत [2020] 11 एस. सी. आर. सर्वोच्च न्यायालय की रिपोर्ट और धारा 143 की उप-धारा (1 डी) में उस प्रभाव के लिए स्पष्ट शर्त द्वारा मजबूत किया गया। उक्त प्रावधान के पाठ में कुछ बदलाव के बावजूद, जिसे वित्त अधिनियम 2016 द्वारा पेश करने की मांग की गई थी और जिसे वित्त अधिनियम, 2017 द्वारा स्वीकार नहीं किया गया था, विधायी इरादा अभिव्यक्ति, 66 "से स्पष्ट है। जहां निर्धारिती को नोटिस जारी किया गया है, वहां विवरणी की प्रक्रिया आवश्यक नहीं होगी। वित्त अधिनियम, 2016 द्वारा विवरणी निर्दिष्ट करने की मांग की गई थी, प्रावधान में ऐसी अवधि की अनुपस्थिति से कोई फर्क नहीं पड़ता जैसा कि आज है। प्रावधान से उपरोक्त उद्धृत भाग और अबाधित खंड का उपयोग पर्याप्त स्पष्टता के साथ संसद के इरादे को इंगित करता है कि जिन मामलों में उप- धारा (2) के तहत नोटिस जारी किया जाता है और कार्यवाही शुरू की जाती है, वहां उप-धारा (1) के तहत विवरणी का प्रसंस्करण आवश्यक नहीं होगा। [ पैरा 13 15] [238-ई-एच; 239-ए-ई] मोहम्मद. इब्राहिम बनाम। राज्य परिवहन अपीलीय न्‍्यायाधिकरण, मद्रास (1970) 2 एस. सी. सी. 233; सोहनलाल और अन्य बनाम। अमीर चंद और बेटे और अन्य (1973) 2 एस. सी. सी. 608 [1974] 1 एस. सी. आर. 453; अपर इंडिया केबल कंपनी और अन्य बनाम। बाल किशन (1984) 3 एस. सी. सी. 462; बृज किशोर शर्मा और अन्य बनाम। राम सिंह और बेटे और अन्य (1996) 11 एस. सी. सी. 480: [ 1996 ] 7 पूरक। एससीआर 152; रासम्मल इस्सेथीरामल फर्नांडीज आदि। WaT मरियम फर्नांडीज और अन्य (2000) 7 एससीसी 189: [ 2000 ] 2 पूरक। एस. सी. आर, 336-संदर्भित। 1.4 सामान्य सिद्धांत के विपरीत, जो एक विशेष तरीके से किसी कार्रवाई को अनिवार्य करता है, जब कोई अपवाद बनाया जाना है, तो प्रासंगिक प्रावधान इस तरह के सामान्य सिद्धांत द्वारा अनिवार्य तरीके का पालन करने और उसका पालन करने के लिए "आवश्यक नहीं होगा"; और यदि इस तरह के अपवाद द्वारा विचार की गई आकस्मिकता उत्पन्न होती है, तो सामान्य सिद्धांत को ओवरराइड किया जाना है। इरादा यह है कि धारा 143 की उप-धारा (1) से उत्पन्न होने वाले सामान्य सिद्धांत को ओवरराइड किया गया है, उस स्थिति में जहां कार्यवाहियां हैं अधिनियम की उप-धारा (2) के तहत सूचना के अनुसार शुरू किया गया, उप-धारा (1 डी) में गैर-निषेध खंड के उपयोग से अधिक स्पष्ट और जोर दिया जाता है। परिसर में, 31 मार्च 2017 को या उससे पहले समाप्त होने वाले मूल्यांकन वर्षों के संबंध में, यदि कोई नोटिस वोडाफोन आईडीएलटीडी जारी किया गया था। ( EARLIER को वोडाफोन मोबाइल सर्विसेज लिमिटेड के रूप में पता Zl) ४. अधिनियम चक्र 26 (2) अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (2) में वर्णित आवश्यकताओं के अनुरूप, प्रक्रिया करना आवश्यक नहीं होगा अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (1) के तहत धनवापसी और यह कि धनवापसी को संसाधित करने की आवश्यकता ओवरराइड होगी। [ पारस 16,17,18] [240-बी-डी; 241-डी] वैशाली अभिमन्यु जोशी बनाम। नानासाहेब गोपाल जोशी ( 2017 ) 14 एस. सी. सी. 373; भारत संघ बनाम। जी. एम. कोकिल (1984) सप. एससीसी 196: [ 1984 | एस. सी. आर, 292-संदर्भित। 