Yogiraj Charity Trust v. Commissioner Of Income-Tax, New Delhi

Case: YOGIRAJ CHARITY TRUST versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI [[1976] 3 S.C.R. 947] (1976) A YOGIRAJ CHARITY TRUST v. COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI March 30, 1976 [A. N. RAY, C.J., M. H. BEG AND JASWANT SINGH, JJ.] B Exen1ption from /ncome-tax-Rejigious and charitable purposes .. -I ndian l11co1ne-tax Act, 1922-Section 4(3)(i)-Intent-Test for trea~ing a Trust incuJnt' as of a charitable 1wture and for entitlenient to exe111rti(!n u11Jer s. 4(3) (i) ibid. Charitable purposes under s. 4(3) of the Income Act includes relief of the poor, education, medical relief and the advancement of any other object of general public utility, but nothing contained in clause (i) and (ii) of s. 4(3) applies and shall operate to exempt from the provisions of the Act that part of the income from property held under a trust or other legal obligation for private religious purposes which does not ensure for the benefit of the public. c ,'\ii the six income-tax references made by the Income-tax Appellate_ Tribunal, Delhi Bench under s. 66(1) of the Indian Income-tax Act, 1922 as to ''\vbether on the facts and in the circumstances of the case the income of the tirust whic.h was spent on the religious and charitable purp6ses within the tax-able territories was exempt under s. 4(3) (i) of the Indian Income Tax Act. D 1922" \Vere answered in the negative and in favour of Revenue, by the Division Bench of the Delhi High Court holding "that the property of the trust cannot be held to be v.··holly for religious or charitable purposes". The terms of the trust deeds in all the cases are similar and the pattern of financial dealing of the various trusts is also the same as could be seen from the objects of the trusts particularly clauses (5) (a), which are, inter alia, as follows :- (i) To open, found, construct, establish takes over, equip, promote, conduct, maintain, support, subsidise, grant aids and make dona-tions to schools, colleges, Pathshalas, boarding houses. reading clubs, libraries, art, music or literary societies and other institution~, educational or otherwise, w;sociations, printing presses, journals, newspapers, periodicals, and other religious, commercial, industrial, legal, medical, engineering scientific or other knowledge or train-ing. E (ii) To give stipends. scholarships, travelling expenses allowances and monetary aids to students and scholars in India and abroad engaged F in any of the pursuits referred to in sub-clause {i). (iii) To found, construct, maintain, support, assit_;t or grant aids or subscriµions to temples, prayer or congregational halls or other buildings for cultural, social or religious discourses. (iv) To open, found conduct, maintain, or contribute to the opening and maintaining of such institutions where work at living wageS can be provided to poor and deserving people and also be conducive -to the development of industries and benefit of the poor. G (v) To open, found, establish, equip, finance assist, maintain or contri-bute to religious commercial technical industrial or commercial concerns, institutions, associations or bodies imparting any type of traiiaing or providing employment to persons. (vi) To give donations. subscriptions or contributions to anv other Charitable Trust in Jaipur State or outside. - H Clauses 11 and 16 of the deed give an uncontrolled discretion to the trustees to spend the whole of the trust fund on any of the non-charitable obiects of the trust. The non-charitable obJects authorise the opening and maintaining of commercial institutions where work at Jiving wa~es can be orovided to the A poor and also to contribute to commercial, technical, industfial or commercial concerns, institutions associations or bodies imparting any type of training .or providing ep1ployment to persons. Dismissing the appeals by Special Leave, the Court held :- Case: YOGIRAJ CHARITY TRUST versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI [[1976] 3 S.C.R. 947] (1976) ਯੋਗੀਰਾਜ ਚੈਿਰਟੀ ਟਰੱਸਟ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ5ਨਰ ਨਵ7 ਿਦੱਲੀ 30 ਮਾਰਚ, 1976 [ਏ. ਐ=ਨ. ਰਾਏ, ਸੀ. ਜੇ., ਐ=ਮ. ਐ=ਚ. ਬੇਗ ਅਤੇ ਜੈਸਵੰਤ ਿਸੰਘ, ਜੇ. ਜੇ.] ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ-ਧਾਰਿਮਕ ਅਤੇ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇ>? ਤ@ ਛੋਟ ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922- ਧਾਰਾ 4(3)(i)-ਇਰਾਦਾ-ਟੈਸਟ ਟਰੱਸਟ ਦੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਪOਿਕਰਤੀ ਵਜ@ ਮੰਨਣ ਲਈ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 4(3) (i) ਦੇ ਅਧੀਨ ਛੋਟ ਦੇ ਹੱਕਦਾਰ ਲਈ। 4 (3) ਇਹ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਐਕਟ ਦੇ ਉਪਬੰਧ? ਤ@ ਛੋਟ ਦੇਣ ਲਈ ਕੰਮ ਕਰੇਗਾ ਿਕ ਿਕਸੇ ਟਰੱਸਟ ਅਧੀਨ ਰੱਖੀ ਗਈ ਜਾਇਦਾਦ ਜ? ਿਨYਜੀ ਧਾਰਿਮਕ ਉਦੇ>? ਲਈ ਹੋਰ ਕਾਨੂੰਨੀ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਤ@ ਆਮਦਨੀ ਦਾ ਉਹ ਿਹੱਸਾ ਜੋ ਜਨਤਾ ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਯਕੀਨੀ ਨਹ\ ਬਣਾ]ਦਾ। ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਿਟOਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਸਾਰੇ ਛੇ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਹਵਾਲੇ, ਐਸ ਦੇ ਅਧੀਨ ਿਦੱਲੀ ਬ`ਚ 66 (1) ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ, 1922 ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ "ਕੀ ਤੱਥ? ਅਤੇ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਹਾਲਾਤ? ਿਵੱਚ ਟੈਕਸ-ਯੋਗ ਖੇਤਰ? ਦੇ ਅੰਦਰ ਧਾਰਿਮਕ ਅਤੇ ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? 'ਤੇ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਧਾਰਾ ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। 4 (3) (i) ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ। 1922" ਿਦੱਲੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਿਡਵੀਜ਼ਨ ਬ`ਚ ਨe ਨ?ਹ ਿਵੱਚ ਅਤੇ ਮਾਲ ਦੇ ਹੱਕ ਿਵੱਚ ਜਵਾਬ ਿਦੱਤਾ ਿਕ ਟਰੱਸਟ ਦੀ ਜਾਇਦਾਦ ਨੂੰ ਪੂਰੀ ਤਰf? ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਨਹ\ ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਸਾਰੇ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਟਰੱਸਟ ਡੀਡਜ਼ ਦੀਆਂ >ਰਤ? ਇੱਕੋ ਿਜਹੀਆਂ ਹਨ ਅਤੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਟਰੱਸਟ? ਦੇ ਿਵੱਤੀ ਲੈਣ-ਦੇਣ ਦਾ ਪੈਟਰਨ ਵੀ ਉਹੀ ਹੈ ਜੋ ਟਰੱਸਟ? ਦੇ ਉਦੇ>? ਤ@ ਦੇਿਖਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਖਾਸ ਤੌਰ 'ਤੇ ਖੰਡ (5) (ਏ), ਜੋ ਿਕ ਹੋਰ ਗੱਲ? ਦੇ ਨਾਲ ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹਨਃ - (1) ਸਕੂਲ?, ਕਾਲਜ?, ਪਾਠ>ਾਲਾਵ?, ਬੋਰਿਡੰਗ ਹਾਊਸ?, ਰੀਿਡੰਗ ਕਲੱਬ?, ਲਾਇਬOੇਰੀਆਂ, ਕਲਾ, ਸੰਗੀਤ ਜ? ਸਾਿਹਤਕ ਸੁਸਾਇਟੀਆਂ ਅਤੇ ਹੋਰ ਸੰਸਥਾਵ?, ਿਵਿਦਅਕ ਜ? ਹੋਰ ਸੰਸਥਾਵ?, ਐਸੋਸੀਏ>ਨ?, ਿਪOੰਿਟੰਗ ਪOੈYਸ?, ਰਸਾਿਲਆਂ, ਅਖ਼ਬਾਰ?, ਰਸਾਿਲਆਂ ਅਤੇ ਹੋਰ ਧਾਰਿਮਕ, ਵਪਾਰਕ, ਉਦਯੋਿਗਕ, ਕਾਨੂੰਨੀ, ਮੈਡੀਕਲ, ਇੰਜੀਨੀਅਿਰੰਗ ਿਵਿਗਆਨਕ ਜ? ਹੋਰ ਿਗਆਨ ਜ? ਿਸਖਲਾਈ ਲਈ ਉਪਕਰਣ, ਪOਚਾਰ, ਸੰਚਾਲਨ, ਰੱਖ-ਰਖਾਅ, ਸਹਾਇਤਾ, ਸਬਿਸਡੀ, ਸਹਾਇਤਾ ਅਤੇ ਦਾਨ ਕਰਨਾ। (2) ਭਾਰਤ ਅਤੇ ਿਵਦੇ>? ਿਵੱਚ ਿਵਿਦਆਰਥੀਆਂ ਅਤੇ ਿਵਦਵਾਨ? ਨੂੰ ਵਜ਼ੀਫੇ, ਸਕਾਲਰਿ>ਪ, ਯਾਤਰਾ ਖਰਚੇ ਭੱਤੇ ਅਤੇ ਿਵੱਤੀ ਸਹਾਇਤਾ ਪOਦਾਨ ਕਰਨਾ। ਉਪ-ਧਾਰਾ (i) ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕੰਮ ਿਵੱਚ। (3) ਲੱਭਣਾ, ਿਨਰਮਾਣ ਕਰਨਾ, ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਕਰਨਾ, ਸਹਾਇਤਾ ਕਰਨਾ, ਸਹਾਇਤਾ ਕਰਨਾ ਜ? ਗO?