3.1 यह मुद्दा कि कया निर्धारिती को कोई सूचना देने की आवश्यकता है कि कार्यवाही शुरू होने के कारण अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (2) के तहत सूचना देना, अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (1) के संदर्भ में विवरणी का प्रसंस्करण, स्थगित रहेगा। अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (1 ए) के संदर्भ में वापसी का प्रसंस्करण केंद्रीकृत प्रसंस्करण और उप-धारा के तहत प्रसंस्करण के दायरे के माध्यम से किया जाना है। अधिनियम की धारा 143 की धारा (1) विशुद्ध रूप से सारांश में है Case: VODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONE MOBILE SERVICES LIMITED) versus ASSISTANT COMMISSIONER... [[2020] 11 S.C.R. 200] (2020) ਐੀ ਅਤੇਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1ਡੀ) ਰਵੱਚਇਸਬ ਰੇਸਪੱਸ਼ਟਸ਼ਰਤ ਂਦੁਆਰ ਮਜ਼ਬੂਤਕੀਤ ਰਗਆਿੈ।ਰਵੱਤਐਕਟ 2016 ਦੁਆਰ ਪੇਸ਼ਕੀਤੇਜ ਿਅਤੇਰਵੱਤਐਕਟ, 2017 ਦੁਆਰ ਸਵੀਕ ਰਨ ਕੀਤੇਜ ਿਵ ਿੇਉਪਰੋਕਤਪਰਬੰਧਦੇਪ ਠਰਵੱਚਕੁਿਤਬਦੀਿੀਦੇਬ ਵਜੂਦ, ਰਵਧ ਨਕਇਰ ਦ ਇਸਪਰਗਟ ਵੇਤੋਂਸਪੱਸ਼ਟਿੈ, "... ਰਰਟਰਨਦੀਪਕਰਰਆਿੋਵੇਗੀਜ਼ਰੂਰੀਨਿੀਂਿੈ, ਰਜੱਥੇਰਨਰਧ ਰਕਨੂੰਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕੀਤ ਰਗਆਿੈ ਉਪ-ਧ ਰ (2)" ਦੇਤਰਿਤਅਤੇਗੈਰ-ਅਰੜੱਕੇਵ ਿੀਧ ਰ ਦੀਵਰਤੋਂਦੁਆਰ ।ਿ ਿ ਂਰਕ ਰਵੱਤਐਕਟ, 2016 ਦੁਆਰ ਰਰਟਰਨਦੀਪਕਰਰਆਕਰਨਦੀਰਮਆਦਨੂੰਰਨਰਧ ਰਤਕਰਨਦੀਮੰਗਕੀਤੀਗਈਸੀ, ਪਰਰਵਵਸਥ ਰਵੱਚਅਰਜਿੀਰਮਆਦਦੀਅਿਿੋਂਦਨ ਿਕੋਈਫਰਕਨਿੀਂਪੈਂਦ ।ਉਪਬੰਧਤੋਂਉਪਰੋਕਤਿਵ ਿ ਰਦੱਤ ਰਿੱਸ ਅਤੇਗੈਰ-ਅਰੜੱਕੇਵ ਿੀਧ ਰ ਦੀਵਰਤੋਂਸੰਸਦਦੇਇਰ ਦੇਨੂੰਕ ਫੀਸਪਸ਼ਟਤ ਨ ਿਦਰਸ ਉਂਦੀਿੈਰਕਅਰਜਿੇਮ ਮਰਿਆਂਰਵੱਚਰਜੱਥੇਉਪ-ਧ ਰ ਅਧੀਨਨੋਰਟਸਰਦੱਤ ਰਗਆਿੈ (2) ਜ ਰੀਕੀਤ ਜ ਂਦ ਿੈਅਤੇਕ ਰਵ ਈਸ਼ੁਰੂਕੀਤੀਜ ਂਦੀਿੈ, ਉਪ-ਧ ਰ (1) ਅਧੀਨਰਰਟਰਨਦੀਪਕਰਰਆਜ਼ਰੂਰੀਨਿੀਂਿੋਵੇਗੀ। [ਪ ਰਸ 13-15] [238--; 239--] ਮੁਿੰਮਦ. ਇਬਰ ਰਿਮਬਨ ਮਇਬਰ ਰਿਮਬਨ ਮ।ਰ ਜਟਰ ਂਸਪੋਰਟਅਪੀਿਰਟਬਊਨਿ, ਮਦਰ ਸ (1970) 2 ਐਸਸੀਸੀ 233; ਸੋਿਨਿ ਿਅਤੇਿੋਰਬਨ ਮਅਮੀਰਚੰਦਅਤੇਪੁੱਤਰਅਤੇਿੋਰ (1973) 2 ਐਸਸੀਸੀ 608: [1974] 1 ਐਸਸੀਆਰ 453; ਅਪਰਇੰਡੀਆਕੇਬਿਕੰਪਨੀਅਤੇਿੋਰਬਨ ਮਬ ਿਰਕਸ਼ਨ (1984) 3 ਐਸਸੀਸੀ 462; ਰਬਰਜਰਕਸ਼ੋਰ ਸ਼ਰਮ ਅਤੇਿੋਰਬਨ ਮਰ ਮਰਸੰਘਅਤੇਪੁੱਤਰਅਤੇਿੋਰ (1996) 11 ਐਸਸੀਸੀ 480: [1996] 7 ਬੇਨਤੀਐਸਸੀਆਰ 152; ਰਸ ਮਿਇਸੇਥੀਰ ਮਮਿਫਰਨ ਂਡੀਜ਼ਆਰਦਬਨ ਮਜੂਸ ਮਰੀਅਮਫਰਨ ਂਡੀਜ਼ਅਤੇਿੋਰ (2000) 7 ਐਸਸੀਸੀ 189: [2000] 2 ਬੇਨਤੀਐਸਸੀਆਰ 336 - ਿਵ ਿ ਰਦੱਤ ਰਗਆਿੈ. ਆਮਰਸਧ ਂਤਦੇਉਿਟਜੋਰਕਸੇਨੂੰਿ ਜ਼ਮੀਕਰਦ ਿੈਰਕਸੇਖ ਸਤਰੀਕੇਨ ਿਕ ਰਵ ਈ, ਜਦੋਂਕੋਈਅਪਵ ਦਬਿ ਇਆਜ ਿ ਿੈ ਬ ਿਰ, ਸੰਬੰਰਧਤਰਵਵਸਥ ਵ ਂਇਿਰਨਰਧ ਰਤਕਰਦੀਆਂਿਨਰਕਅਰਜਿੇਆਮਰਸਧ ਂਤਦੁਆਰ ਿ ਜ਼ਮੀਤਰੀਕੇਦੀਪ ਿਿ ਕਰਨ ਅਤੇਪ ਿਿ ਕਰਨ "ਜ਼ਰੂਰੀਨਿੀਂਿੋਵੇਗ "; ਅਤੇਜੇਅਰਜਿੇਅਪਵ ਦਦੁਆਰ ਰਵਚ ਰੀਗਈਸੰਕਟਕ ਿੀਨਤ ਪੈਦ ਿੁੰਦੀਿੈ, ਤ ਂਆਮਰਸਧ ਂਤਇਿਿੈਰਕਇਸਨੂੰਅਿਗੌਰਿਆਕੀਤ ਜ ਵੇ. ਇਰ ਦ ਕੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਤੋਂਰਨਕਿਿਵ ਿੇਆਮਰਸਧ ਂਤਨੂੰਅਿਗੌਰਿਆਕੀਤ ਜ ਂਦ ਿੈ, ਜੇਐਕਟਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਅਧੀਨਨੋਰਟਸਦੇਅਨੁਸ ਰਕ ਰਵ ਈਸ਼ੁਰੂਕੀਤੀਜ ਂਦੀਿੈ। ਉਪ-ਧ ਰ (1ਡੀ) ਰਵੱਚਗੈਰ-ਅਰੜੱਕੇਵ ਿੀਧ ਰ ਦੀਵਰਤੋਂਦੁਆਰ ਵਧੇਰੇਸਪੱਸ਼ਟਅਤੇਜ਼ੋਰਰਦੱਤ ਰਗਆ।ਇਮ ਰਤਰਵੱਚ, 31 ਮ ਰਚ 2017 ਨੂੰਜ ਂਇਸਤੋਂਪਰਿਿ ਂਖਤਮਿੋਿਵ ਿੇਮੁਿ ਂਕਿਸ ਿ ਂਦੇਸਬੰਧਰਵੱਚ, ਜੇਕੋਈਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕੀਤ ਰਗਆਸੀ ਵੋਡ ਫੋਨਆਈਡੀਿਟੀਡੀ. (ਪਰਿਿ ਂਵੋਡ ਫੋਨਮੋਬ ਈਿਵਜੋਂਜ ਰਿਆਜ ਂਦ ਸੀ) ਸਰਰਵਰਸਜ਼ਰਿਮਰਟਡ.) v.acit ਸਰਕਿ 26 (2) 205 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਰਵੱਚਦੱਸੀਆਂਿੋੜ ਂਦੇਅਨੁਸ ਰ ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143, ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੇਤਰਿਤਰਰਫੰਡਦੀਪਕਰਰਆਕਰਨ ਜ਼ਰੂਰੀਨਿੀਂਿੋਵੇਗ ਅਤੇਇਿਰਕ ਰਰਟਰਨਦੀਪਕਰਰਆਕਰਨਦੀਿੋੜਬਿੁਤਰਜ਼ਆਦ ਿੋਵੇਗੀ। (ਪ ਰਸ 16, 17, 18) [240--; 241-] ਵੈਸ਼ ਿੀਅਰਿਮਰਨਊਜੋਸ਼ੀਅਤੇਨ ਨ ਸ ਰਿਬਗੋਪ ਿਜੋਸ਼ੀ (2017) 14 ਐਸਸੀਸੀ 373; ਿ ਰਤਸੰਘਬਨ ਮਜੀ.ਐਮ. ਕੋਰਕਿ (1984) ਸ. ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 196: [1984] 292 – ਿਵ ਿ ਰਦੱਤ ਰਗਆਿੈ। ਮੁੱਦ ਇਿਿੈਰਕਕੀਰਨਰਧ ਰਕਨੂੰਕੋਈਸੂਚਨ ਦੇਿਦੀਿੋੜਿੈਰਕਉਸਅਨੁਸ ਰਕ ਰਵ ਈਸ਼ੁਰੂਕਰਨਦੇਕ ਰਨਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਅਧੀਨਨੋਰਟਸਿੈਿ ਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੇਅਨੁਸ ਰਰਰਟਰਨਦੀਪਕਰਰਆ ਐਕਟਨੂੰਮੁਿਤਵੀਕਰਰਦੱਤ ਜ ਵੇਗ ।ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1ਏ) ਦੇਅਨੁਸ ਰਰਰਟਰਨਦੀਪਕਰਰਆਕੇਂਦਰੀਰਕਰਤਪਰੋਸੈਰਸੰਗਰ ਿੀਂਕੀਤੀਜ ਿੀਿੈਅਤੇਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਅਧੀਨਪਕਰਰਆਦ ਦ ਇਰ ਪੂਰੀਤਰ੍ ਂਸੰਖੇਪਰਵੱਚਿੈ। ਰਕਰਦ ਰ[ਸੋਧੋ] ਇੱਕਵ ਰਜਦੋਂਡੂੰਘੀਪੜਤ ਿਕੀਤੀਜ ਂਦੀਿੈਅਤੇਮ ਮਿ ਿੈ ਇਸਰਦਰਸ਼ਟੀਕੋਿਤੋਂਰਵਚ ਰਰਆਜ ਰਰਿ ਿੈਰਕਕੀਰਕਸੇਵੀਤਰੀਕੇਨ ਿਟੈਕਸਤੋਂਬਰਚਆਜ ਰਰਿ ਿੈ, ਉਪ-ਧ ਰ (2) ਤਰਿਤਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕਰਨ ਆਪਿੇਆਪਰਵੱਚਕ ਫੀਸੰਕੇਤਿੈ।ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1ਡੀ) ਨ ਤ ਂਅਰਜਿੀਕੋਈਸੂਚਨ ਜ ਰੀਕਰਨਜ ਂਮਨਦੀਿੋਰਵਰਤੋਂਕਰਨਬ ਰੇਰਵਚ ਰਕਰਦੀਿੈਰਕਪਰੋਸੈਰਸੰਗਨੂੰਮੁਿਤਵੀਰੱਖਿ ਿ ਜ਼ਮੀਿੈ।ਇਸਿਈ, ਇਿਨਿੀਂਿੋਵੇਗ ਉਪਰੋਕਤਰਵਵਸਥ ਨੂੰਪੜ੍ਨ ਉਰਚਤਿੈਇੱਕਵੱਖਰੀਸੂਚਨ ਿੇਜਿਦੀਿੋੜ।ਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਤਰਿਤਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕਰਨ ਿੋੜੀਂਦੇਨਤੀਜੇਪੈਦ ਕਰਨਿਈਕ ਫੀਿੈ।ਰਕਸੇਿੋਰਸੂਚਨ 'ਤੇਨ ਤ ਂਕ ਨੂੰਨਦੁਆਰ ਰਵਚ ਰਕੀਤ ਜ ਂਦ ਿੈਅਤੇਨ ਿੀ ਇਿਰਕਸੇਵੀਉਦੇਸ਼ਨੂੰਪਰ ਪਤਕਰਦ ਿੈ. ਰਸੱਟੇਵਜੋਂ, ਇਿਦਿੀਿਰਕ 23.07.2018 ਦੀਸੂਚਨ ਨੂੰਇਸਆਧ ਰ 'ਤੇਗੈਰ-ਕ ਨੂੰਨੀਮੰਰਨਆਜ ਿ ਚ ਿੀਦ ਿੈਰਕਇਿਉਸਰਮਆਦਤੋਂਬ ਅਦਜ ਰੀਕੀਤ ਰਗਆਸੀਰਜਸਦੇਅੰਦਰਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਤਰਿਤਰਰਟਰਨ 'ਤੇਕ ਰਵ ਈਕਰਨਦੀਿੋੜਸੀ। [ਪ ਰਸ 19, 20] [241-- ; 242--] ਰਜੱਥੋਂਤੱਕ 1 ਅਪਰੈਿ, 2017 ਨੂੰਜ ਂਉਸਤੋਂਬ ਅਦਸ਼ੁਰੂਿੋਿਵ ਿੇਮੁਿ ਂਕਿਸ ਿਦੇਸਬੰਧਰਵੱਚਰਰਟਰਨਿਰਨਦ ਸਵ ਿਿੈ, ਸੰਸਦਦੁਆਰ ਇੱਕਵੱਖਰੀਪਰਿ ਿੀ 'ਤੇਰਵਚ ਰਕੀਤ ਰਗਆਿੈ।ਐਕਟਦੀਧ ਰ 241-ਏਿਈਸੰਤੁਸ਼ਟੀਦੀਵੱਖਰੀਰਰਕ ਰਰਡੰਗਦੀਿੋੜਿੁੰਦੀਿੈ ਮੁਿ ਂਕਿਅਰਧਕ ਰੀਰਕਇਸਤੱਥਨੂੰਰਧਆਨਰਵੱਚਰੱਖਦੇਿੋਏਰਕਨੋਰਟਸਰਦੱਤ ਰਗਆਿੈ 206 ਐੀ ਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਤਰਿਤਜ ਰੀਕੀਤੇਗਏਰਰਫੰਡਨ ਿਮ ਿੀਆ 'ਤੇਮ ੜ ਅਸਰਪੈਿਦੀਸੰਿ ਵਨ ਿੈ; ਇਸਤੋਂ ਬ ਅਦ, ਰਪਰੰਸੀਪਿਕਰਮਸ਼ਨਰਜ ਂਕਰਮਸ਼ਨਰਦੀਰਪਛਿੀਪਰਵ ਨਗੀਨ ਿਅਤੇਰਿਖਤੀਰੂਪਰਵੱਚਦਰਜਕੀਤੇਜ ਿਵ ਿੇਕ ਰਨ ਂਿਈ, ਰਰਫੰਡਰੋਰਕਆਜ ਸਕਦ ਿੈ।ਰਕਉਂਰਕਕ ਨੂੰਨਿੁਿਅਰਿਆਸਦੀਕਿਪਨ ਕਰਦ ਿੈਰਕਸੇਖ ਸਤਰੀਕੇਨ ਿਰਰਫੰਡਰੋਕਿਦੀਸ਼ਕਤੀ, ਇਿਜ ਂਦ ਿੈ ਇਿਕਿੇਰਬਨ ਂਰਕਇਸਤੋਂਬ ਅਦਸ਼ੁਰੂਿੋਿਵ ਿੇਮੁਿ ਂਕਿਸ ਿਿਈ 01.04.2017 ਐਕਟਦੀਧ ਰ 241-ਏਦੀਆਂਿੋੜ ਂਪੂਰੀਆਂਿੋਿੀਆਂਚ ਿੀਦੀਆਂਿਨ। [ਪੈਰ 21] [242--] ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੇਦੂਜੇਪਰ ਵਧ ਨਦੇਅਨੁਸ ਰ, ਉਪਰੋਕਤਉਪ- 4. ਧ ਰ ਅਧੀਨਿੋੜੀਂਦੀਜ ਿਕ ਰੀ Case: VODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONE MOBILE SERVICES LIMITED) versus ASSISTANT COMMISSIONER... [[2020] 