ਟ ਸਹਾਇਤਾ ਜ? ਮੰਦਰ?, ਪOਾਰਥਨਾ ਜ? ਸਮੂਹਕ ਹਾਲ? ਜ? ਹੋਰ? ਦੀ ਗਾਹਕੀ ਸੱਿਭਆਚਾਰਕ, ਸਮਾਿਜਕ ਜ? ਧਾਰਿਮਕ ਭਾ>ਣ ਲਈ ਇਮਾਰਤ?। (4) ਅਿਜਹੀਆਂ ਸੰਸਥਾਵ? ਨੂੰ ਖੋਲfਣਾ, ਉਹਨ? ਦਾ ਸੰਚਾਲਨ ਕਰਨਾ, ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਕਰਨਾ ਜ? ਉਹਨ? ਦੇ ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਿਵੱਚ ਯੋਗਦਾਨ ਪਾਉਣਾ ਿਜੱਥੇ ਗ਼ਰੀਬ? ਅਤੇ ਯੋਗ ਲੋਕ? ਨੂੰ ਰੋਜ਼ੀ-ਰੋਟੀ ਉਜਰਤ? 'ਤੇ ਕੰਮ ਮੁਹੱਈਆ ਕਰਵਾਇਆ ਜਾ ਸਕੇ ਅਤੇ ਉਦਯੋਗ? ਦੇ ਿਵਕਾਸ ਅਤੇ ਗ਼ਰੀਬ? ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਵੀ ਅਨੁਕੂਲ ਹੋਵੇ। (5) ਧਾਰਿਮਕ ਵਪਾਰਕ ਤਕਨੀਕੀ ਸਨਅਤੀ ਜ? ਵਪਾਰਕ ਨੂੰ ਖੋਲfਣਾ, ਸਥਾਿਪਤ ਕਰਨਾ, ਉਪਕਰਣ ਬਣਾਉਣਾ, ਿਵੱਤੀ ਸਹਾਇਤਾ, ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਜ? ਸਮਝੌਤਾ ਕਰਨਾ। ਿਚੰਤਾਵ?, ਸੰਸਥਾਵ?, ਐਸੋਸੀਏ>ਨ? ਜ? ਸੰਸਥਾਵ? ਜੋ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਕਸਮ ਨੂੰ ਪOਦਾਨ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਨੂੰ ਿਸਖਲਾਈ ਜ? ਰੋਜ਼ਗਾਰ ਪOਦਾਨ ਕਰਨਾ। (6) ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਨੂੰ ਦਾਨ, ਗਾਹਕੀ ਜ? ਯੋਗਦਾਨ ਦੇਣਾ। ਜੈਪੁਰ ਰਾਜ ਜ? ਇਸ ਤ@ ਬਾਹਰ ਚੈਿਰਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ। ਡੀਡ ਦੀ ਧਾਰਾ 11 ਅਤੇ 16 ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਇੱਕ ਬੇਕਾਬੂ ਿਵਵੇਕ ਿਦੰਦੀ ਹੈ। ਟਰੱਸਟ ਦਾ ਪੂਰਾ ਫੰਡ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਗੈਰ-ਦਾਨੀ ਉਦੇ> pਤੇ ਖਰਚ ਕਰਨਾ। ਗ਼ੈਰ-ਦਾਨੀ ਸੰਸਥਾਵ? ਵਪਾਰਕ ਸੰਸਥਾਵ? ਦੇ ਉਦਘਾਟਨ ਅਤੇ ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਨੂੰ ਅਿਧਕਾਰਤ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ ਿਜੱਥੇ ਜੀਵਤ ਉਜਰਤ? 'ਤੇ ਕੰਮ ਇੱਕ ਗਰੀਬ ਅਤੇ ਵਪਾਰਕ, ਤਕਨੀਕੀ, ਉਦਯੋਿਗਕ ਜ? ਵਪਾਰਕ ਿਚੰਤਾਵ?, ਸੰਸਥਾਵ? ਦੀਆਂ ਐਸੋਸੀਏ>ਨ? ਜ? ਸੰਸਥਾਵ? ਿਵੱਚ ਯੋਗਦਾਨ ਪਾਉਣ ਲਈ ਜੋ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਕਸਮ ਦੀ ਿਸਖਲਾਈ ਪOਦਾਨ ਕਰਦੇ ਹਨ ਜ? ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਨੂੰ ਰੁਜ਼ਗਾਰ ਪOਦਾਨ ਕਰਦੇ ਹਨ। ਿਵ>ੇ> ਛੁੱਟੀ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲ? ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ਅਦਾਲਤ ਨe ਿਕਹਾਃ - Case: YOGIRAJ CHARITY TRUST versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI [[1976] 3 S.C.R. 947] (1976) | : Oo atfirerst afedt zee a AAR ward, 7s fecct| | | -(Yogiraj Charity Trust. | The Commissioner of Income-tax, New Delhi)| (30 Ata, 1976)|_ (qea smarfanft vo Ute%, Alo THo Tao aT WIT sfrsaa srxa ava daz, 1922 (1922 m 11)— amet 4(3)(i)--orfae ategt satatfar awat me am a ge——afearea fare % semi F aUE vertat spf enfae at gd agt goate vara face—gret arfaatat cara fafa area aa at qu faatarfaareta faatfectt at are 4(3)(i)* atae ova alerit3|oe , mega areFH orenx sifeatfeatost ag Ata TAT:aTfe erat ® seat at omae ath fac wage srafrarare fafaa aietires ate atfotsan ameaa me astfaqayTamera waa sats ae F watt F far qe feo myy He st aaa Fl va Bat areal ¥ ata faatea frac aratat fargit St ana HAL aa AMAT aT| WaT FT HTT Awe Fas A ea Aare Te gaat Har maT fe He yew TOT_= wie arfaat a ota ar sala Head aT aad faat fi get% fagarfeanre fear wat %1 ures at ate A Pat TT -HIALTATS,aa * Seat A a He seetiF arewarfaat wT areAtfafaat #1 ca saprat & fae at aed ar aratean fanfarefeat wat% fire ara a afte A ge sgt AT OT aRaT . ~< | pe | | oan . Sy ~ | . ——?é | —— . ‘ a be ; ae y , ~4 | , mfr used. at ate Bag aia a ae fe af re H fafart seeFaareago1 wset ea A deg ae fh oom acter at feea ag qo mact ae gt dha mare vat zaat gaat ae fear araT att saat afeaet AEAT BATTa ae az dears ate sak are faafad sar ae atinicaaamet & pas & far ce reata F aT Ie afaTT Jcura fata ® avs 11 We 16 warfaat FT Te Ht AGerat at care tegd sieit Fe fet # faq ot oeaa a afaatad afer 2a 21 tegd ser ta aioe deata dat ait aawaa ® faw ofsar wea & wet Teaafraat at daa fratg ater watt oe ate feat at ae AICafnfson,aactet,atetfirsat arfnfee aac, aera,arat at feral at, it fret sare ar ofeerr = Ree ATcafearal at atead 2 < ai, aware seat A afenfat 1 WRFSag afta A fe F aus ere wo a AeFas HSwara ate afer 21 use F aaarqare,F satrt are Fmara waa eT aT orastinn F are 7 ator BIT aT eTTE FETat amat 2 fe et aut 8 are Fe yer semaT fewaradGat 21 arfufsrs dearat F aged zac faatfa Hear WXtat deaA are wear qd seea wat ee TT aeT|TT OFge vem teqd€| aft at are fava Fo afra ara atara at feat st sata ® fac yar ara & faw mfasa fearmaT &get ae 3 fe aGat feafeF we wae st aT aada wat go stea ad al att go Td a etset are & fafavier at frat a go od at atege wd aat att aieataaa faqarrert feet ot séer B faa aal at ae FTafeart et, at ger cata fama at arat oat arefee aTart I Ht A we ora at att 21 sat veer fatwa zt,ai sEeat WON atHE za afte & at ser arenfe aefafanrear vata Hate Te eam Vat aT aw| afe arate aT arefafeaa art at gaat ara at are fafawrt gd satieat | | | _ few safer adl fot mat & ote ag ava anfaat ox A SSat me ¢ fe a ot a at are fet vt Pel F fae ae ater at frat we BT ata wet feat at -aHeaT 21atte afer *atafaatfca—ofafire at art 4(3) (i) # aia weTt vateatOME BT aT& faq eet cara. at at shee wer B fafine ara arenat qt ere ® afte aieafar aTwl art arfec1) wnara feared ot HO AAA A yaa zt aadt@ ae ¢ fe wna ® ast orafra veer amfae aie ga safeBtet afaq aie feet aratear aie sie afar aTt Fa fee at gd swf ara at, fara fed arf ar seatar feaeet artis a, we A ot A wart adlabit 1 watt ag 2 fis afe oe fate F ste TS ce veryaie at gat weft er aval 2 ate core fae are aarfedl atwa aa ar faaarfaare feat ware fe F afeaar qd wafa afa feat oe seer ® fau are a ffiA at at at.afafray at are 4(3) (i) ® ata we fratfedt ar soarmat@1 (Ft 17, 26):i:_fatase farore7 | | Ye | . _ —< pe | ah ~oa ae |~~ . “ | : ee: . he. | . a,OS y | ‘ IN> | | 1720. Beaam arate facie afaet = [1977] 2B Fro Fo Meat aT ATT aT ATT ATT Meat aT ATT aT ATT ATTA ecaaraart (1971 Ft fafa|7ait Feat 937 FH) at cao To.qrae.(fafaeataeT:|938-966 H)cafade afar|atte a ate aat farearx artsoTAA gt AT y|Ata Uo maeOf | Se : saraTears aT fre meq wararfref wo wae FT fear | : yer ~ararterafa t-—: | art[frog]4 ata& faeg fait faa ger saree aaraq fax at® arta me FI at® arta me FI® arta me FI arta me FI me FI FI 26 aE, 1970 | TaT , art2. SHH 66(1) cay % tae, ata 1922 sea a, ware fa aT ont fear fate we Fer sa Case: YOGIRAJ CHARITY TRUST versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI [[1976] 3 S.C.R. 947] (1976) A poor and also to contribute to commercial, technical, industfial or commercial concerns, institutions associations or bodies imparting any type of training .or providing ep1ployment to persons. Dismissing the appeals by Special Leave, the Court held :- ( 1) In order to claim the benefit of exemption under s. 4(3)(i) of the Act the property must be held under trust or other legal obligation wholly for religious or charitable purposes. The only relaxation is that all the primary B objects of the trust must be of religious and charitable nature and the existence of any ancillary or secondary object which is not of a religious or charitable nature but which is intended to subserve the religious and charitable objects may not prevent the grant of an exemption. This is because such an ancillary or secondary obje1:t even though not of a religious or charitable nature is intended to effectuate the main and primary objects of the trust. A clear distinction n1ust be draw'n between the object ot' a trust and the pOWers con-ferred