11 S.C.R. 200] (2020) income is not under-stated or the loss is not over-stated, or thetax is not under paid in any manner. Upon issuance of notice, theassessee is entitled to produce evidence in support of his case.After hearing the assessee and considering the evidence soproduced, by an order in writing, assessment of total income or loss is to be made. [Para 12][237-F-H; 238-A-B] CIT v. Gujarat Electricity Board (2003) 260 ITR 84 – referred to. 1.3 The power under sub-section (1) of Section 143 of theAct is summary in nature designed to cause adjustments whichare apparent from the return while that under sub-sections (2)and (3) is to scrutinize the return and cause deeper probe toarrive at the correct determination of the liability of the assessee.The exercise of power under Sub-sections (2) and (3) of Section143 of the Act is thus premised on non-acceptance of what isevident from the return itself and to ensure that there is noavoidance of tax in any manner. The dimension of such power isfar greater and deeper than mere adjustments to be made inrespect of what is available from the return. Once such scrutinyis undertaken and proceedings are initiated by issuance of a noticeunder sub-section (2) of Section 143, it would be anomalous andincongruent that while such proceedings so initiated are pending,the return be processed under sub-section (1) of Section 143,which may in a given case, entail payment of refund. Logically,the outcome of the exercise initiated through notice under sub-section (2) of Section 143, must determine whether any refund isdue and payable. If the return itself is under probe and scrutiny,such return cannot be the foundation to sustain a claim for refundtill such scrutiny is not complete. Considering the nature of powerexercisable under these two limbs of Section 143, the inescapableconclusion is that the processing of return under sub-section (1)of Section 143 must await the further exercise of power of scrutinyassessment under sub-sections (2) and (3) of Section 143. If thepower under sub-section (2) of Section 143 of the Act is initiatedin a manner known to law, there cannot be any insistence that theprocessing under sub-section (1) of Section 143 be completedand refund be made before the scrutiny pursuant to notice undersub-section (2) of Section 143 is over. This conclusion is fortified A B C D EF G H Aand strengthened by clear stipulation to that effect in sub-section(1D) of Section 143. Irrespective of some change in the text ofsaid provision which was sought to be introduced by Finance Act2016 and not accepted by Finance Act, 2017, the legislative intentis clear from the expression, “… the processing of a return shallnot be necessary, where a notice has been issued to the assesseeBunder sub-section (2)” and by use of non-obstante clause. Thoughthe period for which it would not be necessary to process thereturn was sought to be specified by Finance Act, 2016, mereabsence of such period in the provision as it stands today, makesno difference. The above quoted portion from the provision andCuse of non-obstante clause indicate with sufficient clarity the intentof the Parliament that in cases where notice under sub-section(2) is issued and proceedings are initiated, the processing of areturn under sub-section (1) shall not be necessary. [Paras 13-15][238-E-H; 239-A-E] DMohd. Ibrahim v. The State Transport AppellateTribunal, Madras (1970) 2 SCC 233; Sohanlal andothers v. Amir Chand and sons and others (1973) 2SCC 608 : [1974] 1 SCR 453; Upper India Cable Co.and others v. Bal Kishan (1984) 3 SCC 462; Brij KishoreSharma and others v. Ram Singh and sons and othersE(1996) 11 SCC 480 : [1996] 7 Suppl. SCR 152;Rasammal Issetheerammal Fernandez etc. v. JoosaMariyam Fernandez and others (2000) 7 SCC 189 :[2000] 2 Suppl. SCR 336 – referred to. Case: VODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONE MOBILE SERVICES LIMITED) versus ASSISTANT COMMISSIONER... [[2020] 11 S.C.R. 200] (2020) 3.1 यह मुद्दा कि कया निर्धारिती को कोई सूचना देने की आवश्यकता है कि कार्यवाही शुरू होने के कारण अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (2) के तहत सूचना देना, अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (1) के संदर्भ में विवरणी का प्रसंस्करण, स्थगित रहेगा। अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (1 ए) के संदर्भ में वापसी का प्रसंस्करण केंद्रीकृत प्रसंस्करण और उप-धारा के तहत प्रसंस्करण के दायरे के माध्यम से किया जाना है। अधिनियम की धारा 143 की धारा (1) विशुद्ध रूप से सारांश में है अलग सूचना। धारा 143 की उप-धारा (2) के तहत नोटिस जारी करना आवश्यक परिणाम को ट्रिगर करने के लिए पर्याप्त Sl कोई AT अन्य सूचना पर न तो क़ानून द्वारा विचार किया गया है और न ही यह किसी भी उद्देश्य को प्राप्त करेगा। नतीजतन, निवेदन है कि अन्य बातों के साथ-साथ इस आधार पर कि यह उस अवधि के ठीक बाद जारी किया गया था जिसके भीतर अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (1) के तहत विवरणी को संसाधित करने की आवश्यकता थी, इसे अमान्य माना जाना चाहिए। [ पारस 19,20] [241-ई एच; 242-ए-बी ] 3.2 जहां तक निर्धारण वर्ष के संबंध में दाखिल किए गए विवरणी का संबंध है 1 अप्रैल, 2017 को या उसके बाद, संसद द्वारा एक अलग व्यवस्था पर विचार किया गया है। अधिनियम की धारा 241-ए में निर्धारण अधिकारी की ओर से इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि एक नोटिस में [2020] 11 एस. सी. आर. है, संतुष्टि की एक अलग रिकॉर्डिंग की आवश्यकता है। सर्वोच्च न्यायालय की रिपोर्ट धारा 143 की उप-धारा (2) के तहत जारी किए गए धनवापसी अनुदान