upon the trustees as incidental to the carrying out of the object. Mere application of income to charity 'on the other hand will not avail to secure c ex.emption if under the terms of the will or deed the income is applicable in the first instance to non-charitable objects and only the residue will go to charity. [953-A-B, C, DJ Conunissioner of Tnconie Tax v. Andhra Chamber of Commerce ( 1965) 55 I. T.R. 722 applied. Sole Trustee Loka Sl1ikshana Trust v. Conunissioner of Income-tax, Mysore [19761 1 SCR 461; All India Spinner's Association v. Commissioner of lncome-D tax (1944) 12 l.T.R. 482; C.l.T, v. Krishna Warriar [1964] 8 SCR 36; Conunissioner of lnco111e Tax v. Bengal Home Industries Association 48 I.T.R. 181; Hyderabad Stock Exchange Ltd. v. C.I.T. 66 I.T.R. 195; and Commissioner of /ncouze Tax v. Radhaswami Satsang Sabha 25 I.T.R. 472. discu~cd and distinguished. (ii) The test is that if one of the obiects of the trust deed is not of a reli-gious or charitable nature and the trust deed confers full discretion on the trustees to spend the trust funds for an object other than of a religious or E charitable nature, the exemption under s. 4(3) (i) of the Act is not available to the assessee. [955DJ Laksluni Narain Nath Trust v. Commissioner of Income Tax (1969) 73 I.T.R. 402, followed. (iii) Where there are several objects of trusts some of which are charitable and some non-charitable and the trustees in their discretion are to apply the income to any of the objects, the \Vhole trust fails and no part of the income F is exe1npt from the tax. Where the objects are distributive. each and every one of the objects nlust be charitable in order that the trust might be upheld as a valid charity. Tf no definite part of the property or its income is allocat-ed to charitable purposes and it would be open to the trustees to apply the whole incon1e to any of the non-charitable objects no exemption can be claimed [952F-H] Ea.\f l11dta Industries (Madras) Pvt. Ltd. v. Conunissioner of Income Tax (1967) 65 T.T.R. 611 and Moha1nn1ed Ibrahin1 Riza v. C.l.T. 57 I.A .. 260 applied. G (iv) In the instant case the various industrial and commercial concerns were not st~Jrted by Ram Krishna Da1mia in furtherance of the objects of tru~ts. The concerns \Vere started for the purpose of earning profits which were to be distributed to the share holders who had invested share money in those con-cen1s. The trust property could not be said to be wholly for religiouti or charitable purposes \1.'ithin the meaning of s. 4(3) (i) of the Act. f954G-H, 955-CJ H Argun1ents for tlze avvellant: (1) The Trus'~ is entitled! to claim exemption under s. _4(3)(i) of the Act because the t.rust 'is for religious and charitable purposes only. , ~ ,,_ Case: YOGIRAJ CHARITY TRUST versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI [[1976] 3 S.C.R. 947] (1976) ਡੀਡ ਦੀ ਧਾਰਾ 11 ਅਤੇ 16 ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਇੱਕ ਬੇਕਾਬੂ ਿਵਵੇਕ ਿਦੰਦੀ ਹੈ। ਟਰੱਸਟ ਦਾ ਪੂਰਾ ਫੰਡ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਗੈਰ-ਦਾਨੀ ਉਦੇ> pਤੇ ਖਰਚ ਕਰਨਾ। ਗ਼ੈਰ-ਦਾਨੀ ਸੰਸਥਾਵ? ਵਪਾਰਕ ਸੰਸਥਾਵ? ਦੇ ਉਦਘਾਟਨ ਅਤੇ ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਨੂੰ ਅਿਧਕਾਰਤ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ ਿਜੱਥੇ ਜੀਵਤ ਉਜਰਤ? 'ਤੇ ਕੰਮ ਇੱਕ ਗਰੀਬ ਅਤੇ ਵਪਾਰਕ, ਤਕਨੀਕੀ, ਉਦਯੋਿਗਕ ਜ? ਵਪਾਰਕ ਿਚੰਤਾਵ?, ਸੰਸਥਾਵ? ਦੀਆਂ ਐਸੋਸੀਏ>ਨ? ਜ? ਸੰਸਥਾਵ? ਿਵੱਚ ਯੋਗਦਾਨ ਪਾਉਣ ਲਈ ਜੋ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਕਸਮ ਦੀ ਿਸਖਲਾਈ ਪOਦਾਨ ਕਰਦੇ ਹਨ ਜ? ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਨੂੰ ਰੁਜ਼ਗਾਰ ਪOਦਾਨ ਕਰਦੇ ਹਨ। ਿਵ>ੇ> ਛੁੱਟੀ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲ? ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ਅਦਾਲਤ ਨe ਿਕਹਾਃ - (1) ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਦੇ ਲਾਭ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਲਈ। 4 (3) (i) ਦਾ ਐਕਟ ਸੰਪਤੀ ਨੂੰ ਟਰੱਸਟ ਜ? ਹੋਰ ਕਾਨੂੰਨੀ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਪੂਰੀ ਤਰf? ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਰੱਿਖਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇੱਕੋ ਇੱਕ ਿਢੱਲ ਇਹ ਹੈ ਿਕ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਹਾਇਕ ਜ? ਸੈਕੰਡਰੀ ਉਦੇ> ਦਾ ਸਾਰਾ ਪOਾਇਮਰੀ ਬੀ ਜੋ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਦਾ ਨਹ\ ਹੈ, ਧਾਰਿਮਕ ਅਤੇ ਦਾਨੀ ਸੁਭਾਅ ਦਾ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਪਰ ਿਜਸ ਦਾ ਉਦੇ> ਧਾਰਿਮਕ ਅਤੇ ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਦੀ ਪੂਰਤੀ ਕਰਨਾ ਹੈ, ਉਹ ਛੋਟ ਦੇਣ ਤ@ ਨਹ\ ਰੋਕ ਸਕਦਾ। ਅਿਜਹਾ ਇਸ ਲਈ ਹੈ ਿਕ]ਿਕ ਅਿਜਹਾ ਸਹਾਇਕ ਜ? ਦੁਸਰਾ ਉਦੇ> ਭਾਵs ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਸੁਭਾਅ ਦਾ ਨਾ ਹੋਵੇ, ਪਰ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਮੁੱਖ ਅਤੇ ਮੁੱਢਲੇ ਉਦੇ>? ਨੂੰ ਪOਭਾਵ>ਾਲੀ ਬਣਾਉਣ ਦਾ ਉਦੇ> ਹੈ। ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਉਦੇ> ਅਤੇ ਉਦੇ> ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਟਰੱਸਟੀਆਂ pਤੇ ਲਗਾਈਆਂ ਗਈਆਂ >ਕਤੀਆਂ ਿਵਚਕਾਰ ਸਪੱ>ਟ ਅੰਤਰ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਦੂਜੇ ਪਾਸੇ ਚੈਿਰਟੀ ਲਈ ਆਮਦਨ ਦੀ ਿਸਰਫ਼ ਸੀ ਅਰਜ਼ੀ ਸੁਰੱਿਖਅਤ ਛੋਟ ਦਾ ਲਾਭ ਨਹ\ ਚੁੱਕੇਗੀ ਜੇ ਵਸੀਅਤ ਜ? ਡੀਡ ਦੀਆਂ >ਰਤ? ਤਿਹਤ ਆਮਦਨ ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ ਿਵੱਚ ਗੈਰ-ਚੈਿਰਟੇਬਲ ਵਸਤੂਆਂ pਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਿਸਰਫ ਬਚੀ ਹੋਈ ਰਕਮ ਚੈਿਰਟੀ ਿਵੱਚ ਜਾਵੇਗੀ। [953 - ਏ-ਬੀ, ਸੀ, ਡੀ] ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ>ਨਰ ਬਨਾਮ ਆਂਧਰਾ ਚ`ਬਰ ਆਫ਼ ਕਾਮਰਸ (1965) 55 ਆਮਦਨ ਕਰ ਿਰਟਰਨ 722 ਲਾਗੂ ਕੀਤੇ ਗਏ। ਸੋਲ ਟਰੱਸਟੀ ਲੋਕਾ ਿਸੱਿਖਆ ਟਰੱਸਟ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਿਮ>ਨਰ-ਟੈਕਸ, ਮੈਸੂਰ [1976] 1 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਿਰਪੋਰਟ? 461; ਆਲ ਇੰਡੀਆ ਸਿਪੰਨਰਜ਼ ਐਸੋਸੀਏ>ਨ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ>ਨਰ (1944) 12 ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਿਰਟਰਨ 482; ਸੂਚਨਾ ਅਤੇ ਤਕਨਾਲੋਜੀ ਕਿਮ>ਨਰ ਿਕO>ਨਾ ਵਾਰੀਅਰ [1964] 8 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਿਰਪੋਰਟ? 36; ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ>ਨਰ ਬਨਾਮ ਬੰਗਾਲ ਹੋਮ ਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ ਐਸੋਸੀਏ>ਨ 48 ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਿਰਟਰਨ 181; ਹੈਦਰਾਬਾਦ ਸਟਾਕ ਐਕਸਚsਜ ਿਲਮਿਟਡ ਬਨਾਮ ਸੂਚਨਾ ਅਤੇ ਤਕਨਾਲੋਜੀ ਕਿਮ>ਨਰ 66 ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਿਰਟਰਨ 195; ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ>ਨਰ ਬਨਾਮ ਰਾਧਾਸਵਾਮੀ ਸਿਤਸੰਗ ਸਭਾ 25 ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਿਰਟਰਨ 472 ਿਵੱਚ ਚਰਚਾ ਕੀਤੀ ਗਈ। (ii) ਪਰੀਿਖਆ ਇਹ ਹੈ ਿਕ ਜੇਕਰ ਟਰੱਸਟ ਡੀਡ ਦਾ ਇੱਕ ਉਦੇ> ਿਕਸੇ ਧਰਮ ਦਾ ਨਹ\ ਹੈ ਨe ਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਸੁਭਾਅ ਅਤੇ ਟਰੱਸਟ ਡੀਡ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਧਾਰਿਮਕ ਉਦੇ> ਤ@ ਇਲਾਵਾ ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਉਦੇ> ਲਈ ਟਰੱਸਟ ਫੰਡ ਖਰਚ ਕਰਨ ਦੀ ਪੂਰੀ ਮਰਜ਼ੀ ਪOਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਦਾਨੀ ਪOਿਕਰਤੀ, ਐYਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ। 4 (3) (i) ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਲਈ ਉਪਲਬਧ ਨਹ\ ਹੈ। [955ਡੀ] ਲਕ>ਮੀ ਨਰਾਇਣ ਨਾਥ ਟਰੱਸਟ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ>ਨਰ (1969) 73 ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਿਰਟਰਨ 402। (iii) ਿਜੱਥੇ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਕਈ ਉਦੇ> ਹਨ ਿਜਨf ? ਿਵੱਚ@ ਕੁਝ ਦਾਨੀ ਹਨ। ਅਤੇ ਕੁੱਝ ਗੈਰ-ਦਾਨੀ ਅਤੇ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਆਪਣੀ ਮਰਜ਼ੀ ਨਾਲ ਐYਫ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨਾ ਹੈ ਜੋ ਟੈਕਸ ਤ@ ਮੁਕਤ ਹੈ। ਿਜੱਥੇ ਵਸਤੂਆਂ ਵੰਡੀਆਂ ਜ?