से राजस्व पर प्रतिकूल प्रभाव पड़ने की संभावना है; जिसके बाद, प्रधान आयुक्त के पूर्व अनुमोदन से या आयुक्त और लिखित रूप में दर्ज किए जाने वाले कारणों के लिए, धनवापसी रोकी जा सकती है। चूंकि कानून में अब एक विशेष तरीके से धनवापसी रोकने की शक्ति का प्रयोग करने की परिकल्पना की गई है, इसलिए यह कहने की आवश्यकता नहीं है कि इसके बाद शुरू होने वाले मूल्यांकन वर्ष के लिए 01.04.2017 अधिनियम की धारा 241-ए की आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए। [ पैरा 21] [242-सी-डी ] 4. धारा की उप-धारा (1) के दूसरे परंतुक के संदर्भ में 143 अधिनियम के अनुसार, उक्त उप-धारा के तहत आवश्यक सूचना उस वित्तीय वर्ष के अंत से एक वर्ष की समाप्ति से पहले दी जानी चाहिए जिसमें विवरणी दी जाती है। ए. वाई. 2017 18 के संबंध में, रिटर्न 25.11.2017 पर दाखिल किया गया था, उक्त दूसरे परंतुक के संदर्भ में उपलब्ध अवधि 31.03.2019 तक थी, इस तथ्य को ध्यान में रखे बिना कि संशोधित रिटर्न 13.07.2018 पर दाखिल किया गया था। वर्तमान मामले में, शक्ति का प्रयोग 14.03.2019 न केवल धारा 143 की उप-धारा (2) के तहत नोटिस जारी करने के बाद और अधिनियम की धारा 241-ए के संदर्भ में उचित संतुष्टि दर्ज करने के बाद, बल्कि अधिनियम की धारा 143 की उप-धारा (1) द्वारा विचार की गई अवधि के भीतर भी था। उचित सूचना देना। [ पैरा 22] [24 2-एफ-जी ] संदर्भित किया गया। आयकर (सहायक) (1996) 222 आई. टी. आर. 140 गुजरात-- मामला कानून संदर्भ ( 2003 ) 260 आईटीआर 84 रा8 संदर्भित किया गया है पै ( 1096 ) 222 आई. टी. आर. 140 गुजरात। रा8 संदर्भित किया गया है पै ( 1070 ) 2 एससीसी 233 रा 16 (i) संदर्भित किया गया है [1974 | 1 एससीआर 453 रा 16 (1) संदर्भित किया गया है ( 1084 ) 3 एस. सी. सी. 462 रा 16 (1) संदर्भित किया गया है [ 1096 ] 7 पूरक। एससीआर 152 रा 16 (1) संदर्भित किया गया है [ 2000 ] 2 पूरक। एससीआर 336 रा 16 (11) संदर्भित किया गया है ( 2017 ) 14 एस. सी. सी. 373 संदर्भित किया गया है रा17/ [ 1984 ] एससीआर 292 संदर्भित किया गया है पैरा 17 वोडाफोन आदर्श। ( EARLIER को वोडाफोन मोबाइल सर्विसेज लिमिटेड के रूप में पता है।) ४. अधिनियम चक्र 26 (2) सिविल अपीलीय न्यायनिर्णय: सिविल अपील सं. 2377 2020 से। डब्ल्यू. पी. में नई दिल्‍ली में दिल्‍ली उच्च न्यायालय द्वारा दिनांकित 14.12.2018 निर्णय और आदेश से (ग) 2018 की सं. 2730। जे. डी. मिस्त्री, वरिष्ठ अधिवक्ता। , सुश्री अनुराधा दत्त, सुश्री फेरेस्ते डी. सेठना, सचित जॉली, रोहित गर्ग, सिद्धार्थ जोशी, सुश्री बी. विजयलक्ष्मी मेनन, जोहेब हसैन, सौरभ मिश्रा, पीयूष गोयल, विवेक गुरनानी और श्रीमती अनिल कटियार, अधिवक्ता। उपस्थित दलों के लिए। न्यायालय का निर्णय इसके द्वारा दिया गया था उदय उमेश ललिता जे. 1. छुट्टी दे दी गई। 2. यह अपील अपीलार्थी द्वारा 2018 की Re याचिका (सिविल) No.2730 में उच्च न्यायालय 1 द्वारा पारित अंतिम निर्णय और आदेश दिनांक 14.12.2018 से उत्पन्न होती है। 3. इस अपील को दायर करने वाले तथ्य, संक्षेप में, इस प्रकार हैं - इसके अंतर्गतः Case: VODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONE MOBILE SERVICES LIMITED) versus ASSISTANT COMMISSIONER... [[2020] 11 S.C.R. 200] (2020) 206 ਐੀ ਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (2) ਤਰਿਤਜ ਰੀਕੀਤੇਗਏਰਰਫੰਡਨ ਿਮ ਿੀਆ 'ਤੇਮ ੜ ਅਸਰਪੈਿਦੀਸੰਿ ਵਨ ਿੈ; ਇਸਤੋਂ ਬ ਅਦ, ਰਪਰੰਸੀਪਿਕਰਮਸ਼ਨਰਜ ਂਕਰਮਸ਼ਨਰਦੀਰਪਛਿੀਪਰਵ ਨਗੀਨ ਿਅਤੇਰਿਖਤੀਰੂਪਰਵੱਚਦਰਜਕੀਤੇਜ ਿਵ ਿੇਕ ਰਨ ਂਿਈ, ਰਰਫੰਡਰੋਰਕਆਜ ਸਕਦ ਿੈ।ਰਕਉਂਰਕਕ ਨੂੰਨਿੁਿਅਰਿਆਸਦੀਕਿਪਨ ਕਰਦ ਿੈਰਕਸੇਖ ਸਤਰੀਕੇਨ ਿਰਰਫੰਡਰੋਕਿਦੀਸ਼ਕਤੀ, ਇਿਜ ਂਦ ਿੈ ਇਿਕਿੇਰਬਨ ਂਰਕਇਸਤੋਂਬ ਅਦਸ਼ੁਰੂਿੋਿਵ ਿੇਮੁਿ ਂਕਿਸ ਿਿਈ 01.04.2017 ਐਕਟਦੀਧ ਰ 241-ਏਦੀਆਂਿੋੜ ਂਪੂਰੀਆਂਿੋਿੀਆਂਚ ਿੀਦੀਆਂਿਨ। [ਪੈਰ 21] [242--] ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੇਦੂਜੇਪਰ ਵਧ ਨਦੇਅਨੁਸ ਰ, ਉਪਰੋਕਤਉਪ- 4. ਧ ਰ ਅਧੀਨਿੋੜੀਂਦੀਜ ਿਕ ਰੀ ਦੀਸਮ ਪਤੀਤੋਂਇੱਕਸ ਿਦੀਰਮਆਦਖਤਮਿੋਿਤੋਂਪਰਿਿ ਂਦੇਿ ਿ ਜ਼ਮੀਿੈ ਰਵੱਤੀਸ ਿਰਜਸਰਵੱਚਰਰਟਰਨਕੀਤੀਜ ਂਦੀਿੈ।ਰਵੱਤੀਸ ਿ 2017-18 ਦੇਸਬੰਧਰਵੱਚ, ਰਰਟਰਨ 25.11.2017 ਨੂੰਦ ਖਿਕੀਤੀਗਈਸੀ, ਉਪਰੋਕਤਦੂਜੇਪਰ ਵਧ ਨਦੇਅਨੁਸ ਰਉਪਿਬਧਰਮਆਦ 31.03.2019 ਤੱਕਸੀ, ਇਸਤੱਥਨੂੰਰਧਆਨਰਵੱਚਰੱਖੇਰਬਨ ਂਰਕਸੋਧੀਿੋਈਰਰਟਰਨਰਕੱਥੇਿਰੀਗਈਸੀ। 13.07.2018. ਮੌਜੂਦ ਕੇਸਰਵੱਚ, 14.03.2019 ਨੂੰਸ਼ਕਤੀਦੀਵਰਤੋਂਰਸਰਫਉਪ-ਧ ਰ ਅਧੀਨਨੋਰਟਸਜ ਰੀਿੋਿਤੋਂਬ ਅਦਨਿੀਂਕੀਤੀਗਈਸੀ ਧ ਰ 143 ਦੀ (2) ਅਤੇਐਕਟਦੀਧ ਰ 241-ਏਦੇਅਨੁਸ ਰਉਰਚਤਸੰਤੁਸ਼ਟੀਦਰਜਕਰਨਤੋਂਬ ਅਦ, ਪਰਇਿਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਦੁਆਰ ਰਵਚ ਰੇਗਏਸਮੇਂਦੇਅੰਦਰਵੀਸੀ।ਉਰਚਤਸੂਚਨ ਦ ਕ ਰਨਬਿਦ ਿੈ। [ਪੈਰ 22] [242--] ਗੁਜਰ ਤਪੋਿੀਐਵਕਸਇਿੈਕਟਰ ਰਨਕਸਰਿਮਰਟਡਬਨ ਮਰਡਪਟੀਕਰਮਸ਼ਨਰ ਇਨਕਮਟੈਕਸ (ਸਿ ਇਕ) (1996) 222 ਆਈਟੀਆਰ 140 ਗੁਜਰ ਤ - ਿਵ ਿ ਰਦੱਤ ਰਗਆਿੈ. ਕਸਿਅਰਫਰਸ ਸਰਰਵਰਸਜ਼ਰਿਮਰਟਡ.) v.acit ਸਰਕਿ 26 (2) ਰਸਵਿਅਪੀਿਅਰਧਕ ਰਖੇਤਰ: ਰਸਵਿਅਪੀਿਨੰਬਰ 2377 2020 ਦ । 2018 ਦੇਡਬਿਯੂਪੀ (ਸੀ) ਨੰਬਰ 2730 ਰਵੱਚਨਵੀਂਰਦੱਿੀਰਵਖੇਰਦੱਿੀਿ ਈਕੋਰਟਦੁਆਰ 14.12.2018 ਦੇਫੈਸਿੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਤੋਂ। ਜੇ.ਡੀ. ਰਮਸਤਰੀ, ਸੀਨੀਅਰਐਡਵੋਕੇਟ, ਅਨੁਰ ਧ ਦੱਤ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਫਰੇਸ਼ਤੇਡੀ. ਸੇਠਨ , ਸਰਚਤਜੌਿੀ, ਰੋਰਿਤਗਰਗ, ਰਸਧ ਰਥਜੋਸ਼ੀ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਬੀ. ਰਵਜੇਿਕਸ਼ਮੀਮੈਨਨ, ਪੇਸ਼ਿੋਈਆਂਰਧਰ ਂਵੱਿੋਂਜ਼ੋਿੇਬਿੁਸੈਨ, ਸੌਰਿਰਮਸ਼ਰ , ਪੀਯੂਸ਼ਗੋਇਿ, ਰਵਵੇਕਗੁਰਨ ਨੀਅਤੇਸ਼ਰੀਮਤੀਅਰਨਿਕਰਟਆਰ, ਐਡਵੋਕੇਟਸ਼ ਮਿਿੋਏ। ਅਦ ਿਤਦ ਫੈਸਿ ਰਕਸਨੇਰਦੱਤ ਸੀ? ਉਦੈਉਮੇਸ਼ਿਰਿਤ। . ਛੁੱਟੀਮਨਜ਼ੂਰਕਰਿਈਗਈ। ਇਿਅਪੀਿਿ ਈਕੋਰਟਦੁਆਰ 2018 ਦੀਰਰੱਟਪਟੀਸ਼ਨ (ਰਸਵਿ) ਨੰਬਰ 2730 ਰਵੱਚਪ ਸਕੀਤੇਅੰਤਮਫੈਸਿੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਰਮਤੀ 14.12.2018 ਤੋਂਪੈਦ ਿੁੰਦੀਿੈ। ਇਸਅਪੀਿਨੂੰਦ ਇਰਕਰਨਦੇਤੱਥ, ਸੰਖੇਪਰਵੱਚ, [ਡੀ] ਿੇਠ:- ਅਪੀਿਕਰਤ -ਵੋਡ ਫੋਨਆਈਡੀਆਰਿਮਰਟਡ (ਪਰਿਿ ਂਵੋਡ ਫੋਨਮੋਬ ਈਿਸਰਰਵਰਸਜ਼ਰਿਮਰਟਡਜ ਂਸੰਖੇਪਰਵੱਚਵੀਐਮਐਸਐਿਵਜੋਂਜ ਰਿਆਜ ਂਦ ਸੀ) ਵੱਖ-ਵੱਖਸਰਕਿ ਂਰਵੱਚਦੂਰਸੰਚ ਰਸੇਵ ਵ ਂਪਰਦ ਨਕਰਨਰਵੱਚਿੱਗੀਿੋਈਿੈ।01.04.2011 ਨੂੰਿ ਗੂਿੋਏਰਿੇਵੇਂਦੁਆਰ , ਚ ਰਵੋਡ ਫੋਨਸੈਿੂਿਰਰਿਮਰਟਡ, ਵੋਡ ਫੋਨਰਡਜੀਰਿੰਕਰਿਮਰਟਡ, ਵੋਡ ਫੋਨਈਸਟਰਿਮਰਟਡਅਤੇਵੋਡ ਫੋਨਸ ਊਥਰਿਮਰਟਡਦ ਵੀਐਮਐਸਐਿਰਵੱਚਰਿੇਵ ਂਿੋਰਗਆਿੈ। ਰਿੇਵੇਂਦੀਦੂਜੀਯੋਜਨ ਦੁਆਰ , ਸਮੂਿਦੀਆਂਦੋਿੋਰਇਕ ਈਆਂ: ਵੋਡ ਫੋਨਸਪੇਸਟੇਿਰਿਮਰਟਡਅਤੇਵੋਡ ਫੋਨਵੈਸਟਰਿਮਰਟਡਦ ਰਿੇਵ ਂਿੋਰਗਆ।[V 201.04.2012 ][ਤੋਂ][ਸ਼ੁਰੂ][ਿੋਇਆ।] ਜਦੋਂਰਕਤੁਰੰਤਕੇਸਦੀਕ ਰਵ ਈਿੰਰਬਤਸੀ, ਵੀਐਮਐਸਐਿਅਤੇਆਈਡੀਆਸੈਿੂਿਰਰਿਮਰਟਡਰਵਚਕ ਰਪਰਬੰਧ 2 ਦੀਯੋਜਨ ਦੁਆਰ . ਵੋਡ ਫੋਨਆਈਡੀਆਰਿਮਰਟਡ - ਨਤੀਜੇਵਜੋਂਕੰਪਨੀਨੇਸ ਰੇਅਰਧਕ ਰਪਰ ਪਤਕੀਤੇਅਤੇਰਮਿ ਵਟ/ਟਰ ਂਸਫਰਰਕੰਪਨੀਆਂਦੀਆਂਦੇਿਦ ਰੀਆਂ। ਇਸਮ ਮਿੇਰਵੱਚਰਜ਼ਆਦ ਤਰਤੱਥ ਂਦੇਰਵਕ ਸ, ਰਜਵੇਂਰਕਇਸਤੋਂਬ ਅਦਰਨਰਧ ਰਤਕੀਤ ਰਗਆਿੈ, ਪਰਬੰਧਦੀਉਕਤਯੋਜਨ ਤੋਂਪਰਿਿ ਂਸਨ। 