ਦੀਆਂ ਹਨ, ਹਰ ਇੱਕ ਵਸਤੂ ਦਾਨੀ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਤ? ਜੋ ਟਰੱਸਟ ਨੂੰ ਇੱਕ ਜਾਇਜ਼ ਦਾਨ ਵਜ@ ਕਾਇਮ ਰੱਿਖਆ ਜਾ ਸਕੇ। ਜੇ ਜਾਇਦਾਦ ਜ? ਇਸ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਕੋਈ ਿਨ>ਿਚਤ ਿਹੱਸਾ ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਿਨਰਧਾਰਤ ਨਹ\ ਕੀਤਾ ਜ?ਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਲਈ ਪੂਰੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਗੈਰ-ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਲਈ ਖੁੱਲfਾ ਹੋਵੇਗਾ ਤ? ਕੋਈ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਨਹ\ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ [952ਐYਫ- ਐYਚ] ਈਸਟ ਇੰਡੀਆ ਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ (ਮਦਰਾਸ) ਪOਾਈਵੇਟ ਿਲਮਿਟਡ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ>ਨਰ (1967) 65 ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਿਰਟਰਨ 611 ਅਤੇ ਮੁਹੰਮਦ ਇਬਰਾਿਹਮ ਿਰਜ਼ਾ ਬਨਾਮ ਸੂਚਨਾ ਅਤੇ ਤਕਨਾਲੋਜੀ ਕਿਮ>ਨਰ 57, 260 (iv) ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਸਨਅਤੀ ਅਤੇ ਵਪਾਰਕ ਿਚੰਤਾਵ? ਸਨ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਉਦੇ>? ਨੂੰ ਅੱਗੇ ਵਧਾਉਣ ਲਈ ਰਾਮ ਿਕO>ਨ ਡਾਲਮੀਆ ਦੁਆਰਾ >ੁਰੂ ਨਹ\ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਹ ਕੰਪਨੀਆਂ ਮੁਨਾਫ਼ਾ ਕਮਾਉਣ ਦੇ ਉਦੇ> ਨਾਲ >ੁਰੂ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ ਜੋ ਉਨf ? >ੇਅਰ ਧਾਰਕ? ਨੂੰ ਵੰਡੀਆਂ ਜਾਣੀਆਂ ਸਨ ਿਜਨf ? ਨe ਉਨf ? ਕੰਪਨੀਆਂ ਿਵੱਚ >ੇਅਰ ਦਾ ਪੈਸਾ ਲਗਾਇਆ ਸੀ। ਟਰੱਸਟ ਦੀ ਜਾਇਦਾਦ ਨੂੰ 'ਸ' ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਪੂਰੀ ਤਰf? ਧਾਰਿਮਕ ਅਤੇ ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਨਹ\ ਿਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ 4 (3) (i) ਐਕਟ ਦੇ ਅਧੀਨ।[955 - ਸੀ] ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ ਦਲੀਲ?ਃ (1) ਟਰੱਸਟ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੈ। 4 (3) (i) ਐਕਟ ਿਕ]ਿਕ ਟਰੱਸਟ ਿਸਰਫ਼ ਧਾਰਿਮਕ ਅਤੇ ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਹੈ। ਯੋਗਰਾਜ ਚੈਿਰਟੀ ਟਰੱਸਟ (ਰੇ, ਸੀ. ਜੇ.) 949 (2) ਉਹ ਧਾਰਾਵ? ਜੋ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਕੋਈ ਕਾਰੋਬਾਰ, pਦਮ ਜ? ਉਦਯੋਗ ਸਥਾਪਤ ਕਰਨ ਦੀ >ਕਤੀ ਪOਦਾਨ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ, ਅਿਜਹੇ ਵਪਾਰਕ ਸਰੋਕਾਰ? ਤ@ ਪOਾਪਤ ਆਮਦਨ ਪੂਰੀ ਤਰf? ਧਾਰਿਮਕ ਅਤੇ ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਦੀ ਆਿਗਆ ਹੈ। 4 (3) (i) ਐਕਟ ਦੇ ਅਧੀਨ। (3) ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਸੰਸਥਾਪਕ ਦਾ ਪOਮੁੱਖ ਉਦੇ> ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਹੈ ਅਤੇ ਭਾਵs ਪੈਸਾ ਗੈਰ-ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? 'ਤੇ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਜ?ਦਾ ਹੈ, ਇਹ ਨਹ\ ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਿਕ ਟਰੱਸਟ ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ। 30 ਟਰੱਸਟ ਡੀਡ ਦਾ ਿਕ ਡੀਡ ਇਸ ਕਾਰਨ ਨਾਲ ਅਯੋਗ ਨਹ\ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਿਕ ਿਕਸੇ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਗੈਰਕਾਨੂੰਨੀ ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। Case: YOGIRAJ CHARITY TRUST versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI [[1976] 3 S.C.R. 947] (1976) Meat aT ATT aT ATT ATT Meat aT ATT aT ATT ATTA ecaaraart (1971 Ft fafa|7ait Feat 937 FH) at cao To.qrae.(fafaeataeT:|938-966 H)cafade afar|atte a ate aat farearx artsoTAA gt AT y|Ata Uo maeOf | Se : saraTears aT fre meq wararfref wo wae FT fear | : yer ~ararterafa t-—: | art[frog]4 ata& faeg fait faa ger saree aaraq fax at® arta me FI at® arta me FI® arta me FI arta me FI me FI FI 26 aE, 1970 | TaT , art2. SHH 66(1) cay % tae, ata 1922 sea a, ware fa aT ont fear fate we Fer sa .“AAT BT Tae FB aa wx ofefeafaat F areaa, Tt array usaatal F tae aaa ate ge watorti* fae am ay ae ot, eftera genq aa, tae 1922 atary 4(3)(i) % weit wes at”_ aw 3. Her frit 1965 % arrec fate dea 40 FH fetTAT at 4. Seo arava FT sea BT Tae TAT feat 5. 1965 * aac fata der 40 atat ara ast arealSarat & aat AAT wat at| arda 12 wa, 1948HT ATAfae err sor srefrat& frat ar1 are “serqe Afeefae zee”Pel WaT aT| wage aftéfaa eee at fara A saafna fratam wat ve a A 10,000 wat faa a F 1.sa wart6. afta aus 5(%) faa me Haq g— att F aa-ay waaa, FH yee (1) Ral, wears, Temrarat, ater wel, araarerat,“Tears, FAT, AAT aT atfecrn ararefeat wieaa, | oN.|. °a : . | / om —— —_ _ . ™ OS eae | aeaat aesterforsoaazatmera,awai, agTail,at atta, arforfsaa, aitentfirs, fafin, fateadia, caitfraforara safe at wer art art ofan eaar gaat afeaa & far aaa, enfia wea, frat aca, srwaT, ae, aa set, afe wen, satfat Fe,AAW VWGAT, Ae SAT, ARIAT HAT,AT AtaAGTBAT, WI TA Fay|aa-(ii) area # we aay, fata F oyavs(i) 4 fafzceardf a & feet ant Foat ge faenfadt atko:Menatat at afeet, oraafa, arat aa, WaT WIaaart aera zattlOO - fafzce - (iii) atepfan, avarisa ar afm saaat & farafex, orga wat ar aan aad ot oer weet aTearftaea, fafa HAT, AAT LSAT, TAHT ATLA HAT, ASATfat Al Wee SAT AT Beal Far|| ae 0.| a (iv) Gat aerait a aaa, enfla wear, earedLAT, FATT TeAT aT saat Mraqay WI aare waa FT WTat Beta,Her waa aie awa afeaal a sttaa facieary aaaay ar ah wie St vent at afz ate taia rae & far at ai| | ! : a+ (v) afas,arfifers,aaeitat,atatifire,atatinfsaas aged, aera, aat ar faarat at feet atgare ar ofaerr Zar ar aafsaat at faatfaa awa % faetet aera HT araar, sees Heat, Safa Rear, aferweal, facta agrat fat, Hee 2aT, Te TATE CAAT ATzax fac ofsarr wear|_. . \. a | * wa\ , | (vi) waqe usa at arex fat wer od ware Faq ara at, wear Sar ar wfaers HAT : . — rare fore after «=:[1977] 2 TA fix0 To 7. faratat,ware,amet, waaaafeaatalwarrenqa, wa A Tar saferat eT way Zar, Alea, Meafaret, aeraTeat oeTeTETaT wT aaraT, ata wea, Tarfaa HAT,TNT CHAT AI Hee TeAAT, gar Tat Ale ae aT erator wearAe Te FAA TERT| THT, ATS, THT, ETAT FH SAT AATeal AT WAIT WATT FAT Hie feet Fa ar sai H aieafas,ararats at arian fara % fae deapti ataes AAT ATWS FAT WHAT, wee Tee ZI7ae 8. ara al fRarfaa act # sataa H faa wea arate aaa as 5(a) F anfaat et ca aa H fae awafeat wat 2 fe @(#) arf aecfa, afrar, w at farawie Ft aT wera aise Ft, (a)feat areaTa soa aTsat eT aT aT vata, Te carta aa aT aq Ht ah, (T)att aerit ar saa frat arr ate frat safc, wet at Herd Fiatfacdl at wa, alta aT wa HU A 9. ara aH st aria anfeat # fafea @1 sa fareeas 9 H graft 2 fh vad% aa aa ager Fa FTear ara at aa BQ Ts wT A ware Bar ata yest aTfenfadeat ait adit ware att a ast am tat aa 7a feu at ah wit caret wa ara alae & feat art ar fedwT Set aT Mater F faq saat aRHAT eo a ge — — - 10. afafaert at arer 4(3) (1) farafafaa *“farafafad aif F aenfa art art wa, araat afrara vee ora wer aa orfar at aa ae F | (i) arr16 af gaara(1)® aus(a) &:gradi ® genie are ® ota ofa feet areafa a*gactt Fag a wHt goe“Any. income, profits or gains falling within the followingclasses shall not be included in the total income of theperson receiving them;a (i) Subject to the provisions of clause, (c) of sub-section(1) of section 16, any income derived from:"property held : » - | - ; — > . oe ¢ >y7 | | ; | | Case: YOGIRAJ CHARITY TRUST versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI [[1976] 3 S.C.R. 947] (1976) H Argun1ents for tlze avvellant: (1) The Trus'~ is entitled! to claim exemption under s. _4(3)(i) of the Act because the t.rust 'is for religious and charitable purposes only. , ~ ,,_ (2) .!