1 ਨਵੀਂਰਦੱਿੀਰਵਖੇਰਦੱਿੀਿ ਈਕੋਰਟ 2 ਨੈਸ਼ਨਿਕੰਪਨੀਿ ਅਰਟਬਊਨਿ, ਮੁੰਬਈਦੁਆਰ 19.1.2018 ਨੂੰਪ ਸਕੀਤੇਗਏਆਦੇਸ਼ਅਤੇਨੈਸ਼ਨਿਕੰਪਨੀਿ ਅਰਟਬਊਨਿ, ਅਰਿਮਦ ਬ ਦਦੁਆਰ 11.1.2018 ਦੇਆਦੇਸ਼ਦੁਆਰ ਰਤਆਰਕੀਤ ਰਗਆਿੈ। ਰਵੱਤੀਸ ਿ 2014-15 ਿਈ, ਅਪੀਿਕਰਤ ਨੇ 30.09.2014 ਨੂੰ 1532.09 ਕਰੋੜਰੁਪਏਦੀਵ ਪਸੀਦ ਦ ਅਵ ਕਰਰਦਆਂਇਨਕਮਟੈਕਸਰਰਟਰਨ (ਸੰਖੇਪਰਵੱਚ) ਦ ਇਰਕੀਤੀ। 31.08.2015 ਨੂੰ, ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 (2) ਤਰਿਤਇੱਕਨੋਰਟਸ[4 ]ਏਵ ਈ 2014-15 ਦੇਸਬੰਧਰਵੱਚਅਪੀਿਕਰਤ ਨੂੰਜ ਰੀਕੀਤ ਰਗਆਸੀ। 01.11.2015 ਨੂੰ, ਅਪੀਿਕਰਤ ਨੇ 1355.51 ਕਰੋੜਰੁਪਏਦੇਰਰਫੰਡਦ ਦ ਅਵ ਕਰਰਦਆਂਰਵੱਤੀਸ ਿ 2015-16 ਿਈਆਈਟੀਆਰਦ ਇਰਕੀਤ ।ਇੱਕਨੋਰਟਸ ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 (2) ਤਰਿਤਰਵਿ ਗਵੱਿੋਂਜ ਰੀਕੀਤ ਰਗਆਸੀ।ਰਵੱਤੀਸ ਿ 2015-16 ਦੇਸਬੰਧਰਵੱਚ 16.03.2016. ਦੁਆਰ ਇੱਕਸੋਧੀਿੋਈਰਰਟਰਨਦ ਇਰਕੀਤੀਗਈਸੀ ਏਵ ਈ 2014-15 ਦੇਸਬੰਧਰਵੱਚ 31.03.2016 ਨੂੰਅਪੀਿਕਰਤ ।ਅਪੀਿਕਰਤ ਦ ਖਿਿੋਇਆ ਐਕਟਦੀਧ ਰ 92 ਸੀਸੀਦੇਤਰਿਤਸੀਬੀਡੀਟੀ 5 ਨ ਿਇੱਕਉੱਨਤਕੀਮਤਸਮਿੌਤ ਕਰਨ ।ਇਸਤੋਂਬ ਅਦ, ਰਵੱਤੀਸ ਿ2015-16 ਿਈ 25.11.2016 ਨੂੰਿੋਰਸੋਧੀਿੋਈਰਰਟਰਨਦ ਖਿਕੀਤੀਗਈਅਤੇਧ ਰ 92 ਸੀਡੀਦੇਅਨੁਸ ਰਇੱਕਸੋਧੀਿੋਈਰਰਟਰਨਦ ਖਿਕੀਤੀਗਈ। ਅਪੀਿਕਰਤ ਨੇਰਵੱਤੀਸ ਿ 2014-15 ਿਈ 22.02.2017 ਨੂੰਐਕਟਦ ਇਰਕੀਤ ਸੀ। ਰਵੱਤੀਸ ਿ 2016-17 ਿਈ, ਅਪੀਿਕਰਤ ਨੇ 30.11.2016 ਨੂੰ 1128.47 ਕਰੋੜਰੁਪਏਦੇਰਰਫੰਡਦ ਦ ਅਵ ਕਰਰਦਆਂਆਈਟੀਆਰਦ ਇਰਕੀਤ ।ਐਕਟਦੀਧ ਰ 143 (2) ਤਰਿਤਅਪੀਿਕਰਤ ਨੂੰ 03.07.2017 ਨੂੰਰਵੱਤੀਸ ਿ 2016-17 ਿਈਨੋਰਟਸਜ ਰੀਕੀਤ ਰਗਆਸੀ। ਰਵੱਤੀਸ ਿ 2017-18 ਿਈ, ਅਪੀਿਕਰਤ ਦੁਆਰ 25.11.2017 ਨੂੰ743 ਕਰੋੜਰੁਪਏਦੇਰਰਫੰਡਦ ਦ ਅਵ ਕਰਰਦਆਂਆਈਟੀਆਰਦ ਇਰਕੀਤ ਰਗਆਸੀ। ਇਿਦਿੀਿਰਦੰਦੇਿੋਏਰਕਅਪੀਿਕਰਤ ਦੁਆਰ ਦ ਇਰਕੀਤੇਗਏਆਈਟੀਆਰ 'ਤੇਕ ਰਵ ਈਕਰਨਅਤੇਅਪੀਿਕਰਤ ਨੂੰਉਰਚਤਰਰਫੰਡਜ ਰੀਕਰਨਰਵੱਚਉੱਤਰਦ ਤ ਵ ਂਵੱਿੋਂਪੂਰੀਤਰ੍ ਂਅਸਫਿਤ ਸੀ, ਅਪੀਿਕਰਤ ਦੁਆਰ ਿ ਈਕੋਰਟਰਵੱਚ 2018 ਦੀਰਰੱਟਪਟੀਸ਼ਨ (ਰਸਵਿ) ਨੰਬਰ 2730 ਦ ਇਰਕੀਤੀਗਈਸੀ, ਰਜਸਰਵੱਚਿੇਠਰਿਖੇਰਪਰੰਸੀਪਿਦੀਬੇਨਤੀਕੀਤੀਗਈਸੀ।ਰ ਿਤ। Case: VODAFONE IDEA LTD. (EARLIER KNOWN AS VODAFONE MOBILE SERVICES LIMITED) versus ASSISTANT COMMISSIONER... [[2020] 11 S.C.R. 200] (2020) DMohd. Ibrahim v. The State Transport AppellateTribunal, Madras (1970) 2 SCC 233; Sohanlal andothers v. Amir Chand and sons and others (1973) 2SCC 608 : [1974] 1 SCR 453; Upper India Cable Co.and others v. Bal Kishan (1984) 3 SCC 462; Brij KishoreSharma and others v. Ram Singh and sons and othersE(1996) 11 SCC 480 : [1996] 7 Suppl. SCR 152;Rasammal Issetheerammal Fernandez etc. v. JoosaMariyam Fernandez and others (2000) 7 SCC 189 :[2000] 2 Suppl. SCR 336 – referred to. 1.4 As against the general principle which mandates anFaction in a particular manner, when an exception is to be carvedout, the relevant provisions stipulate “it shall not be necessary”to adhere to and follow the manner mandated by such generalprinciple; and if the contingency contemplated by such exceptionarises, the general principle is to stand overridden.The intent toGhave the general principle emanating from sub-section (1) ofSection 143 overridden, in case where the proceedings areiniti