\.s 10 clauses which confer power on the trustees to establish any business, undertaking or industry the inco-!11~ derived fro!? ~uch commercial concern is to be spent \Vholly for the reltg1ous and chantab1e purposes and therefore exemption is permissible under s. 4(3)(i) oi the Act. "' (3) The dominant purpose of the founder of the trust as expressed in the forefront of the Deed is religious or charitable and even if money be spent on non-charitable purposes it should not be held that the trust is meant for non-charitable purposes and the founder has expressly provided in Clause 30 of the Trust deed that the deed should not become invalid for the reason that. some object might be considered unla\vful. (4) lf any income fron1 the tn1st is utilised <ind <tpplied \\'holly in carrying out the primary purposes of the trust. the Tn1st is entitled to claim exemption under proviso (b) to section 4(3) (i) of the Act and there was no bar on the trust to carry on business under the Act provided the profits of business were utilised only for charitable purposes. A rg111ne11ts {nr thl' respondents: (1) The Trust \Vas not entitled to claim exemption under s. 4(3)(i) of the Indian Income-tax Act, 1922 for the simple reason that some of the object of t-the Trust gave a discretion to the Trustees to apply the funds of the Trust to purporses which could not be regarded charitable in the eye of la\v, <2) If out of several objects of the Trllst some of them were found to be non-charitable, the '\vhole trust would fail and no part of its income \vould be exempt from tax. ( 3) It was not a genuine charitable trust as claimed by the assessee but its creation and existence were a camouflage and \\'ere meant only as a device for the benefit of the settlor Shri Ram Krishna Dalrnia and the industrial and commercial concerns controJled by him. CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeals Nos. 937 to 966 of 1971 Bishamber Lal, D. N. Banerjee, Pramod Dayal and M. Iyengar, for the appellant. • Hardyal Hardy (In CA 937 /71), S. P. Nayar (In CAs. 938-966) for the respondent. The Judgment of the Court was delivered by RAY. CJ. These appeals by special leave are from the judgment dated 26 May, 1970 of the High Court of Delhi. The question referred to the High Court under section 66 (1) of the Income Tax Act, 1922 referred to as the Act was as follows : "Whether on the facts and in the circumstances of the case the income of the trust which was spent on the religious and chantable purposes within the taxable territories was exempt under section 4 (3) (i) of the Indian Income Tax Act, 1922". The main judgment was delivered in Income Tax Reference No. 40 of 1965. The High Court answered the question in the negative. The trust in Income Tax Reference No. 40 of 1965 was taken as typical of all the cases. The deed of trust dated 12 April, 1948 A B c D E F H SUPREME COURT REPORTS A was made by Ramkrishna Dalmia. The trust was called "Jaipur Charitable Trust". In Jaipur Charitable Trust Rs. 10,000 was given on trust on the terms and conditions set out in the deed. "Jaipur The objects of the trust in clause 5 (a) are, inter alia, as follows : (i) To open, found, construct, establish, take over, equip, promote, conduct, maintain, support, subsidise, grant aids B and make donations to schools, colleges, Pathshalas, boarding houses, reading clubs, libraries, art, music or literary societies and other institutions, educational or otherwise, associations, printing presses, journals, news-papers, periodicals, and other publications for imparting or developing religious, commercial, industrial, legal" medical, engineering scientific or other knowledge or c training. Case: YOGIRAJ CHARITY TRUST versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI [[1976] 3 S.C.R. 947] (1976) (2) ਉਹ ਧਾਰਾਵ? ਜੋ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਕੋਈ ਕਾਰੋਬਾਰ, pਦਮ ਜ? ਉਦਯੋਗ ਸਥਾਪਤ ਕਰਨ ਦੀ >ਕਤੀ ਪOਦਾਨ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ, ਅਿਜਹੇ ਵਪਾਰਕ ਸਰੋਕਾਰ? ਤ@ ਪOਾਪਤ ਆਮਦਨ ਪੂਰੀ ਤਰf? ਧਾਰਿਮਕ ਅਤੇ ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਦੀ ਆਿਗਆ ਹੈ। 4 (3) (i) ਐਕਟ ਦੇ ਅਧੀਨ। (3) ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਸੰਸਥਾਪਕ ਦਾ ਪOਮੁੱਖ ਉਦੇ> ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਹੈ ਅਤੇ ਭਾਵs ਪੈਸਾ ਗੈਰ-ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? 'ਤੇ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਜ?ਦਾ ਹੈ, ਇਹ ਨਹ\ ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਿਕ ਟਰੱਸਟ ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ। 30 ਟਰੱਸਟ ਡੀਡ ਦਾ ਿਕ ਡੀਡ ਇਸ ਕਾਰਨ ਨਾਲ ਅਯੋਗ ਨਹ\ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਿਕ ਿਕਸੇ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਗੈਰਕਾਨੂੰਨੀ ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। (4) ਜੇਕਰ ਟਰੱਸਟ ਤ@ ਿਕਸੇ ਵੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਵਰਤ@ ਕੀਤੀ ਜ?ਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਮੁੱਢਲੇ ਉਦੇ>? ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਪੂਰੀ ਤਰf? ਲਾਗੂ ਕੀਤੀ ਜ?ਦੀ ਹੈ। ਟਰੱਸਟ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 (3) (i) ਦੇ ਪOਾਵਧਾਨ (ਬੀ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੈ ਅਤੇ ਟਰੱਸਟ pਤੇ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਰਨ ਲਈ ਕੋਈ ਰੋਕ ਨਹ\ ਸੀ ਬ>ਰਤੇ ਿਕ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਦੀ ਵਰਤ@ ਿਸਰਫ ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੋਵੇ। ਜਵਾਬ ਦੇਣ ਵਾਿਲਆਂ ਲਈ ਦਲੀਲ?ਃ (1) ਟਰੱਸਟ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਨਹ\ ਸੀ। 4 (3) ( (i) ਦਾ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਐਕਟ, 1922 ਇਸ ਸਧਾਰਨ ਕਾਰਨ ਕਰਕੇ ਿਕ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਕੁਝ ਉਦੇ>? ਨe ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਫੰਡ? ਨੂੰ ਉਦੇ>? 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਲਈ ਟਰੱਸਟੀ ਨੂੰ ਇੱਕ ਿਵਵੇਕ ਿਦੱਤਾ ਸੀ, ਿਜਸ ਨੂੰ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀ ਨਜ਼ਰ ਿਵੱਚ ਦਾਨੀ ਨਹ\ ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਸੀ, (2) ਜੇ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਕਈ ਉਦੇ>? ਿਵੱਚ@ ਕੁਝ ਗੈਰ-ਦਾਨੀ ਪਾਏ ਜ?ਦੇ ਹਨ, ਤ? ਪੂਰਾ ਟਰੱਸਟ ਅਸਫਲ ਹੋ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ ਇਸ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਕੋਈ ਵੀ ਿਹੱਸਾ ਨਹ\ ਹੋਵੇਗਾ ਟੈਕਸ ਤ@ ਛੋਟ। (3) ਇਹ ਇੱਕ ਸੱਚਾ ਚੈਿਰਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਨਹ\ ਸੀ ਿਜਵs ਿਕ ਮੁਲ?ਕਣਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਪਰ ਇਸ ਦੀ ਿਸਰਜਣਾ ਅਤੇ ਹ@ਦ ਇੱਕ ਛਲਾਵਾ ਸੀ ਅਤੇ ਇਹ ਿਸਰਫ਼ ਵਸਨੀਕ >Oੀ ਰਾਮ ਿਕO>ਨ ਡਾਲਮੀਆ ਅਤੇ ਉਨf ? ਦੁਆਰਾ ਿਨਯੰਤਿਰਤ ਉਦਯੋਿਗਕ ਅਤੇ ਵਪਾਰਕ ਿਚੰਤਾਵ? ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਇੱਕ ਸਾਧਨ ਵਜ@ ਸੀ। ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾਃ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 937 1971 ਦੇ 966 ਤੱਕ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ ਿਬ>ੰਬਰ ਲਾਲ, ਡੀ. ਐYਨ. ਬੈਨਰਜੀ, ਪOਮੋਦ ਿਦਆਲ ਅਤੇ ਐYਮ. ਅਯੰਗਰ। ਹਰਿਦਆਲ ਹਾਰਡੀ (937/71 ਿਵੱਚ), ਐਸ. ਪੀ. ਨਾਇਰ (938-966) ਜਵਾਬ ਦੇਣ ਵਾਲੇ ਲਈ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਸੀ. ਜੇ. ਿਵ>ੇ> ਛੁੱਟੀ ਰਾਹ\ ਇਹ ਅਪੀਲ? ਿਦੱਲੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 26 ਮਈ, 1970 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਤ@ ਹਨ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 66 (1) ਤਿਹਤ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸਵਾਲ ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਸੀਃ ਭਾਵs ਤੱਥ? ਅਤੇ ਹਾਲਾਤ? ਿਵੱਚ ਟਰੱਸਟ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਕੇਸ ਜੋ ਧਾਰਿਮਕ pਤੇ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਟੈਕਸਯੋਗ ਖੇਤਰ? ਦੇ ਅੰਦਰ ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਨੂੰ ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 4 (3) (i) ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਮੁੱਖ ਫੈਸਲਾ 1965 ਦੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਰੈਫਰ`ਸ ਨੰਬਰ 40 ਿਵੱਚ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨe ਇਸ ਸਵਾਲ ਦਾ ਨ?ਹ ਿਵੱਚ ਜਵਾਬ ਿਦੱਤਾ। 1965 ਦੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਰੈਫਰ`ਸ ਨੰਬਰ 40 ਿਵੱਚ ਟਰੱਸਟ ਨੂੰ ਸਾਰੇ ਮਾਮਿਲਆਂ ਦੀ ਿਵ>ੇ>ਤਾ ਵਜ@ ਿਲਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਟਰੱਸਟ ਦਾ ਡੀਡ ਿਮਤੀ 12 ਅਪOੈਲ, 1948 ਨੂੰ ਰਾਮਿਕO>ਨ ਡਾਲਮੀਆ ਨe ਬਣਾਇਆ ਸੀ। ਇਸ ਟਰੱਸਟ ਨੂੰ "ਜੈਪੁਰ ਚੈਿਰਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ" ਿਕਹਾ ਜ?ਦਾ ਸੀ। ਜੈਪੁਰ ਚੈਿਰਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਿਵੱਚ ਰੁ. 10,000 ਡੀਡ ਿਵੱਚ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਨਯਮ? ਅਤੇ >ਰਤ? pਤੇ ਭਰੋਸਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਧਾਰਾ 5 (ਏ) ਿਵੱਚ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਉਦੇ>, ਹੋਰ ਗੱਲ? ਦੇ ਨਾਲ, ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹਨਃ (i) ਖੋਲਣਾ, ਲੱਭਣਾ, ਿਨਰਮਾਣ ਕਰਨਾ, ਸਥਾਿਪਤ ਕਰਨਾ, ਕਬਜ਼ਾ ਕਰਨਾ, ਉਪਕਰਣ ਬਣਾਉਣਾ, ਉਤ>ਾਿਹਤ ਕਰਨਾ, ਸੰਚਾਲਨ, ਰੱਖ-ਰਖਾਅ, ਸਹਾਇਤਾ, ਸਬਿਸਡੀ, ਗO?ਟ ਸਹਾਇਤਾ ਅਤੇ ਸਕੂਲ?, ਕਾਲਜ?, ਪਾਠ>ਾਲਾਵ?, ਬੋਰਿਡੰਗ ਹਾਊਸ?, ਰੀਿਡੰਗ ਕਲੱਬ?, ਲਾਇਬOੇਰੀਆਂ, ਕਲਾ, ਸੰਗੀਤ ਜ? ਸਾਿਹਤਕ ਸੁਸਾਇਟੀਆਂ ਅਤੇ ਹੋਰ ਸੰਸਥਾਵ?, ਿਵਿਦਅਕ ਜ? ਹੋਰ, ਐਸੋਸੀਏ>ਨ?, ਿਪOੰਿਟੰਗ ਪOੈਸ?, ਰਸਾਿਲਆਂ, ਸਮਾਚਾਰ ਪੱਤਰ?, ਰਸਾਿਲਆਂ ਅਤੇ ਹੋਰ ਪOਕਾ>ਨ? ਨੂੰ ਧਾਰਿਮਕ, ਵਪਾਰਕ, ਉਦਯੋਿਗਕ, ਕਾਨੂੰਨੀ, ਮੈਡੀਕਲ, ਇੰਜੀਨੀਅਿਰੰਗ ਿਵਿਗਆਨਕ ਜ? ਹੋਰ ਿਗਆਨ ਪOਦਾਨ ਕਰਨ ਜ? ਿਵਕਸਤ ਕਰਨ ਲਈ ਦਾਨ ਕਰੋ ਜ? ਿਸਖਲਾਈ. (ii) ਭਾਰਤ ਅਤੇ ਿਵਦੇ>? ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕੰਮ ਿਵੱਚ ਲੱਗੇ ਿਵਿਦਆਰਥੀਆਂ ਅਤੇ ਿਵਦਵਾਨ? ਨੂੰ ਵਜ਼ੀਫੇ, ਸਕਾਲਰਿ>ਪ, ਯਾਤਰਾ ਦੇ ਖਰਚੇ ਭੱਤੇ ਅਤੇ ਿਵੱਤੀ ਸਹਾਇਤਾ ਪOਦਾਨ ਕਰਨਾ ਉਪ-ਧਾਰਾ (i)। (iii) ਸਹਾਇਤਾ ਲੱਭਣਾ, ਿਨਰਮਾਣ, ਰੱਖ-ਰਖਾਅ, ਸਹਾਇਤਾ, ਸਹਾਇਤਾ ਜ? ਗO?ਟ ਦੇਣਾ। ਜ? ਸੱਿਭਆਚਾਰਕ, ਸਮਾਿਜਕ ਜ? ਧਾਰਿਮਕ ਚਰਚਾ ਲਈ ਮੰਦਰ?, ਪOਾਰਥਨਾ ਜ? ਸਮੂਹਕ ਹਾਲ? ਜ? ਹੋਰ ਇਮਾਰਤ? ਦੀ ਗਾਹਕੀ। (iv) ਅਿਜਹੀਆਂ ਸੰਸਥਾਵ? ਨੂੰ ਖੋਲfਣਾ, ਉਹਨ? ਦਾ ਸੰਚਾਲਨ ਕਰਨਾ, ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਕਰਨਾ ਜ? ਉਹਨ? ਦੇ ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਿਵੱਚ ਯੋਗਦਾਨ ਪਾਉਣਾ ਿਜੱਥੇ ਗ਼ਰੀਬ? ਅਤੇ ਯੋਗ ਲੋਕ? ਨੂੰ ਰੋਜ਼ੀ-ਰੋਟੀ ਉਜਰਤ? 'ਤੇ ਕੰਮ ਮੁਹੱਈਆ ਕਰਵਾਇਆ ਜਾ ਸਕੇ ਅਤੇ ਗ਼ਰੀਬ? ਦੇ ਿਵਕਾਸ ਲਈ ਵੀ ਅਨੁਕੂਲ ਹੋਵੇ। ਉਦਯੋਗ ਅਤੇ ਗਰੀਬ? ਦਾ ਲਾਭ। (v) ਖੋਲਣਾ, ਲੱਭਣਾ, ਸਥਾਿਪਤ ਕਰਨਾ, ਉਪਕਰਣ, ਿਵੱਤ, ਸਹਾਇਤਾ, ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਕਰਨਾ ਜ? ਧਾਰਿਮਕ, ਵਪਾਰਕ ਤਕਨੀਕੀ, ਉਦਯੋਿਗਕ, ਜ? ਵਪਾਰਕ ਿਚੰਤਾਵ?, ਸੰਸਥਾਵ?, ਐਸੋਸੀਏ>ਨ? ਿਵੱਚ ਯੋਗਦਾਨ ਪਾ]ਦਾ ਹੈ ਜ? ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਨੂੰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਕਸਮ ਦੀ ਿਸਖਲਾਈ ਜ? ਰੋਜ਼ਗਾਰ ਪOਦਾਨ ਕਰਨ ਵਾਲੀਆਂ ਸੰਸਥਾਵ?। Case: YOGIRAJ CHARITY TRUST versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI [[1976] 3 S.C.R. 947] (1976) *“farafafad aif F aenfa art art wa, araat afrara vee ora wer aa orfar at aa ae F | (i) arr16 af gaara(1)® aus(a) &:gradi ® genie are ® ota ofa feet areafa a*gactt Fag a wHt goe“Any. income, profits or gains falling within the followingclasses shall not be included in the total income of theperson receiving them;a (i) Subject to the provisions of clause, (c) of sub-section(1) of section 16, any income derived from:"property held : » - | - ; — > . oe ¢ >y7 | | ; | | area ae arr at ae fate aremat quia: enfra wizqa satsrat & faw aat an tat ara ca atae ar qtwatarat & fae saat F art & fae eaet at audla atat art 2, aieSt aude usatat® da a aAamet atat & arafeaa 2 ate tat accfe Aa FTae: Ca sett& fa a afar 2, am vat ameart& far afar ey a waywa adh: ”—a| eae fe Cet ore are arr eaten sr areatt| | (@) afk ot gt deat at a & feong_ITT AF THT amr at aa a oe an fe areae & TatseAT HF fw gia: sate F at argwat ¢ WIT araAa, . -_ | | (i) der&ose sarFo aaaF_ father act & fare areare fear arat ) ae | under trust or other legal obligation wholly for religious orcharitable purposes, in so far as such income is applied oraccumulated for application to such religious or charitable' purposes as relate to anything done within the taxableterritories, and in the case. of property so held in part onlyfor such purposes, the income applied or finally set apartfor application thereto:~~| ’ __ af 7 Provided that such income shall be included in thetotal income.Se , (b) in the case of income derived from business,carried on behalf of a religious or charitable institutionunless the income is applied wholly for the purpose ofthe institutions and either— ¥#) | _ (i) the business is carried on in the .course oftheof the actualinstitution, carrying outor of a primary purpose 7; . . | : | 7 | . © [1977]. 2TH fo To - (ii) erage:& aeafera are ae H HAT-_met afeet ara at qa wt a fear e | Se ; (iii) arfre at gd deat at ate are ot | : qu ey a aaa ange satarat & fare a a. afafaan at aver 4(3) & efter gt watt A Tear ae a aadte aa, frat, Patria aacre ate arare ata satay =3 feat wer ober Ft ant ag & far faq aa ara waaafeafaa 21 fara, art 4(3)% @os (i) ar ave (i) FOgeaface BIS ata aT aat ait2 ae ae afafrae F saatSo ama.F sau a owe feral % fac saa al aT TTcara at wen fates areaat Hoareta sede antag. watrat & fer,ait avar & wae F fac a a, ache & ora a a ATTél |aoe.esSe oe \ —— Se oe 12. att mrad Aare fata F feast wH AAT ZIfafact caval & falta eenaeredt at aafa ot ot at 21 So a - 13. aaaTat Fag aefter aye fe afafsara FT a4 (3) (i) % welt ware Ge FT ea aa & fac gwar & waitome ofan aie gd watral & far a Ti sa avet FT aragfaa carfaat Bt are aTeare, TTHA. aT Tart carta Her aT(whe gagmtme3,aftaret arr ae war tare fe caanton anal Fert are gol eT a afte ate qaTaTTAT® far a Ft ae aiczafae ae wate J1 WIaTaTA agaera a fe fare % ges art oe car after are Fe aca i a 4 -_ WS Gi) the work in connection with the business “sLGmainly | carried on by beneficiaries of theinstitution;‘(iii) Any income of a religious or charitableinstitutionderived from voluntarycontri-*butions and applicable solely to religious orcharitable purposes.” ;*\%;- “8 XT ' a 4? | | , ae _ an; Sp Lo oo.. fh . | wo ; ’ | ‘ « "mo «Beare al art sews antes ar gad fate aa a aegd sab& faa aq fear vat at, ae afafaatfea aél fear arar arfacfe cara ted cater & far afasta tt aired are fre* are 30 at Mt aaara aa gs Tet ae wer Tar @ fH aaaga are a afafeata adh feat ater aifeufe ae semwaa ana aT wea ol_—| Case: YOGIRAJ CHARITY TRUST versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI [[1976] 3 S.C.R. 947] (1976) (ii) To give stipends, scholarships, travelling expenses allowan-ces and monetary aids to students and scholars in India and abroad, engaged in any of the pursuits referred to in sub-clause (i). (iii) To found, construct, maintain, support, assist or grant aids or subscriptions to temples, prayer or congregational halls or other buildings for cultural, social or religious discour-ses. D (iv) To open, found conduct, maintain, or contribute to the opening and maintaining of such institutions where work at living wages can be provided to poor and deserving; E people and also be conducive to the development of industries and benefit of the poor. ( v) To open, found, establish, equip, finance, assist, maintaia or contribute to religious, commercial technical, industrial, or comn1ercial concerns, institutions, associations or bodies imparting any type of training or providing employ-ment to persons. F (vi) To give donations, subscriptions or contributions to any other Charitable Trust in Jaipur State or outside. There are other objects to help widows, orphans, lunatics, indi-gent persons and to give relier to the poor and distressed, to build, equip, tak.e over, conduct, maintain and grant aids to dispensaries, maternity homes, hospitals, lunatic asylums, to construct. erect and G maintain bridges, ghats, to give relief by subscription or otherwise during famines, flood, earthquake, pestilence, to help or maintain institutions for .the cultural,, social or economic advancement of any country or countries. For the purpose of carrying out the trust the trustees are empowered in clause 5 (b), inter alia, (a) to purchase oc otherwise acquire any H property, rights leases, concession; (b) to purchase or acquire, start establish, equip or close any business undertaking or industry; ( c) purchase, acquire or undertake the whole or any part of property and liabilities on any person, firm or company. '°' I ~ / ~ ( A The property of the Trust is vested in the trustees. Clause (9) of the Trust Deed provides that the Trustees shall carry out the afore-said objec'.s from out of the net income of the Trust left after meeting the expenses of management and all charges and outgoings so far as such income shall permit, and shall not utllize the income or any portion thereof for any other objects or purpose. Section 4(3) (il of the Act is as follows :- g "Any income, profits or gains falling within the following classes shall not be included in the total income of the person receiving then1; (i) Subject to the provisions of clause (c) of sub-section (!) of section 16, any income derived from property held under trust or other legal obligation wholly for religious or charitable purposes, in so far as such income is applied or accumulated for application to such religious or charitable purposes as relate to anything done within the taxable terri-tories, and in the case of property so held in part only for such purposes, the income applied or finally set apart for application thereto : c D Provided that such income shall be included in the total income. (a) xx xx xx (b) in the case of income derived from business, carried on behalf of a religious or charitable institution, unless the income is appljed wholly for the purpose of the institutions E and either- ( i) the business is carried on in the course of the actual carrying out of a primary purpose of the institution, or (ii) the work in connection with the business is mainly carried on by beneficiaries of the institution. (iii) any income of a religious or charitable institution derived from voluntary contributions and applicable solely to religious or charitable purposes." Case: YOGIRAJ CHARITY TRUST versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI [[1976] 3 S.C.R. 947] (1976) (iv) ਅਿਜਹੀਆਂ ਸੰਸਥਾਵ? ਨੂੰ ਖੋਲfਣਾ, ਉਹਨ? ਦਾ ਸੰਚਾਲਨ ਕਰਨਾ, ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਕਰਨਾ ਜ? ਉਹਨ? ਦੇ ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਿਵੱਚ ਯੋਗਦਾਨ ਪਾਉਣਾ ਿਜੱਥੇ ਗ਼ਰੀਬ? ਅਤੇ ਯੋਗ ਲੋਕ? ਨੂੰ ਰੋਜ਼ੀ-ਰੋਟੀ ਉਜਰਤ? 'ਤੇ ਕੰਮ ਮੁਹੱਈਆ ਕਰਵਾਇਆ ਜਾ ਸਕੇ ਅਤੇ ਗ਼ਰੀਬ? ਦੇ ਿਵਕਾਸ ਲਈ ਵੀ ਅਨੁਕੂਲ ਹੋਵੇ। ਉਦਯੋਗ ਅਤੇ ਗਰੀਬ? ਦਾ ਲਾਭ। (v) ਖੋਲਣਾ, ਲੱਭਣਾ, ਸਥਾਿਪਤ ਕਰਨਾ, ਉਪਕਰਣ, ਿਵੱਤ, ਸਹਾਇਤਾ, ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਕਰਨਾ ਜ? ਧਾਰਿਮਕ, ਵਪਾਰਕ ਤਕਨੀਕੀ, ਉਦਯੋਿਗਕ, ਜ? ਵਪਾਰਕ ਿਚੰਤਾਵ?, ਸੰਸਥਾਵ?, ਐਸੋਸੀਏ>ਨ? ਿਵੱਚ ਯੋਗਦਾਨ ਪਾ]ਦਾ ਹੈ ਜ? ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਨੂੰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਕਸਮ ਦੀ ਿਸਖਲਾਈ ਜ? ਰੋਜ਼ਗਾਰ ਪOਦਾਨ ਕਰਨ ਵਾਲੀਆਂ ਸੰਸਥਾਵ?। (vi) ਿਕਸੇ ਵੀ ਸੰਸਥਾ ਨੂੰ ਦਾਨ, ਗਾਹਕੀ ਜ? ਯੋਗਦਾਨ ਦੇਣਾ। ਜੈਪੁਰ ਰਾਜ ਿਵੱਚ ਜ? ਬਾਹਰ ਕੋਈ ਹੋਰ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ। ਿਵਧਵਾਵ?, ਅਨਾਥ?, ਪਾਗਲ?, ਭਾਰਤੀਆਂ ਦੀ ਮਦਦ ਕਰਨ ਅਤੇ ਗ਼ਰੀਬ? ਅਤੇ ਦੁਖੀਆਂ ਨੂੰ ਰਾਹਤ ਦੇਣ, ਿਡਸਪ`ਸਰੀਆਂ, ਜਣੇਪਾ ਘਰ?, ਹਸਪਤਾਲ?, ਪਾਗਲ ਆਸਲਾਮ? ਨੂੰ ਬਣਾਉਣ, ਉਪਕਰਣ ਬਣਾਉਣ, ਸੰਭਾਲਣ, ਸੰਚਾਲਨ, ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਅਤੇ ਸਹਾਇਤਾ ਪOਦਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਹੋਰ ਉਦੇ> ਹਨ, ਿਸੱਧਾ ਅਤੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਦੇ> ਜ? ਦੇ>? ਦੀ ਸੱਿਭਆਚਾਰਕ, ਸਮਾਿਜਕ ਜ? ਆਰਿਥਕ ਤਰੱਕੀ ਲਈ ਸੰਸਥਾਵ? ਦੀ ਮਦਦ ਕਰਨ ਜ? ਉਨf ? ਨੂੰ ਕਾਇਮ ਰੱਖਣ ਲਈ, ਅਕਾਲ, ਹ|f, ਭੁਚਾਲ, ਮਹਾਮਾਰੀ ਦੌਰਾਨ ਗਾਹਕੀ ਜ? ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਲਈ ਪੁਲ?, ਘਾਟ? ਦਾ ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਕਰਨਾ। ਟਰੱਸਟ ਨੂੰ ਚਲਾਉਣ ਦੇ ਉਦੇ> ਨਾਲ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਧਾਰਾ 5 (ਬੀ) ਿਵੱਚ (ਏ) ਿਕਸੇ ਵੀ ਐਚ ਸੰਪਤੀ, ਅਿਧਕਾਰ ਪੱਟੇ, ਿਰਆਇਤ ਨੂੰ ਖਰੀਦਣ ਜ? ਪOਾਪਤ ਕਰਨ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਹੈ; (ਬੀ) ਿਕਸੇ ਵੀ ਵਪਾਰਕ pਦਮ ਜ? ਉਦਯੋਗ ਨੂੰ ਖਰੀਦਣ ਜ? ਪOਾਪਤ ਕਰਨ, ਸਥਾਪਤ ਕਰਨ, ਉਪਕਰਣ ਬਣਾਉਣ ਜ? ਬੰਦ ਕਰਨ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਹੈ; (ਸੀ) ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ, ਫਰਮ ਜ? ਕੰਪਨੀ pਤੇ ਸੰਪਤੀ ਅਤੇ ਦੇਣਦਾਰੀਆਂ ਦਾ ਪੂਰਾ ਜ? ਕੋਈ ਿਹੱਸਾ ਖਰੀਦਣ, ਪOਾਪਤ ਕਰਨ ਜ? ਲੈਣ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਹੈ। ਟਰੱਸਟ ਦੀ ਜਾਇਦਾਦ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਕੋਲ ਹੈ। ਟਰੱਸਟ ਡੀਡ ਦੀ ਧਾਰਾ (9) ਏ ਿਵੱਚ ਇਹ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ ਟਰੱਸਟੀ ਪOਬੰਧਨ ਦੇ ਖਰਿਚਆਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਤ@ ਬਾਅਦ ਟਰੱਸਟ ਦੀ >ੁੱਧ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ@ pਪਰ ਦੱਸੇ ਉਦੇ>? ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨਗੇ ਅਤੇ ਿਜੱਥ@ ਤੱਕ ਅਿਜਹੀ ਆਮਦਨ ਆਿਗਆ ਿਦੰਦੀ ਹੈ, ਸਾਰੇ ਖਰਿਚਆਂ ਅਤੇ ਖਰਿਚਆਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨਗੇ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਜ? ਇਸ ਦੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਹੱਸੇ ਦੀ ਵਰਤ@ ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਉਦੇ> ਜ? ਉਦੇ> ਲਈ ਨਹ\ ਕਰਨਗੇ। ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 (3) (i) ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈਃ - "ਹੇਠ ਿਲਖੀਆਂ >Oੇਣੀਆਂ ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਉਣ ਵਾਲੀ ਕੋਈ ਵੀ ਆਮਦਨ, ਲਾਭ ਜ? ਲਾਭ ਉਹਨ? ਨੂੰ ਪOਾਪਤ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ >ਾਮਲ ਨਹ\ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। (i) ਧਾਰਾ 16 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਖੰਡ (ਸੀ) ਦੇ ਉਪਬੰਧ? ਦੇ ਅਧੀਨ, ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਅਧੀਨ ਰੱਖੀ ਗਈ ਸੰਪਤੀ ਜ? ਪੂਰੀ ਤਰf? ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਹੋਰ ਕਾਨੂੰਨੀ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਤ@ ਪOਾਪਤ ਕੋਈ ਆਮਦਨ, ਿਜੱਥ@ ਤੱਕ ਅਿਜਹੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਅਿਜਹੇ ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਜ?ਦਾ ਹੈ ਜ? ਇਕੱਤਰ ਕੀਤਾ ਜ?ਦਾ ਹੈ ਜੋ ਟੈਕਸਯੋਗ ਖੇਤਰ ਦੇ ਅੰਦਰ ਕੀਤੇ ਗਏ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕੰਮ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ, ਅਤੇ ਇਸ ਤਰf? ਰੱਖੀ ਗਈ ਸੰਪਤੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਿਸਰਫ ਅਿਜਹੇ ਉਦੇ>? ਲਈ, ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਜ?ਦਾ ਹੈ ਜ? ਅੰਤ ਿਵੱਚ ਇਸ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਲਈ ਵੱਖ ਰੱਿਖਆ ਜ?ਦਾ ਹੈਃ ਬ>ਰਤੇ ਿਕ ਅਿਜਹੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ >ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। (ਏ)….. (ਅ) ਿਕਸੇ ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਸੰਸਥਾ ਵੱਲ@ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤ@ ਪOਾਪਤ ਆਮਦਨ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, ਜਦ@ ਤੱਕ ਆਮਦਨ ਪੂਰੀ ਤਰf? ਸੰਸਥਾਵ? ਦੇ ਉਦੇ> ਲਈ ਲਾਗੂ ਨਹ\ ਕੀਤੀ ਜ?ਦੀ। (i) ਕਾਰੋਬਾਰ ਸੰਸਥਾ ਦੇ ਮੁੱਢਲੇ ਉਦੇ> ਨੂੰ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਚਲਾਇਆ ਜ?ਦਾ ਹੈ, ਜ? (ii) ਕਾਰੋਬਾਰ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਕੰਮ ਮੁੱਖ ਤੌਰ pਤੇ ਸੰਸਥਾ ਦੇ ਲਾਭਾਰਥੀਆਂ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਜ?ਦਾ ਹੈ। (iii) ਿਕਸੇ ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਸੰਸਥਾ ਦੀ ਕੋਈ ਆਮਦਨ ਜੋ ਸਵੈਇੱਛੁਕ ਯੋਗਦਾਨ ਤ@ ਪOਾਪਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਿਸਰਫ਼ ਉਹਨ? pਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਉਦੇ>" ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 (3) ਦੇ ਤਿਹਤ ਦਾਨੀ ਉਦੇ> ਿਵੱਚ ਰਾਹਤ >ਾਮਲ ਹੈ। ਗਰੀਬ? ਦੀ ਿਸੱਿਖਆ, ਮੈਡੀਕਲ ਰਾਹਤ ਅਤੇ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੇ ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਉਦੇ> ਦੀ ਤਰੱਕੀ, ਪਰ ਸੈਕ>ਨ 4 (3) ਦੇ ਖੰਡ (i) ਜ? ਖੰਡ (ii) ਿਵੱਚ >ਾਮਲ ਕੁਝ ਵੀ ਲਾਗੂ ਨਹ\ ਹੁੰਦਾ ਅਤੇ ਜੀ ਤ@ ਛੋਟ ਲਈ ਕੰਮ ਕਰੇਗਾ। ਐਕਟ ਦੇ ਉਪਬੰਧ? ਿਵੱਚ ਟਰੱਸਟ ਜ? ਿਨYਜੀ ਧਾਰਿਮਕ ਉਦੇ>? ਲਈ ਹੋਰ ਕਾਨੂੰਨੀ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀਆਂ ਅਧੀਨ ਰੱਖੀ ਗਈ ਜਾਇਦਾਦ ਤ@ ਆਮਦਨੀ ਦਾ ਉਹ ਿਹੱਸਾ ਜੋ ਜਨਤਾ ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਯਕੀਨੀ ਨਹ\ ਬਣਾ]ਦਾ। ਸਾਰੇ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਟਰੱਸਟ ਡੀਡਜ਼ ਦੀਆਂ >ਰਤ? ਇੱਕੋ ਿਜਹੀਆਂ ਹਨ। ਵੱਖ-ਵੱਖ ਟਰੱਸਟ? ਦੇ ਿਵੱਤੀ ਲੈਣ-ਦੇਣ ਦਾ ਪੈਟਰਨ ਵੀ ਇੱਕੋ ਿਜਹਾ ਹੈ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦਲੀਲ ਿਦੰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਟਰੱਸਟ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 (3) (i) ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਐਚ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੈ ਿਕ]ਿਕ ਟਰੱਸਟ ਿਸਰਫ ਧਾਰਿਮਕ ਅਤੇ ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਹੈ। ਉਹਨ? ਧਾਰਾਵ? ਬਾਰੇ ਜੋ ਟਰੱਸ ਨੂੰ >ਕਤੀ ਪOਦਾਨ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰੋਬਾਰ, pਦਮ ਜ? ਉਦਯੋਗ ਨੂੰ ਸਥਾਪਤ ਕਰਨ ਲਈ ਇਸ ਨੂੰ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਿਕ ਅਿਜਹੀ ਵਪਾਰਕ ਸੰਸਥਾ ਤ@ ਪOਾਪਤ ਆਮਦਨ ਪੂਰੀ ਤਰf? ਧਾਰਿਮਕ ਅਤੇ ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਛੋਟ ਮਨਜ਼ੂਰ ਹੈ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦਲੀਲ ਿਦੰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਸੰਸਥਾਪਕ ਦਾ ਪOਮੁੱਖ ਉਦੇ> ਧਾਰਿਮਕ ਜ? ਦਾਨੀ ਹੈ ਅਤੇ ਭਾਵs ਪੈਸਾ ਗੈਰ-ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? 'ਤੇ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਜ?ਦਾ ਹੈ, ਇਹ ਨਹ\ ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਿਕ ਟਰੱਸਟ ਗੈਰ-ਦਾਨੀ ਉਦੇ>? ਲਈ ਹੈ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਟਰੱਸਟ ਡੀਡ ਦੀ ਧਾਰਾ ਬੀ 30 pਤੇ ਵੀ ਿਨਰਭਰ ਕਰਦਾ ਹੈ ਿਜੱਥੇ ਇਹ ਿਕਹਾ ਜ?ਦਾ ਹੈ ਿਕ ਡੀਡ ਇਸ ਕਾਰਨ ਨਾਲ ਅਯੋਗ ਨਹ\ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਿਕ ਿਕਸੇ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਗੈਰਕਾਨੂੰਨੀ ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। Case: YOGIRAJ CHARITY TRUST versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, NEW DELHI [[1976] 3 S.C.R. 947] (1976) ;*\%;- “8 XT ' a 4? | | , ae _ an; Sp Lo oo.. fh . | wo ; ’ | ‘ « "mo «Beare al art sews antes ar gad fate aa a aegd sab& faa aq fear vat at, ae afafaatfea aél fear arar arfacfe cara ted cater & far afasta tt aired are fre* are 30 at Mt aaara aa gs Tet ae wer Tar @ fH aaaga are a afafeata adh feat ater aifeufe ae semwaa ana aT wea ol_—| 14. Usita Bt WIT A BE FB args A Sq Aare TT SrHITfeat war fe go vier aizgd & ak crfeal a ara areataRA AY oat far feel gaa H fadtarfrare feat wat faseay att a ferae HATTA, Ue F seal FA He veval& gre warfaay al ara at fafat ar ca sata & fac aaeet ar arate faaarferare fear wars fare arqa at sitesqa Tat AAT ST aHAT) Uses BT MIT a ag acta at we faafe ara% fafara veelFH A HG Beer Try aT wa zsat ge rare at fantat arear) caer atcag a acitear at feag wat od vata aél f We Saat ase feat araT BIT Saataftaca F eat GaTaey F WIT aeaeaTTs Ate sas are faataasae ae arforfsan aqearalB Grae faa Hazara ® a geafaraJlSe ,15. fara % avs 11 Wie 16. ~arfaal Bata A. aaaqufaat st are Fatt-ga weet A afeatF far wt aameat afaafaa afte tt Fi ategd veer a arfafsas. dearsal lat aie aay wan F faa orfssa era gai waaafeal at saa frate ata aaed oe ar fear st at. wieatfnfsrs, ante,atatiraararfaieas aaa, acai,aaat at faarat at oft fret sare ar sfeerr & <2 8, areafnalar ated 2 ce gi, dwar wear at afeafaa Fi wae FA az.cata ft fF aus eqee BTA ita &, sea ave Cas BK afaeaSl UaeT F SAATTAT, F TATA eATE FB Tart wats FH a aTaradfrs & ale vata a at ag ser aaHat efe ea awl52 M of Law/76—14.& ger seer ar feraran dat 21 ates demi F | | wad sat fratfrt sear, ale tat deat F art wear qtBeetvara aah FY GT AHA, wTE Fe Ro vee fegds| afewTa faa # aft are at are ar fret ot sata F fac Rea F fore stfsaa Feat war S|| we16. et ag ¢ feat frase wedaeat at aadh?vemFo wee gt at ake go ct a Ai wet wa} fafawat a frat & go GG a ate ge Ga A atk anfeat A fadtarqere feet at ster & fac ar at ad at arafaare a, at ge cate fase at oraate ore & feat AWT Te HTT we wea at att 1 get seer farcry a,aet vert H A ax wH sa afte & gd sar afer fe arafafeareg care % ate oe Brae wat aT ah 1 afe arate at asfafeaa art ar saat at at ae fafa arr gd satel ®faq ardfead vat feat war 2 ae ag ara aarfaat ax a oteat me g fe s ga a Aa ava fardtot steal& fac oa adet a feet we at erat adt fear at anat @ 1 efau——seafeemtgvecdta (mata)sted feats gare smrrwe seenatt Ateere rater feat sare meee Tae aT17. afafraa at arer 4(3) (i) % ate oe & mez% Tat HVT at afer S arches qi we & aria at gd sataSTfre vara ar sea fafirs atenat afta arfea at oft arfze CHata fared go ara FH saaT at aadt 3, ag ae 2 fearateaaa Sait orafes seer nine aiegd safes AAaferak feet ar thr eer afters H wea & serfae ar gh vataatt @t, freq frat arias ar gd véeit ar fecarea arateda, Be a art at waret et ahh ar gafau 2 aalife daraa,arqshre aa at gat $ qe ai akaT sew,safaswa a saat gel a vate aries sat at aa gd1& faq arafsa star & 1|_ 65 Wyo Ao Alo 611.|;;.257 Meo Yo260.,|- . - ~ | | i" | . a : | > | + ¢ “Y ‘ , 7 “~ ; ~ ° | —